預(yù)算控制--從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行(共66頁).ppt

1、1預(yù)算控制預(yù)算控制 - - -從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行Dr.章顯中章顯中 Activity Based Budgeting (ABB)DynamicOn demand21預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置 圖圖1 1- -1 1資資源源優(yōu)優(yōu)化化配配置置的的邏邏輯輯基基礎(chǔ)礎(chǔ) 31 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-11-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置企業(yè)資源的優(yōu)化配置1-1-1資源優(yōu)化配置是管理層的責(zé)任管理層對資源的責(zé)任管理層對資源的責(zé)任資源的最佳配置資源的最佳配置實現(xiàn)資源所有者的利益最大化實現(xiàn)資源所有者的利益最大化責(zé)任的法律基礎(chǔ)責(zé)任的法律基礎(chǔ)-受托契約責(zé)任受托契

2、約責(zé)任 管理者利益不得與公司利益沖突管理者利益不得與公司利益沖突 最大善意地謀求股東利益最大善意地謀求股東利益 不得以受托關(guān)系謀取私利不得以受托關(guān)系謀取私利4每股收益及環(huán)比趨勢(1995-2001)每股收益及環(huán)比趨勢(1995-2001)-40-30-20-10010203040分/股收益環(huán)比%分/股收益分/股收益33.933.934.434.431.531.528.128.124.924.923.823.817.417.4環(huán)比%環(huán)比%-4-41.51.5-8.4-8.4-11-11-11-11-4.4-4.4-27-27199519951996199619971997199819981999

3、1999200020002001200151 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-11-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置企業(yè)資源的優(yōu)化配置1-1-2 1-1-2 預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)資源配置的最佳手段預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)資源配置的最佳手段預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點 從目標(biāo)到資源投入（預(yù)算筐）從目標(biāo)到資源投入（預(yù)算筐） 資源與目標(biāo)的平衡（資源對目標(biāo)的限制）資源與目標(biāo)的平衡（資源對目標(biāo)的限制）預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的 預(yù)算外延的基礎(chǔ)：會計觀念？投入產(chǎn)出觀念？預(yù)算外延的基礎(chǔ)：會計觀念？投入產(chǎn)出觀念？ 預(yù)算控制的基礎(chǔ)：預(yù)算控制的基礎(chǔ)：BBB？ABB（投入產(chǎn)出）？投入產(chǎn)出）？預(yù)算以價值為主要

4、計量單位預(yù)算以價值為主要計量單位預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期深航的預(yù)算理念：深航的預(yù)算理念：成本管理與預(yù)算管理一體化成本管理與預(yù)算管理一體化61 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位1-11-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置企業(yè)資源的優(yōu)化配置1-1-3 1-1-3 基于基于ABBABB模式的預(yù)算行為特征模式的預(yù)算行為特征以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象（全面）（全面）只有納入預(yù)算的資源才可進入運作（唯一）只有納入預(yù)算的資源才可進入運作（唯一）進入運作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制）進入運作的資

5、源應(yīng)接受事先審核（事前控制）跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出（過程控制）跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出（過程控制）重要性控制：重要性控制：80/20；20/80 原則（錢進的案原則（錢進的案例）例）深航的預(yù)算理念：深航的預(yù)算理念：確保一切活動受控于預(yù)算確保一切活動受控于預(yù)算781-2 1-2 預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價值鏈控制（投預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）入產(chǎn)出控制）1-2-1 經(jīng)營過程的物理運動性質(zhì)經(jīng)營過程的物理運動性質(zhì)1-2-2 經(jīng)營過程投入產(chǎn)出的價值運動性質(zhì)經(jīng)營過程投入產(chǎn)出的價值運動性質(zhì)市場經(jīng)濟下的企業(yè)運動及生存取決于價值創(chuàng)造的市場經(jīng)濟下的企業(yè)運動及生存取決于價值創(chuàng)造的實現(xiàn)或社

