企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)的核算方法(共99頁).ppt

1、 實收資本實收資本銀行借款銀行借款材料材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用攤提費(fèi)用攤提費(fèi)用產(chǎn)成品產(chǎn)成品銷售收入銷售收入銷售成本銷售成本營業(yè)外收支營業(yè)外收支本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配 一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 1 1）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2 ）賬務(wù)處理賬務(wù)處理（例（例1 1、2 2、3 3、4 4、5 5） 二、 債權(quán)人權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 1 1）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2 ）賬務(wù)處理賬務(wù)處理（例（例6 6、7 7、8 8、9 9、1010）一、供應(yīng)階段的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、供應(yīng)階段的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 二、設(shè)置

2、的基本賬戶二、設(shè)置的基本賬戶三、三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理會計處理四、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)流程圖四、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)流程圖1 1、購入材料，與銷貨單位進(jìn)行貨款的結(jié)算、購入材料，與銷貨單位進(jìn)行貨款的結(jié)算 需要與銷貨方結(jié)算的款項：買價需要與銷貨方結(jié)算的款項：買價+ +增值稅增值稅 2 2、支付材料的采購費(fèi)用、支付材料的采購費(fèi)用3 3、核算材料的采購成本、核算材料的采購成本 采購成本采購成本 = 買價買價 + 采購費(fèi)用采購費(fèi)用材料采購材料采購實際成本實際成本 買價買價 其他采購費(fèi)用其他采購費(fèi)用 各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本記賬各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本記賬外購材料需要結(jié)算的價款包括：外購材料需要結(jié)算的價

3、款包括：A A、 采購成本采購成本 = = 買價買價 + + 采購費(fèi)用采購費(fèi)用B B、一般納稅人，增值稅（買價的一般納稅人，增值稅（買價的17%17%） 作為進(jìn)項稅額作為進(jìn)項稅額記入：記入： “ “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）” 物資采購物資采購不計入采購成本不計入采購成本二、設(shè)置的基本賬戶二、設(shè)置的基本賬戶原材料原材料增加增加減少減少余額：庫存材余額：庫存材料料實際成本實際成本物資采購物資采購尚未到達(dá)、尚未到達(dá)、尚未驗收尚未驗收入庫的材入庫的材料的料的實際成本實際成本驗收入庫驗收入庫材料的材料的實際成本實際成本余：在途材余：在途材料料實際成本實際成本三、會計處

4、理：三、會計處理：1、購入甲材料購入甲材料20000元，增稅稅元，增稅稅34003400元。貨款元。貨款用銀行存款支付。用銀行存款支付。 借：物資采購借：物資采購 20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 234002 2、從東方公司購入乙材料、從東方公司購入乙材料10000元，增稅稅元，增稅稅17001700元。元。貨款尚未支付。貨款尚未支付。 借：物資采購借：物資采購 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 117003、用現(xiàn)金支付甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)用現(xiàn)金支付

5、甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)900元，按價款分?jǐn)?。元，按價款分?jǐn)?。借：物資采購借：物資采購甲甲 600 物資采購物資采購乙乙 300 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 900 4、用銀行存款償還前欠東方公司貨款用銀行存款償還前欠東方公司貨款10000元。 借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款東方公司東方公司 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100005、甲、乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。甲、乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。借：原材料借：原材料甲甲 20600 乙乙 10300 貸：物資采購貸：物資采購甲甲 20600 乙乙 10300 現(xiàn)金現(xiàn)金 物資采購原材料物資采購原材料銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金

6、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 生產(chǎn)階段的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：生產(chǎn)階段的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 1、 歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的生歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營管理產(chǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用費(fèi)用。2 2、計算產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。、計算產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。發(fā)生的各種耗費(fèi)。 成本是對象化的費(fèi)用成本是對象化的費(fèi)用計入成本的費(fèi)用計入成本的費(fèi)用即生產(chǎn)成本即生產(chǎn)成本計入成本的費(fèi)用

7、計入成本的費(fèi)用計入損益的費(fèi)用計入損益的費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接材料直接材料直接人工直接人工間接費(fèi)用間接費(fèi)用 （制造費(fèi)用）（制造費(fèi)用）期間費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用（二）費(fèi)用的分類（二）費(fèi)用的分類制造費(fèi)用制造費(fèi)用本期發(fā)生的本期發(fā)生的制造費(fèi)用制造費(fèi)用按比例結(jié)轉(zhuǎn)按比例結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品實際成本期初在產(chǎn)品實際成本本期直接材料本期直接材料直接人工費(fèi)用直接人工費(fèi)用轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實際成本品的實際成本期末在產(chǎn)品實際成本期末在產(chǎn)品實際成本無余額無余額“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”歸集為歸集為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的

8、一生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的一切費(fèi)用，計算產(chǎn)品實切費(fèi)用，計算產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本的賬戶。際生產(chǎn)成本的賬戶。 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用”核算車間核算車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用。生的各項間接費(fèi)用。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用本期發(fā)生的本期發(fā)生的企業(yè)管理費(fèi)用企業(yè)管理費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生本期發(fā)生籌資費(fèi)用籌資費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤無余額無余額無余額無余額“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”核算企核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)業(yè)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費(fèi)用。而發(fā)生的各項費(fèi)用。 “財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”核算企核算企業(yè)為籌資而發(fā)生的各業(yè)為籌資而發(fā)生的各項利息

