企業(yè)全面預算的編制和控制管理(共67頁).ppt

1、為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而鋪平道路為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而鋪平道路l2004年是實現(xiàn)企業(yè)全面管理的第一年。這一年是實現(xiàn)企業(yè)全面管理的第一年。這一年，我們在全面預算管理方面取得了一定的年，我們在全面預算管理方面取得了一定的成績：成績：l1、增強了預算管理的意識，使預算和企業(yè)戰(zhàn)、增強了預算管理的意識，使預算和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進行了有機的融合。略發(fā)展進行了有機的融合。l2、發(fā)揮了經(jīng)營收入預算管理的作用，為實現(xiàn)、發(fā)揮了經(jīng)營收入預算管理的作用，為實現(xiàn)2004年戰(zhàn)略目標起到了積極的作用。年戰(zhàn)略目標起到了積極的作用。l3、實施了部門預算并對預算支出實施了嚴格、實施了部門預算并對預算支出實施了嚴格控制，保證了成本費用指標的

2、完成?？刂疲ＷC了成本費用指標的完成。l1、對預算管理的重視度不夠，人事不到位，、對預算管理的重視度不夠，人事不到位，缺乏明確的職責、職能分工和管理制度。缺乏明確的職責、職能分工和管理制度。l2、預算編制不細，缺乏基礎(chǔ)資料、技術(shù)支持、預算編制不細，缺乏基礎(chǔ)資料、技術(shù)支持、調(diào)查研究和科學合理預測。調(diào)查研究和科學合理預測。l3、預算執(zhí)行不力，缺乏有效監(jiān)督機制，形成、預算執(zhí)行不力，缺乏有效監(jiān)督機制，形成大量的預算外支出。大量的預算外支出。l4、預算審批不及時，導致預算管理制約了正、預算審批不及時，導致預算管理制約了正常經(jīng)營業(yè)務(wù)進行。常經(jīng)營業(yè)務(wù)進行。l5、預算調(diào)整不規(guī)范，總結(jié)分析不能滿足管理、預算調(diào)整

3、不規(guī)范，總結(jié)分析不能滿足管理者的要求。者的要求。l（一）企業(yè)預算管理定義（一）企業(yè)預算管理定義l企業(yè)預算企業(yè)預算是經(jīng)過一定程序批準的企業(yè)在未是經(jīng)過一定程序批準的企業(yè)在未來一定時期內(nèi)（通常為一年）的收支計劃；來一定時期內(nèi)（通常為一年）的收支計劃；是企業(yè)進行資源優(yōu)化配置的工具；也是企是企業(yè)進行資源優(yōu)化配置的工具；也是企業(yè)進行調(diào)節(jié)控制的主要手段。業(yè)進行調(diào)節(jié)控制的主要手段。l企業(yè)預算管理企業(yè)預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行進行分配、考核、控制分配、考核、控制，以便有效地，以便有效地組織和協(xié)組織和協(xié)調(diào)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)

4、經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。目標。 l傳統(tǒng)觀點認為：預算是控制支出的工傳統(tǒng)觀點認為：預算是控制支出的工具；現(xiàn)代觀點認為：預算是最佳配置具；現(xiàn)代觀點認為：預算是最佳配置資源，提高企業(yè)效率和效益的方法。資源，提高企業(yè)效率和效益的方法。l1、企業(yè)投資者對經(jīng)營者的約束、企業(yè)投資者對經(jīng)營者的約束l2、企業(yè)長遠、持續(xù)發(fā)展的需要、企業(yè)長遠、持續(xù)發(fā)展的需要l3、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴大和流程復雜性、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴大和流程復雜性l預算對企業(yè)擁有四大資源：人力資源、時間預算對企業(yè)擁有四大資源：人力資源、時間資源、資金資源、能力資源進行配置。資源、資金資源、能力資源進行配置。 實現(xiàn)資源優(yōu)

