銷(xiāo)售循環(huán)的審計(jì)之控制性程序與分析性程序(共41頁(yè)).ppt

1、14 - 1銷(xiāo)售銷(xiāo)售現(xiàn)金銷(xiāo)售現(xiàn)金銷(xiāo)售賒銷(xiāo)賒銷(xiāo)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入銷(xiāo)售退回與折讓銷(xiāo)售退回與折讓核銷(xiāo)壞賬核銷(xiāo)壞賬期初余額期初余額賒銷(xiāo)賒銷(xiāo)期末余額期末余額銀行存款銀行存款現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣壞賬支出壞賬支出銷(xiāo)售退回與折讓銷(xiāo)售退回與折讓?xiě)?yīng)收賬款應(yīng)收賬款現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入銷(xiāo)售退回與折讓銷(xiāo)售退回與折讓核銷(xiāo)壞賬核銷(xiāo)壞賬期初余額期初余額賒銷(xiāo)賒銷(xiāo)期末余額期末余額壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備核銷(xiāo)壞賬核銷(xiāo)壞賬期初余額期初余額預(yù)期壞賬支出預(yù)期壞賬支出期末余額期末余額壞賬支出壞賬支出賬戶賬戶銷(xiāo)售銷(xiāo)售應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款企業(yè)職能企業(yè)職能 處理客戶訂單處理客戶訂單 提供信貸提供信貸 運(yùn)送貨物運(yùn)送貨物 出具票據(jù)出具票據(jù) 記錄銷(xiāo)售記錄銷(xiāo)

2、售文件與記錄文件與記錄 客戶訂單客戶訂單 銷(xiāo)售訂單銷(xiāo)售訂單 客戶訂單或銷(xiāo)售訂單客戶訂單或銷(xiāo)售訂單 運(yùn)貨單運(yùn)貨單 銷(xiāo)售發(fā)票銷(xiāo)售發(fā)票 銷(xiāo)售交易文件銷(xiāo)售交易文件 銷(xiāo)售日記賬銷(xiāo)售日記賬 應(yīng)收帳款主文件應(yīng)收帳款主文件 應(yīng)收帳款試算平衡應(yīng)收帳款試算平衡 月結(jié)單月結(jié)單 銀行存款銀行存款 (現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入) 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款處理和記錄現(xiàn)金收入處理和記錄現(xiàn)金收入 匯款通知匯款通知現(xiàn)金收入交易記錄文件現(xiàn)金收入交易記錄文件現(xiàn)金收入日記帳現(xiàn)金收入日記帳賬戶賬戶企業(yè)職能企業(yè)職能文件與記錄文件與記錄 銷(xiāo)售退回與折讓銷(xiāo)售退回與折讓 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 處理和記錄銷(xiāo)售處理和記錄銷(xiāo)售 退回與津貼退回與津貼 信用備忘錄信用備忘錄

3、 銷(xiāo)售、回報(bào)、津貼的日記帳銷(xiāo)售、回報(bào)、津貼的日記帳賬戶賬戶企業(yè)職能企業(yè)職能文件與記錄文件與記錄 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備核銷(xiāo)不能被收回核銷(xiāo)不能被收回的賬款的賬款壞賬準(zhǔn)備的授權(quán)壞賬準(zhǔn)備的授權(quán) 賬戶賬戶企業(yè)職能企業(yè)職能文件與記錄文件與記錄壞賬支出壞賬支出壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 總賬總賬 賬戶賬戶企業(yè)職能企業(yè)職能 文件與記錄文件與記錄客戶訂單:客戶對(duì)貨品的要求銷(xiāo)售訂單:描述客戶所預(yù)定的貨物的文件 貨物運(yùn)輸之前，一個(gè)適當(dāng)?shù)挠袡?quán)限的人必須貨物運(yùn)輸之前，一個(gè)適當(dāng)?shù)挠袡?quán)限的人必須對(duì)于顧客的賒銷(xiāo)授予權(quán)限對(duì)于顧客的賒銷(xiāo)授予權(quán)限 這是公司資產(chǎn)流出循環(huán)的第一個(gè)節(jié)點(diǎn) 銷(xiāo)售發(fā)票 銷(xiāo)售交易文件 銷(xiāo)售

