個稅特殊類所得關(guān)注點

1、1查核企業(yè)授予員工的股權(quán)激勵計劃所得，是否錯按上 市公司股權(quán)激勵計劃所得適用優(yōu)惠計稅方法計算扣繳個人 所得稅，而應(yīng)按國稅函2009461號第七條第（二）項規(guī)定， 將股權(quán)激勵所得直接計入個人當(dāng)期與工資薪金所得合并征 收個人所得稅。2、查核企業(yè)以盈余公積、股票溢價發(fā)行收入所形成的資 本公積金外的資本公積等，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得 的股息、紅利（即派發(fā)紅股），是否以派發(fā)紅股的股票票面 金額為收入額，按利息、股息、紅利項目扣繳個人所得稅。3、查核企業(yè)改制中個人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的 資產(chǎn)評估增值數(shù)額、個人從被投資企業(yè)取得的以企業(yè)資產(chǎn)評 估增值轉(zhuǎn)增個人股本的部分、個人以評估增值的非貨幣性資

2、產(chǎn)對外投資取得的股權(quán)增值部分，是否按“利息、股息、紅 利所得”項目扣繳個人所得稅。4、查核企業(yè)接受個人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，除轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上 市公司股票免稅外，是否按稅法規(guī)定按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項 目扣繳個人所得稅。稅法規(guī)定對個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票 取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅，個人轉(zhuǎn)讓境外上市公 司和境內(nèi)、外非上市公司股票應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。5、查核企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收益，是 否錯按“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅， 而應(yīng)按“特 許權(quán)使用費所得”項目扣繳個人所得稅。6、查核企業(yè)支付在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供圖 書、報刊上發(fā)布的圖文作品的個人，是否按“稿酬所得”項 目

3、扣繳個人所得稅。7、查核資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，是否 錯按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目扣繳個人所得稅，而應(yīng)屬于個人 因偶然因素取得的一次性所得，按“偶然所得”項目計算扣 繳個人所得稅。不競爭款項是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售 方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和 不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易 完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并 負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期 限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款 項。8查核企業(yè)發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進行現(xiàn)金 或?qū)嵨铼剟?，是否按照“偶然所得”項目扣繳個人所

4、得稅。9、查核企業(yè)將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與個人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，是否按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確 定征稅的其他所得”項目扣繳個人所得稅，稅率為20%。10、查核企業(yè)外派的員工在中國境外取得的所得，是否按 稅法規(guī)定的抵扣扣繳方法，正確計算扣繳個人所得稅。稅法 規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅 額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超 過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。已 在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外 取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納 并且實際已經(jīng)繳納的稅額。依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額， 是指納

5、稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者 地區(qū)和不同所得項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用 稅率計算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的 應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。納稅義務(wù)人 在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅 稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額 的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū) 扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣 除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的 余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。申請扣除已在境 外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的 完稅憑證原件。11、查核企業(yè)員工的捐贈支出從應(yīng)納稅所得額中扣除的， 是否符合稅法規(guī)定的公益性捐贈范圍及扣除比例標(biāo)準(zhǔn)，否則 不得扣除，應(yīng)扣繳個人所得稅。稅法規(guī)定：個人將其所得通 過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事 業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，并且捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。12、查核企業(yè)以各種發(fā)票報銷