會(huì)計(jì)分錄綜合練習(xí)題(練習(xí)題及答案)

1、會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題一、某公司 1 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1 、總會(huì)計(jì)師某某借差旅費(fèi) 300元，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款300貸：庫(kù)存現(xiàn)金3002 、向海通廠購(gòu)入材料， 貨款 80,000元和發(fā)票上增值稅額13,600 元，先以銀行存款支付一半，材料尚未到達(dá)。借：在途物資80,000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）13,600貸：銀行存款46,800應(yīng)付賬款海通廠46,8003 、上項(xiàng)材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。借：原材料80,000貸：在途物資80,0004 、以現(xiàn)金支付上項(xiàng)材料的運(yùn)雜費(fèi)400 元。借：原材料400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4005 、從銀行提取現(xiàn)金40,700 元。40,700借：庫(kù)存現(xiàn)金貸

2、：銀行存款40,7006 、以現(xiàn)金 40,000元發(fā)放本月職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬工資40,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金40,0007 、領(lǐng)用材料 136,400 元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品用81,000 元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品用 43,500元，車(chē)間修理用 6,400元，工廠行政管理部門(mén)消耗5,500 元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品81,000乙產(chǎn)品43,500制造費(fèi)用6,400管理費(fèi)用5,500貸：原材料136,4008、售給民生廠甲產(chǎn)品500 件，貨款 90000 元和發(fā)票上增值稅額15,300 元存入銀行。借：銀行存款105,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品90,000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)）15,3009 、以銀行存款支付

3、本廠技校經(jīng)費(fèi)1,000 元。借：營(yíng)業(yè)外支出1,000貸：銀行存款1,00010 、以銀行存款支付本月產(chǎn)品廣告費(fèi)用 800元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用800貸：銀行存款80011、以銀行存款支付生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)100 元和發(fā)票上增值稅額17 元，法律咨詢(xún)費(fèi)300 元。1借：制造費(fèi)用117管理費(fèi)用300貸：銀行存款41712、售給永誼廠乙產(chǎn)品500 件，貨款 60000 元和發(fā)票上增值稅額10,200 元尚未收到。借：應(yīng)收賬款永誼廠70,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品60,000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)）10,20013 、以銀行存款支付本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的包裝費(fèi)700 元和發(fā)票上增值稅額 119元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用819貸：銀

4、行存款81914 、分配結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付供電公司電費(fèi)7,000 元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品用 3,000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品用 2,500 元，車(chē)間用 1,000元，行政管理部門(mén)用 500 元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品3,000乙產(chǎn)品2,500制造費(fèi)用1,000管理費(fèi)用500貸：其他應(yīng)付款7,00015 、分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資 40,000 元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 15,000 元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 20,000 元，車(chē)間管理人員工資 1,700 元，工廠行政管理人員工資 3,300 元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品15,000乙產(chǎn)品20,000制造費(fèi)用1,700管理費(fèi)用3,300貸：應(yīng)付職工薪酬40,00016 、計(jì)提

5、本月固定資產(chǎn)折舊 15,500元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊10,000 元，行政管理部門(mén)計(jì)提折舊5,500 元。借：制造費(fèi)用10,000管理費(fèi)用5,500貸：累計(jì)折舊15,50017 、攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入本月制造費(fèi)用的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)800 元；攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入本月管理費(fèi)用的保險(xiǎn)費(fèi) 200 元。借：制造費(fèi)用800管理費(fèi)用200貸：待攤費(fèi)用1,00018 、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 200元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：預(yù)提費(fèi)用20019 、根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用 （本月甲產(chǎn)品耗用 6,000 工時(shí)，乙產(chǎn)品耗用 4,000 工時(shí)）。制造費(fèi)用分配率 20,017 ÷（6,00

6、0 4,000 ）2.00172甲產(chǎn)品應(yīng)分配額 6,000 ×2.001712,010.2乙產(chǎn)品應(yīng)分配額 4,000 ×2.00178,006.8借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品12,010.2乙產(chǎn)品8,006.8貸：制造費(fèi)用20,01720 、本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品 1,000件和乙產(chǎn)品 1,000 件全部完工入庫(kù)， 結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品111,010.2乙產(chǎn)品74,006.8貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品111,010.2乙產(chǎn)品74,006.821 、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品 500件的生產(chǎn)成本 60,000元，銷(xiāo)售乙產(chǎn)品500 件的生產(chǎn)成本 40,000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品60,00

