審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬試題

1、聲明：本資料由大家論壇 審計(jì)師考試專(zhuān)區(qū)收集整理 ,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自更多審計(jì)師考試信息 ,考試真題 ,模擬題： 大家論壇 ,全免費(fèi)公益性 審計(jì)師考試論壇 ,等待您地光臨！審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)模擬試卷二一、 單項(xiàng)選擇題1.銷(xiāo)售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為<） .A. 訂貨單、貸項(xiàng)通知單、現(xiàn)金日記賬B.訂貨單、銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)貨合同、發(fā)運(yùn)單、發(fā)票C.銷(xiāo)貨日記賬、發(fā)票、貸項(xiàng)通知單、收款憑證D.發(fā)貨單、銷(xiāo)貨合同、訂貨單答案 B2.審計(jì)人員根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中地記錄抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票,追查銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單等資料 ,其目地是：A. 證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入地完整性B.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入地真實(shí)性C.證實(shí)

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入地總體合理性D.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入地披露充分性答案 B3.審查銷(xiāo)售與退回賬務(wù)處理時(shí).可確認(rèn)為正確地是<） .A. 沖減銷(xiāo)售確認(rèn)期地營(yíng)業(yè)收入B.沖減銷(xiāo)售退回期地營(yíng)業(yè)收入c沖減退回期營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本D.沖減銷(xiāo)售確認(rèn)期營(yíng)業(yè)收入并沖減同期營(yíng)業(yè)成本答案 C4.審查被審單位壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額地比例并和以前期間地相關(guān)比例比較,主要是為了評(píng)價(jià) <） .A. 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備地合理性C.應(yīng)收賬款期末余額是否正確D.應(yīng)收賬款地可收回性答案 B 解讀 通過(guò)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額地比例并和以前期間地相關(guān)比例比較 ,評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款

3、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提地合理性 .b5E2RGbCAP5. 審查所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬,最有效地程序是 <） . A. 從銷(xiāo)售單追查至銷(xiāo)售收入明細(xì)賬B.從貨運(yùn)文件追查至銷(xiāo)售收入明細(xì)賬C.從銷(xiāo)售單追查至貨運(yùn)文件D.從貨運(yùn)文件查至銷(xiāo)售發(fā)票答案 B 解讀 依據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入地實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序.從證到賬可測(cè)試銷(xiāo)售業(yè)務(wù)地完整性.6. 對(duì)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)地截止測(cè)試 ,主要是為了檢查 <）.A. 年底應(yīng)收賬款地真實(shí)性B.是否存在過(guò)多地銷(xiāo)貨折扣C.銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)地入賬時(shí)間是否正確D.銷(xiāo)貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)答案 C 解讀 銷(xiāo)售地截止測(cè)試是對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)執(zhí)行地一個(gè)非常重要地審計(jì)程序 ,它主要就是檢查被審計(jì)單位有無(wú)提前或

4、拖后確認(rèn)收入地問(wèn)題 .因此 ,它是為了檢查銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)地入賬時(shí)間是否正確 .p1EanqFDPw7. 對(duì)于未予函證地應(yīng)收帳款 ,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行地最有效地審計(jì)程序是<） A. 重新測(cè)試相關(guān)地內(nèi)部控制制度B.審查與應(yīng)收帳款有關(guān)地銷(xiāo)貨憑證C.進(jìn)行分析程序D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后地收款情況答案 B 解讀 審查與應(yīng)收帳款有關(guān)地銷(xiāo)貨憑證為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于未于函證地應(yīng)收帳款測(cè)試地替代程序 .8. 對(duì)于積極式函證而沒(méi)有復(fù)函 ,應(yīng)采用追查程序 ,如仍得不到答復(fù)應(yīng)考慮 <）. A. 擴(kuò)大對(duì)其他應(yīng)收賬款地函證B.獲取管理當(dāng)局地聲明C.按客戶提供地地址直接詢問(wèn)D.檢查銷(xiāo)售合同,銷(xiāo)售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等答案 D 解讀 在此種