6、會認(rèn)可實現(xiàn)或社會認(rèn)可企業(yè)的目標(biāo)價值（價值產(chǎn)出）企業(yè)的目標(biāo)價值（價值產(chǎn)出） 資源流入資源流入 = = 投入產(chǎn)出效率投入產(chǎn)出效率企業(yè)的經(jīng)營投入（價值投入）企業(yè)的經(jīng)營投入（價值投入） 資源流出資源流出91-2 1-2 預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價值鏈控制預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）（投入產(chǎn)出控制） 1-2-3 1-2-3 預(yù)算的價值控制預(yù)算的價值控制預(yù)算系統(tǒng)的價值特征：預(yù)算系統(tǒng)的價值特征：預(yù)算編制（價值配置）預(yù)算編制（價值配置）預(yù)算控制（價值控制）預(yù)算控制（價值控制）預(yù)算結(jié)果（價值產(chǎn)出）預(yù)算結(jié)果（價值產(chǎn)出）經(jīng)營活動的投入產(chǎn)出經(jīng)營活動的投入產(chǎn)出價值過程價值過程價值鏈價值鏈10企業(yè)運動的三位

7、一體模式：目標(biāo)、資源、控制企業(yè)運動的三位一體模式：目標(biāo)、資源、控制AccountableAccountability11圖圖1 1- -2 2- -2 2（5 5）投投入入產(chǎn)產(chǎn)出出過過程程與與預(yù)預(yù)算算控控制制系系統(tǒng)統(tǒng) 121-3 1-3 管理系統(tǒng)化是預(yù)算控制的前提管理系統(tǒng)化是預(yù)算控制的前提1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng)預(yù)算的管理支持系統(tǒng)現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預(yù)算現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預(yù)算預(yù)算考驗企業(yè)能否承受管理的預(yù)算考驗企業(yè)能否承受管理的“煉獄煉獄”預(yù)算的雙重控制模式預(yù)算的雙重控制模式1-3-2 制度系統(tǒng)化，以預(yù)算為支點進行控制制度系統(tǒng)化，以預(yù)算為支點進行控制 基于統(tǒng)一

8、思想的制度體系基于統(tǒng)一思想的制度體系 預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)，預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)， 落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制131-4 1-4 預(yù)算控制的過程性質(zhì)預(yù)算控制的過程性質(zhì)1-4-1 預(yù)算是實現(xiàn)組織目標(biāo)的手段和路徑預(yù)算是實現(xiàn)組織目標(biāo)的手段和路徑組織目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)141-4-2 1-4-2 預(yù)算是控制過程預(yù)算是控制過程介入業(yè)務(wù)活動的控制是預(yù)算存在的唯一形式介入業(yè)務(wù)活動的控制是預(yù)算存在的唯一形式在過程中修正（預(yù)算編制）在過程中修正（預(yù)算編制）在過程中控制資源價值（資源運用）在過程中控制資源價值（資源運用）1.在過程

9、中控制價值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）在過程中控制價值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）151-4-3 1-4-3 預(yù)算控制是野戰(zhàn)軍，打的是運動戰(zhàn)預(yù)算控制是野戰(zhàn)軍，打的是運動戰(zhàn)預(yù)算控制滲透在經(jīng)濟活動中，是有機組預(yù)算控制滲透在經(jīng)濟活動中，是有機組成部分成部分預(yù)算滲透業(yè)務(wù)的性質(zhì)：預(yù)算滲透業(yè)務(wù)的性質(zhì)： 確保業(yè)務(wù)活動按既定的游戲規(guī)則行事確保業(yè)務(wù)活動按既定的游戲規(guī)則行事161-4-4 1-4-4 預(yù)算控制對組織目標(biāo)的貢獻預(yù)算控制對組織目標(biāo)的貢獻為什么要企業(yè)管理：不確定性為什么要企業(yè)管理：不確定性控制：利潤來源的另一半控制：利潤來源的另一半1.從利潤表認(rèn)識預(yù)算控制的意義從利潤表認(rèn)識預(yù)算控制的意義深圳航空公司的管理理念：深圳航空公司的管

