我國稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響

1、我國稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響 我國稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響 【摘 要】在以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的當(dāng)今社會(huì)，稅收不僅是政府籌集資金、增加財(cái)政收入的重要手段，更是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要財(cái)政政策工具。隨著近年來我國稅收呈現(xiàn)高增長態(tài)勢(shì)，稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。文章結(jié)合我國宏觀稅負(fù)的影響因素、稅收與經(jīng)濟(jì)增長理論論述了我國稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響，最后指出要探索適合我國經(jīng)濟(jì)開展的稅收政策。 【關(guān)鍵詞】稅收負(fù)擔(dān)；經(jīng)濟(jì)增長；稅收政策 一、引言 在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和復(fù)蘇的困難時(shí)期，通過減稅和放權(quán)以激發(fā)市場(chǎng)的活力一直是大家共同的期盼。雖然稅收收入增速已明顯放緩，但我國社會(huì)的稅收負(fù)擔(dān)水平仍在繼續(xù)上升

2、。據(jù)報(bào)，2021年全國稅務(wù)部門共組織稅收收入103768億，比上年增長8.8%，首次突破了10萬億大關(guān)。自改革開放以來，經(jīng)濟(jì)增長率以10%的速度一路騰飛，通過1994年的稅制改革，我國稅收也進(jìn)入高速開展的階段。經(jīng)濟(jì)是稅收的來源，經(jīng)濟(jì)開展決定稅收，然而稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)的開展。隨著稅收理論研究中心從片面強(qiáng)調(diào)籌集財(cái)政收入功能轉(zhuǎn)向重視稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，稅收負(fù)擔(dān)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響就充分顯現(xiàn)出來。 二、我國宏觀稅負(fù)影響因素的實(shí)證分析 改革開放以來，我國稅收收入呈波動(dòng)式上升趨勢(shì)，至1996年這個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，宏觀稅負(fù)持續(xù)超經(jīng)濟(jì)增長，且態(tài)勢(shì)明顯。 影響我國宏觀稅負(fù)的主要因素： 1.經(jīng)濟(jì)因素 經(jīng)濟(jì)

3、體系結(jié)構(gòu)的影響，生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，對(duì)宏觀稅負(fù)有較大影響。第二產(chǎn)業(yè)比重的持續(xù)提升和第一產(chǎn)業(yè)比重的降低，是推動(dòng)宏觀稅負(fù)走高的重要原因。 經(jīng)濟(jì)效益的影響：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提升提高了企業(yè)產(chǎn)出的利潤值，直接表達(dá)為增加了企業(yè)繳納的增值稅等，從而提高了宏觀稅負(fù)水平。同時(shí)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來源于剩余產(chǎn)品價(jià)值，當(dāng)企業(yè)提供的剩余價(jià)值越高時(shí)，從某種意義上來講就決定了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的多少，其主要依靠市場(chǎng)的供求關(guān)系和產(chǎn)品價(jià)格。經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)由于生產(chǎn)本錢高于社會(huì)平均本錢，本錢的提高導(dǎo)致了利潤的下降，因此稅收無法通過提高價(jià)格或提高利潤而轉(zhuǎn)嫁出去，這便造成了企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重的現(xiàn)象。 2.管理因素 管理因素是指稅務(wù)部門通過自

4、身的征管工作對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。在我國征管水平的上下是影響宏觀稅負(fù)水平的重要因素之一。理論上當(dāng)稅負(fù)水平既定時(shí)，稅負(fù)水平的上下會(huì)隨著征管水平變化而變化，成正比關(guān)系。 3.政策因素 隨著稅收政策的改變，稅費(fèi)的減免、增減都會(huì)影響稅負(fù)水平的上下。 三、基思馬斯丹關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長理論 1.大量實(shí)證研究說明存在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)宏觀稅負(fù)，最有影響的是英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家、世界銀行參謀Keith marsden的研究。1983年，他選擇21個(gè)國家作為樣本，按經(jīng)濟(jì)開展的不同水平分成10組，在每組中有一個(gè)高稅負(fù)國和一個(gè)低稅負(fù)國。通過比擬分析，得出以下結(jié)論： 根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，稅收負(fù)擔(dān)低的國家所產(chǎn)生的公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的

5、增長幅度大于稅收負(fù)擔(dān)高的國家。其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)較低的國家，由于稅負(fù)輕，稅后所得較高，因此導(dǎo)致消費(fèi)增加，或投資增加，或兩者都有。 在投資增長率方面，同樣，低稅負(fù)國家高于高稅負(fù)國家。10個(gè)低稅負(fù)國的國內(nèi)投資增長率為8.9%，而10個(gè)高稅負(fù)國的投資增長率為-0.8%?；貧w方程為：RI = 17.1 - 0.69SF。 由此說明宏觀稅負(fù)與投資增長率成反比，每提高1%的宏觀稅負(fù)，投資增長率便下降0.69%。 在出口增長率方面，統(tǒng)計(jì)結(jié)果同樣顯示，低稅負(fù)國家出口增長率高于高稅負(fù)國家。因?yàn)榈投愗?fù)國家的政策有利于擴(kuò)大出口，在帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)繁榮同時(shí)擴(kuò)大稅基。Keith marsden引證了William Taylo