5、化配置，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 對員工進行激勵，使員工的期望具體化，對員工進行激勵，使員工的期望具體化，可以減少管理者和員工的緊張不安?？梢詼p少管理者和員工的緊張不安。 能夠及時、具體地對管理過程進行的控制，能夠及時、具體地對管理過程進行的控制，促進有效溝通。促進有效溝通。 對業(yè)績評價有了客觀的標準，評價結(jié)果更對業(yè)績評價有了客觀的標準，評價結(jié)果更真實真實。l1、預算就是預測、預算就是預測預測未來不可以改預測未來不可以改變未來，但可以順勢而為，趨利避害。變未來，但可以順勢而為，趨利避害。l2、預算就是定量、預算就是定量管理過程可以通過管理過程可以通過數(shù)字化來實現(xiàn)定量化

6、的管理。定量的方法數(shù)字化來實現(xiàn)定量化的管理。定量的方法主要有：實驗、建立模型、實地調(diào)查、統(tǒng)主要有：實驗、建立模型、實地調(diào)查、統(tǒng)計分析、加權(quán)評分等。計分析、加權(quán)評分等。l3、預算就是責任、預算就是責任編制預算過程就是編制預算過程就是明確責任的過程，每個管理者都要對自己明確責任的過程，每個管理者都要對自己的責任負責，用預算資源進行配置，實現(xiàn)的責任負責，用預算資源進行配置，實現(xiàn)預算目標。預算目標。l4、預算就是權(quán)利、預算就是權(quán)利預算就是賦予管理預算就是賦予管理者權(quán)力和利益，而且權(quán)利與責任對等。沒者權(quán)力和利益，而且權(quán)利與責任對等。沒有權(quán)利的預算就是空中樓閣的預算。有權(quán)利的預算就是空中樓閣的預算。l1、

7、經(jīng)濟預測體系經(jīng)濟預測體系：預測未來的政治環(huán)境、經(jīng)：預測未來的政治環(huán)境、經(jīng)濟氣候、主要的風險和機會。濟氣候、主要的風險和機會。l2、商業(yè)規(guī)劃體系商業(yè)規(guī)劃體系：進行行業(yè)發(fā)展趨勢、顧客、：進行行業(yè)發(fā)展趨勢、顧客、供應商、競爭對手、人力資源、法律環(huán)境和供應商、競爭對手、人力資源、法律環(huán)境和核心技術(shù)方面的分析核心技術(shù)方面的分析l3、預算編制體系預算編制體系：建立和完善預算管理的機：建立和完善預算管理的機構(gòu)和制度，明確預算編制程序、內(nèi)容和手冊。構(gòu)和制度，明確預算編制程序、內(nèi)容和手冊。l4、控制反饋體系控制反饋體系：包括預算控制的方法、反：包括預算控制的方法、反饋的流程、差異的分析和評價的方法。饋的流程、差

8、異的分析和評價的方法。l1、企業(yè)法定代表人企業(yè)法定代表人應當對企業(yè)預算的管應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公理工作負總責。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預算委員會并對企業(yè)會可以根據(jù)情況設(shè)立預算委員會并對企業(yè)法定代表人負責。法定代表人負責。l2、預算委員會預算委員會主要擬訂財務(wù)預算的目標、主要擬訂財務(wù)預算的目標、政策，制定財務(wù)預算管理的具體措施和辦政策，制定財務(wù)預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預算方案，組織下達法，審議、平衡財務(wù)預算方案，組織下達財務(wù)預算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預算編制和執(zhí)行財務(wù)預算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預算的執(zhí)中的問

9、題，組織審計、考核財務(wù)預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預算目標。行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預算目標。l3、企業(yè)財務(wù)管理部門企業(yè)財務(wù)管理部門在預算委員會或企業(yè)在預算委員會或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導下，具體負責組織企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導下，具體負責組織企業(yè)財務(wù)預算的編制、審查、匯總、上報、下財務(wù)預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預算達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預算與實際執(zhí)行的的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。差異及原因，提出改進管理的措施和建議。 l4、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、

10、物資、人力資源、市場營銷等職能部門市場營銷等職能部門具體負責本部門預算具體負責本部門預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、合預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務(wù)預算委員會的工作，負責人參與企業(yè)財務(wù)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。l5、企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務(wù)預算執(zhí)行單位，務(wù)預算執(zhí)行單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)

