俞芳成本控制打印

1、淺析鑫電電力項(xiàng)目成本的控制 上海鑫電電力工程有限公司成立于1994年，注冊資金1500萬元。是一家從事電力配套、電力改造、電氣設(shè)備安裝、維修、電力排管、電力方案咨詢等專業(yè)的公司。公司成立至今擁有眾多成功的案例，參與過國家安全局211工程，海事局系統(tǒng)、上海市消防局配電安裝改造工程，上海萬體館等近百項(xiàng)電力安裝改造工程，通過我們技術(shù)人員的不懈努力，為用戶優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，節(jié)約了大量的資金，為國家節(jié)約了寶貴的電力資源，得到廣大用戶一致好評。企業(yè)連續(xù)20年未發(fā)生施工安全事故，且所有工程項(xiàng)目質(zhì)量全部達(dá)到優(yōu)良等級。 目前，高速發(fā)展的電力市場，使得對電力施工企業(yè)的要求越來越高，全國電力施工企業(yè)面臨的市場競爭日益激

2、烈，行業(yè)平均利潤率大幅度下降。施工企業(yè)在利潤空間減少的情況下，必須加強(qiáng)管理，提高勞動(dòng)率，從各方面去降低成本，采取怎樣的成本控制戰(zhàn)略等，對于一個(gè)鑫電電力來說要落實(shí)到處，是一個(gè)亟待探討的問題。一、項(xiàng)目成本管理模型，項(xiàng)目成本的影響因素及成本控制的意義1、項(xiàng)目成本管理模型包括確保在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)完成項(xiàng)目所需啟動(dòng)、計(jì)劃、執(zhí)行、控制、收尾的諸過程。模型如圖1： 圖1 項(xiàng)目成本管理概念模型這些過程包括：（1）資源計(jì)劃編制（2）成本估算（3）成本預(yù)算（4）成本控制2、 施工項(xiàng)目成本應(yīng)考慮的影響因素 影響項(xiàng)目成本的因素很多，主要有： （1）項(xiàng)目范圍。項(xiàng)目范圍界定了完成項(xiàng)目所需要包括的工作內(nèi)容，這些工作需要消耗

3、一定的資源，因此，項(xiàng)目范圍界定了成本發(fā)生的范圍和數(shù)額。 （2）質(zhì)量。質(zhì)量與成本之間存在辯證統(tǒng)一的關(guān)系。通常，質(zhì)量水平越低，項(xiàng)目成本就越低。如果質(zhì)量要求定位高，則在完成項(xiàng)目時(shí)需要采用更好的資源、消耗更長的時(shí)間，成本也越高。但是，質(zhì)量水平低到無法使項(xiàng)目投入正常使用，經(jīng)常發(fā)生故障，則總的成本反而上升。 （3）工期。工期越長，不可預(yù)見的因素越多，風(fēng)險(xiǎn)越大，成本越高。 （4）價(jià)格。在項(xiàng)目范圍確定的情況下，資源價(jià)格越高，成本越高。因此，項(xiàng)目在通貨膨脹時(shí)期實(shí)施，成本往往較高。 （5）管理水平。在項(xiàng)目進(jìn)行期間，較高的管理水平可以減少失誤，降低成本。3、施工項(xiàng)目成本控制的意義通過成本控制降低成本開支一方面可以提

4、高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存要求；另一方面成本降低可以獲取更大的市場競爭力，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。故如何加強(qiáng)成本管理，提高工程成本管理水平，如何降低成本，是利潤最大化，是建筑施工企業(yè)管理的關(guān)鍵所在。 項(xiàng)目成本管理就是要確保在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)完成項(xiàng)目，具體項(xiàng)目要依靠制定成本管理計(jì)劃、成本估算、成本預(yù)算、成本控制四個(gè)過程來完成。項(xiàng)目成本管理是在整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過程中，為確保項(xiàng)目在已批準(zhǔn)的的成本預(yù)算內(nèi)盡可能好的完成而對所需的各個(gè)過程進(jìn)行管理。二、電力施工企業(yè)成本控制實(shí)施原則，會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，成本管理1、成本控制實(shí)施原則（1）確定核算對象，建立成本明細(xì)原則。 電力施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算首先要遵循的原則就

