關(guān)于對企業(yè)經(jīng)濟合同實施有效內(nèi)部控制的實踐研究

1、    關(guān)于對企業(yè)經(jīng)濟合同實施有效內(nèi)部控制的實踐研究    席春摘 要：眾所周知，在經(jīng)濟合同管理的過程中，涉及到合同的談判、編制、落實、變更以及終止等不同的環(huán)節(jié)。當(dāng)對外簽署的類型與數(shù)量日益增多的情況下，關(guān)聯(lián)到的方面也變得更加多樣化，對于經(jīng)濟合同管理而言，本身屬于內(nèi)部管控體系當(dāng)中不可或缺的主要內(nèi)容之一，其重要性是毋庸置疑的，加強經(jīng)濟合同的內(nèi)部有效控制十分關(guān)鍵，有利于發(fā)揮出經(jīng)濟合同的良好作用。本文通過解析經(jīng)濟合同概念及其內(nèi)涵，說明了當(dāng)前企業(yè)實施經(jīng)濟合同內(nèi)部控制的狀況，同時提出了經(jīng)濟合同實施內(nèi)部控制的有效策略。該研究以分析經(jīng)濟合同實施有效內(nèi)部控制的實踐策略作為

2、主要的目的，從而有效提高企業(yè)對經(jīng)濟合同內(nèi)部控制的總體水平。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟合同;內(nèi)部控制;合同管理前言：在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的影響下，使企業(yè)進行運營的過程當(dāng)中需要簽訂的經(jīng)濟合同數(shù)量與日俱增。由此也使經(jīng)濟合同糾紛案件的數(shù)量不斷增多，逐漸變成阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。對于任何企業(yè)而言，經(jīng)濟合同管理均為其不可忽視的關(guān)鍵性工作內(nèi)容之一，需要企業(yè)加以重視，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求，積極落實經(jīng)濟合同中的規(guī)定內(nèi)容，一方面確保了經(jīng)濟合同的合法性與實用性，使得經(jīng)濟合同的履約率不斷提升;另一方面降低了經(jīng)濟合同糾紛的發(fā)生幾率，幫助企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟收益，有利于維系社會秩序的穩(wěn)定，發(fā)揮出良好的社會效應(yīng)。鑒于此，深入

3、探討和分析對經(jīng)濟合同實施有效內(nèi)部控制的有效實踐措施顯得尤為必要，具有重要的研究意義與實踐價值。一、經(jīng)濟合同概念及其內(nèi)涵的解析所謂經(jīng)濟合同，主要針對的為企業(yè)和自然人、法人以及其他機構(gòu)等之間所設(shè)置、變更及終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的一種協(xié)議形式。以其內(nèi)涵的角度而言，針對的為有關(guān)平等民事主體的相應(yīng)法人、個體戶、其他機構(gòu)及農(nóng)村承包戶間基于達到經(jīng)濟收益的目的，所簽訂的一種體現(xiàn)出相應(yīng)權(quán)利關(guān)系的合同。實際上，基于其外延的角度，則涵蓋了建設(shè)工程項目的承包、購銷、生產(chǎn)、貨物的運輸、電力的供應(yīng)、倉儲管理、財產(chǎn)的租賃與借款及有關(guān)財產(chǎn)保險等。對于此種經(jīng)濟合同，顯然具有一定的法律效應(yīng)，符合有關(guān)法律規(guī)定，并被有效保護，要求簽署

4、合同的各方均需要嚴(yán)格遵守其規(guī)定。經(jīng)濟合同也會根據(jù)不同的性質(zhì)，存在著各種不同類型的合同。從其形式方面而言，經(jīng)濟合同則主要涵蓋了條款與表格合同等不同類型。通過加大對經(jīng)濟合同的管理力度，對監(jiān)督市場當(dāng)中的交易行徑是非常有益的，可以讓市場當(dāng)中的相關(guān)秩序變得更加穩(wěn)定，借助此項舉措，能夠進一步規(guī)避各類法律風(fēng)險，使得企業(yè)的合法權(quán)益得到應(yīng)有的保護。一般情況之下，對于很多行業(yè)領(lǐng)域而言，無論是采購、營銷、投資和融資，還是技術(shù)改進和與優(yōu)化、維護修理、服務(wù)及勞務(wù)等運營環(huán)節(jié)，通常都會與經(jīng)濟合同的管理工作密切關(guān)聯(lián)。顯而易見，通過利用有效的經(jīng)濟合同管理方式，不僅可以使企業(yè)的運營行徑獲得一定的約束，而且讓企業(yè)相應(yīng)的合法權(quán)益獲得

