應(yīng)收賬款管理辦法

1、xx公司應(yīng)收賬款管理辦法第一章 總則1第二章 事前管理1第三章日常管理2第四章 清收管理3第五章 壞賬核銷5第六章 分析與評價7第七章 附則7第一章 總則第一條為加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款催收工作，明確應(yīng)收賬款催討責(zé)任，加快資金回籠，提高資金利用效率，減少壞賬損失，保證現(xiàn)金流暢通，依據(jù)集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理辦法、xx公司財務(wù)管理辦法、xx公司工程項(xiàng)目財務(wù)管理辦法和項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任制考評辦法（試行）, 特制定本辦法。第二條 應(yīng)收賬款是指公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收款項(xiàng)，按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值作為初始確認(rèn)金額。包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款及應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方賬款。第二章 事前管理第三條 經(jīng)營部在工程項(xiàng)

2、目投標(biāo)前，對客戶的財務(wù)及信用狀況、履約能力等方面應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查，落實(shí)工程是否列入當(dāng)年政府財政預(yù)算或企業(yè)計劃，了解工程資金落實(shí)情況，確定是國家投資還是地方財政投資抑或企業(yè)自籌資金，以及資金的到位程度，并據(jù)此決定是否承擔(dān)該工程；對需要墊資的項(xiàng)目必須充分調(diào)查了解建設(shè)方的資信情況，評估在建項(xiàng)目的效益和風(fēng)險，對投資不落實(shí)，資金有嚴(yán)重缺口的項(xiàng)目不予承接。第四條 經(jīng)營部投標(biāo)人員應(yīng)熟練掌握各類經(jīng)濟(jì)法規(guī)，在合同簽定時，對于合同條款必須考慮周全，明確驗(yàn)工計價的時間、方式以及工程款不能按時結(jié)算的違約責(zé)任，做到合同條款完備，含義明確，防止發(fā)生合同糾紛和工程款的拖欠給企業(yè)造成不必要的損失。第三章日常管理第五條 應(yīng)收賬

3、款的確認(rèn)計量嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)合同（包括補(bǔ)充合同與協(xié)議，下同）規(guī)定的監(jiān)理、業(yè)主確認(rèn)條款確認(rèn)，不得為任何目的背離經(jīng)濟(jì)合同或會計準(zhǔn)則造假，虛列應(yīng)收賬款。第六條 應(yīng)收賬款的賬齡起始日計算。工程項(xiàng)目以工程結(jié)算日為起始日，無工程結(jié)算日以工程驗(yàn)收日為起始日，無工程結(jié)算日和驗(yàn)收日以工程竣工日為起始日；商品交易以商品交付日為起始日；勞務(wù)作業(yè)以服務(wù)完成日為起始日。第七條 項(xiàng)目部在按照承包合同完成工程進(jìn)度的同時，要按合同要求及時結(jié)算工程進(jìn)度款。對于因建設(shè)單位不能及時付款而造成停工或工期延誤，需要收集書面證據(jù)，其損失要及時向甲方提出索賠；由于甲方設(shè)計變更導(dǎo)致工作量增加，應(yīng)在甲方出具有效簽證后方可施工。工程完工后項(xiàng)目部應(yīng)及

4、時辦理工程決算，結(jié)算時間要求按滬航建設(shè)人200729號文件執(zhí)行，即疏浚工程在一個月之內(nèi)、吹填和填筑工程在二個月之內(nèi)完成決算。若建設(shè)單位有意拖延或無理拒付，各單位應(yīng)按合同規(guī)定要求對方支付工程款及滯納金，或行使留置權(quán)，不予交付完工工程。第八條 項(xiàng)目部是應(yīng)收賬款催收的主要責(zé)任部門，并實(shí)行終身負(fù)責(zé)制，應(yīng)收賬款催收具體管理的責(zé)任劃分：(一)經(jīng)濟(jì)合同簽訂之后，合同規(guī)定的預(yù)收款由經(jīng)營部門負(fù)責(zé)催收，由項(xiàng)目部協(xié)助。(二)工程開工后，合同規(guī)定的進(jìn)度款、結(jié)算款由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)催討，必要時經(jīng)營部、工程部、財務(wù)部協(xié)助。(三)工程結(jié)束，項(xiàng)目部解散時，該項(xiàng)目如有未清的應(yīng)收賬款（包括業(yè)主違反合同遲付的進(jìn)度款、結(jié)算余款和合同規(guī)定的