10、理理念： 深航的盈利是一元一元掙出來的；深航的盈利是一元一元掙出來的； 財務(wù)管理是管理的核心；財務(wù)管理是管理的核心； 效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及；效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及； 減少一元成本即增加一元利潤，比掙數(shù)十倍的收入減少一元成本即增加一元利潤，比掙數(shù)十倍的收入 效用還大；效用還大；17181-4-5 1-4-5 預(yù)算控制全景預(yù)算控制全景191-5 預(yù)算控制的設(shè)計預(yù)算控制的設(shè)計1-5-1 以授權(quán)制度為設(shè)計基礎(chǔ)以授權(quán)制度為設(shè)計基礎(chǔ)權(quán)力的分割與牽制：資源使用與資源批權(quán)力的分割與牽制：資源使用與資源批準(zhǔn)（否決）準(zhǔn)（否決）批準(zhǔn)的路徑：分權(quán)逐級審批批準(zhǔn)的路徑：分權(quán)逐級審批1.預(yù)算項目的孤立控制預(yù)算

11、項目的孤立控制201-5-2 1-5-2 預(yù)算編制的控制設(shè)計預(yù)算編制的控制設(shè)計預(yù)算編制的硬約束條件（有限投入資源預(yù)算編制的硬約束條件（有限投入資源/預(yù)算筐）預(yù)算筐）預(yù)算編制的邏輯順序預(yù)算編制的邏輯順序預(yù)算項目的計算基礎(chǔ)和理由（目標(biāo)路徑）預(yù)算項目的計算基礎(chǔ)和理由（目標(biāo)路徑）預(yù)算落實成本控制（成本控制與預(yù)算的預(yù)算落實成本控制（成本控制與預(yù)算的一體化）一體化）211-5-3 1-5-3 預(yù)算執(zhí)行的控制設(shè)計預(yù)算執(zhí)行的控制設(shè)計預(yù)算資源預(yù)算資源 必須投入資源必須投入資源預(yù)算申請必須經(jīng)批準(zhǔn)（以授權(quán)與批準(zhǔn)路預(yù)算申請必須經(jīng)批準(zhǔn)（以授權(quán)與批準(zhǔn)路徑控制風(fēng)險的數(shù)學(xué)原理）徑控制風(fēng)險的數(shù)學(xué)原理）預(yù)算申請必須附支持文件（管

12、理文件化）預(yù)算申請必須附支持文件（管理文件化）基于重要性原則的事前控制基于重要性原則的事前控制參與談判參與談判管理的責(zé)任基礎(chǔ)管理的責(zé)任基礎(chǔ)221-5-4 1-5-4 投入產(chǎn)出分析控制的設(shè)計投入產(chǎn)出分析控制的設(shè)計 管理的藝術(shù)性管理的藝術(shù)性3個背景：個背景： 非規(guī)范市場環(huán)境非規(guī)范市場環(huán)境 人的普遍道德水準(zhǔn)人的普遍道德水準(zhǔn) 企業(yè)控制制度的失缺企業(yè)控制制度的失缺2個原則：個原則： 大利益原則大利益原則 主動控制原則主動控制原則232 2 預(yù)算控制的操作環(huán)境改造預(yù)算控制的操作環(huán)境改造圖 2（ 1） 企 業(yè) 管 理 三 段 式 242-1 2-1 預(yù)算控制企業(yè)目標(biāo)的不可替代性預(yù)算控制企業(yè)目標(biāo)的不可替代性2

13、-1-1 2-1-1 目標(biāo)的實現(xiàn)是變量過程目標(biāo)的實現(xiàn)是變量過程投入資源對企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量投入資源對企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn) 252-1-2 2-1-2 企業(yè)管理的悖論：總目標(biāo)與部門分目企業(yè)管理的悖論：總目標(biāo)與部門分目標(biāo)的沖突標(biāo)的沖突不確定性引起的固有風(fēng)險: 投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相 分配制度引起的利益風(fēng)險262-2 2-2 改造效率觀念：控制與效率的關(guān)系改造效率觀念：控制與效率的關(guān)系2-2-1 沖突的表象沖突的表象 分目標(biāo)對總目標(biāo)的異化分目標(biāo)對總目標(biāo)的異化 全局利益與局部

