稅務(wù)代理之總結(jié)

1、稅務(wù)代理之總結(jié) 稅務(wù)代理之總結(jié) 1、稅務(wù)代理 含義：稅務(wù)代理是稅務(wù)代理人在法定的代理范圍內(nèi)手納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。特點(diǎn)：主體資格的特定性、法律的約束性、內(nèi)容確實(shí)定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、服務(wù)的有償性。 原則：自愿委托原則、依法代理原則、獨(dú)立公正原則、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人的護(hù)法權(quán)益的原則。2、注冊稅務(wù)師 含義：是中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。1權(quán)利 1可向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件2可要求委托人提供相關(guān)涉稅資料及其他必要地協(xié)助3)可對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出看法和建議，可

2、對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為提出批評或向上級主管部門反映。2義務(wù) 1注冊稅務(wù)師應(yīng)在對外出具的涉稅文書上簽章，并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé) 2)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正誠信時應(yīng)予以勸阻，勸阻無效的應(yīng)中止執(zhí)業(yè)3對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù) 4應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé) 5注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的應(yīng)回避，委托人有權(quán)要求其回避。 6注冊稅務(wù)師應(yīng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提升職業(yè)技能并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。3、稅務(wù)師事務(wù)所的成立稅務(wù)師事務(wù)所由注冊稅務(wù)師出資設(shè)立，是依法設(shè)立并承辦法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社

3、會中介機(jī)構(gòu)。有限責(zé)任制、合伙制4、稅務(wù)代理范圍 1提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報(bào)，建賬設(shè)賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書及開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù) 2承辦企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證業(yè)務(wù) 3承辦企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證業(yè)務(wù) 4承辦國稅總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)5、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書 1含義：廣義指注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中制做的用于記錄工作過程、辦理涉稅事宜、提出納稅建議和發(fā)表鑒證看法的各種書面報(bào)告。2基本要求： 普遍要求：做到文字清楚準(zhǔn)確、內(nèi)容詳盡、結(jié)構(gòu)合理。自身要求：

4、執(zhí)業(yè)文書記錄的狀況真實(shí)可靠、執(zhí)業(yè)文書主張的建議符合相關(guān)法規(guī)、執(zhí)業(yè)文書附件資料完整真實(shí)。6、涉稅鑒證報(bào)告 1含義：是指注冊稅務(wù)師依照國家稅收法律法規(guī)規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，遵循獨(dú)立、客觀、公正原則，按涉稅鑒證的業(yè)務(wù)流程，在實(shí)施必要調(diào)研、論證和計(jì)算等審核程序的前提下進(jìn)行執(zhí) 業(yè)推斷和客觀判斷，出具的含有鑒證結(jié)論或鑒證依據(jù)的書面報(bào)告。2分類 無保留看法的鑒證報(bào)告保留看法的鑒證報(bào)告無法說明看法的鑒證報(bào)告否定看法的鑒證報(bào)告7、涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書1含義：指稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師遵照稅收相關(guān)法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，在實(shí)施必要的涉稅服務(wù)程序基礎(chǔ)上，因涉水事項(xiàng)需向委托方提交的反映其專業(yè)看法的書面報(bào)告。2內(nèi)容 涉稅服務(wù)

5、業(yè)務(wù)約定書、涉稅服務(wù)工作底稿、涉稅服務(wù)報(bào)告、代填或制作的涉稅文書。8、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)1表現(xiàn) 1注冊稅務(wù)師未能完成代理事項(xiàng)而使納稅人、扣繳義務(wù)人遭到稅收利益的損失 2注冊稅務(wù)師未能履行代理職責(zé)而使納稅人、扣繳義務(wù)人承當(dāng)納稅風(fēng)險(xiǎn)。2影響因素 1來自征稅方的因素影響2來自納稅人、扣繳義務(wù)人的因素影響 3來自稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員的因素影響 9、稅務(wù)登記代理各環(huán)節(jié)辦理時限1設(shè)立 1自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申辦 2自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申辦 3自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申辦 4自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)申辦5境外企業(yè)應(yīng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)申辦2變更 1納稅人應(yīng)自工商行

