國家高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

1、LOGO研發(fā)費用稅前加計扣除研發(fā)費用稅前加計扣除政策講解政策講解 2015年年11月月2日財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布日財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 財稅財稅2015119號（以下稱號（以下稱119號通知）號通知）一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍。一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍。二、特別事項的處理二、特別事項的處理三、會計核算與管理三、會計核算與管理四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)五、管理事項及征管要求五、管理事項及征管要求主要內(nèi)容主要內(nèi)容六、執(zhí)行時間：六、執(zhí)行時間：201

2、6年年1月月1日日2015年年12月月29日國家稅務總局日國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告問題的公告2015年第年第97號（以下稱號（以下稱97號公告）號公告）一、研究開發(fā)人員范圍一、研究開發(fā)人員范圍二、研發(fā)費用歸集二、研發(fā)費用歸集三、委托研發(fā)三、委托研發(fā)五、核算五、核算要要求求六、申報及備案管理六、申報及備案管理七、后續(xù)管理與核查七、后續(xù)管理與核查八、執(zhí)行時間：本公告適用于八、執(zhí)行時間：本公告適用于2016年年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。主要內(nèi)容主要內(nèi)容四、不適用加計扣除政策行業(yè)的判定四

3、、不適用加計扣除政策行業(yè)的判定下面我們圍繞財稅下面我們圍繞財稅119號通知和國稅號通知和國稅97號公號公告告 作解讀作解讀一、什么是加計扣除一、什么是加計扣除?二、哪些企業(yè)可以享受加計扣除？二、哪些企業(yè)可以享受加計扣除？三、企業(yè)哪些科技活動發(fā)生的費用可享受加計扣除？三、企業(yè)哪些科技活動發(fā)生的費用可享受加計扣除？四、企業(yè)哪些科技活動發(fā)生的費用不能享受加計扣除？四、企業(yè)哪些科技活動發(fā)生的費用不能享受加計扣除？五五.企業(yè)研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？企業(yè)研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？六六.是不是企業(yè)所有的研究開發(fā)費用都可以加計扣除？是不是企業(yè)所有的研究開發(fā)費用都可以加計扣除？七七.企業(yè)研究開發(fā)活動有哪些方式

4、？不同研發(fā)企業(yè)研究開發(fā)活動有哪些方式？不同研發(fā)活動可加計扣除費用如何歸集？活動可加計扣除費用如何歸集？ 下面我們圍繞財稅下面我們圍繞財稅119號通知和國稅號通知和國稅97號公號公告告 作解讀作解讀八八.如何計算企業(yè)研發(fā)費用加計扣除額？如何計算企業(yè)研發(fā)費用加計扣除額？九九.研發(fā)費用資本化應具備哪些條件？研發(fā)費用資本化應具備哪些條件？十十.特殊處理特殊處理十一、核算要求十一、核算要求 十二、申報及備案管理十二、申報及備案管理 十三、后續(xù)管理與核查十三、后續(xù)管理與核查 下面我們圍繞財稅下面我們圍繞財稅119號通知和國稅號通知和國稅97號公告號公告 作解讀作解讀 一、一、 什么是加計扣除什么是加計扣除

5、加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生額的基礎上，再加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。一種稅收優(yōu)惠政策。二、哪些企業(yè)可以享受加計扣除？二、哪些企業(yè)可以享受加計扣除？ 財稅財稅20151192015119號通知適用于會計核算健全、實行號通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。但新增了查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。但新增了行業(yè)限制，行業(yè)限制， 以下行業(yè)從事的研發(fā)活動都不能加計扣除：以下行業(yè)從事的研發(fā)活動都不能加計扣除： 1.1.煙草制

6、造業(yè)。煙草制造業(yè)。2.2.住宿和餐飲業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。3.3.批發(fā)和零售業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。4.4.房地產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)。5.5.租賃和商務服務業(yè)。租賃和商務服務業(yè)。6.6.娛樂業(yè)。娛樂業(yè)。7.7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。 國稅國稅20152015年第年第9797號號 所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%50%（不含）以上的企業(yè)。（不含）以

7、上的企業(yè)。三、企業(yè)哪些科技活動發(fā)生的費用可享受加計扣除？三、企業(yè)哪些科技活動發(fā)生的費用可享受加計扣除？ 1、企業(yè)的研究開發(fā)活動發(fā)生的費用可享受加計扣除企業(yè)的研究開發(fā)活動發(fā)生的費用可享受加計扣除2、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。119通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務

