煉鐵廠成本核算細(xì)則

1、煉鐵廠成本核算細(xì)則 唐山建龍實(shí)業(yè)有限公司制度編號(hào):f3376制度頁數(shù):共13頁煉鐵廠成本核算細(xì)則編 制:寇小曼審 核:楊鋼成批 準(zhǔn):楊憲禮主辦單位:財(cái)務(wù)處發(fā)布日期:2012年1月16日生效日期:2012年1月16日第一章總 則 第一條 為進(jìn)一步規(guī)范公司成本核算工作,建立、健全成本核算體系,提高核算質(zhì)量,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度,結(jié)合總部下發(fā)的鋼鐵成本核算辦法、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法及煉鐵廠的生產(chǎn)工藝特點(diǎn),特制定本核算細(xì)則。 第二條 本細(xì)則適用于唐山建龍實(shí)業(yè)有限公司。第二章煉鐵廠成本核算 第三條 煉鐵廠生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)和工藝簡(jiǎn)介(詳見:附件一) 第四條 成本核算對(duì)象和成本核算方法 1、成本核算對(duì)象:

2、生鐵 生鐵種類: 生鐵按含si量不同分為:煉鋼生鐵(si1.25%)、鑄造生鐵(3.60si>1.25%)。 2、成本核算方法:以生鐵為主產(chǎn)品,以爐渣、除塵灰、高爐煤氣為副產(chǎn)品。 副產(chǎn)品殘值外賣的按當(dāng)月產(chǎn)量和銷售價(jià)格計(jì)算沖減煉鐵成本;給分廠使用即內(nèi)倒部分按當(dāng)月產(chǎn)量和內(nèi)部循環(huán)料統(tǒng)一價(jià)格計(jì)算沖減煉鐵成本進(jìn)行核算。 第五條 成本費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置 成本核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,根據(jù)分廠生產(chǎn)工藝特點(diǎn),按其經(jīng)濟(jì)用途劃分成本項(xiàng)目,用來計(jì)算產(chǎn)品成本水平,并為分析成本超降和編制成本報(bào)表提供依據(jù)。 成本項(xiàng)目包括:原主材料、輔助材料、燃動(dòng)力、職工薪酬、制造費(fèi)用。 1、原主材料:指生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所耗用直接用于產(chǎn)品生

3、產(chǎn),構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種主要材料,包括自產(chǎn)燒結(jié)礦、自產(chǎn)球團(tuán)礦、外購燒結(jié)礦、外購球團(tuán)礦、進(jìn)口塊礦(墨西哥塊礦、伊朗塊礦、印尼塊礦、澳塊礦、印度塊礦、澳大利亞pb塊、fmg塊等)。 2、輔助材料:指用于產(chǎn)品生產(chǎn),有助于產(chǎn)品形成,但不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料。包括:錳礦、螢石、耐火材料等。 3、燃料及動(dòng)力:指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中消耗的焦炭、焦丁、無煙煤、煙煤、氧氣、電、新水、壓縮空氣、高壓氮?dú)狻⒌蛪旱獨(dú)?、蒸汽、高爐煤氣回收等能源介質(zhì)。 4、職工薪酬 5、制造費(fèi)用第三章 煉鐵工序 第六條 成本數(shù)據(jù)的來源及傳遞程序 1、生鐵產(chǎn)量計(jì)算 1 生鐵產(chǎn)量 日產(chǎn)量:高爐作業(yè)區(qū)每天當(dāng)班讀取鐵水磅數(shù)據(jù),以當(dāng)天最后一班、24時(shí)前打開

4、出鐵口 所出的鐵量,作為當(dāng)天產(chǎn)量上報(bào),最終按5比例進(jìn)行扣渣,得出當(dāng)天產(chǎn)量。日產(chǎn)量用于日成本核算。 月產(chǎn)量:以報(bào)告期最后一天、最后一班、24時(shí)前打開出鐵口所出的鐵量,按5比例進(jìn)行扣渣,得出當(dāng)月產(chǎn)量(此數(shù)據(jù)與供給煉鋼鐵水?dāng)?shù)量一致),如有出格鐵應(yīng)在產(chǎn)量中扣除。即:鐵水產(chǎn)量(磅單總量-出格鐵數(shù)量)*0.995 2 副產(chǎn)品計(jì)算 爐渣、除塵灰以磅秤稱量數(shù)據(jù)為準(zhǔn),其中:除塵灰包括布袋除塵灰、重力除塵灰、礦槽除塵灰、出鐵場(chǎng)除塵灰。布袋除塵灰對(duì)外銷售,其余供燒結(jié)廠使用;爐渣對(duì)外銷售或供冶金渣廠使用。 高爐煤氣自用部分無計(jì)量,除自用部分外以能源中心儀表計(jì)量為準(zhǔn)供冶金渣廠、燒結(jié)廠、煉鋼廠、軋鋼廠使用。 2、原輔材料