11、金流量、經(jīng)營的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位預算的執(zhí)行結(jié)果承主要負責人對本單位預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。擔責任。（一）企業(yè)全面預算的基本內(nèi)容（一）企業(yè)全面預算的基本內(nèi)容主要研究企業(yè)預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標的關(guān)系；主要研究企業(yè)預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標的關(guān)系；企業(yè)預算的組成以及企業(yè)預算之間的關(guān)系企業(yè)預算的組成以及企業(yè)預算之間的關(guān)系圖圖1：預算與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系：預算與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系圖圖2：全面預算體系：全面預算體系圖圖3：預算之間關(guān)系（：預算之間關(guān)系（1）（）

12、（2）（）（3）l業(yè)務(wù)經(jīng)營預算業(yè)務(wù)經(jīng)營預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動( (或或營業(yè)活動營業(yè)活動) )的預算。的預算。l業(yè)務(wù)經(jīng)營預算業(yè)務(wù)經(jīng)營預算包括銷售或營業(yè)預算、包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況間費用預算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況具體編制。具體編制。l企業(yè)財務(wù)預算企業(yè)財務(wù)預算是在預測和決策的基礎(chǔ)上，是在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期

13、內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。具體安排。 l企業(yè)財務(wù)預算企業(yè)財務(wù)預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預算、資本預算為和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)報表形式核心進行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。予以充分反映。l企業(yè)預算一般按企業(yè)預算一般按年度編制年度編制，分季度、月分季度、月份份落實。落實。l企業(yè)應當將預算作為企業(yè)應當將預算作為制定、落實內(nèi)

14、部經(jīng)制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)濟責任制的依據(jù)l企業(yè)預算管理由企業(yè)預算管理由母公司組織實施，分級母公司組織實施，分級歸口管理歸口管理。l企業(yè)應當結(jié)合自身特點制定企業(yè)應當結(jié)合自身特點制定規(guī)范的預算規(guī)范的預算編制基礎(chǔ)表格編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一預算指標計算口徑統(tǒng)一預算指標計算口徑。 l企業(yè)編制預算應當按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責企業(yè)編制預算應當按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則和要求：任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則和要求： l效益優(yōu)先效益優(yōu)先，實行總量平衡，進行全面預算，實行總量平衡，進行全面預算管理；管理； l積極穩(wěn)健積極穩(wěn)健，確保以收定支，加強財務(wù)風險，確保以收定支，加強財務(wù)風險控制；控制

15、； l權(quán)責對等權(quán)責對等，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。實施。l提高效率提高效率， 作好準備工作，不要過分注意作好準備工作，不要過分注意細節(jié)。細節(jié)。4、預算編制的基本要求、預算編制的基本要求l企業(yè)編制預算應當按照企業(yè)編制預算應當按照先經(jīng)營預算、資本先經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算，后財務(wù)預算預算、籌資預算，后財務(wù)預算的流程進行，的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)類型及其責任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預算。預算。l（1）銷售或營業(yè)預算銷售或營業(yè)預算是預算期內(nèi)預算是預算期內(nèi)預算執(zhí)行單位銷售

16、各種產(chǎn)品或者提供各種勞執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預算。入的預算。l主要依據(jù)年度目標利潤、預測的市場銷主要依據(jù)年度目標利潤、預測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。場價格編制。 l（2）生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算執(zhí)行單是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品位在預算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預算。結(jié)構(gòu)的預算。l主要是在銷售預算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品主要是在銷售預算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及

17、的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)有效管理，還應當進一步編制直接人工預算有效管理，還應當進一步編制直接人工預算和直接材料預算。和直接材料預算。l（3）制造費用預算制造費用預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算執(zhí)是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預算所需各種行單位在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預算所需各種間接費用的預算。間接費用的預算。l主要在生產(chǎn)預算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其主要在生產(chǎn)預算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算期降低成本、上年預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算期降低成本、費用的要求編制。費用的要求編制。l（4）

18、產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)執(zhí)行單位在預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預算。成本、單位成本和銷售成本的預算。l主要依據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接主要依據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。人工預算、制造費用預算等匯總編制。l （5）營業(yè)成本預算營業(yè)成本預算是非生產(chǎn)型預算執(zhí)行單是非生產(chǎn)型預算執(zhí)行單位對預算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、位對預算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預算。物力、財力方面必要的直接成本預算。l主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標準、物價主