14、利益的沖突全局利益與局部利益的沖突 資源約束與資源需求的沖突資源約束與資源需求的沖突 權(quán)力分割的沖突權(quán)力分割的沖突 預(yù)算控制的沖突預(yù)算控制的沖突 投入產(chǎn)出的沖突投入產(chǎn)出的沖突即便是在美國的一些大企業(yè)里，預(yù)算也常常演變成一場游戲，而且是追求企業(yè)利益最小化的游戲 - GE前CEO韋爾奇 27預(yù)算就是在矛盾中運作預(yù)算就是在矛盾中運作控制保證下的效率是真效率控制保證下的效率是真效率 預(yù)算控制不是沖突產(chǎn)生的原因預(yù)算控制不是沖突產(chǎn)生的原因 預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì)：向成本求利潤預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì)：向成本求利潤 預(yù)算是控制而非壓制預(yù)算是控制而非壓制 282-2-2 2-2-2 效率觀念的效率觀念的2 2種

15、價值觀種價值觀單純業(yè)務(wù)效率單純業(yè)務(wù)效率 VS 企業(yè)投入產(chǎn)出效率企業(yè)投入產(chǎn)出效率業(yè)務(wù)是活動；控制是規(guī)則業(yè)務(wù)是活動；控制是規(guī)則先規(guī)則后活動先規(guī)則后活動規(guī)則決定活動而非行動決定規(guī)則規(guī)則決定活動而非行動決定規(guī)則作用于企業(yè)價值目標(biāo)的效率才有意義作用于企業(yè)價值目標(biāo)的效率才有意義效率的經(jīng)濟學(xué)解釋（采購效率）效率的經(jīng)濟學(xué)解釋（采購效率）部門效率部門效率 VS 企業(yè)效率企業(yè)效率 部門效率可行部門效率可行 企業(yè)效率可行企業(yè)效率可行部門效率必須服從企業(yè)效率部門效率必須服從企業(yè)效率強調(diào)作業(yè)效率而犧牲強調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制其機會成本大于控制其機會成本大于作業(yè)效率產(chǎn)生的收益作業(yè)效率產(chǎn)生的收益292-3 2-3 預(yù)算控制業(yè)

16、務(wù)活動預(yù)算控制業(yè)務(wù)活動2-3-1 總體資源的控制模式總體資源的控制模式 通過對個別資源投入的控制實現(xiàn)總資源的控制通過對個別資源投入的控制實現(xiàn)總資源的控制 資源控制是一個連續(xù)的逼近過程資源控制是一個連續(xù)的逼近過程302-3-2 2-3-2 基于業(yè)務(wù)需求和變動的動態(tài)基于業(yè)務(wù)需求和變動的動態(tài)預(yù)算控制預(yù)算控制預(yù)算編制的動態(tài)：經(jīng)營目標(biāo)預(yù)算編制的動態(tài)：經(jīng)營目標(biāo)/投入產(chǎn)出投入產(chǎn)出預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)：投入產(chǎn)出預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)：投入產(chǎn)出預(yù)算調(diào)整的動態(tài)：預(yù)算調(diào)整的動態(tài)： 例外控制例外控制 預(yù)算的項目間動態(tài)調(diào)整預(yù)算的項目間動態(tài)調(diào)整 預(yù)算項目絕對增加預(yù)算項目絕對增加 行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整 無須定期調(diào)整或

17、滾動預(yù)算無須定期調(diào)整或滾動預(yù)算 預(yù)算減少預(yù)算減少不不變變的的原原始始預(yù)預(yù)算算預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整例外控制例外控制項項目目間間調(diào)調(diào)整整預(yù)預(yù)算算增增加加調(diào)調(diào)整整312-3-3 2-3-3 預(yù)算跟進業(yè)務(wù)行為及進度預(yù)算跟進業(yè)務(wù)行為及進度業(yè)務(wù)成果及進度報告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動態(tài)信息的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)成果及進度報告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動態(tài)信息的基礎(chǔ)020406080100L34018L34018L09930L09930L09340L09340L09350L09350L11070L11070L0507/0508L0507/0508LMCULMCULCLP-1LCLP-1L74480L74480L93C46L93C46L7