5、是按照獨(dú)立的工程合同來確立核算對象，依據(jù)合同作為電力施工的項(xiàng)目進(jìn)行核算，可以有效的控制成本，將其與利潤較之差額，避免由于會(huì)計(jì)核算對象的確定與生產(chǎn)經(jīng)營管理的脫節(jié)而造成的核算工作的步步受阻。原則上來說，企業(yè)確定核算對象要根據(jù)合同內(nèi)容、生產(chǎn)費(fèi)用、管理要求和施工特點(diǎn)具體劃分，過于簡單或過于詳細(xì)都會(huì)產(chǎn)生不良效果，因此要認(rèn)真規(guī)劃。確立之后，按照規(guī)劃項(xiàng)目設(shè)置成本專欄，按核算對象設(shè)置明細(xì)專欄，集中的在原始記錄中體現(xiàn)出核算的賬目條款，便于企業(yè)運(yùn)營。（2） 實(shí)現(xiàn)最低成本，控制動(dòng)態(tài)進(jìn)度原則。 電力施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算還要遵循成本最優(yōu)化，保證進(jìn)度控制在一個(gè)可持續(xù)的動(dòng)態(tài)發(fā)展中進(jìn)行的原則。通過對實(shí)際情況中各種影響成本核算的

6、因素分析，發(fā)掘降低成本的渠道和能力，循序漸進(jìn)的從預(yù)算管理、資源分配、進(jìn)度跟蹤等各個(gè)角度，動(dòng)態(tài)的反饋出施工項(xiàng)目的全周期進(jìn)展?fàn)顟B(tài)，通過與項(xiàng)目計(jì)劃的比較，微調(diào)偏差，整體跟蹤，奠定了項(xiàng)目進(jìn)行中的扎實(shí)基礎(chǔ)。（3）落實(shí)管理目標(biāo)，實(shí)行權(quán)責(zé)結(jié)合原則。電力施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循目標(biāo)管理，責(zé)權(quán)明確的相結(jié)合的原則。在成本核算的過程中，電力施工項(xiàng)目的控制方法、調(diào)節(jié)限制和指導(dǎo)監(jiān)督都是依據(jù)施工設(shè)計(jì)制定的成本目標(biāo)進(jìn)行的。各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)設(shè)定了系統(tǒng)的臺(tái)賬和報(bào)表，以電力施工中標(biāo)后開始的評估項(xiàng)目、配置要素、下達(dá)目標(biāo)為流程，層層落實(shí)推進(jìn)項(xiàng)目的運(yùn)作。分解落實(shí)到部門、班組、個(gè)人，明確權(quán)責(zé)所在，樹立起項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)主管、施工員、材料員

7、、預(yù)算員、財(cái)會(huì)人員等全員落實(shí)會(huì)計(jì)核算的成本控制責(zé)任制，橫向縱向統(tǒng)一落實(shí)，使會(huì)計(jì)核算的成本降低意識(shí)潛移默化，深入人心。2、會(huì)計(jì)核算在電力施工企業(yè)工程中依據(jù)的指標(biāo)（1）電力施工投標(biāo)階段的初始成本核算指標(biāo) 電力施工企業(yè)在投標(biāo)階段，需要由企業(yè)的相關(guān)專家組成評標(biāo)會(huì)確定初始成本，通過計(jì)取相關(guān)費(fèi)用后，項(xiàng)目部可運(yùn)作的是最終資金成本。中標(biāo)盈利是投標(biāo)報(bào)價(jià)與初始成本之差。一般來說，計(jì)算范圍與電力施工的工程量清單、圖紙、資料是對應(yīng)的，其核算指標(biāo)在不同情況下采用不同的方法：套用大指標(biāo)來計(jì)算是在時(shí)間緊張的情況下進(jìn)行，如在評標(biāo)前未完成，最晚在中標(biāo)后十個(gè)工作日內(nèi)完成；套用內(nèi)部概預(yù)算定額來計(jì)算是大多數(shù)情況下采用的方法，以便評標(biāo)

8、前給評標(biāo)會(huì)一定的參考。（2）電力施工執(zhí)行階段的目標(biāo)成本核算指標(biāo) 電力施工企業(yè)在施工的執(zhí)行階段，工程完成量在二分之一到四分之一之間時(shí)，對初始成本進(jìn)行測算和調(diào)整，依據(jù)施工圖紙、內(nèi)部定額、材料信息、招投標(biāo)情況等指標(biāo)向企業(yè)提交目標(biāo)成本核算定額，經(jīng)過審議和批準(zhǔn)，在規(guī)定時(shí)段內(nèi)完成目標(biāo)成本的會(huì)計(jì)核算，成為項(xiàng)目管理責(zé)任的重要條款。目標(biāo)盈利是中標(biāo)價(jià)格與目標(biāo)成本之差。企業(yè)采取的核算標(biāo)準(zhǔn)略有差別，舉例來說，電力施工企業(yè)中電廠按照電力概算定額執(zhí)行，送配電工程和變電站按照電力預(yù)算定額執(zhí)行。方便電力施工企業(yè)進(jìn)行階段性控制成本明細(xì)、分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況、兌現(xiàn)人事獎(jiǎng)懲和申請后續(xù)撥款的工作程序，核算指標(biāo)對應(yīng)合同內(nèi)的施工藍(lán)圖，與增加