5、有效保護，由此可見，加大經(jīng)濟合同管理的力度，有利于企業(yè)的長遠生存和發(fā)展，使其獲得更多的經(jīng)濟收益。二、當(dāng)前企業(yè)實施經(jīng)濟合同內(nèi)部控制的狀況說明從現(xiàn)階段而言，盡管經(jīng)濟合同的管理工作普遍受到企業(yè)的關(guān)注與重視，不過從很多企業(yè)進行內(nèi)部控制的具體情況來看，不難看出，經(jīng)濟合同內(nèi)部控制工作當(dāng)中仍然顯現(xiàn)出眾多的問題和缺陷有待進一步改進和完善。比如：經(jīng)濟合同的相應(yīng)審批權(quán)限設(shè)置、經(jīng)濟合同管控的步驟不夠清晰、內(nèi)容過于模糊、不夠詳細，由此易于導(dǎo)致越權(quán)審批以及審批錯誤情況的發(fā)生，對經(jīng)濟合同的管理產(chǎn)生不良的影響。與此同時，還會顯現(xiàn)出經(jīng)濟合同的簽署和有關(guān)業(yè)務(wù)的落實機構(gòu)對應(yīng)的操控界面不夠清晰的情況產(chǎn)生，亦或者體現(xiàn)出交流管理制度缺

6、失的問題，致使不同機構(gòu)人員之間的各自責(zé)任無法得到落實，阻礙到經(jīng)濟合同管理目標(biāo)的最終達到，讓經(jīng)濟合同管控的效率過低。除此之外，企業(yè)進行經(jīng)濟合同管理的過程中缺少相應(yīng)的信息共享管理制度，致使企業(yè)中不同業(yè)務(wù)機構(gòu)間的信息傳遞不夠及時，無法將企業(yè)運營過程當(dāng)中的相關(guān)情況加以體現(xiàn)，影響到財務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性，形成很大的負面影響。再加上經(jīng)濟合同管理的監(jiān)管工作無法得到落實，阻礙到企業(yè)的長遠生存和發(fā)展。顯而易見，從目前大部分企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部控制的狀況而言，從中可以獲知，經(jīng)濟合同的控制管理對于企業(yè)的運營以與發(fā)展來說，可謂十分關(guān)鍵。一旦經(jīng)濟合同管理的效率較低，并且存在眾多的不足，將直接影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。所以，企業(yè)應(yīng)

7、該在重視經(jīng)濟合同管控的基礎(chǔ)上，利用先進、科學(xué)的內(nèi)部控制方式，不斷對經(jīng)濟合同管理相關(guān)制度加以改進和優(yōu)化，明確經(jīng)濟合同管理人員的具體工作崗位的職能與責(zé)任，以便達到既定的管理目標(biāo)，同時獲得更多的經(jīng)濟收益。三、經(jīng)濟合同實施內(nèi)部控制的有效策略1.注重經(jīng)濟合同管控步驟的改進和優(yōu)化第一，從經(jīng)濟合同的審批步驟角度而言，應(yīng)該加強改進。鑒于經(jīng)濟合同擁有眾多的類型，并和不同機構(gòu)之間均存在關(guān)系，所以對于不同種類的合同應(yīng)采用對應(yīng)的管控手段，使各個機構(gòu)人員的責(zé)任得以落實。由企業(yè)內(nèi)部審計部門人員負責(zé)對經(jīng)濟合同的審批步驟加以優(yōu)化，實現(xiàn)科學(xué)監(jiān)管的效果，使經(jīng)濟合同的審批效率獲得提升，確保一定的科學(xué)性與合理性。與此同時，進行經(jīng)濟合

