會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程

1、面授課教師：林麗娜面授課教師：林麗娜 20122012年年2 2月月本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.描述會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的涵義2.歸納會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)基本內(nèi)容3.闡述內(nèi)部信息傳遞與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系本章框架：第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)第五節(jié)第五節(jié) 內(nèi)部信息傳遞的設(shè)計(jì)內(nèi)部信息傳遞的設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)導(dǎo)入：導(dǎo)入：會(huì)計(jì)核算實(shí)踐包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)，它們共同構(gòu)成了會(huì)計(jì)循環(huán)。而

2、會(huì)計(jì)循環(huán)在實(shí)務(wù)中表現(xiàn)為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿與財(cái)務(wù)報(bào)告四個(gè)方面的工作。不管是哪一個(gè)方面的工作都離不開(kāi)會(huì)計(jì)科目，我們將在本節(jié)詳細(xì)講述企業(yè)如何對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)計(jì)。一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，我們將它分為交易和事項(xiàng)。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素：是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素再分類(lèi)而形成的具體核算項(xiàng)目的名稱(chēng)。會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)：是指按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定結(jié)構(gòu)并能連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體（工具）。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則、步驟與方法二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則

3、、步驟與方法（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則 1、合法性原則 2、適應(yīng)性原則 3、全面性原則 4、明晰性原則 5、層級(jí)性原則（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟 1、深入分析業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，明確會(huì)計(jì)核算要求 2、設(shè)定會(huì)計(jì)科目層級(jí) 3、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)編號(hào) 4、編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明書(shū) 5、試行和修訂會(huì)計(jì)科目（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目：我國(guó)會(huì)計(jì)科目是由財(cái)政部根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一制定并頒布實(shí)施的。但我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2006）的附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”提出，企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情

4、況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目明細(xì)科目：企業(yè)可以比照附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法的具體應(yīng)用：會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法的具體應(yīng)用：新設(shè)會(huì)計(jì)主體新設(shè)會(huì)計(jì)主體：結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)范并參照財(cái)政部統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，從適應(yīng)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)來(lái)制定會(huì)計(jì)科目體系。會(huì)計(jì)主體發(fā)生較大變動(dòng)會(huì)計(jì)主體發(fā)生較大變動(dòng)，例如合并、清算等：按照變動(dòng)方式來(lái)考慮設(shè)計(jì)新的會(huì)計(jì)科目體系。正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中：要定期地分析所用會(huì)計(jì)科目體系的適應(yīng)情況，尤其是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生了新變化或提出了新管理要求時(shí)，要主動(dòng)增設(shè)、分拆或合并現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目體系中的不適應(yīng)部分，通過(guò)一定

5、程度的局部調(diào)整而設(shè)計(jì)出適應(yīng)新情況的會(huì)計(jì)科目體系，會(huì)計(jì)科目體系呈現(xiàn)出漸進(jìn)式優(yōu)化過(guò)程。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)內(nèi)容三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)要明確建立一整套覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并滿(mǎn)足各層面會(huì)計(jì)信息需求的會(huì)計(jì)科目體系的影響因素、層級(jí)結(jié)構(gòu)及具體使用方式等，是從財(cái)務(wù)報(bào)表體系到報(bào)表項(xiàng)目、從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容到具體運(yùn)行過(guò)程的體系化設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)包括了企業(yè)所屬行業(yè)情況、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)及其外部對(duì)其已有的規(guī)范、企業(yè)管理對(duì)會(huì)計(jì)信息需求狀況等。（二）各層級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)內(nèi)容（二）各層級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)內(nèi)容1 1、總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目、總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目：對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)明確的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)與使用范圍，