9、項(xiàng)目無關(guān)。（3）電力施工竣工階段的考核成本核算指標(biāo) 電力施工企業(yè)在竣工階段，考核成本是項(xiàng)目部的預(yù)算員需要提交給核算組申請審批的結(jié)論性評估考核依據(jù)。公司盈利是竣工結(jié)算與實(shí)際成本之差。其核算指標(biāo)確立在材料信息價(jià)格、公司內(nèi)部定額、標(biāo)外增項(xiàng)、價(jià)格差價(jià)和其他設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目之中做出提案，涵蓋了施工藍(lán)圖、預(yù)算包干等相關(guān)范圍之內(nèi)的成本制約，結(jié)合竣工結(jié)算的實(shí)際情況，經(jīng)過專家組的審批作為項(xiàng)目管理責(zé)任書的附件調(diào)整付款，公正的評價(jià)相關(guān)業(yè)績，貫徹落實(shí)最終會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的考核成本。3、成本核算在電力施工企業(yè)體系中動(dòng)態(tài)的管理（1）預(yù)測投資與成本管理的有效結(jié)合 會(huì)計(jì)核算在電力施工企業(yè)中的預(yù)測有利于改善投資決策，在充分考慮電力建設(shè)

10、投資結(jié)構(gòu)和規(guī)模等綜合因素的前提下，確定企業(yè)的融資和投資計(jì)劃。預(yù)測與投資必不可少的環(huán)節(jié)是資金，資金是企業(yè)生存發(fā)展的原動(dòng)力，成本核算時(shí)成本控制和分析的必要條件，為了全面推行預(yù)算投資管理的可持續(xù)性，必須使企業(yè)的資源配置得到合理優(yōu)化，成本管理得到全面控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算投資和成本管理的相輔相成，共同優(yōu)化。（2）責(zé)任會(huì)計(jì)與運(yùn)營指標(biāo)的有效結(jié)合 在電力施工企業(yè)中，縱向組織結(jié)構(gòu)由公司、項(xiàng)目部、施工隊(duì)、班組構(gòu)成，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要產(chǎn)生責(zé)任會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)核算責(zé)任成本的預(yù)算和分解，而相伴隨的責(zé)任、權(quán)利和利益則歸于相應(yīng)的負(fù)責(zé)人之中。這樣的權(quán)責(zé)分明的責(zé)任會(huì)計(jì)核算將在企業(yè)的運(yùn)營指標(biāo)中起到關(guān)鍵的作用：電力工程運(yùn)營情況良好，運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)就

11、可以適當(dāng)提高，將整體的作業(yè)管理水平有一個(gè)飛躍；施工中出現(xiàn)安全隱患事故，會(huì)計(jì)核算成本增加，將做好安全防護(hù)計(jì)劃有一個(gè)嚴(yán)肅的認(rèn)識(shí)；責(zé)任會(huì)計(jì)建立在會(huì)計(jì)核算體系的基礎(chǔ)上，與運(yùn)營指標(biāo)息息相關(guān)，采取績效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制等各種明確規(guī)定，不僅有利于提高員工從業(yè)的積極性，也有利于提高電力施工企業(yè)的市場競爭力三、鑫電電力項(xiàng)目成本控制存在的問題（一）項(xiàng)目成本管理理念缺乏首先，成本管理的主體是施工組織和參與產(chǎn)出的全部職工，對于施工企業(yè)來說，成本是安裝產(chǎn)品的質(zhì)量、工期、消耗、安全等指標(biāo)的綜合反映。長期以來，一提到成本管理，大家都想到這是領(lǐng)導(dǎo)的事，是少數(shù)人的事，是合約部門、財(cái)務(wù)部門的事情。由于管理人員和職工成本意識(shí)不強(qiáng)，經(jīng)常