8、同的簽署之前，要求企業(yè)聯(lián)合不同機構(gòu)進行相關(guān)經(jīng)濟事項的審查，并依靠經(jīng)濟合同部門對其中的經(jīng)濟合同的擬定、審計以及監(jiān)管進行負責(zé)，并最終由企業(yè)的最高層領(lǐng)導(dǎo)實施審批許可之后，才能進行相關(guān)經(jīng)濟合同的手續(xù)科學(xué)辦理。當(dāng)完成經(jīng)濟合同的簽署以后，則需要通過有關(guān)經(jīng)濟合同經(jīng)辦機構(gòu)把全部的經(jīng)濟合同資料文件移交到企業(yè)的檔案室當(dāng)中，并委派專業(yè)人員加以經(jīng)濟合同的管理，其中包括了經(jīng)濟合同的登記、編號、復(fù)印以及有關(guān)手續(xù)的辦理等等。在此過程當(dāng)中，無論是經(jīng)濟合同的草稿擬定、修改，還是正式合同，均需要加以有效保管，以便完成經(jīng)濟合同管理的任務(wù)。第二，還應(yīng)該重視經(jīng)濟合同付款步驟的管控。對于經(jīng)濟合同落實過程中的關(guān)鍵部分，經(jīng)濟合同款項的支付管

9、理可謂重中之重。當(dāng)開始實施經(jīng)濟合同中的相關(guān)規(guī)定之后，便要求企業(yè)當(dāng)中的不同機構(gòu)以合同中的具體規(guī)定當(dāng)作參考，從而完成經(jīng)濟合同款項支付手續(xù)的有效辦理。2.科學(xué)引入全生命周期的經(jīng)濟合同管理思想一般而言，經(jīng)濟合同無論是處于事前、事中，還是事后等不同的階段，都將與企業(yè)的運營、生產(chǎn)、財務(wù)、審計以及法律等不同方面密切相關(guān)。假如只對經(jīng)濟合同當(dāng)中的部分內(nèi)容加以管控，卻對其中的各個環(huán)節(jié)加以忽視，可能會導(dǎo)致經(jīng)濟合同管理的時候出現(xiàn)一定的缺陷和不足。為此，企業(yè)通過將全生命周期的思想理念運用到經(jīng)濟合同的管理工作當(dāng)中，并科學(xué)建立全過程的經(jīng)濟合同內(nèi)部控制制度，注重經(jīng)濟合同的事前、事中、事后等各個階段的合理管控，真正達到將經(jīng)濟合

10、同的內(nèi)部管控和企業(yè)的運營、未來規(guī)劃發(fā)展、財務(wù)信息管控、審計監(jiān)督等不同工作實施結(jié)合，從而發(fā)揮出良好的作用。實際上，進行經(jīng)濟合同的全過程管控，針對的為由事前所確定的合同需求至最終的經(jīng)濟合同歸檔的整個過程，達到全面覆蓋的效果。并且對于整個落實的過程來說，需要符合相關(guān)的管理要求。當(dāng)然，在此過程當(dāng)中，還會關(guān)聯(lián)到經(jīng)濟合同的審批、落實、監(jiān)管以及核算等不同的工作部分，要求落實相應(yīng)的職能與責(zé)任。在運用全生命周期管理思想理念的過程當(dāng)中，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟合同管理相應(yīng)的操控界面變得更加清晰，謹防由于部分環(huán)節(jié)的疏漏而造成不良的影響，降低經(jīng)濟合同管理的效率，避免對企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟損失危害。3.構(gòu)建并完善企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟合

11、同管控機制第一，構(gòu)建并不斷完善經(jīng)濟合同的管控機制。通過以經(jīng)濟合同法作為主要的參考和依據(jù)，并緊密聯(lián)系企業(yè)運營和發(fā)展的具體狀況，科學(xué)編制出經(jīng)濟合同管控機制，明確經(jīng)濟合同的簽訂、歸檔等不同環(huán)節(jié)的管控任務(wù)，同時進一步落實經(jīng)濟合同管理過程中與之相關(guān)不同機構(gòu)人員的職能和責(zé)任，從而為經(jīng)濟合同內(nèi)部管控工作的有序開展奠定良好的基礎(chǔ)。第二，構(gòu)建合理的經(jīng)濟合同聯(lián)審會簽機制。首先應(yīng)該明確經(jīng)濟合同聯(lián)審會簽的具體步驟、審核的內(nèi)容、采用的方式以及重點，從而在正式簽署經(jīng)濟合同以前，由企業(yè)的財務(wù)、審計以及監(jiān)督等機構(gòu)實施聯(lián)合檢查，確保經(jīng)濟合同內(nèi)容的科學(xué)性與合理性，同時完成經(jīng)濟合同審批表中意見的簽字?；诒苊獠槐匾倪\營與相關(guān)政策