6、企業(yè)只能結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況選擇性使用。2 2、明細(xì)會(huì)計(jì)科目、明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)有多個(gè)角度可供選擇： 按總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目具體內(nèi)容構(gòu)成來(lái)設(shè)計(jì) 按總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容的對(duì)象來(lái)設(shè)計(jì) 按具體業(yè)務(wù)部門(mén)或核算對(duì)象來(lái)設(shè)計(jì) 按特定會(huì)計(jì)信息需求來(lái)設(shè)計(jì)3 3、會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)：、會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2006）附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”的原則規(guī)定，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。常用編號(hào)方法：數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法、數(shù)字定位編號(hào)法4 4、會(huì)計(jì)科目使用權(quán)限設(shè)計(jì)：、會(huì)計(jì)科目使用權(quán)限設(shè)計(jì)：任何會(huì)計(jì)科目都是一定管理權(quán)限的承載者。會(huì)計(jì)科目層級(jí)性與使用權(quán)限配置必須是與企業(yè)具

7、體管理方式相一致的，體現(xiàn)著一種企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)分工。第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)導(dǎo)入：導(dǎo)入：會(huì)計(jì)憑證實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)活動(dòng)原始數(shù)據(jù)向會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)循環(huán)中的會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)記錄具體化為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、登記賬簿的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證從填制程序和用途上分為原始憑證與記賬憑證。一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與原始憑證的設(shè)計(jì)一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與原始憑證的設(shè)計(jì)（一）原始憑證概念與功能（一）原始憑證概念與功能1、原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的原始資料。2、原始憑證的功能： 核算角度的原始憑證是企業(yè)總分類(lèi)核算的起點(diǎn)，決定了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否納入會(huì)計(jì)核算。 管理角度的原始憑證一定程度上體現(xiàn)

8、著管理授權(quán)，有些原始憑證構(gòu)成了企業(yè)特定管理指令的實(shí)施，描述著相關(guān)的管理契約內(nèi)容。（二）原始憑證的設(shè)計(jì)（二）原始憑證的設(shè)計(jì)1 1、原始憑證種類(lèi)設(shè)計(jì)：、原始憑證種類(lèi)設(shè)計(jì)：原始憑證按形成來(lái)源不同分為自制原始憑證與外來(lái)原始憑證；外來(lái)原始憑證取自企業(yè)外部，企業(yè)無(wú)法干預(yù)，也就無(wú)設(shè)計(jì)而言；原始憑證種類(lèi)設(shè)計(jì)特指自制原始憑證的設(shè)計(jì)原始憑證種類(lèi)設(shè)計(jì)特指自制原始憑證的設(shè)計(jì)；在設(shè)計(jì)過(guò)程中又將自制原始憑證細(xì)分為一般自制原始憑證設(shè)計(jì)與特殊自制原始憑證設(shè)計(jì)。2 2、原始憑證構(gòu)成要素設(shè)計(jì)、原始憑證構(gòu)成要素設(shè)計(jì)原始憑證構(gòu)成要素的基本內(nèi)容：原始憑證的名稱(chēng)、填制單位名稱(chēng)、填制日期和編號(hào)、接受單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（摘要、計(jì)量單位、

9、數(shù)量、單價(jià)和金額等）、經(jīng)辦人簽名或蓋章。除此之外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)具體需求設(shè)計(jì)原始憑證構(gòu)成要素內(nèi)容，因此可以根據(jù)具體情況增設(shè)一些補(bǔ)充性的內(nèi)容。原始憑證構(gòu)成要素設(shè)計(jì)的總體思路是滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原始資料的源頭管理，即描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的完備性，否則就不能稱(chēng)為符合法律效力的書(shū)面證明。3 3、自制原始憑證具體格式設(shè)計(jì)、自制原始憑證具體格式設(shè)計(jì)自制原始憑證格式是由企業(yè)自行決定的，具有較強(qiáng)的可設(shè)計(jì)性。在設(shè)計(jì)具體格式應(yīng)考慮如下因素：（1）格式大?。?）內(nèi)容位置安排（3）聯(lián)數(shù)（4）版式總結(jié)：總結(jié)：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣性意味著原始憑證種類(lèi)、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一性，但不管怎樣，原始憑證設(shè)計(jì)的最為核心部分還是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整