5、計(jì)算 (1)外購原輔材料入庫數(shù)量的確定: 駐廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)進(jìn)廠的檢斤磅單和保密室提供的化驗(yàn)單指標(biāo)包括水分、tfe、feo、堿度、灰、硫等與磅稱系統(tǒng)及erp物流系統(tǒng)核對(duì)無誤后,生成驗(yàn)收入庫單。如有扣雜,按通知書予以扣除。 、進(jìn)口塊礦、外購礦的購入:入庫數(shù)量為干基數(shù)量 驗(yàn)收入庫數(shù)量采購數(shù)量*(1-化驗(yàn)水分)-扣雜數(shù)量 、外購螢石、錳礦的入庫數(shù)量: 驗(yàn)收入庫數(shù)量采購數(shù)量*(1-化驗(yàn)水分)-扣雜數(shù)量 (2)原輔材料消耗數(shù)量確定: 日消耗量:自產(chǎn)燒結(jié)礦、自產(chǎn)球團(tuán)礦從燒結(jié)廠成品倉由皮帶輸送到煉鐵高架料倉,無計(jì)量,入爐毛礦消耗為入爐凈礦與返礦之和。入爐凈礦根據(jù)當(dāng)日高爐生鐵產(chǎn)量(不含渣)及綜合入爐品位,依據(jù)金

6、屬收得率反推出每種原料日消耗量,計(jì)算公式為:當(dāng)日耗礦量當(dāng)日生鐵產(chǎn)量/綜合入爐品位/金屬收得率*鐵水鐵元素含量*入爐原料配比 返礦依據(jù)每日磅秤數(shù)據(jù)為準(zhǔn);燒結(jié)礦、球團(tuán)礦返礦經(jīng)篩分后混合,無法分解,其中球團(tuán)礦返礦(含粉)按球團(tuán)礦含粉率比例反推得出球團(tuán)礦含粉量,其余為燒結(jié)礦返礦。 月消耗量:自產(chǎn)燒結(jié)礦、自產(chǎn)球團(tuán)礦以日耗量累加得出月耗量;外購原料進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)以存計(jì)耗,確定全月外購原料的耗用量: 公式為:本月原料消耗量期初原料庫存量+本月原料的采購量-期末原料庫存量; 3、燃料及動(dòng)力計(jì)算 (1)外購燃動(dòng)力入庫數(shù)量的確定: 入庫依據(jù)同原輔材料。 焦炭、焦丁的入庫數(shù)量: 化驗(yàn)水分不超過5%,驗(yàn)收入庫數(shù)量采購數(shù)

7、量-扣雜數(shù)量 化驗(yàn)水分超過5%,驗(yàn)收入庫數(shù)量采購數(shù)量*(1-化驗(yàn)水分+5%)-扣雜數(shù)量 無煙煤的入庫數(shù)量: 化驗(yàn)水分不超過8%,驗(yàn)收入庫數(shù)量采購數(shù)量-扣雜數(shù)量 化驗(yàn)水分超過8%,驗(yàn)收入庫數(shù)量采購數(shù)量*(1-化驗(yàn)水分+8%)-扣雜數(shù)量 煙煤的入庫數(shù)量: 化驗(yàn)水分不超過12%,驗(yàn)收入庫數(shù)量采購數(shù)量-扣雜數(shù)量 化驗(yàn)水分超過12%,驗(yàn)收入庫數(shù)量采購數(shù)量*(1-化驗(yàn)水分+12%)-扣雜數(shù)量 (2)燃動(dòng)力消耗數(shù)量確定: 焦炭、焦丁、無煙煤、煙煤 焦炭、焦丁當(dāng)日濕基消耗量為高爐作業(yè)區(qū)槽下稱重傳感器顯示數(shù)據(jù),再根據(jù)化驗(yàn)單檢測(cè)焦炭、焦丁外水情況,焦炭、焦丁含水量均為5%,扣除5%以外焦炭、焦丁含水量,即為成本報(bào)