7、0乙產(chǎn)品40,000貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品60,000乙產(chǎn)品40,00022 、將各收入、費(fèi)用賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品90,000乙產(chǎn)品60,000貸：本年利潤(rùn)150,000 借：本年利潤(rùn)118,119貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品60,000乙產(chǎn)品40,000管理費(fèi)用15,300財(cái)務(wù)費(fèi)用200銷(xiāo)售費(fèi)用1,619營(yíng)業(yè)外支出1,00023 、按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳所得稅（稅率 33% ）。利潤(rùn)總額 150,000 118,119 31,881應(yīng)交所得稅 31,881 ×33 10,520.73借：所得稅費(fèi)用10,520.73貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅10,520.73借：本年利潤(rùn)

8、10,520.73貸：所得稅費(fèi)用10,520.7324 、按稅后利潤(rùn)的 10% 提取盈余公積金。凈利潤(rùn) 31,881 10,520.73 21,360.27盈余公積 21,360.27 ×10 2,136.027借：利潤(rùn)分配提取盈余公積2,136.027貸：盈余公積2,136.02725 、稅后利潤(rùn)按投資比例應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)計(jì)12,240 元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。3借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)12,240貸：應(yīng)付利潤(rùn)12,240二、某工廠 2010 年 3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 、購(gòu)進(jìn)甲材料一批，共1,600 公斤，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明單價(jià)10 元，增值稅稅率 17%

9、 ，材料尚未到達(dá)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資甲材料16,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2,720貸：銀行存款18,7202 、以庫(kù)存現(xiàn)金支付上述甲材料的裝卸費(fèi) 2,000 元。借：在途物資甲材料2,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,0003 、上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：原材料甲材料18,000貸：在途物資甲材料18,0004 、從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙材料各一批，用以生產(chǎn)A 、B 兩種產(chǎn)品和其他一般耗用（參見(jiàn)下表）。甲材料乙材料項(xiàng)目數(shù)量（公斤）金額（元）數(shù)量（公斤） 金額（元）金額合計(jì)制造 A 產(chǎn)品領(lǐng)用1,00010,00080024,00034,000制造 B 產(chǎn)品領(lǐng)用1,50015,000

10、40012,00027,000車(chē)間一般耗用4004,0004,000管理部門(mén)領(lǐng)用501,5001,500合計(jì)2,90029,0001,25037,50066,500借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品34,000 B產(chǎn)品27,000制造費(fèi)用4,000管理費(fèi)用1,500貸：原材料甲材料29,000乙材料37,5005 、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 28,000 元，其中，制造 A 產(chǎn)品工人工資15,000 元，制造 B 產(chǎn)品工人工資 8,000 元，車(chē)間管理人員工資 4,000 元，廠部管理人員工資 1,000 元。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品15,000 B產(chǎn)品8,000制造費(fèi)用4,000管理費(fèi)用1,000貸：應(yīng)付職工

11、薪酬工資28,0006 、按職工工資總額的14% 計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品2,100 B產(chǎn)品1,1204制造費(fèi)用560管理費(fèi)用140貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)3,9207 、以銀行存款支付行政管理部門(mén)水電費(fèi)500 元。借：管理費(fèi)用500貸：銀行存款5008 、計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息500 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5009 、按規(guī)定的折舊率計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10,600元，其中，車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 8,000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊2,600 元。借：制造費(fèi)用8,000管理費(fèi)用2,600貸：累計(jì)折舊10,60010 、在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)乙材料短缺 200元

12、（假設(shè)暫不考慮增值稅） 。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：原材料乙材料20011 、經(jīng)查，上述材料盤(pán)虧屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)。借：管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20012 、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按A、B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品10,800 B產(chǎn)品5,760貸：制造費(fèi)用16,56013 、本月 A、B 產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。借：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品61,900 B產(chǎn)品41,880貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品61,900 B產(chǎn)品41,88014、銷(xiāo)售A 產(chǎn)品一批，共100 件，每件售價(jià)500 元，增值稅率17，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款58,50