19、要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。 l（6）采購預算采購預算是預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)為保是預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算。各項材料、低值易耗品等存貨的預算。l主要根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、期初存主要根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。l（7）期間費用期間費用預算是預算期內(nèi)預算執(zhí)行單位組預算是預算期內(nèi)預算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售織

20、經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售(營業(yè)營業(yè))費用等預算，應當區(qū)分變動費用與固定費費用等預算，應當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，l根據(jù)上年實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素，根據(jù)上年實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要結(jié)合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科技開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣技開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列示。告費等重要項目，應當重點列示。 l（8）相關(guān)業(yè)務(wù)預）相關(guān)業(yè)

21、務(wù)預算算是企業(yè)對自辦醫(yī)院、學校是企業(yè)對自辦醫(yī)院、學校及離退休人員費用支出，解除勞動關(guān)系補償及離退休人員費用支出，解除勞動關(guān)系補償支出，繳納稅金，政策性補貼、對外捐贈支支出，繳納稅金，政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等編制的預算。出及其他營業(yè)外支出等編制的預算。l根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定，編制營根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預算業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預算。 l資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算和債券投資預算。權(quán)益性資本投資預算

22、和債券投資預算。 l（1）固定資產(chǎn)投資預算固定資產(chǎn)投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)是企業(yè)在預算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預算。投資的預算。l根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。l（2）權(quán)益性資本投資預算權(quán)益性資本投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)是企業(yè)在預算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預算。而進行資本投資的預算。

23、l根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤或者收取被投資單位分配的利潤(股利股利)所引起所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。 l（3）債券投資預算債券投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)為購買是企業(yè)在預算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預算。國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預算。l根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)

24、金流入，也應列入資本預算。流入，也應列入資本預算。 l籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借入的長短籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算。債券還本付息的預算。l主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。券審批文件、期初借款余額及利率等編制。 l企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票

25、發(fā)行費用，也應當?shù)荣Y料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。在籌資預算中分項作出安排。 l財務(wù)預算財務(wù)預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。表和預計損益表等形式反映。 l（1）現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預算期內(nèi)一切現(xiàn)金目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算。收支及其結(jié)果的預算。l它以業(yè)務(wù)預算、資本預算和籌資預算為基它以業(yè)務(wù)預算、資本預算和籌資預算為基礎(chǔ)，是其他預算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主礎(chǔ)，是其他預算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。要

26、作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。l（2）預算資產(chǎn)負債表預算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末容和格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預算報表。財務(wù)狀況的預算報表。l一般根據(jù)預算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售一般根據(jù)預算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、采購預算、資本預或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關(guān)資料分析編制。算、籌資預算等有關(guān)資料分析編制。l（3）預算損益表預算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預算執(zhí)業(yè)單位在預算期內(nèi)利潤目編制的反映預算執(zhí)業(yè)單位在預算期內(nèi)利潤目標的預

27、算報表。標的預算報表。l一般根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品一般根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算或者營業(yè)成本預算、期間費用預算、成本預算或者營業(yè)成本預算、期間費用預算、其他專項預算等有關(guān)資料分析編制。其他專項預算等有關(guān)資料分析編制。l企業(yè)編制預算，一般應按照企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結(jié)合、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總分級編制、逐級匯總”的程序進行。的程序進行。 l1、下達目標下達目標。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于的初步預測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年每年9月底月底

28、以前提出下一年度企業(yè)預算以前提出下一年度企業(yè)預算目標，包括銷售或營業(yè)目標、成本費用目標，包括銷售或營業(yè)目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定預算編制的政策，由預算委員會下達定預算編制的政策，由預算委員會下達各預算執(zhí)行單位。各預算執(zhí)行單位。 l2、編制上報編制上報。各預算執(zhí)行單位按照企。各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)預算委員會下達的預算目標和政策，業(yè)預算委員會下達的預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位財務(wù)預算方案，出詳細的本單位財務(wù)預算方案，于于10月月底底前上報企業(yè)財務(wù)管理部門。前上報企業(yè)財務(wù)管