10、真實(shí)的反映最為核心部分還是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整真實(shí)的反映。二、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證設(shè)計(jì)（一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表進(jìn)行歸類(lèi)、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。實(shí)際工作中的記賬憑證也稱(chēng)為傳票。（二）記賬憑證的設(shè)計(jì)（二）記賬憑證的設(shè)計(jì)1 1、記賬憑證種類(lèi)設(shè)計(jì)、記賬憑證種類(lèi)設(shè)計(jì)按與貨幣資金關(guān)系：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證按填制方式不同：?jiǎn)问接涃~憑證、復(fù)式記賬憑證按格式不同：通用記賬憑證、專(zhuān)用記賬憑證在具體設(shè)計(jì)記賬憑證種類(lèi)時(shí)在具體設(shè)計(jì)記賬憑證種類(lèi)時(shí)需要考慮以下因素：需要考慮以下因素：考慮原始憑證

11、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容大小等考慮企業(yè)管理要求，尤其是這種管理要求對(duì)記賬憑證具體格式的影響2 2、記賬憑證構(gòu)成要素設(shè)計(jì)、記賬憑證構(gòu)成要素設(shè)計(jì)記賬憑證構(gòu)成要素基本內(nèi)容主要包括記賬憑證的名稱(chēng)、填制日期和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)分錄、所附原始憑證張數(shù)、相關(guān)人員（會(huì)計(jì)主管、復(fù)核人員、記賬人員、編制人員等）簽章等。3 3、記賬憑證具體格式設(shè)計(jì)、記賬憑證具體格式設(shè)計(jì)記賬憑證具體格式設(shè)計(jì)總體上要滿(mǎn)足：（1）基本內(nèi)容完整與重點(diǎn)內(nèi)容突出（2）會(huì)計(jì)科目、金額的欄數(shù)和各主要欄次的排列要合理，書(shū)寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的行次要適當(dāng)（3）各種不同記賬憑證應(yīng)該選擇不同的顏色印刷三、會(huì)計(jì)憑證傳遞及其保管制度設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)憑證傳遞及其保管制

12、度設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念與設(shè)計(jì)要點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念與設(shè)計(jì)要點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制到歸檔保管的過(guò)程中，在企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞程序與傳遞時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證傳遞設(shè)計(jì)應(yīng)關(guān)注：會(huì)計(jì)憑證傳遞設(shè)計(jì)應(yīng)關(guān)注：（1）要根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工及管理需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞的環(huán)節(jié)和份數(shù)。（2）根據(jù)各有關(guān)部門(mén)和經(jīng)辦人員辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要手續(xù)，合理規(guī)定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，保證會(huì)計(jì)憑證及時(shí)傳遞。（3）會(huì)計(jì)憑證的傳遞要前后環(huán)節(jié)緊密銜接，手續(xù)齊備，以保證憑證傳遞安全、完整，防止丟失。（二）會(huì)計(jì)憑證的保管（二）會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證是企業(yè)重要檔案，

13、企業(yè)必須按照相關(guān)要求定期裝訂成冊(cè)、歸檔保管，并制定嚴(yán)格的借閱手續(xù)與遵守保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)。對(duì)于信息化會(huì)計(jì)檔案信息化會(huì)計(jì)檔案要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，定期備份，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作；對(duì)于存儲(chǔ)介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)定期檢查，防止由于介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)導(dǎo)入：導(dǎo)入：企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)后，獲得有關(guān)原始憑證，然后根據(jù)原始憑證編制記賬憑證予以會(huì)計(jì)反映但每筆會(huì)計(jì)分錄僅僅對(duì)應(yīng)于該業(yè)務(wù)活動(dòng)，同一會(huì)計(jì)賬戶(hù)的會(huì)計(jì)信息分散于不同記賬憑證上，而會(huì)計(jì)主體需要提供一定會(huì)計(jì)期間全部會(huì)計(jì)賬戶(hù)的總體變化狀況賬頁(yè)成為了會(huì)計(jì)賬戶(hù)全部增減變化及其結(jié)存的載體，并且賬頁(yè)名稱(chēng)基本上與報(bào)表項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)，賬頁(yè)金