8、表中焦炭、焦丁的實(shí)際日消耗量。 無煙煤、煙煤當(dāng)日噴吹量為噴煤作業(yè)區(qū)混煤稱重傳感器顯示數(shù)據(jù),根據(jù)當(dāng)日煙煤配比分解得出無煙煤和煙煤干基消耗量。無煙煤含水量為8%、煙煤含水量為12%,從而可以計(jì)算得出無煙煤、煙煤的濕基消耗量,即成本報(bào)表中無煙煤、煙煤的實(shí)際日消耗量。 月末進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)以存計(jì)耗,確定全月實(shí)際消耗量。 公式為: 本月消耗量期初庫存量+本月采購量-期末庫存量 氧氣、電、新水、壓縮空氣、高壓氮?dú)狻⒌蛪旱獨(dú)?、蒸汽等能源介質(zhì),由能源中心按實(shí)際消耗量統(tǒng)計(jì)報(bào)送,按實(shí)際耗量和實(shí)際成本進(jìn)行賬務(wù)處理。 4、職工薪酬 指生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公

9、積金。 工資按本月生鐵產(chǎn)量乘以計(jì)劃成本定額為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提入賬,下月按實(shí)際發(fā)放金額進(jìn)行調(diào)整,并進(jìn)行賬務(wù)處理;福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按生鐵產(chǎn)量乘以計(jì)劃成本定額為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提,年末余額沖零;社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金按人資處提供的四險(xiǎn)一金的金額計(jì)入成本,按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。 5、制造費(fèi)用 指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。煉鐵制造費(fèi)用包括以下內(nèi)容: 1車間管理人員的工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),賬務(wù)處理同“職工薪酬”中工資處理原則。 2車間管理人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,賬務(wù)處理同上。 3折舊費(fèi):按規(guī)定的折舊率計(jì)提折舊,記入制造費(fèi)用。 4大年修費(fèi)用:自年初開始,按照年度大中修預(yù)

10、算月平均金額,逐月預(yù)提大中修費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)成本中心,實(shí)際發(fā)生時(shí)沖銷預(yù)提費(fèi)用,當(dāng)預(yù)提費(fèi)用出現(xiàn)赤字時(shí),在年內(nèi)攤銷完。年終預(yù)提費(fèi)用有余額時(shí),紅字沖回多提大年修費(fèi)用使之結(jié)零。預(yù)提大年修費(fèi)用不得跨越年度使用。 5修理費(fèi):包括修理用備件、日常修理用材料、零星修繕、外協(xié)修理費(fèi)。修理用備件、日常修理用材料按實(shí)際領(lǐng)用額列入費(fèi)用;零星修繕、外協(xié)修理費(fèi)以實(shí)際結(jié)算金額列入制造費(fèi)用;機(jī)修廠加工的材料費(fèi)用、備件費(fèi)用按實(shí)際加工成本計(jì)入費(fèi)用。 6機(jī)物料消耗:包括生產(chǎn)用材料、生產(chǎn)工藝用備件。按實(shí)際領(lǐng)用額列入費(fèi)用;機(jī)修廠加工的材料費(fèi)、備件費(fèi)用按實(shí)際加工成本計(jì)入費(fèi)用。 7勞保費(fèi)、低值易耗品、辦公費(fèi):按實(shí)際領(lǐng)用或結(jié)算金額列入費(fèi)用。 8

11、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、外協(xié)人工費(fèi):按實(shí)際外協(xié)結(jié)算金額計(jì)入費(fèi)用。 9差旅費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵寄費(fèi)、印刷費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、小車費(fèi)等:按實(shí)際結(jié)算金額列入制造費(fèi)用。第四章 成本費(fèi)用的歸集、計(jì)算、分配 第七條 成本費(fèi)用的歸集、計(jì)算、分配 1、生產(chǎn)領(lǐng)用原輔材料 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料/-成本中心/-球團(tuán)礦(墨西哥塊、外購燒結(jié)礦、耐火材料) 貸:原材料-主要原料 貸:自制半成品-自產(chǎn)球團(tuán)礦(自產(chǎn)燒結(jié)礦) 2、自產(chǎn)燒結(jié)礦返礦、自產(chǎn)球團(tuán)礦返礦根據(jù)產(chǎn)出量沖減消耗量,按內(nèi)部循環(huán)料統(tǒng)一價(jià)格確定金額;進(jìn)口塊礦返礦根據(jù)產(chǎn)出量沖減消耗量,按消耗毛礦價(jià)格確定金額 借:原材料-主要原料 借: 生產(chǎn)成本-基本生