12、出現(xiàn)項(xiàng)目管理人員為了趕工期而無計(jì)劃增加施工人員和材料機(jī)具設(shè)備、工期沒有安排好而窩工、領(lǐng)料過多過少又退料、領(lǐng)料等無意識(shí)浪費(fèi)人工等，造成不必要的損失，同時(shí)在后期成本核算與控制的具體工作中，大家可能也會(huì)認(rèn)為無端增加工作量，配合不是那么積極，給企業(yè)的經(jīng)營成本的有效控制設(shè)置了很大的障礙。其次，對工程項(xiàng)目合同預(yù)算不重視，預(yù)算的編制簡單化和表面化，往往在運(yùn)作的初期，根據(jù)合約部門的合同預(yù)算，參考市場行情，估計(jì)一個(gè)報(bào)價(jià)，沒有對工廠的現(xiàn)場環(huán)境、施工條件，工期質(zhì)量進(jìn)度要求進(jìn)項(xiàng)詳細(xì)的評審，也沒有根據(jù)自身的特點(diǎn)將勞動(dòng)力價(jià)值、工機(jī)具優(yōu)勢因素充分加以分析考慮，造成后期結(jié)算與投標(biāo)價(jià)偏差較大，管理者認(rèn)為預(yù)算知識(shí)一個(gè)參考的數(shù)據(jù)，

13、對于一些超支行為不及時(shí)財(cái)務(wù)相應(yīng)的措施加以制止。財(cái)務(wù)監(jiān)督鑫電公司沒有規(guī)范的成本管理與控制制度，管理層對項(xiàng)目預(yù)算普遍存在著監(jiān)控不力，盡管設(shè)置了一些考核制度；但由于種種原因沒有真正落實(shí)到位，難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。在重大費(fèi)用開支問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，費(fèi)用的流向與控制脫節(jié)，增加了企業(yè)的成本，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)費(fèi)用預(yù)算情況說不清，而財(cái)務(wù)人員對生產(chǎn)經(jīng)營情況又不甚了解，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走, 會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意圖走，使財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核流于形式。（二）有效的激勵(lì)機(jī)制亟待完善沒有充分調(diào)動(dòng)員工的積極性；績效評價(jià)是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算缺乏有效

14、的考核和激勵(lì)措施是影響企業(yè)成本預(yù)算目標(biāo)不能充分實(shí)現(xiàn)的重要原因之一、考核與獎(jiǎng)罰是費(fèi)用預(yù)算管理的生命線，只有通過科學(xué)合理的考核，做到獎(jiǎng)罰分明，才能有效的做到費(fèi)用預(yù)算管理；但是目前企業(yè)“權(quán)責(zé)利”不明確，導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算管理的控制效用不能得到充分發(fā)揮，對費(fèi)用預(yù)算管理的績效評價(jià)指標(biāo)主要限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，而不重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，因而不能全面反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和職工的工作業(yè)績，導(dǎo)致業(yè)績評價(jià)不公平，從而挫傷了員工的積極性，致使員工產(chǎn)生抵觸的情緒，最終導(dǎo)致了費(fèi)用預(yù)算的失敗。（三）成本控制沒有達(dá)到全局性項(xiàng)目管理工作與企業(yè)利潤和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)息息相關(guān)、然而鑫電電力公司把項(xiàng)目預(yù)算的工作的責(zé)任全部交給合約部門，形成

15、了合約部門一手包辦的工作局面；企業(yè)是一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一的、互相聯(lián)系的整體，由于缺乏基層相關(guān)部門的協(xié)助，編制出來預(yù)算合同往往難以反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和基層相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)需要、造成基層業(yè)務(wù)部門的抵觸與排斥，使得編制合同預(yù)算時(shí)在企業(yè)基層難以得到支持與配合、所以，項(xiàng)目預(yù)算絕非是合約部門能夠獨(dú)立完成的或者說準(zhǔn)確的。1、核算制度缺乏，從業(yè)素質(zhì)待升 會(huì)計(jì)核算管理制度的不健全，導(dǎo)致電力施工企業(yè)外部監(jiān)督難度加大。個(gè)人覺得存在著個(gè)別使用的會(huì)計(jì)科目不規(guī)范，結(jié)算單的漏簽少簽與涂改，購置耗材不符合施工會(huì)計(jì)制度，不注重會(huì)計(jì)核算管理工作等狀況需要解決。除了制度的欠缺，工程設(shè)計(jì)隨著機(jī)電設(shè)備的飛速更新?lián)Q代，也顯露出了被動(dòng)性，電力施工招