14、額是報(bào)表項(xiàng)目金額最主要來(lái)源，全部賬頁(yè)有序地組織在一起就是會(huì)計(jì)賬簿。一、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由具有專(zhuān)門(mén)格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成的，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類(lèi)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)與設(shè)置設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)與設(shè)置設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)按用途劃分：序時(shí)賬、分類(lèi)賬、備查賬按外表形式：訂本式、活頁(yè)式、卡片式賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)滿(mǎn)足以下條件：（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)滿(mǎn)足以下條件：提供全面系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息；為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)；保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整；為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。（三）會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)設(shè)計(jì)（三）會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)設(shè)計(jì)（1）會(huì)計(jì)賬簿不僅

15、體現(xiàn)總括價(jià)值指標(biāo)的變化，還要反映明細(xì)的實(shí)物量等指標(biāo)；（2）記賬憑證種類(lèi)與會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)相對(duì)應(yīng)；（3）正式會(huì)計(jì)賬簿不能或無(wú)法反映的特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需要設(shè)置特殊會(huì)計(jì)賬簿。完整的會(huì)計(jì)賬簿至少包括日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬與備查賬四部分。（四）會(huì)計(jì)賬簿格式設(shè)計(jì)（四）會(huì)計(jì)賬簿格式設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿的主體是賬頁(yè)，因此會(huì)計(jì)賬簿格式的設(shè)計(jì)主要是指賬頁(yè)格式的設(shè)計(jì)，這又取決于對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。賬頁(yè)提供的基本信息包括記賬日期、憑證號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、借方各項(xiàng)發(fā)生額與發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方各項(xiàng)發(fā)生額與發(fā)生額合計(jì)數(shù)、借方或貸方余額等?？紤]到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多樣性，有些賬頁(yè)需要提供較多的信息，有些賬頁(yè)還需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)格式來(lái)提供特定信息。三、會(huì)計(jì)

16、賬簿具體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)賬簿具體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)（一）序時(shí)賬簿結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)（一）序時(shí)賬簿結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)序時(shí)賬概念：又稱(chēng)日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。序時(shí)賬包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、普通日記賬、特種日記賬、專(zhuān)欄日記賬、多欄式特種日記賬結(jié)構(gòu)：根據(jù)需要選擇三欄式或多欄式賬頁(yè)（二）分類(lèi)賬簿結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)1、總分類(lèi)賬簿結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：三三欄式是最常用的總分類(lèi)賬簿結(jié)構(gòu)，又分為設(shè)置對(duì)方科目欄與不設(shè)置對(duì)方科目欄兩種。2、明細(xì)分類(lèi)賬簿結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求不同，必然導(dǎo)致不同的核算和管理方式，因而，明細(xì)分類(lèi)賬簿結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)有著不同要求。常用的明細(xì)賬結(jié)構(gòu)主要是三欄式明細(xì)分類(lèi)賬、數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬與多欄

17、式明細(xì)分類(lèi)賬。（三）備查賬簿結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)（三）備查賬簿結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)備查賬簿又稱(chēng)輔助賬簿，是對(duì)某些不能在序時(shí)賬和分類(lèi)賬等主要賬簿中記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。它可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。如租入固定資產(chǎn)登記簿等。備查賬簿并非必設(shè)賬簿，各企業(yè)可根據(jù)具體情況和實(shí)備查賬簿并非必設(shè)賬簿，各企業(yè)可根據(jù)具體情況和實(shí)際需要設(shè)置。際需要設(shè)置。第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)信息的形成要遵循一定的順序關(guān)系，這種順序關(guān)系稱(chēng)為會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)是指將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與財(cái)務(wù)報(bào)告按照特定方式有機(jī)地結(jié)合在一起以滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的會(huì)計(jì)信息需求。一、會(huì)計(jì)核算