12、產(chǎn)成本-原料及主要材料/-成本中心/-球團(tuán)礦返礦(燒結(jié)礦返礦)(紅字) 3、殘值回收: (1)、爐渣 借:自制半成品-爐渣(細(xì)粉爐渣) 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料/-成本中心/-爐渣(紅字) (2)、除塵灰 供燒結(jié)使用: 借:原材料-主要原料 借: 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料/-成本中心/-高爐重力除塵灰(紅字) 外銷時(shí) 借:其他業(yè)務(wù)成本-17% 借:制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗-生產(chǎn)用材料消耗-其他-成本中心 4、生產(chǎn)耗用焦炭、焦丁、煤粉、水、電、風(fēng)、汽等燃料動(dòng)力 (1)、耗用焦炭、煤粉的核算 月末,根據(jù)erp中原料消耗明細(xì)表中焦碳(含5%水)、焦丁(含5%水)、無煙煤(

13、含8%水)、煙煤(含12%水)的消耗量及消耗金額: 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力/-成本中心/-焦炭(小焦、煙煤、白煤) 貸:原材料-燃料 (2)、耗用電的核算 借: 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力-成本中心-電 貸:其他應(yīng)付款-trt發(fā)電廠 貸:預(yù)提費(fèi)用-電費(fèi) 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力-成本中心-電 貸:制造費(fèi)用-成本中心(供電) 貸:其他應(yīng)付款-trt發(fā)電廠 (3)、各分廠耗用高爐煤氣按內(nèi)部循環(huán)料統(tǒng)一價(jià)格沖減本廠成本 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力/-成本中心(各分廠)/-高爐煤氣 借: 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力/-成本中心(煉鐵廠)/-高爐煤

14、氣(紅字) (4)、耗用氧氣、高壓氮?dú)?、低壓氮?dú)狻嚎s空氣、新水、蒸汽等其他能源介質(zhì)的核算 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力/-成本中心/-氧氣(高壓氮?dú)?、新水、蒸? 貸:自制半成品-氧氣(高壓氮?dú)?、新水、蒸? 5、職工薪酬 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-工資/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資/-成本中心 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-福利費(fèi)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-工會(huì)經(jīng)費(fèi)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-職工教育經(jīng)費(fèi)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)

15、 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-養(yǎng)老保險(xiǎn)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn) 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-失業(yè)保險(xiǎn)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn) 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-工傷保險(xiǎn)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-工傷保險(xiǎn) 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-醫(yī)療保險(xiǎn)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn) 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-住房公積金/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-住房公積金 6、制造費(fèi)用 (1)車間管理人員的工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金處理原則見上文工資處理原則。 借:制造費(fèi)用-工資/

16、-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資/-成本中心 借:制造費(fèi)用-福利費(fèi)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利 借:制造費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借:制造費(fèi)用-教育經(jīng)費(fèi)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi) 借:制造費(fèi)用-養(yǎng)老保險(xiǎn)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn) 借:制造費(fèi)用-失業(yè)保險(xiǎn)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn) 借:制造費(fèi)用-工傷保險(xiǎn)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-工傷保險(xiǎn) 借:制造費(fèi)用-醫(yī)療保險(xiǎn)/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn) 借:制造費(fèi)用-住房公積金/-成本中心 貸:應(yīng)付職工薪酬-住房公積金 (2)計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)折舊費(fèi),按