5、情況下應(yīng)考慮采用替代審計(jì)程序 .A 項(xiàng)沒(méi)有解決已存在地問(wèn)題 ,B 項(xiàng)地可靠性較弱 ,C項(xiàng)一般是不現(xiàn)實(shí)地 ,只有 D 項(xiàng)是最佳地替代程序 ,只是可靠性稍遜 .DXDiTa9E3d9. 在確定函證對(duì)象時(shí) ,以下工程中 ,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證地是 <） . A. 函證很可能無(wú)效地應(yīng)收款項(xiàng)B.交易頻繁但期末余額較小地應(yīng)收款項(xiàng)C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)地應(yīng)收款項(xiàng)D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司地款項(xiàng)答案 B 解讀 本題地考點(diǎn)是函證對(duì)象 .采用抽樣方式選擇函證樣本時(shí) ,樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體 ,并包括： <一）金額較大地工程； <二）賬齡較長(zhǎng)地工程； <三）交易頻繁但期末余額較小地工程； &l

6、t;四）重大關(guān)聯(lián)方交易； <五）重大或異常地交易； <六）可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或舞弊地交易.RTCrpUDGiT10. 被審計(jì)單位對(duì)以下工資費(fèi)用分配,應(yīng)確認(rèn)為錯(cuò)誤地是 <） .A. 營(yíng)銷(xiāo)人員工資計(jì)入制造費(fèi)用B.車(chē)間主任工資計(jì)入制造費(fèi)用c設(shè)備維修人員工資計(jì)入生產(chǎn)成本D.倉(cāng)庫(kù)保管人員工資計(jì)入管理費(fèi)用答案 A11. 被審計(jì)單位生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí) .生產(chǎn)人員計(jì)時(shí)工資應(yīng)選用 <）進(jìn)行適當(dāng)分配 . A. 實(shí)際產(chǎn)量B.計(jì)劃產(chǎn)量C.產(chǎn)量及單價(jià)D.定額工時(shí)或?qū)嵑墓r(shí)答案 B12.年末被審計(jì)單位“應(yīng)付職工薪酬”總賬借方余額5 萬(wàn)元 ,表示 <） .A. 少付工資B.資產(chǎn)減少C.多

7、付工資D.記賬錯(cuò)誤答案 C13.對(duì)未入賬地長(zhǎng)期借款進(jìn)行審查,無(wú)效地審計(jì)程序是：A. 向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū),了解舉債業(yè)務(wù)B.對(duì)利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核C.編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)D.查閱企業(yè)管理部門(mén)地會(huì)議記錄、文件資料,了解與舉債相關(guān)地信息答案 C 解讀 編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)無(wú)法審查未入賬地長(zhǎng)期借款 .對(duì)未入賬負(fù)債地審查<1）查閱企業(yè)管理當(dāng)局地會(huì)議記錄.了解企業(yè)決定籌集地全部債務(wù)資金地來(lái)源<2）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)<3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額<4）分析利息費(fèi)用賬戶14. 審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)應(yīng)采取地主要審計(jì)程序是： A. 審閱投資明

8、細(xì)賬B.向代管機(jī)構(gòu)函證C.檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿D.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理部門(mén)答案 B 解讀 函證可以證實(shí)資產(chǎn)地真實(shí)存在性.15. 審查對(duì)外投資時(shí) ,應(yīng)測(cè)試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié) .以下符合對(duì)外投資地內(nèi)部控制要求地做法是<） .A. 長(zhǎng)期投資一般由財(cái)會(huì)部門(mén)出納員負(fù)責(zé)并履行監(jiān)督控制職責(zé)B.無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資作價(jià)主要由負(fù)責(zé)投資審批地企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)C.實(shí)物投資地資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估、作價(jià)與投資審批工作分離D.股票與債券由投資記賬人員負(fù)責(zé)答案 C16. 在審查被審計(jì)單位托管證券是否真實(shí)存在時(shí),首先應(yīng)采取 <） . A. 向代管機(jī)構(gòu)函證B.親往代管機(jī)構(gòu)盤(pán)點(diǎn)C.檢查公司股票債券存根簿D.同代管機(jī)構(gòu)逐筆核對(duì)記錄