12、風(fēng)險的目的，對于那些十分關(guān)鍵的經(jīng)濟合同，應(yīng)該經(jīng)過有關(guān)法律人員的細致審核及給出意見之后，才能進行經(jīng)濟合同的簽訂。針對那些沒有進行有效審核的經(jīng)濟合同，應(yīng)該禁止辦理相關(guān)的經(jīng)濟合同手續(xù)。第三，構(gòu)建并健全經(jīng)濟合同的相應(yīng)落實機制。通過明確經(jīng)濟合同落實的具體步驟，讓經(jīng)濟合同相關(guān)管理工作者的職能與責(zé)任得以體現(xiàn)，同時以定期考核的方式，及時了解和掌握經(jīng)濟合同的實際落實狀況，最終以相應(yīng)的考核結(jié)果作為企業(yè)管理工作者績效工資發(fā)放的主要參考標(biāo)準(zhǔn)。4.加大企業(yè)有關(guān)審計部門與內(nèi)部審計人員的完善和培訓(xùn)力度為了提高企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部控制的效果，應(yīng)該加大企業(yè)有關(guān)審計部門與內(nèi)部審計人員的完善和培訓(xùn)力度。具體來說：第一，對企業(yè)中的相關(guān)審

13、計部門加以有效完善。依靠企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)進行指導(dǎo)，進而完成內(nèi)部審計管控工作的任務(wù)，并凸顯出內(nèi)部審計部門的重要地位，使其獨立性獲得進一步提高，真正將經(jīng)濟合同當(dāng)中體現(xiàn)出來的意見加以執(zhí)行。第二，合理改進和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)。對于經(jīng)濟合同的審計工作而言，需要極高的專業(yè)性與綜合知識儲備量，所以，通過對有關(guān)審計人員進行培訓(xùn)的方式，使其對經(jīng)濟合同相關(guān)的法律法規(guī)予以深入了解，并且不斷增加其他行業(yè)領(lǐng)域的知識儲備量，進而使得企業(yè)當(dāng)中審計人員的結(jié)構(gòu)更加科學(xué)，提升審計人員隊伍的綜合素質(zhì)和能力，同時注重吸納更多的經(jīng)濟管理方面的人才到相應(yīng)的審計人員隊伍當(dāng)中，為增強企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部控制的效果做出良好的鋪墊。通過此項舉措

14、，可以達到良好的經(jīng)濟合同內(nèi)部控制效果，進一步降低經(jīng)濟合同的風(fēng)險。四、結(jié)論從此次論文的闡述和分析當(dāng)中，可以獲悉，深入探討和分析對經(jīng)濟合同實施有效內(nèi)部控制的有效實踐措施顯得尤為必要，具有重要的研究意義與實踐價值。本文通過解析經(jīng)濟合同概念及其內(nèi)涵，說明了當(dāng)前企業(yè)實施經(jīng)濟合同內(nèi)部控制的狀況，同時提出了經(jīng)濟合同實施內(nèi)部控制的有效策略：注重經(jīng)濟合同管控步驟的改進和優(yōu)化、科學(xué)引入全生命周期的經(jīng)濟合同管理思想、構(gòu)建并完善企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟合同管控機制、加大企業(yè)有關(guān)審計部門與內(nèi)部審計人員的完善和培訓(xùn)力度。希望此次研究和分析的內(nèi)容與結(jié)果，可以得到相關(guān)企業(yè)中經(jīng)濟合同管理工作人員的關(guān)注和重視，并且從中獲取一定的啟發(fā)與幫助，以便增強內(nèi)部控制措施在企業(yè)經(jīng)濟合同管理過程當(dāng)中的應(yīng)用效果，進而推動我國企業(yè)的長遠生存和發(fā)展。參考文獻：1余廉，范慧明.醫(yī)院經(jīng)濟合同管理內(nèi)部控制有效性研究j.衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2018，125（28）：516-518.2吳振亞.對經(jīng)濟合同實施有效內(nèi)部控制的實踐探索j.中國集體經(jīng)濟，2018，565（27）：102-103.3王春暉，曹越.內(nèi)部控制視角下對高校經(jīng)濟合同管理的思考j.會計之友，2018，126（19）：187-191.4趙文姬.內(nèi)部控制對高校經(jīng)濟