18、程序設(shè)計(jì)要求一、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)要求總體要求：總體要求：會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量、完善會(huì)計(jì)憑證賬簿組織、加強(qiáng)崗位責(zé)任制、提供準(zhǔn)確及時(shí)會(huì)計(jì)信息的目標(biāo)。具體要求具體要求：1.以有關(guān)規(guī)范為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)與管理信息需求，設(shè)計(jì)出適合本企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算程序。2.保證會(huì)計(jì)憑證按照既定環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，并及時(shí)登記各種會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，以提高會(huì)計(jì)核算效率與信息質(zhì)量，并有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作與明確責(zé)任。3.合理簡(jiǎn)化與減少會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)、格式和數(shù)量，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)以節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。二、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)內(nèi)容二、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)內(nèi)容1.原始憑證與記賬憑證的種類(lèi)與格式設(shè)計(jì)2

19、.會(huì)計(jì)賬簿體系的種類(lèi)、內(nèi)容格式等設(shè)計(jì)3.會(huì)計(jì)賬簿登記方式設(shè)計(jì)4.財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程設(shè)計(jì)5.會(huì)計(jì)核算程序使用會(huì)計(jì)信息技術(shù)設(shè)計(jì)三、具體會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)三、具體會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)1、記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序2、日記總賬會(huì)計(jì)核算程序3、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序4、科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序5、多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序記記賬憑證核算形式的基本步驟賬憑證核算形式的基本步驟原 始 憑 證原 始 憑 證匯總表記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn) 金 日 記 賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明 細(xì) 分 類(lèi) 賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表1. 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2. 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日

20、記賬。 3. 根據(jù)各種記賬憑證結(jié)合其所附原始憑證逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。 4. 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。 5. 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額與總分類(lèi)賬的有關(guān)賬戶(hù)的余額相互核對(duì)。6. 月末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 科科目匯總表核算形式的基本步驟目匯總表核算形式的基本步驟原 始 憑 證原 始 憑 證匯總表記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn) 金 日 記 賬銀行存款日記賬總 分 類(lèi) 賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表科目匯總表1. 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2. 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

21、。 3. 根據(jù)各種記賬憑證結(jié)合其所附原始憑證逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。 4根據(jù)記賬憑證每日或定期編制記賬憑證匯總表。 5根據(jù)記賬憑證匯總表每日或定期登記總分類(lèi)賬。 6月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額與總分類(lèi)賬的有關(guān)賬戶(hù)余額相互核對(duì)。 7月末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 匯匯總記賬憑證核算形式的基本步驟總記賬憑證核算形式的基本步驟原 始 憑 證原 始 憑 證匯總表記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn) 金 日 記 賬銀行存款日記賬總 分 類(lèi) 賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 款匯總記賬憑證1. 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2.

22、 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3. 根據(jù)各種記賬憑證結(jié)合其所附原始憑證逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。 4根據(jù)記賬憑證每日或定期編制記賬憑證匯總表。 5根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。6月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額與總分類(lèi)賬的有關(guān)賬戶(hù)余額相互核對(duì)。 7月末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 第五節(jié) 內(nèi)部信息傳遞的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告而言都是內(nèi)部資料，這些內(nèi)部資料不僅僅是為編制財(cái)務(wù)報(bào)告而設(shè)計(jì)的，它們還具有特定管理功能，通過(guò)對(duì)內(nèi)部信息進(jìn)行加工與整理，可以形成內(nèi)部報(bào)告，供管理部門(mén)使用。傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部報(bào)告一直都存在，但因規(guī)范性不強(qiáng)且隨意性較大而使得內(nèi)部信息的功能被大大削弱，因此，規(guī)范內(nèi)部報(bào)告及其傳遞程