18、4420L74420LC0DSP+LHSLICLC0DSP+LHSLICLCSLICLCSLICLCODECLCODEC項目開發(fā)進度與預(yù)算投入比較項目開發(fā)進度與預(yù)算投入比較預(yù)算投入使用（%）預(yù)算投入使用（%）項目開發(fā)進度（%）項目開發(fā)進度（%）322-4 預(yù)算控制的內(nèi)部管理制度基礎(chǔ)預(yù)算控制的內(nèi)部管理制度基礎(chǔ)2-4-1 預(yù)算控制的組織基礎(chǔ)：授權(quán)制度預(yù)算控制的組織基礎(chǔ)：授權(quán)制度授權(quán)的責(zé)任基礎(chǔ)授權(quán)的責(zé)任基礎(chǔ) Responsibility（責(zé)任制）責(zé)任制） Accountability（受托報告制）受托報告制）授權(quán)的性質(zhì)授權(quán)的性質(zhì)權(quán)力平衡的制度權(quán)力平衡的制度安排安排企業(yè)風(fēng)險分解的量化表現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險分解的

19、量化表現(xiàn) 對個人理性能力限度的補償對個人理性能力限度的補償法律意義上的責(zé)任：公司契約；法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人代理人 權(quán)力重組權(quán)力重組33知人善任，多謀善斷知人善任，多謀善斷無為而治六字訣：無智，無能，無為無為而治六字訣：無智，無能，無為不做比做好：蕭規(guī)曹隨不做比做好：蕭規(guī)曹隨制度授權(quán)而非個人分權(quán)制度授權(quán)而非個人分權(quán)預(yù)算授權(quán)的涵義預(yù)算授權(quán)的涵義 有限授權(quán)有限授權(quán) 責(zé)任前提責(zé)任前提管仲曹參342-4-2 預(yù)算控制的規(guī)范業(yè)務(wù)基礎(chǔ)：合同管理預(yù)算控制的規(guī)范業(yè)務(wù)基礎(chǔ)：合同管理制度制度交易方式審核交易方式審核財務(wù)政策審核財務(wù)政策審核合同項目審核合同項目審核自國資委組建以來，僅自國資委組建以來，

20、僅2003-5月到月到12月，中央企業(yè)報送請求協(xié)調(diào)的法月，中央企業(yè)報送請求協(xié)調(diào)的法律糾紛案件律糾紛案件65起；涉及起；涉及82家企業(yè)；家企業(yè)；直接涉案金額直接涉案金額85億億間接涉案金額間接涉案金額250億億國資委副主任黃淑和認(rèn)為，國資委副主任黃淑和認(rèn)為，其中重要原因包括：其中重要原因包括：企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清；企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清；決策草率；決策草率；制度不健全；制度不健全；監(jiān)管失控；監(jiān)管失控；法律審核把關(guān)不嚴(yán)法律審核把關(guān)不嚴(yán)352-4-3 2-4-3 預(yù)算的重點控制基礎(chǔ)：預(yù)算的重點控制基礎(chǔ)： 采購制度改造采購制度改造采購組織結(jié)構(gòu)設(shè)計采購組織結(jié)構(gòu)設(shè)計采購流程設(shè)計采購流程設(shè)計采購價格制定及批準(zhǔn)采購價格

21、制定及批準(zhǔn)采購依據(jù)采購依據(jù)付款政策付款政策采購方式采購方式Schanen談采購談采購控制采購成本：控制采購成本：CFO的的重要使命的的重要使命用比較經(jīng)濟的方式取得銷售訂單；用比較經(jīng)濟的方式取得銷售訂單；公司公司60%的成本來自采購；的成本來自采購；當(dāng)決定買一樣?xùn)|西時，必須先自問：當(dāng)決定買一樣?xùn)|西時，必須先自問：如果是用你自己的錢，你也會買嗎？如果是用你自己的錢，你也會買嗎？362-4-4 2-4-4 預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息、知識結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)：預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息、知識結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)： 存貨管理存貨管理 存貨管理是企業(yè)物流的中樞存貨管理是企業(yè)物流的中樞 分析并控制采購申請的依據(jù)分析并控制采購申請的依據(jù) 了解生產(chǎn)