6、政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)申辦2納稅人應(yīng)自稅務(wù)內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)申辦3注銷 1納稅人按規(guī)定不需在工傷行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的應(yīng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)申辦2納稅人應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)申辦 3納稅人應(yīng)自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申辦 4境外企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)申辦4扣繳稅款 1扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申辦2可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申辦5外出經(jīng)營 外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天10、代理建賬的基本要求凡從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商戶

7、都應(yīng)按法律法規(guī)規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并依據(jù)合法有效憑證記賬核算。可聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或具備資質(zhì)的會計(jì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。11、發(fā)票領(lǐng)購資格申請依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿，作為領(lǐng)購發(fā)票的依據(jù)。12、稅務(wù)行政復(fù)議 1含義：是指納稅人、扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人或其他稅務(wù)行政相對人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為，向法定稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法對原稅務(wù)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查后，做出裁決的一種行政司法活動。2范圍： 1稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為2稅務(wù)機(jī)關(guān)

8、做出的稅收保全措施 3)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。4稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施 5稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為 6稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為 7稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為8收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票9稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為 10稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎勵的行為 11稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為 12稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他具體行政行為13、稅收籌劃 1含義：是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，依據(jù)稅法中的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)

9、行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對策。 2稅收籌劃與避稅、偷稅1同： 目的一樣都是為規(guī)避或減少稅款支出； 經(jīng)濟(jì)影響一樣都會導(dǎo)致有關(guān)國家稅收的減少或喪失；主體相同都是納稅人的主觀經(jīng)濟(jì)行為； 境況環(huán)境相同都處在同一稅收征管環(huán)境和同一稅收法規(guī)環(huán)境中； 具有一定的可轉(zhuǎn)化性；2異：a)避稅與偷稅 a、本質(zhì)上的差別：避稅是合法的，偷稅不合法 b、發(fā)生時間的差別：偷稅是事后控制，避稅是事先控制c、納稅人的素養(yǎng)及影響差別b避稅與稅收籌劃a、政策導(dǎo)向的符合程度不同b、執(zhí)法部門的態(tài)度不同14、增值稅分錄題 1、某工廠為增值稅一般納稅人，201*年8月購入材料一批，取得專用發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅額1700元，已開出

10、銀行承兌匯票；另現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)2600元運(yùn)費(fèi)201*元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)600 201*7%=1402600-140=24601700+140=1840 借：在途物資12460應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額1840 貸：應(yīng)付票據(jù)11700現(xiàn)金2600 2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，201*年10月向自來水公司支付當(dāng)月車間生產(chǎn)用水費(fèi)。專用發(fā)票注明水費(fèi)8000元，增值稅額480元稅率為6%。以上款項(xiàng)均通過銀行存款支付。借：制作費(fèi)用8000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn) 項(xiàng)稅額)480 貸：銀行存款84803、大華農(nóng)機(jī)場為增值稅一般納稅人，接受聯(lián)營企業(yè)小松機(jī)電公司的原材料一批作為投資，開具發(fā)票價(jià)款21萬，稅額

11、3.57萬；據(jù)章程，小松在大華的注冊資本份額22萬。 借：原材料210000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額35700 貸：實(shí)收資本2201*0資本公積資本溢價(jià) 25700 4、某公司進(jìn)口貨物一批已驗(yàn)收入庫。海關(guān)完稅憑證上注明價(jià)款15萬，關(guān)稅稅率10%該批貨物應(yīng)納關(guān)稅=150000*10%=15000元 組成計(jì)稅價(jià)格=150000+15000=165000元 進(jìn)口應(yīng)納增值稅=165000*17%=28050元 借：原材料165000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額28050貸：銀行存款1930505、某企業(yè)為一般納稅人，201*年12月2日銷售貨物一批價(jià)款201*0元，稅款3400元，另收運(yùn)費(fèi)1000元