17、其使用部門歸集,固定資產(chǎn)折舊計(jì)算使用平均年限法,由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)每月計(jì)提。 借:制造費(fèi)用-折舊費(fèi)/-成本中心 貸:累計(jì)折舊 (3)年修費(fèi)用賬務(wù)處理原則見第七條,成本數(shù)據(jù)的來源及傳遞程序。 借:制造費(fèi)用-大修理費(fèi)-修理用備件/-成本中心 貸:預(yù)提費(fèi)用-中修費(fèi)/-成本中心 實(shí)際發(fā)生年修費(fèi)用時(shí): 借:預(yù)提費(fèi)用-中修費(fèi)/-成本中心 貸:原材料-物料 出現(xiàn)赤字額轉(zhuǎn)到制造費(fèi)用時(shí): 借:制造費(fèi)用-大修費(fèi)用-修理用備件/-成本中心 貸:預(yù)提費(fèi)用-中修費(fèi)/-成本中心 年終預(yù)提費(fèi)用有余額時(shí)紅字沖回: 借:制造費(fèi)用-大修費(fèi)用-修理用備件/-成本中心(紅字) 借:預(yù)提費(fèi)用-中修費(fèi)/-成本中心(紅字) (4)水電費(fèi)?辦公

18、費(fèi)?差旅費(fèi)?電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)?試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)?小車費(fèi)等其他費(fèi)用的核算,根據(jù)審核后的記賬憑證歸集費(fèi)用。 借:制造費(fèi)用-各項(xiàng)費(fèi)用/-成本中心 貸:銀行存款-xx銀行-賬號(hào)(或現(xiàn)金、其他應(yīng)收款-xx員工) (5)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用 借:制造費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)/-成本中心 貸:原材料-物料 (6)領(lǐng)用材料及備品備件直接計(jì)入成本中心費(fèi)用 借:制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗-生產(chǎn)用材料消耗-其他/-成本中心 借:制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗-生產(chǎn)工藝備件消耗-其他/-成本中心 貸:原材料-物料 借:制造費(fèi)用-修理費(fèi)-修理用備件/-成本中心 借:制造費(fèi)用-修理費(fèi)-修理用材料-日常維修-其他/-成本中心 借:制造費(fèi)用-修理費(fèi)-修理用材料

19、-零星修繕/-成本中心 貸:原材料-物料 (7)外協(xié)費(fèi)用 依據(jù)合同規(guī)定預(yù)提外協(xié)費(fèi)用: 借:制造費(fèi)用-生產(chǎn)外協(xié)人工費(fèi)-/-成本中心 制造費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)-外協(xié)/-成本中心 制造費(fèi)用-裝卸搬運(yùn)費(fèi)-外協(xié)/-成本中心 制造費(fèi)用-修理費(fèi)-環(huán)保設(shè)施運(yùn)行維護(hù)費(fèi)/-成本中心 制造費(fèi)用-修理費(fèi)-外協(xié)修理費(fèi)-日常維修外協(xié)人工費(fèi) 貸:預(yù)提費(fèi)用-生產(chǎn)外協(xié)-生產(chǎn)處-往來客戶 預(yù)提費(fèi)用-勞務(wù)外協(xié)-人力資源處-往來客戶 預(yù)提費(fèi)用-修護(hù)外協(xié)-設(shè)備處-往來客戶 外協(xié)費(fèi)用來票結(jié)算: 借:預(yù)提費(fèi)用-生產(chǎn)外協(xié)-生產(chǎn)處-往來客戶 預(yù)提費(fèi)用-勞務(wù)外協(xié)-人力資源處-往來客戶 預(yù)提費(fèi)用-修護(hù)外協(xié)-設(shè)備處-往來客戶 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

20、-增值票(運(yùn)費(fèi)票) 貸:應(yīng)付賬款-外協(xié)應(yīng)付-票據(jù)-往來客戶 (8)零星工程來票結(jié)算: 借:制造費(fèi)用-修理費(fèi)-外協(xié)修理費(fèi)-零星修繕外協(xié)人工費(fèi)/-成本中心 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-增值票 貸:應(yīng)付賬款-經(jīng)營(yíng)應(yīng)付-票據(jù)-往來客戶 應(yīng)付賬款-經(jīng)營(yíng)應(yīng)付-質(zhì)保金-往來客戶 (9)月末根據(jù)“制造費(fèi)用”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”科目,月末“制造費(fèi)用”科目無余額。 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用/-成本中心 貸:制造費(fèi)用?各種費(fèi)用-成本中心 7、當(dāng)月生產(chǎn)生鐵的制造成本結(jié)轉(zhuǎn)至“自制半成品”科目: 借:自制半成品-鐵水 貸:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-各明細(xì)項(xiàng)目/-成本中心-球團(tuán)礦(墨西哥塊) 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力-各明細(xì)項(xiàng)目