8、）、工藝而持續(xù)進行的性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。具有明確目標的系統(tǒng)性活動。 創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。產(chǎn)品設計、模型設計等。四、企業(yè)哪些科技活動發(fā)生的費用不能享受加計扣除？四、企業(yè)哪些科技活動發(fā)生的費用不能享受加計扣除？下列活動

9、不適用稅前加計扣除政策。下列活動不適用稅前加計扣除政策。 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。 2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。 3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。 4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。重復或簡單改變。 5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 6.作為工業(yè)（服務）

10、流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。試分析、維修維護。 7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。五五.企業(yè)研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？企業(yè)研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？ 1.人員人工費用。人員人工費用。 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。 2.直接投入費用。直接投入費用。（1

11、）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費?；顒拥膬x器、設備租賃費。 3.折舊費用。折舊費用。

12、用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。（不包括房屋折用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。（不包括房屋折舊）舊） 4.無形資產(chǎn)攤銷。無形資產(chǎn)攤銷。 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）的攤銷費用。證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）的攤銷費用。 5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 6.其他相關費用。其他相關費用。 此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的此項費用總額不得超過可加計扣除

13、研發(fā)費用總額的10%。 7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。五五.企業(yè)研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？企業(yè)研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？ 六、六、是不是企業(yè)所有的研究是不是企業(yè)所有的研究開發(fā)費用都可以加計扣除？開發(fā)費用都可以加計扣除？企業(yè)委托外部機構(gòu)或個企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應憑個托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣

14、除。效憑證在稅前加計扣除。企業(yè)委托境外研發(fā)所企業(yè)委托境外研發(fā)所發(fā)生的費用不得加計發(fā)生的費用不得加計扣除，其中受托研發(fā)扣除，其中受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外織。受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港個人是指外籍（含港澳臺）個人。澳臺）個人。七七.企業(yè)研究開發(fā)活動有哪些方式？不同研發(fā)活動可加計扣企業(yè)研究開發(fā)活動有哪些方式？不同研發(fā)活動可加計扣除費用如何歸集？除費用如何歸集？自主研發(fā)自主研發(fā)委托研發(fā)委托研發(fā)合作研發(fā)合作研發(fā)集中研發(fā)集中研發(fā)1、研究開發(fā)活動的方式、研究

15、開發(fā)活動的方式 1、委托：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)、委托：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。受托方不計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。 企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。受托研發(fā)的境外機構(gòu)生的費用，不得加計扣除。受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律

16、成立的企是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個人業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。是指外籍（含港澳臺）個人。 委托開發(fā)加計扣除爭議解決委托開發(fā)加計扣除爭議解決2、不同研發(fā)活動可加計扣除費用如何歸集？、不同研發(fā)活動可加計扣除費用如何歸集？ 2、合作：企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合、合作：企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。計扣除。 3、集中研發(fā)：企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科、集中研發(fā)：企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)

17、額技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。八八.如何計算企業(yè)研發(fā)費用加計扣除額？如何計算企業(yè)研發(fā)費用加計扣除額？ 企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用

18、進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：算加計扣除： （一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研（一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。，直接抵扣當年的應納稅所得額。 （二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。年。 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得

19、稅前扣除的費法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。九、九、研發(fā)費用資本化應具備研發(fā)費用資本化應具備哪些條件？哪些條件？根據(jù)會計準則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)的無形

20、資產(chǎn)研根據(jù)會計準則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目，區(qū)分為研究階段和開發(fā)階段。研究究開發(fā)項目，區(qū)分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段的支出全部費用化，計入當期損益，開發(fā)階階段的支出全部費用化，計入當期損益，開發(fā)階段的支出可卻認為無形資產(chǎn)，但應同時具備以下段的支出可卻認為無形資產(chǎn)，但應同時具備以下五個條件：五個條件：十十.特殊處理特殊處理1、財政性資金的處理、財政性資金的處理 2、特殊收入的扣減、特殊收入的扣減 3、加速折舊費用的歸集、加速折舊費用的歸集 4、多用途對象費用的歸集、多用途對象費用的歸集 5、同時進行多個研發(fā)項目，研發(fā)費用如何歸集？、同時進行多個研發(fā)項目，研發(fā)費用如何歸集？6、