16、標(biāo)報(bào)價(jià)以概算工程量和設(shè)計(jì)圖紙作參考，新工藝材料的評估價(jià)位影響了工程核算和成本的有效管理尺度。 2、技術(shù)規(guī)范變革，監(jiān)管體系弱化，設(shè)備供貨難測 伴隨國標(biāo)規(guī)范的日益完善，新的技術(shù)規(guī)范頻頻出臺(tái)，給電力施工實(shí)際工作量帶來的一定的變動(dòng)，在抗震性能的提高、抗沖剪等級的升級、抗裂性能程度的提升都導(dǎo)致電力設(shè)計(jì)施工和驗(yàn)收的會(huì)計(jì)預(yù)測的難易程度加大。在制度完善的企業(yè)內(nèi)，新規(guī)范需要更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)察力度，但是也有監(jiān)管體系弱化而個(gè)別不到位的情況。內(nèi)部審計(jì)部門缺少對電力建設(shè)資金的多渠道監(jiān)督，也缺少對臨時(shí)工程預(yù)付款的嚴(yán)格審核和檢查，缺少對結(jié)算手續(xù)的嚴(yán)格把關(guān)，這些是需要盡早改善的問題。 設(shè)備進(jìn)購中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)供應(yīng)斷條，在電力施工建

17、設(shè)期間，最為隱患的是設(shè)備供貨的可控性，核算設(shè)備的購置成本，避免不必要的趕工、窩工、停工，否則會(huì)對電力施工產(chǎn)生很大的影響。二、如何加強(qiáng)企業(yè)的成本費(fèi)用管理切實(shí)有效的成本費(fèi)用管理是提升企業(yè)競爭力的重要手段，然而目前，許多企業(yè)在實(shí)際的管理過程中還存在著諸如管理觀念匱乏、管理制度不完善、信息溝通不暢等問題，使得企業(yè)的成本費(fèi)用管理存在著一些不足和漏洞，對此，本文特提出以下幾點(diǎn)措施，針對加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理的問題進(jìn)行探討。四、針對成本控制中存在的問題提出解決對策1.樹立成本管理理念，提高員工意識(shí)企業(yè)內(nèi)部首先要樹立明確的成本管理理念，從財(cái)務(wù)部門的預(yù)算決算到日常的資金流動(dòng)，從庫存管理到施工設(shè)計(jì)的流通，組織化成本

18、意識(shí)要實(shí)現(xiàn)自上而下的普及，提高企業(yè)內(nèi)部員工的成本意識(shí)和素養(yǎng)，樹立新的戰(zhàn)略觀念，實(shí)行作業(yè)成本法與目標(biāo)成本法等多種管理方式相結(jié)合，優(yōu)化資源配置，培養(yǎng)全體員工的責(zé)任感，在企業(yè)內(nèi)部營造出以成本費(fèi)用控制為核心的文化氛圍，開源節(jié)流，講究節(jié)儉，使得成本費(fèi)用的管理理念深入人心，提高全員的意識(shí)。2.充分利用信息技術(shù)，提高工作效率企業(yè)的內(nèi)部管理是一個(gè)復(fù)雜而又龐大的系統(tǒng)，尤其是在成本費(fèi)用的管理控制方面，更是綜合了財(cái)會(huì)、人事等多個(gè)復(fù)雜的因素，因此，企業(yè)完全可以利用信息技術(shù)的強(qiáng)大優(yōu)勢進(jìn)行成本的管理控制。財(cái)會(huì)部門在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，可以將往年的相關(guān)數(shù)據(jù)以及目前的市場行情等相關(guān)數(shù)據(jù)錄入信息系統(tǒng)，利用相關(guān)的成本核算軟件做出預(yù)算；另

19、外，企業(yè)還可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，獲取資金的流通以及庫存增減等情況的具體信息，做出及時(shí)有效的數(shù)據(jù)管理，為操作人員的實(shí)時(shí)監(jiān)控和具體分析提供良好的條件。另外，企業(yè)還可以充分利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)與外部的信息交流共享，從而更好的掌握實(shí)時(shí)信息，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃。3.集中管理與分散管理相結(jié)合企業(yè)的成本費(fèi)用管理是一項(xiàng)自上而下的工作，因此，可以采取集中管理與分散管理相結(jié)合的方法。具體來說，企業(yè)的財(cái)會(huì)部門可以根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)對企業(yè)做出整體的預(yù)算以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況的控制，并根據(jù)具體情況的變化做出及時(shí)調(diào)整。另外，在各個(gè)管理部門內(nèi)部，還應(yīng)該由本部門內(nèi)部人員根據(jù)具體情況進(jìn)行具體的監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自上而下的、從整體到部分