29、理部門。 l3、審查平衡審查平衡。企業(yè)財務(wù)管理部門對各。企業(yè)財務(wù)管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的預算方案進行審查、預算執(zhí)行單位上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預算委員會應當進行充分平衡過程中，預算委員會應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預算執(zhí)行單位予以修見，并反饋給有關(guān)預算執(zhí)行單位予以修正。正。l4、審議批準審議批準。企業(yè)財務(wù)管理部門在有關(guān)預算。企業(yè)財務(wù)管理部門在有關(guān)預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預算方案，報預算委員

30、會討論。對于不符合企算方案，報預算委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者預算目標的事項，企業(yè)財務(wù)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者預算目標的事項，企業(yè)財務(wù)預算委員會應當責成有關(guān)預算執(zhí)行單位進一預算委員會應當責成有關(guān)預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案，業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。 l5、下達執(zhí)行下達執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預算，一般在經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預算，一般在次年次年3月底

31、以前，分解成一系列的指標體系，月底以前，分解成一系列的指標體系，由預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。由預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。l企業(yè)財務(wù)預算可以根據(jù)不同的預算項目，企業(yè)財務(wù)預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編算、零基預算、概率預算等方法進行編制。制。 l1、固定預算是根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實固定預算是根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預算?，F(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預算。l一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。的預算項目。 l2、彈性

32、預算彈性預算是在按照成本是在按照成本(費用費用)習性分習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預算。存關(guān)系編制的預算。l一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本的成本(費用費用)、利潤等預算項目。、利潤等預算項目。 l3、滾動預算滾動預算是隨時間的推移和市場條是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預算。預算。l一般適用于季度預算的編制。一般適用于季度預算的編制。 l4、零基預算零基預算是對預算收支以零為基點，對是對預算收支以零為基點，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合

33、理性或者預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算。算。l一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎(chǔ)變化較大的預算項目，如對外投資、對礎(chǔ)變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。外捐贈等。l5、概率預算概率預算是對具有不確定性的預算項目，是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算。編制

34、的預算。l一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。 l1、企業(yè)預算編制指南、企業(yè)預算編制指南l預算編制指南制定：預算編制指南制定：l由預算委員會確定，其中發(fā)展目標和未來規(guī)劃由預算委員會確定，其中發(fā)展目標和未來規(guī)劃由戰(zhàn)略委員會提供。由戰(zhàn)略委員會提供。l預算編制指南內(nèi)容：預算編制指南內(nèi)容：l經(jīng)濟發(fā)展預測；經(jīng)濟發(fā)展預測；l預算的基本假設(shè)；預算的基本假設(shè)；l主要經(jīng)濟參考指標；主要經(jīng)濟參考指標；l預算需要提交的表格；預算需要提交的表格；l預算時間表等。預算時間表等。l（1）預算編制手冊的內(nèi)容）預算編制手冊

35、的內(nèi)容l預算政策l預算編制程序l預算表格及其注釋l預算表格的填寫方法l項目之間的相互關(guān)系l關(guān)鍵業(yè)績考核指標（KPI）l（2）預算表格的分類）預算表格的分類l編制過程的表格編制過程的表格: 基礎(chǔ)預算表、預算明細表、匯總表格、總預算表。 預算表格的填寫包括：數(shù)字的來源；計算公式；項目間勾稽關(guān)系。 表格注釋應說明每一項目的含義，填寫項目時的注意事項，該項目與企業(yè)其他文件的關(guān)系。l控制過程的表格控制過程的表格l評價過程的表格評價過程的表格l（一）預算的執(zhí)行與控制（一）預算的執(zhí)行與控制l1、企業(yè)預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單、企業(yè)預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層位就必須

36、認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。預算執(zhí)行責任體系。 l2 2、企業(yè)應當將財務(wù)預算作為預算期內(nèi)組織、企業(yè)應當將財務(wù)預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務(wù)預算目標的實現(xiàn)。制確保年度財務(wù)預算目標的實現(xiàn)。 l3、企業(yè)應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，按、企業(yè)應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格

37、控制預算資金時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序?qū)τ陬A算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務(wù)執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務(wù)預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。l4 4、企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和、企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。在日常成本費用預算，努力完成利潤指標。在日?？刂浦?，企業(yè)應