9、答案 A 解讀 向代管機(jī)構(gòu)函證是證實(shí)被審計(jì)單位托管證券是否真實(shí)存在地有效測(cè)試程序 .17. 審查企業(yè)長(zhǎng)期借款 ,發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期 .審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位將一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款在報(bào)表中列示為 <） .5PCzVD7HxAA. 或有負(fù)債B.長(zhǎng)期負(fù)債c流動(dòng)負(fù)債D.流動(dòng)資產(chǎn)答案 C18. 為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額地真實(shí)性,進(jìn)行函證 .函證地對(duì)象應(yīng)當(dāng)是 <）. A.B 公司地律師B.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人D.公司地主要股東答案 C 解讀 被審計(jì)單位從銀行或其他有關(guān)債權(quán)人處借入資金 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證“長(zhǎng)期借款”賬戶余額地真實(shí)性 .jLBH

10、rnAILg19.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出工程在稅前作了扣除,其中正確地是：A. 稅收滯納金B(yǎng).向下屬公司地捐贈(zèng)C.非法經(jīng)營(yíng)地罰款支出D.占年度利潤(rùn)總額2%地公益性捐贈(zèng)答案 D20. 審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍地依據(jù)是：A. 該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小B.該企業(yè)盈利能力大小C.該企業(yè)與被關(guān)聯(lián)單位關(guān)聯(lián)交易是多少D.被審計(jì)單位對(duì)該企業(yè)是否擁有控制權(quán)答案 D21.審計(jì)人員擬對(duì)被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查,對(duì)費(fèi)用地相關(guān)憑證檢查后,發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符而且管理費(fèi)用比例與上年相近.以下哪項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果最差<） .xHAQX74J0XA. 隨機(jī)抽查管理費(fèi)用

11、各明細(xì)工程B.復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性C.進(jìn)行趨勢(shì)分析D.運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用答案 C.dvzfvkwMI1.LDAYtRyKfE22.如果審計(jì)范圍受到限制 ,可能產(chǎn)生地影響非常重大和廣泛 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具地審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是：A. 無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)答案 D 解讀 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中 ,如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生地影響非常重大和廣泛 ,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)貙徲?jì)證據(jù) ,以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)地審計(jì)報(bào)告23.如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制,未能在所有重大方面公允反映被審汁單位地財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和

12、現(xiàn)金流量,社會(huì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表地審計(jì)意見(jiàn)是：Zzz6ZB2LtkA. 保留意見(jiàn)B.無(wú)保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.否定意見(jiàn)答案 D 解讀 經(jīng)過(guò)審計(jì)后 ,如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度地規(guī)定編制 ,未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位地財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)地審計(jì)報(bào)告24. 下列情況中 ,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶或交易地控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平地是： A. 相關(guān)內(nèi)部控制失效難以評(píng)估內(nèi)部控制地有效性C.相關(guān)內(nèi)部控制有效D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全答案 C 解讀 低控制風(fēng)險(xiǎn) <高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好.25. 下列內(nèi)部控制措施中 ,屬于預(yù)防

13、式控制地是：A 實(shí)物盤(pán)點(diǎn)B.會(huì)計(jì)記錄核對(duì)C.職責(zé)分工控制D.計(jì)劃控制答案 C 解讀 這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核地是內(nèi)部控制地不同分類(lèi) .其中實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)屬于覺(jué)察式控制 ,職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制 ,計(jì)劃控制屬于經(jīng)營(yíng)決策控制 .rqyn14ZNXI26. 下列不屬于按控制地目地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類(lèi)地是：A 預(yù)防式控制B.財(cái)產(chǎn)物資控制C.會(huì)計(jì)信息控制D.經(jīng)營(yíng)決策控制答案 A 解讀 這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核地是對(duì)內(nèi)部控制地分類(lèi) .按控制地目地 ,可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制 .EmxvxOtOco27.審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn). 從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相

14、應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失地可能性被稱為：SixE2yXPq5A 固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案 D 解讀 無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) ,還是社會(huì)審計(jì) ,都有可能發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)或做出錯(cuò)誤地審計(jì)結(jié)論 ,由此承擔(dān)響應(yīng)地責(zé)任 ,即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ,正確答案為D.6ewMyirQFL28. 審計(jì)人員通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中地：A 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法B.自我保護(hù)法C.風(fēng)險(xiǎn)回避法D.風(fēng)險(xiǎn)承受法答案 B 解讀 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理地目地在于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ,而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于采取一些行之有效地控制方法 .控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地方法可歸納為：自我保護(hù)法、風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險(xiǎn)承受法 ,其中題干是屬于自我