20、的管理，從而使得成本費(fèi)用的管理更加靈活，也更加符合實(shí)際。4.完善企業(yè)審核機(jī)制，嚴(yán)格控制支出加強(qiáng)對于管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間成本費(fèi)用的管理與控制，按照支出的類型將所需費(fèi)用劃分為固定合理費(fèi)用與流動(dòng)變通費(fèi)用兩大類，尤其是要加強(qiáng)對于流動(dòng)變通費(fèi)用的審核與控制，“建立健全嚴(yán)格的費(fèi)用開支和報(bào)銷審批制度，將費(fèi)用的報(bào)銷分為考核和非考核費(fèi)用”，考核費(fèi)用必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，允許非考核費(fèi)用在現(xiàn)實(shí)允許的范圍之內(nèi)，經(jīng)由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字審批之后進(jìn)行費(fèi)用支出，完善企業(yè)的審核機(jī)制，由專門專職人員負(fù)責(zé)。5.加強(qiáng)人事管理，控制工資薪金分配員工的工資薪金在企業(yè)的成本費(fèi)用中占有很大比例，因此企業(yè)還要注意加強(qiáng)人事管理，合理控制薪金的分配

21、。根據(jù)各個(gè)部門的工作需要以及員工的實(shí)際情況，由人事部門進(jìn)行合理的崗位分配，并結(jié)合企業(yè)的項(xiàng)目施工過程做出適當(dāng)調(diào)整，多勞多得，將工資目標(biāo)與經(jīng)營收入以及成本費(fèi)用支出相掛鉤，相互協(xié)調(diào)增長，并以薪金的總目標(biāo)為基準(zhǔn)按照合理的分配方式劃分給各個(gè)部門，從而控制企業(yè)的薪金分配。6.設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門除去財(cái)會(huì)部門以及各個(gè)項(xiàng)目管理部門之外，企業(yè)內(nèi)部還需要設(shè)置專門的監(jiān)督組織，以對企業(yè)的財(cái)務(wù)流動(dòng)、成本控制管理做出有效的監(jiān)督。這些人員可以是各部門派代表臨時(shí)組織的，可以對各個(gè)部門成本費(fèi)用的預(yù)算、決算以及適時(shí)地調(diào)整做出監(jiān)管，每隔一段時(shí)間就與財(cái)會(huì)部門針對費(fèi)用支出進(jìn)行比較核對，定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，

22、并注意獎(jiǎng)懲結(jié)合，促進(jìn)執(zhí)行計(jì)劃的貫徹執(zhí)行。（一）高層領(lǐng)導(dǎo)對成本管理的認(rèn)識(shí)需要提高企業(yè)的成本管理流于形式，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事，企業(yè)工作的重點(diǎn)是抓施工、抓銷售，忽視企業(yè)內(nèi)部挖掘潛力，降低成本費(fèi)用，以致資金使用效率較低，市場競爭力不強(qiáng)，一旦市場環(huán)境惡化，企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入將會(huì)大幅下滑，甚至危及企業(yè)的生存。因此，現(xiàn)在，鑫電的管理層開始重視成本管理工作，健全項(xiàng)目成本管理體系，完善項(xiàng)目成本的編制、執(zhí)行、控制和考核制度。認(rèn)識(shí)到僅有項(xiàng)目預(yù)算是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算的作用，確保預(yù)算的剛性約束，必須對項(xiàng)目管理控制系統(tǒng)加以整體推進(jìn)，并將其作為一項(xiàng)管理工程進(jìn)行系統(tǒng)化實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)的重視和參與程度，直接關(guān)系到預(yù)算

23、管理的效果和企業(yè)的興旺發(fā)達(dá)。對于項(xiàng)目費(fèi)用而言，由于其彈性較大，責(zé)任主體多為管理者本身，其管理不易“橫向到邊”，因此企業(yè)的一把手應(yīng)該嚴(yán)把現(xiàn)金流出關(guān)，健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格按制度辦事，避免在費(fèi)用審批上的隨意性，嚴(yán)格預(yù)算考核制度，分清責(zé)任，落實(shí)獎(jiǎng)罰制度。（二）科學(xué)合理地編制項(xiàng)目成本核算表編制成本費(fèi)用預(yù)算，過程簡單，但要保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和可控性，卻并不容易，因?yàn)楣芾碣M(fèi)用預(yù)算執(zhí)行主體多是管理層的各級領(lǐng)導(dǎo)，其費(fèi)用支出彈性較大，在編制預(yù)算時(shí)，要防止兩種傾向：一是為滿足管理層順利完成預(yù)算指標(biāo)考核，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)編制的預(yù)算指標(biāo)過松，損害投資者和企業(yè)職工的利益，二是編制的部門預(yù)算指標(biāo)過緊，彈性太差，容易造成預(yù)算執(zhí)行主體