12、，款已通過銀行結(jié)算；3日為某企業(yè)小規(guī)模納稅人加工貨物一批，加工費(fèi)現(xiàn)金1201*元。 銷項(xiàng)稅額=1000/(1+17%)*17%=145.3(元) 借：銀行存款24400 貸：主營業(yè)務(wù)收入201*0其他業(yè)務(wù)收入854.71000-145.3應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額3545.3(3400+145.3) 不含稅銷售額=1201*/1+17%=10256.41元 銷項(xiàng)稅額=10256.41*17%=10256.41*17%=1743.59元借：現(xiàn)金1201* 貸：主營業(yè)務(wù)收入10256.41應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅銷項(xiàng)稅額1743.59 6、某企業(yè)為一般納稅人，年初與甲公司簽訂合同向甲銷售產(chǎn)品一批，不

13、含稅銷售額30萬，稅率17%，貨已發(fā)出；已知產(chǎn)品成本25萬；合同規(guī)定付款期限6個月，貨款分3次平均支付，不計(jì)利息。當(dāng)月收到第一次貨款10萬，稅額1.7萬。 1簽訂合同并發(fā)出商品，確認(rèn)銷售收入時： 借：長期應(yīng)收款300000 貸：主營業(yè)務(wù)收入300000借：主營業(yè)務(wù)成本250000 貸：庫存商品2500002每次收到款項(xiàng)時：借：銀行存款117000 貸：長期應(yīng)收款100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅銷項(xiàng)稅額17000 7、某鋼廠將自產(chǎn)鋼材一批用于本廠車間改造工程，已知該批鋼材當(dāng)月市場不含稅價(jià)為18萬，其成本為13萬。 銷項(xiàng)稅額：18*17%=3.06萬借：在建工程160600 貸：產(chǎn)成品130000

14、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅銷項(xiàng)稅額30600 8、某企業(yè)采用還本銷售方式銷售產(chǎn)品一批，開具專用發(fā)票注明銷售額為5000元、稅款850元。合同約定3個月后歸還購買方3000元。1銷售時：借：銀行存款5850 貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅銷項(xiàng)稅額850 2還本時：借：銷售費(fèi)用3000貸：銀行存款30009、某企業(yè)將上月購進(jìn)的貨物本企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批發(fā)給本企業(yè)職工做福利，已知該批貨物的實(shí)際成本為28600元，其中含運(yùn)費(fèi)600,。其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。 運(yùn)費(fèi)部分已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=600/1-17%*7%=45.16元貨物本身已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=28600-600*17%=4760借：應(yīng)付職工薪

15、酬應(yīng)付福利費(fèi)33405.16貸：原材料28600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4805.16 10、某超市為小規(guī)模納稅人，201*年2月3日銷售貨物一批收取現(xiàn)金201*元。 不含稅價(jià)=201*/1+3%=1941.75元 應(yīng)納稅額=1941.75*3%=58.25元借：現(xiàn)金201* 貸：主營業(yè)務(wù)收入1941.75應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅58.2515、消費(fèi)稅分錄 1、某日化廠增值稅一般納稅人201*年5月20日銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額30萬，另收取運(yùn)費(fèi)2萬，包裝費(fèi)1.2萬，開具一般發(fā)票，款已收。 應(yīng)納增值稅額=300000+201*0+1201*/1.17*17%=55649

16、.57元 應(yīng)納消費(fèi)稅額=300000+201*0+1201*/1.17*30%=98205.13元借：銀行存款3830000 貸：主營業(yè)收入327350.43 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅銷項(xiàng)稅額55649.57 借：營業(yè)稅金及附加98205.13 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅98205.132、某酒廠銷售糧食白酒，隨同產(chǎn)品出售的包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，開具一般發(fā)票共收取包裝費(fèi)10000元。應(yīng)納增值稅額=(10000/1.17)*17%=1452.99元應(yīng) 納消費(fèi)稅額 =(10000/1.17)*20%=1709.40元借：銀行存款10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入8547.01應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅銷項(xiàng)稅額1452.99