5、保修多），項(xiàng)目部經(jīng)理、施工工程師、項(xiàng)目部財務(wù)人員應(yīng)及時歸集、整理債權(quán)確認(rèn)資料、檔案；在項(xiàng)目經(jīng)理部解散后，無論法律部門是否介入，原項(xiàng)目部的上述人員仍為主要催收責(zé)任人，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催討工作。(四)非工程類經(jīng)營性應(yīng)收賬款根據(jù)誰經(jīng)營誰負(fù)責(zé)的原則確定應(yīng)收賬款催討的責(zé)任單位、催討部門、催討責(zé)任人。第九條 企劃部會同財務(wù)部和經(jīng)營部應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，分門別類地設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)反映各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。第十條 企劃部會同財務(wù)部應(yīng)建立一套完整的債權(quán)記錄并動態(tài)更新，形成工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款債權(quán)檔案，防止

6、企業(yè)債權(quán)流失，并隨時向企業(yè)決策層提供工程項(xiàng)目的債權(quán)信息。第十一條 債權(quán)檔案的主要內(nèi)容和記錄部門：(一)企劃部是債權(quán)檔案的管理部門，各部門將各自負(fù)責(zé)的債權(quán)檔案整理、記錄后交企劃部管理；(二)合同、會議紀(jì)要、工程概預(yù)算、投標(biāo)書由經(jīng)營部負(fù)責(zé)整理、記錄；(三)工程進(jìn)度表、工程進(jìn)度完成確認(rèn)單、竣工驗(yàn)收書、竣工決算書由工程部負(fù)責(zé)整理、記錄；(四)收款收據(jù)復(fù)印件（包括發(fā)票、銀行進(jìn)賬單等）、對賬單、甲供材料結(jié)算書、與業(yè)主核對確認(rèn)無誤的應(yīng)收工程欠款書面文件由財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理、整理、記錄；(五)與甲方簽定的還款計劃、催款信函由企劃部辦理、整理、記錄。第十二條 每年年終，企劃部會同財務(wù)部必須全面清查由本部門管理的各項(xiàng)

7、應(yīng)收賬款，與債務(wù)人核對余額并取得書面證據(jù)，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符，并編制應(yīng)收款項(xiàng)清查表。余額經(jīng)核對不相符，應(yīng)及時與債務(wù)人核對賬簿記錄，找出原因并據(jù)以調(diào)整，直至相符為止，如仍找不出原因，或無法核對，應(yīng)報請公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。第十三條 應(yīng)收賬款催討的獎懲措施按項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任制考評辦法（試行）中的2.5條款執(zhí)行。第四章 清收管理第十四條 公司設(shè)立應(yīng)收賬款清收小組：組長：王柏歡副組長：陳偉里董江平李曉昌小組成員：沈國華周國柱呂志芳陳正榮陳雷仇鑫波日常工作由財務(wù)部會同企劃部負(fù)責(zé)。第十五條 清收小組應(yīng)把應(yīng)收賬款的清收責(zé)任分解落實(shí)到具體個人，或由若干人組成的工作小組。對應(yīng)收賬款的每次催收行為，責(zé)任

8、部門和人員應(yīng)保留債務(wù)人簽收或蓋章、簽字確認(rèn)的催收行為書面憑據(jù)。第十六條 對即將到期的應(yīng)收賬款，清收責(zé)任人應(yīng)及時提醒客戶依約付款；對已到期或已逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)積極采取各種合法、有效的方式進(jìn)行催收；對重大的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)考慮通過法律途徑解決。第十七條 各單位應(yīng)根據(jù)客戶履行合同及生產(chǎn)經(jīng)營的情況將應(yīng)收賬款劃分為：能按照合同及時支付的應(yīng)收賬款；因臨時性資金緊張而不能及時支付的應(yīng)收賬款；經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望，無法支付的應(yīng)收賬款；惡意拖欠的應(yīng)收賬款等幾大類。區(qū)別不同情況進(jìn)行分類管理。每年年末應(yīng)對客戶進(jìn)行重新評級，重新確定應(yīng)收賬款類別。第十八條 催收賬款的程序?yàn)椋盒藕ㄖ㈦妶箅娫拏髡娲呤?、派人面談、訴

9、諸法律。在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況可不起訴：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。第十九條 當(dāng)應(yīng)收賬款受到拖欠或拒付時，應(yīng)區(qū)分以下情況采取相應(yīng)的處理方法：1、對于惡意欠款、信用品質(zhì)很差的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不承接該客戶的新項(xiàng)目，并加緊催收欠款，必要時向法院提請訴訟。2、對于客戶處于財務(wù)困境的，企業(yè)可通過一定的程序與債務(wù)人達(dá)成以下債務(wù)重組方案，減少壞賬損失：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定書面分期償債計