22、的投入及產(chǎn)出了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出 372-5 2-5 預(yù)算系統(tǒng)與會計控制的關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)與會計控制的關(guān)系 預(yù)算控制是基于財務(wù)并延伸出去的輻射預(yù)算控制是基于財務(wù)并延伸出去的輻射性性,開放式管理開放式管理 預(yù)算是主動的干預(yù)式管理預(yù)算是主動的干預(yù)式管理 會計控制依賴于預(yù)算控制會計控制依賴于預(yù)算控制38clean events, clean events, clean data,clean data,clean accounting information clean accounting information 之保證前提之保證前提1、對投入產(chǎn)出資源的全流程控制，、對投入產(chǎn)出資源的全流程控制， 保證交

23、易行為是干凈的保證交易行為是干凈的2、 對交易過程的跟蹤和結(jié)果的配比，對交易過程的跟蹤和結(jié)果的配比， 保證數(shù)據(jù)是干凈的保證數(shù)據(jù)是干凈的3、行為與原始數(shù)據(jù)的清潔、行為與原始數(shù)據(jù)的清潔 保證會計信息是可信的保證會計信息是可信的39403 3 預(yù)算控制的組織及權(quán)力分配預(yù)算控制的組織及權(quán)力分配3-1預(yù)算的組織原則預(yù)算的組織原則:公司權(quán)威背景公司權(quán)威背景財務(wù)為專職機構(gòu)財務(wù)為專職機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行的最終控制者預(yù)算執(zhí)行的最終控制者CFO預(yù)算實施與目標(biāo)管理結(jié)合預(yù)算實施與目標(biāo)管理結(jié)合美國美國TI最佳預(yù)算原則之二：最佳預(yù)算原則之二：預(yù)算是公司管理層的事情預(yù)算是公司管理

24、層的事情不是財務(wù)計劃不是財務(wù)計劃413-2 3-2 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配預(yù)算控制流程及權(quán)力分配 權(quán)力分配權(quán)力分配 預(yù)算流程預(yù)算流程公司部門/財務(wù)HR財務(wù)/CFOCEO/CFO財務(wù)/CFO職能部門預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核424 4 預(yù)算控制流程預(yù)算控制流程4-1 4-1 利潤目標(biāo)起點利潤目標(biāo)起點目標(biāo)體系（損益表）目標(biāo)體系（損益表） 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo) 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界約束邊界 期間費用及支出期間費用及支出 約束邊界約束邊界 其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo) 投資收益投資收益 經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo) 稅前利潤稅前利潤

25、經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)43預(yù)算目標(biāo)分解（項目）預(yù)算目標(biāo)分解（項目） 目標(biāo)目標(biāo) 目標(biāo)性質(zhì)目標(biāo)性質(zhì) 責(zé)任（預(yù)算）部門責(zé)任（預(yù)算）部門主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo) 銷售部門銷售部門主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界約束邊界 原材料投入原材料投入 制造部門制造部門 物料采購價格物料采購價格 采購部門采購部門 人工工資人工工資 人事部門人事部門 制造費用制造費用 制造部門制造部門 折舊與攤銷折舊與攤銷 財務(wù)部門財務(wù)部門期間費用及支出期間費用及支出 約束邊界約束邊界 銷售費用銷售費用 銷售部門銷售部門 工資工資 人事部門人事部門 財務(wù)費用財務(wù)費用 財務(wù)部門財務(wù)部門 管理費用管理費用 研究開發(fā)費用研

26、究開發(fā)費用 研究開發(fā)部門研究開發(fā)部門 工資工資 人事部門人事部門 折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備 財務(wù)部門財務(wù)部門 其他費用其他費用 相關(guān)相關(guān) 部門部門投資收益及其它收入投資收益及其它收入 相關(guān)部門相關(guān)部門利潤利潤444-2 4-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織預(yù)算系統(tǒng)的組織4-2-1 預(yù)算實施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算實施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算編制及批準(zhǔn)預(yù)算編制及批準(zhǔn) 預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制董事會董事會CEOCFO預(yù)算會議預(yù)算會議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算簽發(fā)預(yù)算簽發(fā)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行454-2-2 4-2-2 總預(yù)算的組織定位總預(yù)算的組織定位確定預(yù)算組織空間的原則確定預(yù)算組織空間的原則可

