審計(jì)(2016)第02章審計(jì)計(jì)劃課后作業(yè)

1、審計(jì)(2016) 第二章 審計(jì)計(jì)劃 課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意見時，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則下列A注冊會計(jì)師的下列做法中，錯誤的是（ ）。 A.注冊會計(jì)師擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù) B.如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計(jì)報告的影響 C.如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師可能發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報告 D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該審計(jì)業(yè)務(wù)約定2.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相

2、關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計(jì)師正確的做法是（ ）。 A.在審閱報告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作 B.在審閱報告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù) C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由 D.在審閱報告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況3.下列各項(xiàng)中，（）不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。 A.注冊會計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任 B.用于編制財(cái)務(wù)報表所適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ) C.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 D.注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報告的預(yù)期形式和內(nèi)容4.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

3、 A.審計(jì)的范圍和方向 B.報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì) C.審計(jì)資源 D.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序5.在制定總體審計(jì)策略階段，注冊會計(jì)師在確定（）時，需要考慮重要性方面的問題。 A.審計(jì)范圍 B.報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì) C.審計(jì)方向 D.審計(jì)資源6.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計(jì)資源規(guī)劃所需考慮的事項(xiàng)是（）。 A.向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員 B.在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師工作的范圍 C.是在期中審計(jì)

4、階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源 D.預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍7.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（ ）。 A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期 C.計(jì)劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員 D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時間8.注冊會計(jì)師應(yīng)該為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃，關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說法中錯誤的是（）。 A.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可以進(jìn)一步分為總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序 C.可能因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)

5、等原因?qū)е伦詴?jì)師對具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改 D.對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了更新和修改，無須修正相應(yīng)的審計(jì)工作9.在注冊會計(jì)師制定的關(guān)于X公司年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要修改的是（）。 A.在評估重大錯報風(fēng)險時，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 B.在監(jiān)盤存貨前，與X公司討論具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率 C.在函證應(yīng)收賬款前，向X公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證 D.在外勤工作開始前，提請X公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工作10.在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（

6、 ）。 A.針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序 B.重大錯報風(fēng)險 C.獨(dú)立性要求 D.審計(jì)時間預(yù)算11.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（ ）。 A.計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯報 B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性 C.確定一項(xiàng)錯報是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮 D.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險12.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（ ）。 A.如果合理預(yù)期錯報（包括漏報）單

7、獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的 B.對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯報金額的影響 C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷 D.判斷某項(xiàng)錯報是否重大，是需要考慮財(cái)務(wù)報表使用者整體共同的財(cái)務(wù)需求的13. 在確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性時，通常應(yīng)先選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A.對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn) B.對于側(cè)重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以營業(yè)收入作為基準(zhǔn) C.針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以

8、過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準(zhǔn) D.針對公益性質(zhì)的基金會，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)14.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（ ）。 A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平 B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素 C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平 D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性15.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報表整體重要性時選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中

9、，錯誤的是（ ）。 A.在連續(xù)審計(jì)中，注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致 B.財(cái)務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計(jì)師對百分比的選擇 C.如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性 D.在確定百分比時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體16.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（ ）。 A.注冊會計(jì)師根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評估重大

10、錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?#160;D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報表整體的重要性17.以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。 A.對于存在低估風(fēng)險的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 B.對于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險的營業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 C.通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序&#

11、160;D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性18.下列關(guān)于明顯微小錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。 A.如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多金額較小的錯報，可能采用較低的臨界值 B.“明顯微小”不等同于“不重大” C.明顯微小錯報需要累積 D.明顯微小錯報的臨界值可以確定為財(cái)務(wù)報表整體重要性的4%19.注冊會計(jì)師確定的X公司財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。 A.90萬元 B.70萬元 C.15萬元 D.10萬元20.A注冊

12、會計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時，通過審計(jì)抽樣抽取的樣本賬面金額是200萬元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)的錯報金額是20萬元（高估），而甲公司的應(yīng)收賬款賬面總額是1000萬元，由此，A注冊會計(jì)師應(yīng)該確定的推斷錯報金額是（）萬元。 A.80 B.100 C.120 D.60二 、多項(xiàng)選擇題1.注冊會計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括（）。 A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力 B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 C.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況 D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見2.注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始

13、時，開展初步業(yè)務(wù)活動的目的有（ ）。 A.確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力 B.確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng) C.確保與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解 D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序3.在確定編制財(cái)務(wù)報表所采用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計(jì)師需要考慮的相關(guān)因素有（ ）。 A.被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織 B.編制財(cái)務(wù)報表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求 C.