13、0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo))8,50015 、計(jì)算上述已售 A 產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，消費(fèi)稅率為10% ，并做出賬務(wù)處理。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5,00016 、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品的實(shí)際成本31,000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品31,000貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品31,00017 、以庫(kù)存現(xiàn)金支付違約罰金500 元。借：營(yíng)業(yè)外支出5005貸：庫(kù)存現(xiàn)金50018 、以銀行存款支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi)300 元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用300貸：銀行存款30019 、將本月各損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品50,0

14、00貸：本年利潤(rùn)50,000借：本年利潤(rùn)43,240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品31,000營(yíng)業(yè)稅金及附加5,000銷(xiāo)售費(fèi)用300管理費(fèi)用5,940財(cái)務(wù)費(fèi)用500營(yíng)業(yè)外支出50020 、按利潤(rùn)總額的25% 計(jì)算應(yīng)交所得稅，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。借：所得稅費(fèi)用1,690貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1,690借：本年利潤(rùn)1,690貸：所得稅費(fèi)用1,69021 、將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)5,070貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)5,07022 、按稅后利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積金。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積507貸：盈余公積50723 、向投資者分配股利

15、 2,000元。借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利2,000貸：應(yīng)付股利2,000三、某企業(yè) 2009 年 1 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 、1 日，購(gòu)入甲材料 300 公斤，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明單價(jià)100 元，增值稅稅率 17% ，材料尚未到達(dá)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資甲材料30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )5,100貸：銀行存款35,1002 、3 日，以銀行存款支付上述甲材料的運(yùn)雜費(fèi)3,000 元。借：在途物資甲材料3,000貸：銀行存款3,0003 、5 日，上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：原材料甲材料33,000貸：在途物質(zhì)甲材料33,0004 、7 日，領(lǐng)用甲材

16、料 28,000元，用于 A 產(chǎn)品生產(chǎn)。6借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品28,000貸：原材料甲材料28,0005 、9 日，收回購(gòu)貨單位前欠貨款 20,000 元，存入銀行。借：銀行存款20,000貸：應(yīng)收賬款20,0006、10 日，銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品一批，售價(jià)28,000 元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款32,760貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品28,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )4,7607 、14 日，以銀行存款償付前欠供應(yīng)單位款項(xiàng)30,000 元借：應(yīng)付賬款30,000貸：銀行存款30,0008 、17 日，以銀行存款購(gòu)買(mǎi)辦公用品5,720元。借：管理費(fèi)用5,720貸

17、：銀行存款5,7209 、21 日，從銀行提取現(xiàn)金 10,000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金10,000貸：銀行存款10,00010 、23 日，以現(xiàn)金支付職工工資 10,000 元。借：應(yīng)付職工薪酬工資10,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10,00011 、25 日，銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品一批，售價(jià) 34,200元，增值稅稅率 17% ，收到購(gòu)貨方已承兌的商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)40,014貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品34,200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5,81412 、27 日，以銀行存款支付本月水電費(fèi) 2,400元，其中車(chē)間耗用2,000 元，管理部門(mén)耗用 400 元。借：管理費(fèi)用400制造費(fèi)用2,

18、000貸：銀行存款2,40013 、30 日，以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)及包裝費(fèi)1,000 元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,00014、31 日，計(jì)算分配職工工資，計(jì)A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人8,000 元，行政部門(mén)管理人員2,000 元。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品8,000管理費(fèi)用2,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資10,00015 、31 日，按工資總額的 14% 提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品1,120管理費(fèi)用2807貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)1,40016、31 日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 8,200元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊6,600 元，管理部門(mén)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊 1,600 元。借：制造費(fèi)用