27、控制，可操作可控制，可操作獨立法人，面對市場獨立法人，面對市場4-2-3 預(yù)算項目的組織要素預(yù)算項目的組織要素職能部門職能部門特殊項目特殊項目公司控制公司控制部門部門預(yù)算預(yù)算部門部門預(yù)算預(yù)算部門部門預(yù)算預(yù)算部門部門預(yù)算預(yù)算部門部門預(yù)算預(yù)算特殊項目特殊項目業(yè)務(wù)相關(guān)464-3 4-3 預(yù)算控制預(yù)算控制4 4原則原則 經(jīng)營目標(biāo)原則經(jīng)營目標(biāo)原則 零基預(yù)算原則零基預(yù)算原則 預(yù)算基礎(chǔ)預(yù)算基礎(chǔ) 預(yù)算無余額預(yù)算無余額 預(yù)算無獎預(yù)算無獎 投入產(chǎn)出配比原則投入產(chǎn)出配比原則 目標(biāo)配比目標(biāo)配比 預(yù)算筐約束預(yù)算筐約束 剛?cè)嵯酀瓌t剛?cè)嵯酀瓌t47預(yù)算與業(yè)務(wù)的統(tǒng)一：以業(yè)務(wù)語言由業(yè)務(wù)編預(yù)算預(yù)算與業(yè)務(wù)的統(tǒng)一：以業(yè)務(wù)語言由業(yè)務(wù)

28、編預(yù)算484-4 4-4 預(yù)算控制的技術(shù)支持預(yù)算控制的技術(shù)支持4-4-1基于編碼的預(yù)算項目結(jié)構(gòu)基于編碼的預(yù)算項目結(jié)構(gòu)部門A生產(chǎn)性項目預(yù)算明細(xì)部門B部門C部門N非生產(chǎn)性項目研究開發(fā)項目投資性項目預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)494-4-2 4-4-2 預(yù)算編碼系統(tǒng)預(yù)算編碼系統(tǒng)運行模式運行模式預(yù)算及預(yù)算編碼為成本費用及現(xiàn)金支出的唯一通道預(yù)算及預(yù)算編碼為成本費用及現(xiàn)金支出的唯一通道預(yù)算項目與編碼唯一對應(yīng)預(yù)算項目與編碼唯一對應(yīng)從編碼了解預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息從編碼了解預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息預(yù)算及編碼的剛性預(yù)算及編碼的剛性預(yù)算及編碼的柔性預(yù)算及編碼的柔性504-4-3 4-4-3 預(yù)算的計算機輔助系統(tǒng)預(yù)算的計算機輔助

29、系統(tǒng) 計算機系統(tǒng)下的預(yù)算分區(qū)控制計算機系統(tǒng)下的預(yù)算分區(qū)控制 51計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下的2 2個實時同步控制個實時同步控制 524-4-4 4-4-4 通過預(yù)算實現(xiàn)抽象目標(biāo)的具體控制通過預(yù)算實現(xiàn)抽象目標(biāo)的具體控制534-4-5 預(yù)算編制說明預(yù)算編制說明XXX公司公司關(guān)于關(guān)于XX年度預(yù)算編制原則的說明（要點）年度預(yù)算編制原則的說明（要點） 預(yù)算編制基礎(chǔ)（1） 生產(chǎn)領(lǐng)用計算基礎(chǔ)（26） 經(jīng)營目標(biāo)（2） 辦公文具預(yù)算原則（29） 分類編制（5） 部門預(yù)算文本形式（30） 基本預(yù)算單位（6） 附件： 分散/統(tǒng)一原則（7-9） 預(yù)算樣樣表 集中編制項目（12-13） 預(yù)算項目明細(xì) 公司領(lǐng)導(dǎo)支

30、出歸屬（16） 銷售收入預(yù)測 預(yù)算項目及口徑（17） 產(chǎn)品別銷售分解計劃 預(yù)算理由及計算依據(jù)（21） 產(chǎn)品別生產(chǎn)分解計劃 采購預(yù)算的計算基礎(chǔ)（25）544-4-6 4-4-6 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算編制公司預(yù)算編制會議公司預(yù)算編制會議各職能部門各職能部門各部門各部門預(yù)算草案預(yù)算草案分項目匯總預(yù)算平衡預(yù)算平衡財務(wù)機構(gòu)CFO財務(wù)機構(gòu)財務(wù)機構(gòu)CFO各職能各職能部門部門部門預(yù)算部門預(yù)算調(diào)整調(diào)整部門預(yù)算部門預(yù)算修正稿修正稿預(yù)算損益表預(yù)算損益表（初次預(yù)測）（初次預(yù)測）總預(yù)算指標(biāo)財務(wù)機構(gòu)CFO收入指標(biāo)收入指標(biāo)約束條件約束條件成本約束成本約束費用約束費用約束FA指標(biāo)指標(biāo)采購指標(biāo)采