21、企業(yè)在預繳所得稅時是否可以加計扣除研究開發(fā)費用？、企業(yè)在預繳所得稅時是否可以加計扣除研究開發(fā)費用？7、企業(yè)超過計劃時間（立項注明的研發(fā)時間段）的研發(fā)、企業(yè)超過計劃時間（立項注明的研發(fā)時間段）的研發(fā)項目，其產(chǎn)生的費用是否可歸集到研發(fā)費用并享受加計項目，其產(chǎn)生的費用是否可歸集到研發(fā)費用并享受加計扣除？扣除？8、企業(yè)在虧損期間，其研發(fā)費用可否享受加計扣除？、企業(yè)在虧損期間，其研發(fā)費用可否享受加計扣除？9、主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，、主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)如何向科技部門申請鑒定？企業(yè)如何向科技部門申請鑒定？ 10、追溯加計扣除、追溯加計扣除 追溯期限最長

22、為追溯期限最長為3年。年。十一、核算要求十一、核算要求1、企業(yè)應按照國家財務會、企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。進行會計處理。設置研發(fā)支出輔助賬；輔設置研發(fā)支出輔助賬；輔助賬匯總表，并在報送助賬匯總表，并在報送年度財務會計報告的同年度財務會計報告的同時隨附注一并報送主管稅時隨附注一并報送主管稅務機關。務機關。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。可加計扣除的研發(fā)費用。 2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，產(chǎn)

23、經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。不得實行加計扣除。十二、申報及備案管理十二、申報及備案管理 1、企業(yè)一般在什么時候申報加計扣除？、企業(yè)一般在什么時候申報加計扣除？ 企業(yè)所得稅匯算清繳時。企業(yè)所得稅匯算清繳時。2、企業(yè)如何申報加計扣除？、企業(yè)如何申報加計扣除？（1） 企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表（見附表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送；件），在年度納稅申報時隨申

24、報表一并報送；（2） 研發(fā)費用加計扣除實行備案管理；研發(fā)費用加計扣除實行備案管理；（3） 企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表和研發(fā)項目文務機關報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋杭瓿蓚浒?，并將下列資料留存?zhèn)洳椋菏⒑罄m(xù)管理與核查十三、后續(xù)管理與核查 稅務機關應加強對享受研發(fā)費用加計扣除稅務機關應加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應開展核查，核查面不得低于清繳期結(jié)束后應開展核查，核查面不得低于

25、享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。省級稅務機關。省級稅務機關可根據(jù)實際情況制訂具體核查辦法或工作措可根據(jù)實際情況制訂具體核查辦法或工作措施。施。LOGO會計帳戶處理會計帳戶處理講解講解 會計帳戶處理會計帳戶處理高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引引 ：建立研發(fā)投入核算體系：建立研發(fā)投入核算體系企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬立項時應設置研發(fā)支出輔助賬,在管在管理費用科目下設置二級明細科目理費用科目下設置二級明細科目“研研究開發(fā)費用究開發(fā)費用”

26、 輔助賬輔助賬 1.1.自主研發(fā)自主研發(fā)“研發(fā)支出研發(fā)支出”輔助賬輔助賬 2. 2.委托研發(fā)委托研發(fā)“研發(fā)支出研發(fā)支出”輔助賬輔助賬 3. 3.合作研發(fā)合作研發(fā)“研發(fā)支出研發(fā)支出”輔助賬輔助賬 4. 4.集中研發(fā)集中研發(fā)“研發(fā)支出研發(fā)支出”輔助賬輔助賬 5.“ 5.“研發(fā)支出研發(fā)支出”輔助賬匯總表輔助賬匯總表 6. 6.研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用分研發(fā)項目，每個研發(fā)項目核算內(nèi)容如下：分研發(fā)項目，每個研發(fā)項目核算內(nèi)容如下：1、人員人工費用：工資單，工作日志；、人員人工費用：工資單，工作日志；2、直接投入費用：原材料以研發(fā)人員填、直接投入費用：原材料以研發(fā)人員填寫

27、領料單，并注明哪個研發(fā)項目用，燃寫領料單，并注明哪個研發(fā)項目用，燃料動力以分配表；料動力以分配表；3、無形資產(chǎn)攤銷：以攤銷表、無形資產(chǎn)攤銷：以攤銷表4、折舊費用：以分配表、折舊費用：以分配表5、租賃費用：以合同及發(fā)票、租賃費用：以合同及發(fā)票分研發(fā)項目，每個研發(fā)項目核算內(nèi)容如下：分研發(fā)項目，每個研發(fā)項目核算內(nèi)容如下：6、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。的現(xiàn)場試驗費。7、其他相關費用。、其他相關費用。 此項費用總額不得超過可加計扣除研此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的發(fā)費用總額的10%。 8、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他