19、6,600管理費(fèi)用1,600貸：累計(jì)折舊8,20017、31 日，計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息348 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用348貸：應(yīng)付利息34818、31 日，在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲材料短缺1,000 元（假設(shè)暫不考慮增值稅） 。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,000貸：原材料甲材料1,00019、經(jīng)查明，上述材料盤(pán)虧由于過(guò)失人造成，應(yīng)由過(guò)失人進(jìn)行賠償，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)。借：其他應(yīng)收款1,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,00020、31 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品8,600貸：制造費(fèi)用8,60021、本月 A 產(chǎn)品全部完工， 31 日，結(jié)轉(zhuǎn) A 產(chǎn)品的完工成本。借：庫(kù)存商品 A

20、產(chǎn)品45,720貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品45,72022、31 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月 A 產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本45,000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品45,000貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品45,00023、31 日，計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅金 3,110 元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3,110貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅3,11024、31 日，將本月各損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品62,200貸：本年利潤(rùn)62,200借：本年利潤(rùn)59,458貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品45,000營(yíng)業(yè)稅金及附加3,110銷(xiāo)售費(fèi)用1,000管理費(fèi)用10,000財(cái)務(wù)費(fèi)用34825、31 日，按利潤(rùn)總額的25%計(jì)算

21、應(yīng)交所得稅，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：所得稅費(fèi)用685.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅685.5借：本年利潤(rùn)685.5貸：所得稅費(fèi)用685.5826 、31 日，將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)2,056.5貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2,056.527 、31 日，按稅后利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積金。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積205.65貸： 盈余公積205.6528 、31 日，將稅后利潤(rùn)的 20% 分配給投資者。借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利411.3貸：應(yīng)付股利411.3四、某企業(yè) 12 月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料 42,000 元，用

22、于 A 產(chǎn)品 21,900 元，用于 B 產(chǎn)品 18,100 元，車(chē)間使用 2,000 元。借：生產(chǎn)成本 A21,900 B18,100制造費(fèi)用2,000貸：原材料42,0002 、用現(xiàn)金支付職工薪酬 24,000元。借：應(yīng)付職工薪酬工資24,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金24,0003 、向光明廠購(gòu)入甲材料 16,380元（含增值稅17 ），該廠墊付運(yùn)雜費(fèi)1,000 元，貨款以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料甲15,000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）2,380貸：銀行存款17,3804 、向八一廠購(gòu)入乙材料 46,800元（含增值稅17 ）。貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算。材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料乙40,

23、000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）6,800貸：應(yīng)付票據(jù)46,8005 、以現(xiàn)金支付上述乙材料的搬運(yùn)費(fèi)600 元。借：原材料乙600貸：庫(kù)存現(xiàn)金6006 、收到新華廠還來(lái)欠款 3,000 元存入銀行。借：銀行存款3,000貸：應(yīng)收賬款新華廠3,0007 、以銀行存款支付上月應(yīng)交稅金1,000 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)1,000貸：銀行存款1,0008 、本月份職工薪酬分配如下： A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬 10,000元； B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬 10,000 元；車(chē)間職工薪酬 3,000 元；管理部門(mén)職工薪酬 1,000 元，合計(jì) 24,000 元。9借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品10,000 B產(chǎn)品10,000制造費(fèi)用3

24、,000管理費(fèi)用1,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資24,0009 、按職工薪酬總額的 14 計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品1,400 B產(chǎn)品1,400制造費(fèi)用420管理費(fèi)用140貸：應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi)3,36010 、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 3,160元，其中車(chē)間使用固定資產(chǎn)折舊 2,380元，管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)折舊 780 元。借：制造費(fèi)用2,380管理費(fèi)用780貸：累計(jì)折舊3,16011 、攤銷(xiāo)本月應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的待攤費(fèi)用 1,400 元。借：制造費(fèi)用1,400貸：待攤費(fèi)用1,40012 、將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人的工資比例攤配到A、B 兩種產(chǎn)品成本中。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品4,600