14、財(cái)務(wù)報表是整套財(cái)務(wù)報表還是單一財(cái)務(wù)報表 D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)4.為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（ ）。A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報表時采用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的 B.確定管理層是否有舞弊行為 C.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任 D.確定被審計(jì)單位的是否利用了專家的工作5.注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（ ）。 A.按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映 B.向注冊會

15、計(jì)師提供必要的工作條件 C.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報表不存在任何錯報 D.允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員6.下列因素可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的有（ ）。 A.財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更 B.會計(jì)師事務(wù)所更換項(xiàng)目合伙人 C.需要修改約定條款 D.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化7.被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)時，通常認(rèn)為是合理理由的有（ ）。 A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 B.

16、管理層導(dǎo)致的審計(jì)范圍受到限制 C.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 D.非管理層原因引起的審計(jì)范圍受到限制8.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有（ ）。 A.審計(jì)計(jì)劃中不重要的事項(xiàng)可以更改，但是對于比較重要的事項(xiàng)不能更改 B.計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終 C.由于條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改 D.審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改9.在運(yùn)用重要性概念時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（ ）

17、。 A.財(cái)務(wù)報表整體的重要性 B.實(shí)際執(zhí)行的重要性 C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性 D.明顯微小錯報的臨界值10.注冊會計(jì)師使用財(cái)務(wù)報表整體重要性水平的目的有（）。 A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 B.確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù) C.評價已識別的錯報對財(cái)務(wù)報表的影響和對審計(jì)意見的影響 D.識別和評估重大錯報風(fēng)險11.注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時，需要考慮的因素有（ ）。 A.對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 B.財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目金額的波動幅度 C.審計(jì)的目標(biāo) D

18、.財(cái)務(wù)報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系12.在選擇確定財(cái)務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)時，注冊會計(jì)師需要考慮的要素有（ ）。 A.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式 B.與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性 C.是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目 D.被審計(jì)單位所處的生命周期階段13.在確定財(cái)務(wù)報表整體重要性的百分比時，注冊會計(jì)師需要考慮的要素有（ ）。 A.財(cái)務(wù)報表使用者的范圍 B.被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體 C.財(cái)務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感 D.被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資14.雖然

19、下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額低于財(cái)務(wù)報表整體的重要性，但注冊會計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報表使用者經(jīng)濟(jì)決策的有（ ）。 A.被審計(jì)單位新收購的業(yè)務(wù) B.關(guān)聯(lián)方交易 C.被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露 D.被審計(jì)單位管理層的薪酬15.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報表整體重要性的50%75%，接近財(cái)務(wù)報表整體重要性50%的情況有（ ）。 A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目 B.以前年度審計(jì)調(diào)整較少 C.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 D.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效16.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時，注冊會計(jì)師需

20、要運(yùn)用職業(yè)判斷，并需要考慮的因素包括（ ）。 A.前期審計(jì)工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍 B.對被審計(jì)單位的了解 C.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期 D.被審計(jì)單位管理層和治理層的期望17.下列情形中，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報表整體的重要性的有（ ）。 A.被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化 B.注冊會計(jì)師獲取新的信息 C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化 D.審計(jì)過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報表整體的重要性18.錯報可能是由于被審計(jì)單位的下列（）原因

21、和事項(xiàng)導(dǎo)致的。 A.收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤 B.遺漏某項(xiàng)金額或披露 C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出的不正確會計(jì)估計(jì) D.出于不良動機(jī)對會計(jì)政策作出的不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用19.注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯報的臨界值時可能考慮的因素有（ ）。 A.以前年度審計(jì)中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額 B.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯報的期望 C.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果 D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望20.以下關(guān)于判斷錯報的說法中

22、，正確的有（ ）。 A.判斷錯報是管理層和注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異 B.判斷錯報通常是指通過測試樣本估計(jì)出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識別的具體錯報 C.判斷錯報是管理層和注冊會計(jì)師對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異 D.判斷錯報是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯誤三 、簡答題1.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)工作時，A注冊會計(jì)師對計(jì)劃審計(jì)工作有以下考慮： （1）確定風(fēng)險評估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍應(yīng)當(dāng)是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

23、 （2）計(jì)劃風(fēng)險評估程序和計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)同時進(jìn)行，然后再實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險評估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序。 （3）完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括對各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但不應(yīng)包括抽取的樣本量。 （4）在計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)在將所有交易、賬戶余額和披露作出計(jì)劃后，再實(shí)施相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，而不能先做計(jì)劃的先實(shí)施程序，后做計(jì)劃的后實(shí)施程序。 （5）在審計(jì)計(jì)劃階段，還需要針對特定項(xiàng)目執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。例如針對舞弊、持續(xù)經(jīng)營和被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況等實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。 （6）如果在