38、當健全憑證記錄，完善各項控制中，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應及時查明原因，提出解決辦法。有關(guān)部門應及時查明原因，提出解決辦法。 l5、企業(yè)應當建立預算報告制度，、企業(yè)應當建立預算報告制度，要求各預要求各預算執(zhí)行單位定期報告預算的執(zhí)行情況算執(zhí)行單位定期報告預算的執(zhí)行情況。對。對于預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出于預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的

39、重大項目，企業(yè)財務(wù)管理部現(xiàn)偏差較大的重大項目，企業(yè)財務(wù)管理部門以及預算委員會應當責成有關(guān)預算執(zhí)行門以及預算委員會應當責成有關(guān)預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。和建議。 l6 6、企業(yè)財務(wù)管理部門應當利用財務(wù)報表監(jiān)企業(yè)財務(wù)管理部門應當利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預算的執(zhí)行情況控財務(wù)預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)預算委員會以至董事會或經(jīng)理單位、企業(yè)預算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差辦公會提供財務(wù)預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務(wù)信息，異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)

40、完成財務(wù)預算目標。促進企業(yè)完成財務(wù)預算目標。 l1 1、企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調(diào)、企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調(diào)整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致財使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預算。整財務(wù)預算。l2、企業(yè)應當建立內(nèi)部的彈性預算機制，、企業(yè)應當建立內(nèi)部的彈性預算機制，對于不影響財務(wù)預算目標的業(yè)務(wù)預算、資對于不影響財務(wù)預算目標的業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預

41、算之間的調(diào)整，企業(yè)可以本預算、籌資預算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準制度執(zhí)行，鼓勵預算執(zhí)按照內(nèi)部授權(quán)批準制度執(zhí)行，鼓勵預算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證財務(wù)預算目標的實現(xiàn)。證財務(wù)預算目標的實現(xiàn)。l3 3、企業(yè)調(diào)整財務(wù)預算，應當由預算執(zhí)行、企業(yè)調(diào)整財務(wù)預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務(wù)預算委員會提出書面單位逐級向企業(yè)財務(wù)預算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預算執(zhí)行的具體情況、客報告，闡述財務(wù)預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預算執(zhí)行造成觀因素變化情況及其對財務(wù)預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預算的調(diào)整幅度。的影響程度，提出財務(wù)預算的

42、調(diào)整幅度。 l4 4、企業(yè)財務(wù)管理部門應當對預算執(zhí)行單位的、企業(yè)財務(wù)管理部門應當對預算執(zhí)行單位的財務(wù)預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制財務(wù)預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預算調(diào)整方案，提交財務(wù)預算企業(yè)年度財務(wù)預算調(diào)整方案，提交財務(wù)預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。準，然后下達執(zhí)行。l5、對于預算執(zhí)行單位提出的財務(wù)預算調(diào)整事、對于預算執(zhí)行單位提出的財務(wù)預算調(diào)整事項，企業(yè)進行決策時，一般應當遵循以下要項，企業(yè)進行決策時，一般應當遵循以下要求：求： l預算調(diào)整事項預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和

43、年度財務(wù)預算目標；財務(wù)預算目標；l預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；l預算調(diào)整重點預算調(diào)整重點應當放在財務(wù)預算執(zhí)行中出現(xiàn)應當放在財務(wù)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。差異方面。 l1 1、企業(yè)應當建立預算分析制度。、企業(yè)應當建立預算分析制度。l由預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，由預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、落實解全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決財務(wù)預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，決財務(wù)預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務(wù)預算的執(zhí)行偏差。

44、糾正財務(wù)預算的執(zhí)行偏差。 l2、開展預算執(zhí)行分析。、開展預算執(zhí)行分析。l企業(yè)財務(wù)管理部門及各預算執(zhí)行單位應企業(yè)財務(wù)管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技當充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。 l針對預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務(wù)管理部針對預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務(wù)管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分、客觀地門及各預算執(zhí)行單位應當充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。決定。 l3、企業(yè)預算委員會應當定期組織財務(wù)預算、企業(yè)預算委員會應當定期組織財務(wù)預算審計，糾正財務(wù)預算執(zhí)行中存在的問題，審計，糾正財務(wù)預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護預算充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護預算管理的嚴肅性。管理的嚴肅性。 l財務(wù)預算審計可以全面審計，或者抽樣審財務(wù)預算審計可以全面審計，或者抽樣審計