25、B產(chǎn)品4,600貸：制造費(fèi)用9,20013 、A 產(chǎn)品已全部完成，共 2,000件，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。借：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品37,900貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品37,90014 、出售產(chǎn)品給新華廠，計(jì) A 產(chǎn)品 1,800 件，每件售價(jià)28 元， B 產(chǎn)品 4,400 件，每件售價(jià) 14 元，共計(jì) 131,040 元（含增值稅17 ），貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款新華廠131,040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品50,400 B產(chǎn)品61,600應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)）19,04015 、結(jié)轉(zhuǎn)上述出售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計(jì) A 產(chǎn)品每件 20 元，B 產(chǎn)品每件 10元，共計(jì)80,000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

26、 A 產(chǎn)品36,000 B產(chǎn)品44,000貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品36,000 B產(chǎn)品44,00016 、用現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用1,100 元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1,100貸：銀行存款1,1001017 、用銀行存款支付臨時(shí)借款利息5,000 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,00018 、本月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的待攤費(fèi)用 1,200元。借：管理費(fèi)用1,200貸：待攤費(fèi)用1,20019 、按售價(jià)計(jì)算應(yīng)交已售產(chǎn)品的消費(fèi)稅金 5,600元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5,600貸：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅5,60020 、經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，將原已掛帳的原材料盤(pán)虧損失1,120 元作非常損失處理。借：營(yíng)業(yè)外

27、支出1,120貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,12021 、沒(méi)收某單位包裝物逾期未還的押金 300元。借：其他應(yīng)付款300貸：營(yíng)業(yè)外收入30022 、出售多余材料2,000 元，應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅340 元，價(jià)款存入銀行。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該材料的實(shí)際成本1,500 元。借：銀行存款2,340貸：其他業(yè)務(wù)收入2,000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)）340借：其他業(yè)務(wù)成本1,500貸：原材料1,50023 、將 12 月份各損益類(lèi)賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品50,400主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B 產(chǎn)品61,600其他業(yè)務(wù)收入2,000貸：本年利潤(rùn)114,300借：本年利潤(rùn)97,440貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品

28、36,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B 產(chǎn)品44,000營(yíng)業(yè)稅金及附加5,600其他業(yè)務(wù)成本1,500管理費(fèi)用3,120財(cái)務(wù)費(fèi)用5,000銷(xiāo)售費(fèi)用1,100營(yíng)業(yè)外支出1,12024 、按 12 月份利潤(rùn)總額的33 計(jì)算應(yīng)交所得稅。 并將“所得稅” 賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。利潤(rùn)總額 114,300 97,440 16,860應(yīng)交所得稅 16, 860 × 33 5,563.8借：所得稅費(fèi)用5,563.811貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5,563.8借：本年利潤(rùn)5,563.8貸：所得稅費(fèi)用5,563.825 、按 12 月份稅后利潤(rùn)的10 提取盈余公積金。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。凈

29、利潤(rùn) 16,860 5,563.8 11,296.2盈余公積 11,296.2 × 10 1,129.62借：利潤(rùn)分配提取盈余公積1,129.62貸：盈余公積1,129.62五、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)， 2010年月 1 月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1 、 開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2,000 元備用；借：庫(kù)存現(xiàn)金2,000貸：銀行存款2,0002 、 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車(chē)間辦公用品費(fèi)440 元；借：制造費(fèi)用440貸：庫(kù)存現(xiàn)金4403 、 收到盛達(dá)公司前欠貨款 80,000元，存入銀行；借：銀行存款80,000貸：應(yīng)收賬款盛達(dá)公司80,0004 、 向前進(jìn)工廠銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品一批，不含增

30、值稅的售價(jià)為 100,000 元，增值稅 17,000元，款項(xiàng)尚未收到；借：應(yīng)收賬款 - 前進(jìn)工廠117,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）17,0005 、 接到開(kāi)戶(hù)銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150,000 元；借：銀行存款150,000貸：應(yīng)收賬款光明工廠150,0006 、向大華公司銷(xiāo)售 B 產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為 200,000元，增值稅為 34 ,000元，合計(jì) 234,000 元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234,000 元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張；借：應(yīng)收票據(jù)大華公司23,4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