17、 借：其他業(yè)務(wù)成本1709.40 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1709.403、某公司為一般納稅人，生產(chǎn)高爾夫球具，201*年6月有一批包裝物逾期未收回，已知該批包裝物發(fā)出時收取押金201*元。應(yīng)納增值稅額=(201*/1.17)*17%=290.60元應(yīng) 納消費(fèi)稅額 =(201*/1.17)*10%=170.94元借：其他應(yīng)付款201* 貸：其他業(yè)務(wù)收入1709.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額290.60借：其他業(yè)務(wù)成本170.94 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅170.944、某啤酒廠將自產(chǎn)啤酒10噸發(fā)給職工做福利，5噸用于廣告宣揚(yáng)讓顧客免費(fèi)品嘗。已知此啤酒每噸出廠價(jià)2600元。 用于職工福利部分應(yīng)納消

18、費(fèi)稅額=10*220=2200元 用于廣告宣揚(yáng)部分應(yīng)納消費(fèi)稅額=5*220=1100元 借：應(yīng)付職工薪酬2200 銷售費(fèi)用1100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)硬件消費(fèi)稅3300項(xiàng)稅額226666.67 5、某建材廠委托木材加工廠加貸：銀行存款1560000 工地板，二者都是增值稅一般納 稅人。建材廠提供木材成本80000元，支付加工費(fèi)10000元、增值稅1700元。加工廠沒有生產(chǎn)過同類品種規(guī)格的地板。木材加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*5%組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)/15%=80000+10000/95%= 94736.84元應(yīng)交消費(fèi)稅 =94736.84*5%=4736.84

19、元1發(fā)出木材時借：委托加工物資80000 貸：原材料800002支付加工費(fèi)：借：委托加工物資10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額1700 貸：銀行存款117003支付委托方代收消費(fèi)稅額借：委托加工物資4736.84 貸：銀行存款4736.844收回地板入庫借：產(chǎn)成品94736.84 貸：委托加工物資94736.846、某企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一批，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅20萬，關(guān)稅率20%，消費(fèi)稅率10%。關(guān) 稅完稅價(jià)格 =201*00/20%=1000000元組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅/1消費(fèi)稅稅率=1000000+201*00/110%=1333333.33元應(yīng)納消費(fèi)稅額=1333333.3

20、3*10%=133333.33元應(yīng)納增值稅額 =1333333.33*17%=226666.67元借：材料采購1333333. 擴(kuò)大閱讀：稅務(wù)代理部門工作總結(jié) 稅務(wù)代理部門工作總結(jié) 企業(yè)仿真實(shí)訓(xùn)結(jié)束了，剛看到以前覺得自己這個職務(wù)自己不知道是做什么的，等自己的完全體驗(yàn)過這個職位的時候，我就明白了，其實(shí)這也是很考驗(yàn)自己的能力的從。從第一天的稅務(wù)局的總則，剛開始自己是什么都不知道，不過在老師的指導(dǎo)下，自己上網(wǎng)的查些資料和企業(yè)仿真實(shí)習(xí)教程整理出了合適我們仿真的總則。這是自主學(xué)習(xí)的過程，這樣可以慢慢的了解稅務(wù)局的工作流程，在自己心中有個印象，感覺還是不錯的。第一天大致對企業(yè)有一個了解，我依據(jù)老師給我們安排構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)圖，這個技術(shù)還是今年上管理信息課上剛學(xué)會的。在第一天的準(zhǔn)備工作中對我們的稅務(wù)局有了一個優(yōu)良的開始。 因?yàn)槲覀冞@個是一個團(tuán)隊(duì)，我們還進(jìn)行分工，我是稅務(wù)代理：每季度進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的辦理，收取工商