4、日記賬應(yīng)收賬款總賬 應(yīng)收賬款試算平衡 月結(jié)單匯款通知現(xiàn)金收據(jù)預(yù)列清單現(xiàn)金收據(jù)交易文件現(xiàn)金收據(jù)日記賬或清單信用備忘銷(xiāo)售退回和折讓賬 不可收回賬款的授權(quán)表 這是內(nèi)部使用的文件，用于表明權(quán)限將這是內(nèi)部使用的文件，用于表明權(quán)限將應(yīng)收賬款核銷(xiāo)為不可收回賬款應(yīng)收賬款核銷(xiāo)為不可收回賬款 這個(gè)條款代表一個(gè)殘值，產(chǎn)生于管理層這個(gè)條款代表一個(gè)殘值，產(chǎn)生于管理層在期末對(duì)于不可收回賬款準(zhǔn)備的調(diào)整在期末對(duì)于不可收回賬款準(zhǔn)備的調(diào)整理解內(nèi)部控制理解內(nèi)部控制銷(xiāo)售銷(xiāo)售審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序樣本容量樣本容量選擇的項(xiàng)目選擇的項(xiàng)目時(shí)間性時(shí)間性評(píng)估計(jì)劃的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃的控制風(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)售銷(xiāo)售確定控制性程序的程度確定控制性程序的程度設(shè)計(jì)控制性程序

5、和實(shí)質(zhì)性程序設(shè)計(jì)控制性程序和實(shí)質(zhì)性程序以達(dá)到交易相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)以達(dá)到交易相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)研究客戶流程圖，準(zhǔn)備內(nèi)部控制研究客戶流程圖，準(zhǔn)備內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷，并進(jìn)行銷(xiāo)售流程測(cè)試。調(diào)查問(wèn)卷，并進(jìn)行銷(xiāo)售流程測(cè)試。1. 實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制的框架2. 明確主要的內(nèi)部控制和缺陷 3. 將控制和缺陷與目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)4. 評(píng)估每一項(xiàng)目標(biāo)的控制風(fēng)險(xiǎn)4步驟：步驟： 充分的分權(quán) 合宜的授權(quán) 充分的文件及記錄 預(yù)先編號(hào)的文件 月結(jié)單 內(nèi)部認(rèn)證程序上市公司 的審計(jì)非上市公司 的審計(jì)發(fā)生性發(fā)生性:銷(xiāo)售僅當(dāng)貨品實(shí)際發(fā)出后被記錄準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性:僅記錄實(shí)際發(fā)貨的數(shù)額完整性完整性:所有存在的銷(xiāo)售交易應(yīng)被記錄分類(lèi):銷(xiāo)售交易準(zhǔn)確地被分類(lèi).時(shí)效性:

6、銷(xiāo)售交易記錄時(shí)間準(zhǔn)確.記錄與匯總:銷(xiāo)售交易準(zhǔn)確地記錄在應(yīng)收賬款總賬文件中完整性完整性發(fā)生性發(fā)生性客戶訂單客戶訂單貨運(yùn)憑證文件貨運(yùn)憑證文件復(fù)制銷(xiāo)售收據(jù)銷(xiāo)售日記賬銷(xiāo)售日記賬總?cè)沼涃~總?cè)沼涃~應(yīng)收賬款總賬應(yīng)收賬款總賬交易相關(guān)審計(jì)目標(biāo)(Column 1)重要的存在的控制(Column 2)控制性程序(Column 3)缺陷(Column 4)交易的實(shí)質(zhì)性程序(Column 5)交易相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和客戶對(duì)于錯(cuò)報(bào)控制的交易相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和客戶對(duì)于錯(cuò)報(bào)控制的方法在處理信用備忘方面與銷(xiāo)售方面是相同的方法在處理信用備忘方面與銷(xiāo)售方面是相同的銷(xiāo)售退回與折讓有兩處重大區(qū)別 重要性 著重于目標(biāo) 判斷收到的現(xiàn)金是否被記錄 準(zhǔn)備現(xiàn)金收付憑證*測(cè)試應(yīng)收賬款* 僅當(dāng)懷疑造假時(shí)使用 交易相關(guān)存在性的審計(jì)目標(biāo) 確認(rèn)壞賬核銷(xiāo) 準(zhǔn)確合宜的壞賬核銷(xiāo)授權(quán) 可實(shí)現(xiàn)價(jià)值信用許可 時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款的試算平衡 核銷(xiāo)壞賬 權(quán)利及義務(wù) 報(bào)告及披露銷(xiāo)售循環(huán)中，受控制性程序與實(shí)質(zhì)性程序影響最大的審計(jì)要素有: 應(yīng)收賬款 壞賬支出 現(xiàn)金 壞賬準(zhǔn)備銷(xiāo)售應(yīng)收賬款銀行存款銷(xiāo)售交易現(xiàn)金收付交易期末存貨期末存貨TOC + STOT + AP + T