6、r 1981年的研究觀點(diǎn)：總稅收、外貿(mào)稅收分別降低0.39%、1.09%，國民經(jīng)濟(jì)可增長1%。高額進(jìn)口貿(mào)易稅，可以對(duì)民族工業(yè)起保護(hù)作用，但同時(shí)造成國內(nèi)進(jìn)口替代品間缺乏競(jìng)爭力。 在社會(huì)就業(yè)率與勞動(dòng)生產(chǎn)率方面，低稅負(fù)國家的增長幅度大于高稅負(fù)國家。10個(gè)低稅負(fù)國家的年均就業(yè)增長率為2.45%，而10個(gè)高稅負(fù)國只有1.57%。稅基的擴(kuò)大、政府教育與訓(xùn)練支出的增加以及個(gè)人稅后所得的增多，都帶動(dòng)了勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高。 2.Keith marsden認(rèn)為稅收政策作用于經(jīng)濟(jì)行為主要通過以下兩種途徑： 較低的稅收刺激了儲(chǔ)蓄、投資、工作、革新等，從而收獲較高的收益，較高的收益又刺激了生產(chǎn)要素總供應(yīng)的更大增加，從而提

7、高了總產(chǎn)出。 低稅負(fù)國家的政策是鼓勵(lì)資源從低本錢向高本錢轉(zhuǎn)移，使資源利用率得到提高，而高稅負(fù)國家的政策正相反。 3.Keith marsden的研究還說明，稅負(fù)低不等于稅收低。相反，在低稅負(fù)的推動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)快速增長，進(jìn)而增加了財(cái)政收入。而政府財(cái)力增強(qiáng)，又使公共效勞支出擴(kuò)大，從而在稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間形成一種良性循環(huán)。 四、結(jié)合實(shí)際，探索適合我國經(jīng)濟(jì)開展的稅收政策 二十一世紀(jì)，我國的稅收收入一直保持超高速增長，長此以往，必將對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)開展產(chǎn)生負(fù)面影響。現(xiàn)階段，我們要意識(shí)到稅收的重要性，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)的開展形勢(shì)、開展前景以及多年的稅收工作經(jīng)驗(yàn)制定出符合我國經(jīng)濟(jì)開展的稅收政策。合理的稅收政策，一方面

8、，要正確理解稅負(fù)水平，切實(shí)保證納稅標(biāo)準(zhǔn)有據(jù)可依；另一方面，要將有限的財(cái)政資金用在“刀刃上，充分發(fā)揮稅收收入的重要價(jià)值。此外，從稅收政策的角度出發(fā)，稅收政策要因時(shí)因地而變以適合我國經(jīng)濟(jì)的開展及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。 1.正確理解稅負(fù)水平 稅負(fù)上下是稅收收入總量與經(jīng)濟(jì)總量的量化關(guān)系，稅負(fù)輕重是在一定的政策條件下，根據(jù)固定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的一種判斷。稅負(fù)上下不等于稅負(fù)輕重，即存在稅負(fù)輕重的合理判斷問題。所謂稅負(fù)的合理性，從定量分析角度，就是指應(yīng)征稅款與稅基之間的恰當(dāng)比例；從定性分析，那么是國家征稅的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)取決于納稅人的負(fù)擔(dān)能力或經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出量，只有對(duì)稅負(fù)輕重及其合理量限作出判別，才能確定什么是相對(duì)適度的宏觀稅負(fù)水平。

9、宏觀稅負(fù)輕重判別的標(biāo)準(zhǔn)： 稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長相協(xié)調(diào)。 政府支出最低標(biāo)準(zhǔn)原那么。即指政府盡量從微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域退出，縮減職能以到達(dá)支出減少。政府支出最低的另一層含義是指，在既定的政府職能下，維持政府正常行政職能運(yùn)轉(zhuǎn)的費(fèi)用支出及公共商品供應(yīng)本錢應(yīng)當(dāng)最低。否那么將意味著增加稅收，提高宏觀稅負(fù)。 宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù)相結(jié)合原那么。兩者角度不同，但本質(zhì)上都反映的是國家與企業(yè)在剩余價(jià)值上的利益分割關(guān)系，是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，所以必須將宏觀與微觀結(jié)合起來考察，才可能得到對(duì)稅負(fù)問題的全面認(rèn)識(shí)。 2.將有限的財(cái)政資金用在“刀刃上 稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，穩(wěn)定稅負(fù)，意味著財(cái)政收入不再是政府想收多少就收多少，而

10、是要與經(jīng)濟(jì)增長大體“合拍。如何將有限的財(cái)政資金用在“刀刃上，進(jìn)一步改善和提升民生保障水平呢？一方面，應(yīng)逐步建立財(cái)政支出績效考評(píng)制度，確保財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)合理分配，調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)各類政府財(cái)政收入。另一方面，政府支出方面穩(wěn)定規(guī)模，同時(shí)要轉(zhuǎn)換結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅制。此外，我國根底設(shè)施建設(shè)頂峰期已經(jīng)進(jìn)入尾聲，未來中國財(cái)政支出重點(diǎn)必然向社會(huì)福利性支出傾斜。今后應(yīng)當(dāng)適度壓縮建設(shè)性支出以及政府投資，繼續(xù)加大社會(huì)福利性支出比重。 3.不斷完善我國的稅收政策 二十一世紀(jì)，我國經(jīng)濟(jì)迅猛開展，由此引發(fā)國民收入的巨大差異等一系列民生問題，我國的稅收政策需不斷完善以適應(yīng)我國迅速開展的經(jīng)濟(jì)。 五、總結(jié) 綜上所述，稅收負(fù)擔(dān)對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)增長具有很大的影響，稅收政策是否合理直接影響一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)的開展?fàn)顩r。我國應(yīng)該謹(jǐn)慎看待我國的稅負(fù)問題，不斷完善稅收政策，將其對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響降到最低。 參考文獻(xiàn)： 【1】 劉普照.宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)性研究