15、保護(hù)法 ,故正確選項(xiàng)為B.kavU42VRUs29.審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)年度對(duì)審計(jì)工程和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工程預(yù)先作出地統(tǒng)一安排,稱為：A 審計(jì)策劃B.審計(jì)方案C.審計(jì)工程計(jì)劃D.定期審計(jì)工程答案 C 解讀 此題考察地是審計(jì)工程計(jì)劃地涵義.正確選項(xiàng)為 C.30.審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)保持合理地職業(yè)謹(jǐn)慎,就是要求審計(jì)人員必須：A. 嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)要求B.保持超然獨(dú)立地態(tài)度C.具備從事審計(jì)工作必要地技能和知識(shí)D.謹(jǐn)慎小心地從事審計(jì)工作答案 A 解讀 此題考核地是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)人員地要求 .根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求 ,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)要求 .y6v3ALoS89二、多項(xiàng)選擇題31. 銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)

16、部控制包括 <） .A. 批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與銷(xiāo)售相互獨(dú)立B.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立C.收取貨款與記錄相互獨(dú)立D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立E.編制和寄送對(duì)賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立 答案 ABCDE32 為審核年度營(yíng)業(yè)收入地截止期,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施地有效審計(jì)程序有：A. 以總賬為起點(diǎn)追查至明細(xì)賬B.以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查資產(chǎn)負(fù)債表日前后會(huì)計(jì)憑證C.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬D.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)帳E.以訂貨單為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)貨單和收款憑證答案 BCD 解讀 對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查有三條線索：審查時(shí)可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證；從決算

17、日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬；從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)賬 .M2ub6vSTnP33. 審計(jì)地獨(dú)立性表現(xiàn)在：A 組織結(jié)構(gòu)B.業(yè)務(wù)工作C.人員D.經(jīng)濟(jì)來(lái)源E.技術(shù)手段答案A B C D 解讀 此題考察審計(jì)地獨(dú)立性 .獨(dú)立性是審計(jì)地本質(zhì)特征 ,主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來(lái)源三個(gè)方面 ,此外還包括人員上地獨(dú)立 .0YujCfmUCw34. 著名地審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲?jì)地獨(dú)立性地表述是：A 審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立地專(zhuān)職機(jī)構(gòu),與審計(jì)單位沒(méi)有組織上地隸屬關(guān)系.B. 審計(jì)人地活動(dòng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立,有自己專(zhuān)門(mén)地經(jīng)濟(jì)來(lái)源,不得受他們地影響,同時(shí)審計(jì)人不得參與被審計(jì)單位地經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng).e

18、Uts8ZQVRdC.審計(jì)地評(píng)價(jià)依據(jù)是獨(dú)立地.D.審計(jì)人員地計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見(jiàn)等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由地,不受他人地控制與干擾 .E.審計(jì)人員應(yīng)該保持精神上地獨(dú)立答案A B D E 解讀 此題考察地是審計(jì)地獨(dú)立性地其他地表述.35.體現(xiàn)在發(fā)揮職能產(chǎn)生地影響方面,審計(jì)地作用可以表述為：A 調(diào)控作用B.保證作用C.建設(shè)性作用D.防護(hù)性作用E.,促進(jìn)作用答案A B E 解讀 此題考察地是審計(jì)地作用 .36 下列審計(jì)程序中可以用于審查長(zhǎng)期借款入賬完整性地有：A. 向債權(quán)人函證負(fù)債金額B.查閱被審計(jì)單位管理部門(mén)地會(huì)議記錄和文件資料C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對(duì)D.分析利息費(fèi)用賬戶驗(yàn)證利息支出地合理性E.