24、審計(jì)工作中對總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改，但不必說明修改原因。 要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的考慮是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.A注冊會計(jì)師是U會計(jì)師事務(wù)所指派的X公司20×5年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險評估時，A注冊會計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下： （1）A注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時，通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，而對低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 （

25、2）確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平時，A注冊會計(jì)師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。 （3）考慮到與存貨跌價準(zhǔn)備等具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，A注冊會計(jì)師據(jù)此調(diào)低了財(cái)務(wù)報表整體的重要性。 （4）為便于實(shí)施審計(jì)程序，A注冊會計(jì)師將財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯報的上限。對于超過明顯微小錯報臨界值的錯報都需要累積，并建議管理層更正。 （5）X公司目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)的知名度和影響力，因此A注冊會計(jì)師認(rèn)為過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤應(yīng)作為確定財(cái)務(wù)報表整體重要性的

26、基準(zhǔn)。 要求： 請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。3.ABC會計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)三年審計(jì)甲公司（以營利為目的的制造業(yè)企業(yè)）財(cái)務(wù)報表，2015年繼續(xù)由A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下： （1）由于甲公司2013年企業(yè)合并，造成稅前會計(jì)利潤大額增加，A注冊會計(jì)師認(rèn)為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性更加合適。 （2）A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的1%。 （3）由于財(cái)

27、務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計(jì)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該確定一個比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報表整體的重要性更低的重要性。 （4）基于以前年度審計(jì)調(diào)整較少，A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該把實(shí)際執(zhí)行的重要性水平定為財(cái)務(wù)報表整體重要性的50%。 （5）由于甲公司決定處置一個重要的組成部分，A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該為此修改財(cái)務(wù)報表整體的重要性。 要求：請逐一考慮上述情況，指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。答案解析一 、單項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  D 

28、;    【解析】  注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，因此在達(dá)成一致意見前不存在解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況，選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】  確定審計(jì)的前提條件     2. 【答案】  D     【解析】  為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師才可在報告中提

29、及已執(zhí)行的程序?！局R點(diǎn)】  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書     3. 【答案】  C     【解析】  選項(xiàng)C屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。【知識點(diǎn)】  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書     4. 【答案】  D     【解析】  選項(xiàng)D屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。【知識點(diǎn)】  總體審計(jì)

30、策略     5. 【答案】  C     【解析】  在確定審計(jì)方向時，注冊會計(jì)師需要考慮重要性方面的問題?！局R點(diǎn)】  總體審計(jì)策略     6. 【答案】  D     【解析】  注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的審計(jì)資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。向具體審計(jì)

31、領(lǐng)域調(diào)配的資源（選項(xiàng)A）；向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少（選項(xiàng)B）；何時調(diào)配這些資源（選項(xiàng)C）；如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。選項(xiàng)D屬于在確定審計(jì)范圍時應(yīng)該考慮的因素?！局R點(diǎn)】  總體審計(jì)策略     7. 【答案】  A     【解析】  確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)BCD均屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容?！局R點(diǎn)】  具體審計(jì)計(jì)劃    

32、8. 【答案】  D     【解析】  選項(xiàng)D，一旦審計(jì)計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的修正?！局R點(diǎn)】  具體審計(jì)計(jì)劃     9. 【答案】  B     【解析】  A：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?；B：具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃屬于審計(jì)計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與管理層討論；C

33、：函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，得到債務(wù)人聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得；D：屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件?！局R點(diǎn)】  總體審計(jì)策略,具體審計(jì)計(jì)劃     10. 【答案】  B     【解析】  確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計(jì)領(lǐng)域；評估的重大錯報風(fēng)險；執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力?！局R點(diǎn)】  指導(dǎo)、監(jiān)督

34、與復(fù)核     11. 【答案】  B     【解析】  注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性?！局R點(diǎn)】  重要性的含義     12. 【答案】  B     【解析】  對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響，選項(xiàng)B不正確?！局R點(diǎn)】

35、0; 重要性的含義     13. 【答案】  D     【解析】  針對公益性質(zhì)的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為確定重要性的基準(zhǔn)。【知識點(diǎn)】  重要性水平的確定     14. 【答案】  D     【解析】  選項(xiàng)D不正確，注冊會計(jì)師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對特定類別的交易、賬戶余額或

36、披露確定重要性?！局R點(diǎn)】  特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平     15. 【答案】  A     【解析】  注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化等對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整?！局R點(diǎn)】  重要性水平的確定     16. 【答案】  D &

37、#160;   【解析】  以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個較低水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報表整體重要性的50%。【知識點(diǎn)】  實(shí)際執(zhí)行的重要性     17. 【答案】  B     【解析】  對于識別出存在舞弊風(fēng)險的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)B不恰當(dāng)?！局R點(diǎn)】  實(shí)際執(zhí)行的重要性