31、購指標(biāo)分解子目標(biāo)分解子目標(biāo)預(yù)算指標(biāo)預(yù)算指標(biāo)預(yù)算編制說明預(yù)算編制說明55應(yīng)調(diào)整項目應(yīng)調(diào)整項目分項目匯總分項目匯總總預(yù)算指標(biāo)總預(yù)算指標(biāo)財務(wù)機構(gòu)財務(wù)機構(gòu)CFO預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算編碼預(yù)算編碼部門別部門別項目別項目別預(yù)算指標(biāo)預(yù)算指標(biāo)財務(wù)機構(gòu)財務(wù)機構(gòu)CFO預(yù)算變更申請表預(yù)算變更申請表物料領(lǐng)用流程物料領(lǐng)用流程借款申請流程借款申請流程業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)行行為為財務(wù)機構(gòu)財務(wù)機構(gòu)CFO職能部門職能部門預(yù)算控制預(yù)算控制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行564-4-7 4-4-7 預(yù)算實施（文件化）預(yù)算實施（文件化）XXX公司公司XXX年度預(yù)算實施辦法（要點）年度預(yù)算實施辦法（要點）編碼原則（編碼原則（1）編碼對業(yè)務(wù)的重要性（編碼對業(yè)務(wù)的

32、重要性（3）預(yù)算要素的一致性（預(yù)算要素的一致性（4）周資金計劃（周資金計劃（6）預(yù)算變更原則（預(yù)算變更原則（9-10）預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（11）預(yù)算的考核（預(yù)算的考核（12）預(yù)算崗位設(shè)置（預(yù)算崗位設(shè)置（14）附件附件574-4-8 4-4-8 資本預(yù)算資本預(yù)算BF公司公司2001年固定資產(chǎn)項目預(yù)算年固定資產(chǎn)項目預(yù)算預(yù)算項目預(yù)算項目 預(yù)算金額預(yù)算金額 需求部門需求部門 預(yù)算編碼預(yù)算編碼空調(diào) 6000 生產(chǎn)部工具車 50000 生產(chǎn)部手機 20000 總務(wù)科奔馳S600 2300000 行政部豐田面包車 900000 行政部計算機及外設(shè) 1000000 ITERP服務(wù)器 140000 IT

33、ERP軟件及實施 400000 IT減壓儀 30000 質(zhì)量部打包機等 40000 精品車間網(wǎng)絡(luò)及軟件 5000 精品車間直液筆手工裝配設(shè)備 100000 三分廠壓力容器等（見附件） 1161700 機械化分廠 TOTAL 6152700584-4-9 4-4-9 重要性原則的運用重要性原則的運用預(yù)算羨慕 明細(xì)預(yù)算項目 幣種 預(yù)算金額 預(yù)算編碼低值易耗品 辦公家具 RMB 10000 11190016-1 工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL RMB 51500 業(yè)務(wù)培訓(xùn)費 出國生活費+機票 USD 24000 11190009-1 質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn) RMB 1500

34、11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200 文具辦公費 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014 郵寄復(fù)印費 12000 11190015 差旅會議費 60000 11190006 市內(nèi)交通費 7200 11190010 電話通訊費 30000 11190011 部門間活動費 77*500 38500 11190013 交際應(yīng)酬費 20000 11190012 修理費 200000 11190048 設(shè)計制圖費 20000 11190084 其他 160000 11190099 SUBTOTAL （RMB） 555860594-5 4-5 預(yù)算系統(tǒng)的操作控制預(yù)算系統(tǒng)的操作控制4-5-1 預(yù)算控制基本觀念預(yù)算控制基本觀念預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的利潤利潤