10、劃；如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。對減少償還總額的債務(wù)重組方案應(yīng)報xx公司審批，并報xx股份公司備案；對減少債務(wù)500萬元及以上的債務(wù)重組方案還必須報xx公司股份公司批準(zhǔn)。3、對于信用良好的客戶，由于資金暫時周轉(zhuǎn)不靈不能按時付款的，要求客戶制定書面償債計劃。4、對于超過信用期較長的客戶，在去電發(fā)函基礎(chǔ)上，再派人與之溝通，協(xié)商一致，爭取早日收回欠款。第二十條 公司在追索逾期應(yīng)收賬款過程中，按照公司的財務(wù)管理制度支付給專門收賬的機(jī)構(gòu)或人員的勞務(wù)費(fèi)用、訴訟費(fèi)用，可憑合法、有效的票據(jù)在本單位的當(dāng)期費(fèi)用列支，不得掛賬。第二十一條 對造成應(yīng)收賬款逾期的責(zé)任人

11、員，可在公司內(nèi)以恰當(dāng)方式予以警示；對造成應(yīng)收賬款淪為壞賬的責(zé)任人員，給予相應(yīng)的處分。第二十二條 應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和人員，不認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)，不及時、不積極催收到期或逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，可予以警告、警示，或給予其他處分。第五章 壞賬核銷第二十三條 各單位在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收賬款，在取得符合本辦法要求的證據(jù)、履行規(guī)定的程序并獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)及時作為壞賬損失處理：屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞賬損失處理后，應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，按照會計制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。第二十四條 壞賬損失應(yīng)視不同情況按照以下方法確認(rèn)：(一)債務(wù)人

12、被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢θ圆荒苁栈氐膽?yīng)收賬款，作為壞賬損失；(二)債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；(三)涉訴的應(yīng)收賬款，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定本方敗訴的，或者本方雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，應(yīng)在取得相關(guān)的判決書、裁定書后，作為壞賬損失；(四)逾期3 年的應(yīng)收賬款，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3 年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和

13、有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；(五)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其剩余財產(chǎn)（包括保險賠款等）抵償后，對仍不能收回的應(yīng)收賬款，在取得災(zāi)害、事故發(fā)生及造成損失的書面證據(jù)后，作為壞賬損失；(六)xx公司股份內(nèi)部單位互相拖欠的應(yīng)收賬款，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時間進(jìn)行，簽訂書面協(xié)議并報經(jīng)xx公司上海航道局有限公司批準(zhǔn)，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。第二十五條 清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：(一)財務(wù)部會同企劃部經(jīng)過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)；(二)公司審計經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；(三)涉及訴訟的損失，應(yīng)委托該

14、案的代理律師出具法律意見書；(四)本單位財務(wù)部對上述資料進(jìn)行審核后，對確認(rèn)的壞賬損失提出財務(wù)處理意見，并提交公司領(lǐng)導(dǎo)審定。第二十六條 已處理的壞賬損失屬于逾期3 年應(yīng)收賬款的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)無限期、不間斷追索。為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折扣后收回的，憑債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議和公司領(lǐng)導(dǎo)的書面批準(zhǔn)，可以將折扣部分作為資產(chǎn)損失處理。處理的全部壞賬損失，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中予以披露。第二十七條 在應(yīng)收賬款的發(fā)生或管理當(dāng)中，具有以下行為之一者，應(yīng)由下列人員承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或其他責(zé)任：（一）通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移公司應(yīng)收賬款的，公司經(jīng)營班

15、子成員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；（二）隨意核銷應(yīng)收賬款給公司造成巨大損失的，核銷手續(xù)的部門或人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；（三）在資產(chǎn)重組中，放棄或逃避應(yīng)收賬款追討責(zé)任導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失的，公司經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門負(fù)責(zé)人和責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；（四）在生產(chǎn)經(jīng)營中，因惡意經(jīng)營導(dǎo)致壞賬損失的，公司經(jīng)營班子成員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；（五）在生產(chǎn)經(jīng)營中，因責(zé)任人或經(jīng)辦人的過失或放任導(dǎo)致壞賬損失的，責(zé)任人或經(jīng)辦人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，其他人員對造成壞賬有放任、誤導(dǎo)或加劇等行為，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。（六）在應(yīng)收賬款催收中，因責(zé)任人沒有保存有關(guān)催收的資料或作好記錄，致使已淪為壞賬的應(yīng)收賬款沒有取得符合本辦法要求的證據(jù)而無法核銷，公司位分管領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門負(fù)責(zé)人和責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。第六章 分析與評價第二十八條 財務(wù)部會同企劃部每季度應(yīng)編制賬齡分析表，利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，進(jìn)行賬齡分析，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，區(qū)分工程進(jìn)度欠款、工程質(zhì)保金和長期拖欠的工程款，全面掌握應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，以便準(zhǔn)時催收應(yīng)收賬款，同時將單個工程項(xiàng)目的拖欠率與公司整體拖欠率相比較，確定風(fēng)險項(xiàng)目與非風(fēng)險項(xiàng)目。對風(fēng)險項(xiàng)目應(yīng)分析出現(xiàn)風(fēng)險的原因及對財務(wù)狀況的影響，有針對性制訂收款政策、折扣或監(jiān)