24、脫離企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)，僅為完成預(yù)算考核指標(biāo)而消極應(yīng)付工作，所以編制管理費(fèi)用預(yù)算要本著全面、客觀公正和彈性的原則。其特點(diǎn)是不考慮以往會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用項(xiàng)目及項(xiàng)目的發(fā)生額，而是根據(jù)預(yù)算年度企業(yè)的總體經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和職能部門的具體任務(wù)，編寫管理費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算。為此要求職能部門在上報(bào)預(yù)算指標(biāo)時(shí)對每一費(fèi)用了統(tǒng)一的格式，對修理費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)也規(guī)定了統(tǒng)一的記錄格式，并舉辦了成本核算員培訓(xùn)班，為做好班組經(jīng)濟(jì)核算奠定了基礎(chǔ)。二要完善計(jì)量，用水、用電均裝表計(jì)量，做到出口有總表，干線有分表，各用戶有計(jì)量，進(jìn)出口數(shù)字對應(yīng)，使物料消耗、能源消耗能準(zhǔn)確反映，為班組經(jīng)濟(jì)核算提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。（三）、做好班組經(jīng)濟(jì)核算，

25、考核是關(guān)鍵搞好班組經(jīng)濟(jì)核算的實(shí)質(zhì)，就是要分清成本責(zé)任，實(shí)行干管一致的原則，最終要對責(zé)任實(shí)體費(fèi)用指標(biāo)、量化指標(biāo)的完成進(jìn)行考核，并根據(jù)節(jié)約額的大小，進(jìn)行獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。只有對責(zé)任實(shí)體成本責(zé)任做出及時(shí)、正確的評估和恰當(dāng)?shù)莫?jiǎng)罰，才能真正調(diào)動(dòng)各責(zé)任單位指標(biāo)責(zé)任人完成指標(biāo)的積極性，保證各自責(zé)任成本指標(biāo)的完成，進(jìn)而達(dá)到降低成本、提高效益的目的。具體要做好以下幾項(xiàng)工作：一是建立成本指標(biāo)分解執(zhí)行情況的考核制度。編制相應(yīng)的考核報(bào)表，實(shí)行基層考核報(bào)表逐旬、逐月上報(bào)制度，直接反映班組、崗位、個(gè)人的單項(xiàng)指標(biāo)完成情況。管理部門可以根據(jù)報(bào)表進(jìn)行成本指標(biāo)分解執(zhí)行情況的考核，并不定期地對基層的考核資料進(jìn)行檢查核對，使基層考核資料能夠

26、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地上報(bào)。年終對各單位的成本指標(biāo)完成情況進(jìn)行嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)。一個(gè)好的成本考核辦法應(yīng)該具有相對的連續(xù)性，盡量不要中途改變或中斷，可以做一些補(bǔ)充和完善。成本考核的辦法必須是基層容易接受、計(jì)算方便、操作簡單、透明度要高，對各成考核單位起到相互檢查、監(jiān)督、競爭的作用。二是堅(jiān)持由下向上的考核程序。成本指標(biāo)的構(gòu)成與分解，決定了責(zé)任指標(biāo)的上下一致性。所以，在考核責(zé)任指標(biāo)時(shí)，也由下到上逐級考核。只有在縱向上各責(zé)任實(shí)體大部分都完成了責(zé)任成本，在橫向責(zé)任實(shí)體上才能完成歸口管理的責(zé)任指標(biāo)，這樣的考核程序才能防止上下責(zé)任指標(biāo)不協(xié)調(diào)的虛假考核三是正確確定總體責(zé)任指標(biāo)與單項(xiàng)責(zé)任指標(biāo)的關(guān)系。企業(yè)在完成責(zé)任成本