31、銷(xiāo)）34,0007 、 接到開(kāi)戶(hù)銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款 120,000 元；借：銀行存款120,000貸：應(yīng)收票據(jù)勝利工廠120,0008 、 向宏達(dá)公司購(gòu)買(mǎi)一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款50 ,000 元；借：預(yù)付賬款宏達(dá)公司50,00012貸：銀行存款50,0009 、 收到宏達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為80,000 元，增值稅為 13,600 元，合計(jì) 93,600元。扣除預(yù)付款 50,000 元，余額 43,600 元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)；借：原材料甲材料80,000應(yīng)交

32、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）13,600貸：預(yù)付賬款宏達(dá)公司50,000銀行存款43,60010 、廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金；借：其他應(yīng)收款張強(qiáng)800貸：庫(kù)存現(xiàn)金80011 、張強(qiáng)出差回來(lái)，向公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 700元，余款交回現(xiàn)金；借：管理費(fèi)用700庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款張強(qiáng)80012 、本月份生產(chǎn) A 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400,000元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 480,000元，車(chē)間一般消耗甲材料 20,000元，管理部門(mén)耗用乙材料 5,000 元；借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品400,000 B產(chǎn)品480,000制造費(fèi)用20,000管理費(fèi)用5,000貸：原材料甲材料900,

33、000乙材料5,00013 、從市場(chǎng)上購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝得設(shè)備，價(jià)值100,000 元，增值稅 17,000 元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；借：固定資產(chǎn)100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）17,000貸：銀行存款117,00014 、企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確認(rèn)本月尚未支付的短期借款利息費(fèi)用800 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)付利息80015 、分配本月份職工工資 24,000元，其中生產(chǎn) A 產(chǎn)品職工工資為 8,000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品職工工資為 10,000 元，車(chē)間管理人員工資為2,000 元，廠部管理人員工資為4,000 元；借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品8,000 B產(chǎn)

34、品10,000制造費(fèi)用2,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪釃工資24,00016 、 接上題，按上述工資額的 14% 計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi) 3,360 元，其中，生產(chǎn) A 產(chǎn)品職工應(yīng)提 1,120 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品職工應(yīng)提 1,400元，車(chē)間管理人員應(yīng)提280 元，廠13部管理人員應(yīng)提 560 元；借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品1,120 B產(chǎn)品1,400制造費(fèi)用280管理費(fèi)用560貸：應(yīng)付職工薪釃職工福利3,36017 、 銷(xiāo)售多余的乙材料一批， 不含增值稅的售價(jià)為50,000 元，增值稅為 8,500 元，合計(jì) 58,500 元，款項(xiàng)已存銀行；借：銀行存款58,500貸：其他業(yè)務(wù)收入乙材料50,

35、000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）8,50018、 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷(xiāo)售A 產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本60,000 元，銷(xiāo)售B 產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本120,000 元；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品60,000 B產(chǎn)品120,000貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品60,000 B產(chǎn)品120,00019 、 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷(xiāo)售乙材料的成本30,000 元。借：其他業(yè)務(wù)成本乙材料30,000貸：原材料乙材料30,000六、根據(jù)某企業(yè) 2011年 2月發(fā)生的下列交易與事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄：1 、購(gòu)入材料一批，貨款18,000 元，增值稅率 17% ，另有外地運(yùn)費(fèi)700 元，均已通過(guò)銀行付清，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資18,700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

36、稅3,060貸：銀行存款21,7602 、用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批，共計(jì) 600元。借：管理費(fèi)用600貸：銀行存款6003 、生產(chǎn)車(chē)間為制造 A 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 6,000元，為制造 B 產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料 8,000元，管理部門(mén)一般耗用乙材料2,000 元。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品6,000B產(chǎn)品8,000管理費(fèi)用2,000貸：原材料甲材料6,000乙材料10,0004.職工劉芳出差借款 3,000 元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款劉芳3,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,0005.劉芳報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 1,500 元，余款退回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用1,50014庫(kù)存現(xiàn)金1,500貸：其他應(yīng)收款劉芳3,0006.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資100,000 元，其中生產(chǎn) A 產(chǎn)品的工人工資40,000 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品的工人工資 30,000 元，車(chē)間管理人員工資 10,000 元，企業(yè)管理部門(mén)人員工資 20,000 元。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品40,000 B產(chǎn)品30,000制造費(fèi)用