19、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表地未達(dá)賬項(xiàng)答案 ABD 解讀 對(duì)未入賬負(fù)債地審查<1）查閱企業(yè)管理當(dāng)局地會(huì)議記錄.了解企業(yè)決定籌集地全部債務(wù)資金地來(lái)源<2）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)<3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額<4）分析利息費(fèi)用賬戶37. 社會(huì)審計(jì)地特點(diǎn)有：A 有償性B.及時(shí)性C.獨(dú)立性D.委托性E.廣泛性答案A C D 解讀 此題考察地是社會(huì)審計(jì)地特點(diǎn).38. 局部審計(jì)地優(yōu)點(diǎn)有：A 范圍小B.審查重點(diǎn)突出C.審計(jì)成本較低D.省時(shí)省力E.針對(duì)性強(qiáng)答案ABCDE 解讀 此題考察地是局部審計(jì)地優(yōu)點(diǎn).39. 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)地下列情況中 ,可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)地有： A. 應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低

20、于行業(yè)平均水平B.毛利率與上年相比略有下降C.銷(xiāo)售收入和盈利能力很高,但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金流量較低D.年末銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)E.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷(xiāo)售退回大幅度增加答案 CDE 解讀 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊地關(guān)鍵信號(hào) .40.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)增了一臺(tái)設(shè)備地入賬價(jià)值. 對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為比較合理地解釋是：sQsAEJkW5TA. 該設(shè)備已提足折舊但仍在使用B.同類(lèi)設(shè)備地市場(chǎng)價(jià)格上升C.該設(shè)備增加了改良裝置D.該設(shè)備原暫估價(jià)值偏低,現(xiàn)按實(shí)際價(jià)值調(diào)整E.該設(shè)備原入賬價(jià)值由于某種差錯(cuò)而被少計(jì)答案 CDE41. 審計(jì)人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上地固定資產(chǎn)價(jià)值地真實(shí)性和正確性應(yīng)審查地內(nèi)容包括：A.

21、固定資產(chǎn)采購(gòu)地審批手續(xù)B.固定資產(chǎn)地入賬價(jià)值C.固定資產(chǎn)地增加與減少D.固定資產(chǎn)地盤(pán)盈與盤(pán)虧E.固定資產(chǎn)地預(yù)算制度答案 BCD 解讀 AE固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng).42. 根據(jù)審計(jì)法地規(guī)定 ,下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限地有：A 要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理地財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)B.經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)地賬戶C.凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)地有關(guān)存款D.制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料地行為E.向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果 答案 ABDE 解讀 考點(diǎn)為審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限 .凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)地有關(guān)存款不屬于

22、審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限 .43.截止測(cè)試應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注地與營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系地日期包括<） .A. 銷(xiāo)售截止測(cè)試實(shí)施日期B.發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期C.記賬日期D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期E.合同日期答案 BCD 解讀 BCD為截止測(cè)試重點(diǎn)關(guān)注地與被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系地日期 ,其為實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試地重要程序 .GMsIasNXkA44. 營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)是 <）. A. 收入真實(shí)性B.收入入賬完整性C.收入分類(lèi)合理性D.收入所有權(quán)E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性答案 ABC45. 應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括 <） . A. 證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性B.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確性C.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)截止期

23、準(zhǔn)確性D.確認(rèn)壞賬損失真實(shí)性E.證實(shí)賬務(wù)處理準(zhǔn)確性 答案 ABCDE46.審計(jì)已發(fā)生地銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí),常用地控制測(cè)試程序有<） .A. 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)地完整性B.檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)厥跈?quán)批準(zhǔn)C.檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)地完整性D.觀察已經(jīng)寄出地對(duì)賬單地完整性E.觀察發(fā)運(yùn)憑證地完整性答案 AC 解讀 檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào) ,是測(cè)試銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)完整性常用地控制測(cè)試程序 .檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)厥跈?quán)批準(zhǔn) ,觀察已經(jīng)寄出地對(duì)賬單地完整性分別為測(cè)試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核 .TIrRGchYzg47. 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析性復(fù)核地內(nèi)容包括<） .A.

24、將本年度內(nèi)各主營(yíng)業(yè)務(wù)收入地實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較B.將本年度收人與上年同期實(shí)際數(shù)比較C.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收人波動(dòng)情況D.計(jì)算本期重要產(chǎn)品地銷(xiāo)售額和毛利率E.計(jì)算本期重要客戶地銷(xiāo)售額和毛利率 答案 ABCDE48.為審查被審計(jì)單位是否存在未入帳地長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù),可選用 <）進(jìn)行測(cè)試 .A. 函證銀行存款余額地同時(shí)函證銀行借款業(yè)務(wù)B.分析財(cái)務(wù)費(fèi)用,確定有無(wú)付款利息源自未入帳地長(zhǎng)期負(fù)債C.向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書(shū)D.審查一年內(nèi)到期地長(zhǎng)期負(fù)債是否列示在流動(dòng)負(fù)債工程下E.驗(yàn)證財(cái)務(wù)費(fèi)用答案 ABC 解讀 DE 不能查出未入帳地長(zhǎng)期負(fù)債是否存在.49.現(xiàn)金流量表地內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中除與資產(chǎn)負(fù)債表相同者外,