27、指標(biāo)時(shí)，有可能全部完成，也有可能某單項(xiàng)指標(biāo)不能完成?？傮w經(jīng)費(fèi)指標(biāo)是必須完成的指標(biāo)，單項(xiàng)指標(biāo)可為指導(dǎo)性指標(biāo)。只有單項(xiàng)指標(biāo)完成而總體指標(biāo)未完成，不應(yīng)對單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。總之，全面推行班組經(jīng)濟(jì)核算，能完善企業(yè)基層的財(cái)務(wù)管理及專業(yè)化管理，能提高職工的素質(zhì)，形成人人關(guān)心成本、力爭降本創(chuàng)效的局面， 促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量的提高和成本費(fèi)用的降低，這就是推行班組經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)成本管理取得的效果。項(xiàng)目編寫詳細(xì)說明，列出全年工作計(jì)劃、費(fèi)用開支項(xiàng)目及明細(xì)預(yù)算。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)對每一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目尤其是開支較大的非正常項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的成本效益分析，創(chuàng)造性確定費(fèi)用開支項(xiàng)目和數(shù)額，并與職能部門反復(fù)溝通，最終達(dá)成共識(shí)。（四）、嚴(yán)格履行項(xiàng)目管

28、理費(fèi)用報(bào)銷程序，提高成本控制水平準(zhǔn)確、合理的管理費(fèi)用預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行管理費(fèi)用預(yù)算，才能發(fā)揮預(yù)算的作用。管理費(fèi)用預(yù)算一經(jīng)預(yù)算委員會(huì)或董事會(huì)批復(fù)下達(dá)，就必須嚴(yán)格執(zhí)行。但企業(yè)要把預(yù)算控制真正落到實(shí)處， 還必須有章可循。“章”就是各項(xiàng)規(guī)章管理制度。針對管理費(fèi)用每一項(xiàng)開支內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門都必須有嚴(yán)謹(jǐn)而細(xì)化的報(bào)銷規(guī)定和細(xì)則，如針對費(fèi)用支出彈性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資料費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)都需要有十分具體的報(bào)銷規(guī)定，對不經(jīng)常發(fā)生且開支數(shù)額大的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控，嚴(yán)格審批權(quán)限和流程。凡屬不當(dāng)開支或手續(xù)不全的，無論是否是預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目，都應(yīng)拒絕付款。財(cái)務(wù)部門在對管理費(fèi)用進(jìn)行過程控制時(shí)

29、，每月要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，以便職能部門及時(shí)了結(jié)本部門及其他部門的預(yù)算執(zhí)行情況，增強(qiáng)透明度，也為預(yù)算考核提供依據(jù)。財(cái)務(wù)部門可利用計(jì)算機(jī)軟件對費(fèi)用預(yù)算日常執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，對即將超支的費(fèi)用要有預(yù)警提示，對超預(yù)算的費(fèi)用，計(jì)算機(jī)停止報(bào)銷程序，并將執(zhí)行結(jié)果及時(shí)反饋給職能部門，如果屬預(yù)算外的項(xiàng)目，嚴(yán)格按原程序辦理預(yù)算追加審批手續(xù)。如果企業(yè)的內(nèi)控制度不夠健全，財(cái)務(wù)管理部門在執(zhí)行預(yù)算控制功能時(shí)，就有些力不從心，預(yù)算執(zhí)行的隨意性使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理最終流于形式。如果能把預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行控制流程、預(yù)算調(diào)整流程、預(yù)算考核流程固化為計(jì)算機(jī)程序控制，就可以避免一些人為因素，增強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有的剛性。另外，

30、為防止內(nèi)控人的營私舞弊，應(yīng)增強(qiáng)費(fèi)用支出的透明度，董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)應(yīng)定期向職工代表大會(huì)公布管理費(fèi)用的使用情況，自覺接受職工的監(jiān)督。（五）落實(shí)項(xiàng)目成本考核制度如果不對成本控制執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格考核，分清責(zé)任，有獎(jiǎng)有罰，成本控制就會(huì)流于形式，失去控制力。當(dāng)然，考核是建立在成本控制編制科學(xué)合理的基礎(chǔ)上，否則考核結(jié)果缺乏說服力，達(dá)不到控制的目的。而且，對控制執(zhí)行情況的考核應(yīng)由專門的成本控制委員會(huì)來執(zhí)行，首先要對職能部門工作完成情況作一個(gè)定性分析，其次才是量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核。根據(jù)實(shí)施有利于企業(yè)管理戰(zhàn)略的管理活動(dòng)，分項(xiàng)制定和審查其費(fèi)用預(yù)算的合理性；進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)首先看其中管理活動(dòng)是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項(xiàng)管理活動(dòng)情況下節(jié)約費(fèi)用才可獲得適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)也就是說，不花錢未必是好事，關(guān)鍵要對其工作進(jìn)行定性分析。對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果較好的部門，應(yīng)給予獎(jiǎng)