38、60;    18. 【答案】  C     【解析】  明顯微小錯報可以不累積，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。【知識點(diǎn)】  明顯微小的錯報臨界值     19. 【答案】  B     【解析】  一般而言，注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報表整體重要性水平的【知識點(diǎn)】  實(shí)際執(zhí)行的重要性  

39、   20. 【答案】  A     【解析】  推斷的總體錯報（20020）/200×10001000100（萬元）；推斷錯報1002080（萬元）。【知識點(diǎn)】  錯報二 、多項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  B, C, D     【解析】  選項(xiàng)A是初步業(yè)務(wù)活動的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容?！局R點(diǎn)】 

40、60;初步業(yè)務(wù)活動     2. 【答案】  A, B, C     【解析】  選項(xiàng)D是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動的目的?！局R點(diǎn)】  初步業(yè)務(wù)活動     3. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  確定財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，需要考慮的相關(guān)因素有：被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)A）；財(cái)務(wù)報

41、表的目的（選項(xiàng)B）；財(cái)務(wù)報表的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）?！局R點(diǎn)】  審計(jì)工作的前提     4. 【答案】  A, C     【解析】  審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報表時采用可接受的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。選項(xiàng)A和C正確?！局R點(diǎn)】  審計(jì)工作的前提     5. 【答案】 

42、60;A, B, D     【解析】  管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（選項(xiàng)A）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（選項(xiàng)C錯誤）；（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報表相關(guān)的所有信息（選項(xiàng)B），向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員（選項(xiàng)D）。【知識點(diǎn)】  審計(jì)工作的

43、前提     6. 【答案】  A, C, D     【解析】  可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的因素包括：（1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；（2）需要修改約定條款或增加特別條款（選項(xiàng)C）；（3）被審計(jì)單位高級管理人員近期發(fā)生變動（選項(xiàng)B錯誤）；（4）被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動；（5）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化（選項(xiàng)D）；（6）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；（7）編制財(cái)務(wù)報表采用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生

44、變更（選項(xiàng)A）；（8）其他報告要求發(fā)生變化?！局R點(diǎn)】  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書     7. 【答案】  A, C     【解析】  無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，一般不認(rèn)為是變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng)BD錯誤?！局R點(diǎn)】  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書     8. 【答案】  B, C     【解析】&#

45、160; 由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)C正確。計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯誤。【知識點(diǎn)】  審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改     9. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  四個選項(xiàng)均正確?！局R點(diǎn)

46、】  重要性的含義     10. 【答案】  A, C, D     【解析】  注冊會計(jì)師使用財(cái)務(wù)報表整體重要性水平的目的有：（1）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險：（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財(cái)務(wù)報表的影響和對審計(jì)報告中審計(jì)意見的影響。選項(xiàng)B，確定財(cái)務(wù)報表整體重要性

47、水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)不是使用財(cái)務(wù)報表整體重要性水平的目的?！局R點(diǎn)】  重要性的含義     11. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時，需要考慮的內(nèi)容包括：（1）對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；（2）審計(jì)的目標(biāo)；（3）財(cái)務(wù)報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4）財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度?！局R點(diǎn)】  重要性水平的確定  

48、0;  12. 【答案】  A, C, D     【解析】  注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性?！局R點(diǎn)】  重要性水平的確定     13. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  在確定財(cái)務(wù)報表整體重要性的百分比時，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外(選項(xiàng)B)，其他因素也會影響

49、注冊會計(jì)師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于：（1）財(cái)務(wù)報表使用者的范圍（選項(xiàng)A）；（2）被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資(選項(xiàng)D)或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）；（3）財(cái)務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如抱有特殊目的財(cái)務(wù)報表的使用者）(選項(xiàng)C)?！局R點(diǎn)】  重要性水平的確定     14. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余

50、額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財(cái)務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策：（1）法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報表使用者對特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期（選項(xiàng)B、D）；（2）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)(選項(xiàng)C)；（3）財(cái)務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù)) （選項(xiàng)A）?！局R點(diǎn)】  特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平     15. 【答案】  

51、A, C     【解析】  選項(xiàng)BD情況，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報表整體重要性的75%?！局R點(diǎn)】  重要性水平的確定     16. 【答案】  A, B, C     【解析】  確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計(jì)工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期?！局R點(diǎn)】  實(shí)際執(zhí)行的重要性     17. 【答案】  A, B, C     【解析】  由于存在下列原因，可能需要修改財(cái)務(wù)報表整體的重要性：審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化；獲取新信息；通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化?！局R點(diǎn)】