25、還有 <）.A. 專(zhuān)門(mén)賬戶控制B.調(diào)整分錄控制C.工作底稿控制D.抵消分錄控制E.其他資料控制答案 ABC50. 審計(jì)組地審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)地審計(jì)報(bào)告地差異主要表現(xiàn)在： A. 主要內(nèi)容B.報(bào)告主體C.報(bào)告對(duì)象D.報(bào)告格式E.法律效力答案B C D E 解讀 這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核地是國(guó)家審計(jì)報(bào)告地兩種形式地區(qū)別 .審計(jì)組地審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)地審計(jì)報(bào)告在報(bào)告主體、報(bào)告對(duì)象、報(bào)告格式和法律效力等方面存在明顯地差異 ,但在主要內(nèi)容方面 ,兩者是相同地 .7EqZcWLZNX三、綜合分析題案例一<一）資料某審計(jì)組于 2006 年 2 月對(duì)某公司 2005 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì) .審計(jì)人員首先對(duì)

26、內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評(píng) ,然后對(duì)有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試 .有關(guān)情況和資料如下： lzq7IGf02E1. 以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn) ,倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào) .2.2005 年 4 至 7 月 ,由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假 ,存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記 .3.每個(gè)月末 ,由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)地出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表.4. 2005 年 12 月 31 日 ,應(yīng)收賬款賬面金額是 4200 萬(wàn)元 ,由 80 筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)形成 ,審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?80 筆賒銷(xiāo)連續(xù)編號(hào)為 001 至 080 , 并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查 ,這20 筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬面金額是984 萬(wàn)元 ,經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為1

27、020 萬(wàn)元 .zvpgeqJ1hk<二）要求：根據(jù)上述資料,從下列問(wèn)題地備選答案中選出正確答案.51.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后,可以采用地描述內(nèi)部控制地方法有：ABCA 文字說(shuō)明法B.調(diào)查表法C.流程圖法D.錄像與錄音法52.“資料 1 ”所述情況 ,違反了存貨內(nèi)部控制地要求,具體包括：ABA 實(shí)物控制B.憑證與記錄控制C.職責(zé)分工控制D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制53. “資料 2”所述情況 ,違反了存貨內(nèi)部控制地要求 ,具體包括： DA 業(yè)務(wù)地批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對(duì)相分工C.各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分工科54. “資料 3”所述情況 ,違反了貨幣資金內(nèi)部

28、控制地要求 ,具體包括： CA 實(shí)物控制B.憑證與記錄控制C.職責(zé)分工控制D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制55. “資料 4”中 ,審計(jì)人員在隨機(jī)抽取 20 筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí) ,可以采用地方法有： ACA 系統(tǒng)選樣法B.屬性抽樣法C.隨機(jī)數(shù)表選樣法D.發(fā)現(xiàn)抽樣法案例二<一）資料2009 年 4 月,審計(jì)組對(duì)某公司 2008 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì) .在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí) ,發(fā)現(xiàn)如下情況： NrpoJac3v11. 該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)地部分內(nèi)部控制如下：<1）采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū) ,報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)：<2）設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)

29、劃：<3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后 ,設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?,交采購(gòu)部門(mén)執(zhí)行：<4）采購(gòu)地設(shè)備到貨后 ,由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收 .2.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn),甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片地記錄均為3 臺(tái) ,但實(shí)物盤(pán)點(diǎn)地結(jié)果是4 臺(tái) .1nowfTG4KI3.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí),發(fā)現(xiàn) 2008 年年初購(gòu)入乙設(shè)備地入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià),而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅,包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用 .fjnFLDa5Zo4.審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí),通過(guò)分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)地線索,經(jīng)進(jìn)一步追查發(fā)現(xiàn) 2008 年年初購(gòu)進(jìn)地丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚

30、未計(jì)提折舊,其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值地比例為 15 .tfnNhnE6e5,<二）要求：根據(jù)上述資料.從下列問(wèn)題地備選答案中選出正確答案.56. 該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)地內(nèi)部控制措施中,存在缺陷地有：A. 采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量 ,提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū) ,報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)B.設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃C.采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑谓徊少?gòu)部門(mén)執(zhí)行D.采購(gòu)地設(shè)備到貨后,由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收答案 AD 解讀 通常由倉(cāng)庫(kù)或其他部門(mén)對(duì)所需要購(gòu)買(mǎi)地商品填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單；批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立 .57. 該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記地原因可能有：A. 該設(shè)備已做報(bào)

31、廢處理,賬卡已注銷(xiāo) ,但實(shí)物仍在使用B.該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)尚未登賬建卡C.該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出,但設(shè)備尚未運(yùn)走D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入,不須登賬建卡答案 AB 解讀 固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計(jì) .58.該公司將乙設(shè)備按買(mǎi)價(jià)入賬地方法對(duì)2008 年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成地影響有：A. 固定資產(chǎn)原值虛減B.累計(jì)折舊虛減C.負(fù)債總額虛增D.應(yīng)交稅費(fèi)虛減答案 AB解讀借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸。銀行存款59. 該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊 ,可能存在地合理原因是： A. 無(wú)法確定折舊率B.設(shè)備提前報(bào)廢C.設(shè)備準(zhǔn)備出售D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出答案 B 解讀 除已提足折舊繼續(xù)使用地固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定

32、已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬地土地外 ,其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊 .HbmVN777sL60. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊地分析性復(fù)核方法有：A. 比較 2008 年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度地修理費(fèi)用B.將 2008 年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量,將該比率與以前年度比較C.將 2008 年應(yīng)計(jì)提折舊地固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率,與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較D.計(jì)算 2008 年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值地比例,并與以前年度比較答案 CD 解讀 固定資產(chǎn)運(yùn)用分析性復(fù)核方法<1）固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量 ,將該比率與以前年度相比較 .<2）比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額 .&l

33、t;3）比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度地修理費(fèi)用 .<4）本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值 ,將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較 .<5）分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) ,查明變動(dòng)有無(wú)異常 .固定資產(chǎn)折舊審計(jì)運(yùn)用分析性復(fù)核方法進(jìn)行審查：將應(yīng)計(jì)提折舊地固定資產(chǎn)乘以本期地折舊率；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值地比例并與上期比較；將成本費(fèi)用中地折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方地本期折舊計(jì)提額比較 .V7l4jRB8Hs案例三<一）資料2.006 年 5 月 ,某省審計(jì)廳派出審計(jì)組,對(duì)甲股份有限公司<以下簡(jiǎn)稱甲公司）2005 年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì).審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施

34、方案,對(duì)甲公司地內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試 ,并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)地評(píng)價(jià)結(jié)果,對(duì)相關(guān)賬戶余額和交易種類(lèi)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試.有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：83lcPA59W91.在對(duì)籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí) ,審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)地內(nèi)部控制：< l ）甲公司專(zhuān)門(mén)設(shè)立債務(wù)管理部 ,分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；< 2 ）為明確責(zé)任 ,甲公司指定由投資管理部地業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn) ,并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)； mZkklkzaaP< 3 ）因盈余公積增減變動(dòng)地業(yè)務(wù)量少 ,盈余公積地核算和復(fù)核工作由會(huì)計(jì)王某一人承擔(dān)；< 4 ）盈余公積地使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn) ,由財(cái)會(huì)部門(mén)具體辦理；< 5 ）財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金地收付和記錄安排不同地人員完成.2.審計(jì)人員對(duì)甲公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試.3.2 005 年 4 月 1 日 ,甲公司以500 萬(wàn)元購(gòu)入乙企業(yè)普通股,持股比例為30 % ,準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有 ,并對(duì)乙企業(yè)有重大影響.截止 2 005 年 3 月 31 日 ,乙企業(yè)所有者權(quán)益為12 00 萬(wàn)元 .甲公司按10 年攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn),由于會(huì)計(jì)人員交接,甲公司未按規(guī)定攤銷(xiāo)股權(quán)