9、費(fèi)用及手續(xù)費(fèi)。項利息費(fèi)用及手續(xù)費(fèi)。 1、根據(jù)材料耗用匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實根據(jù)材料耗用匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本。際成本。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料貸：原材料應(yīng)付工資應(yīng)付工資1、應(yīng)付職、應(yīng)付職工的工資工的工資2、實際支、實際支付給職工的付給職工的工資工資應(yīng)付未付應(yīng)付未付的款項的款項生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用1、生產(chǎn)、生產(chǎn)工人工資工人工資1、車間、車間管理人員管理人員工資工資1、廠部、廠部管理人員管理人員工資工資現(xiàn)金現(xiàn)金2、支付、支付職工工資職工工資1、工資費(fèi)用的核算、工資費(fèi)用的核算1、分配結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用：、分配結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用： 借：

10、生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資2、支付工資、支付工資： 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于單位職工福利方面的資福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于單位職工福利方面的資金，是按照工資總額的一定比例提取的。福利金，是按照工資總額的一定比例提取的。福利費(fèi)按照工資總額的費(fèi)按照工資總額的14%14%提取。提取。設(shè)置的會計科目：設(shè)置的會計科目：“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”1、提取應(yīng)付福利費(fèi)：、提取應(yīng)付福利費(fèi)： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2、支付福利費(fèi)：、支付福利費(fèi)： 借：應(yīng)付福利

11、費(fèi)借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）貸：現(xiàn)金（銀行存款）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)使用期較長，較之較高，在使用的過使用期較長，較之較高，在使用的過 程中實物形態(tài)保持不變的資產(chǎn)。程中實物形態(tài)保持不變的資產(chǎn)。累計折舊累計折舊反映固定資產(chǎn)的損耗價值反映固定資產(chǎn)的損耗價值固定資產(chǎn)（原值）固定資產(chǎn)（原值）增加增加期末固定期末固定資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值折舊增加折舊增加累計折舊累計折舊期末累計折期末累計折舊額舊額固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值-累計折舊其它費(fèi)用的支出其它費(fèi)用的支出 按權(quán)責(zé)發(fā)生制按權(quán)責(zé)發(fā)生制歸集本期費(fèi)用歸集本期費(fèi)用 1.本期支出，本期受益本期支出，本期受益 本期費(fèi)用負(fù)擔(dān)本期費(fèi)用負(fù)擔(dān) 2.2.本期支出，本期支

12、出，本期及以后分本期及以后分期受益期受益待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用攤銷應(yīng)有本期負(fù)擔(dān)的部分?jǐn)備N應(yīng)有本期負(fù)擔(dān)的部分3.應(yīng)由本應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但期負(fù)擔(dān)但尚未支付尚未支付銀行存款銀行存款預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用期末尚未攤銷數(shù)期末尚未攤銷數(shù)預(yù)提應(yīng)有本期負(fù)擔(dān)的部分預(yù)提應(yīng)有本期負(fù)擔(dān)的部分期末已預(yù)提但未支付期末已預(yù)提但未支付A、制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的歸集B、制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項目的各項費(fèi)用。應(yīng)計入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項目的各項費(fèi)用。制造費(fèi)用制造費(fèi)用發(fā)生的制造費(fèi)用發(fā)生的制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)

13、的制造費(fèi)用期末無余額期末無余額一）、產(chǎn)品成本計算的要求一）、產(chǎn)品成本計算的要求二）、完工產(chǎn)品成本的計算和核算二）、完工產(chǎn)品成本的計算和核算三）、產(chǎn)品成本計算的方法三）、產(chǎn)品成本計算的方法完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)：完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)：1 1）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算成本項目的構(gòu)成：成本項目的構(gòu)成： 直接材料直接材料 直接工資直接工資 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 基本計算方法：基本計算方法： 一般情況下，將反映在一般情況下，將反映在“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”明明細(xì)賬上的完工產(chǎn)品的以上三項耗費(fèi)相加即細(xì)賬上的完工產(chǎn)品的以上三項耗費(fèi)相加即可。但在特殊情況下，如以上費(fèi)用中包含可。但在特殊情

14、況下，如以上費(fèi)用中包含了在產(chǎn)品的費(fèi)用，必須經(jīng)過復(fù)雜計算方可了在產(chǎn)品的費(fèi)用，必須經(jīng)過復(fù)雜計算方可求得完工產(chǎn)品成本。求得完工產(chǎn)品成本。 3 3）核算舉例）核算舉例結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 借：庫存商品借：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 842 000 1 842 000 借：庫存商品借：庫存商品B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 265 000 1 265 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 842 000 1 842 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1 265 000 1 265 000一、一、銷售階段的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷售階段的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、銷售產(chǎn)品，與購貨單位進(jìn)

15、行貨款的結(jié)算、銷售產(chǎn)品，與購貨單位進(jìn)行貨款的結(jié)算2、確定已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、確定已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本3、發(fā)生產(chǎn)品的銷售費(fèi)用、發(fā)生產(chǎn)品的銷售費(fèi)用4、核算因銷售產(chǎn)品而負(fù)擔(dān)的城鄉(xiāng)稅和教育費(fèi)、核算因銷售產(chǎn)品而負(fù)擔(dān)的城鄉(xiāng)稅和教育費(fèi)附加等附加等5、計算產(chǎn)品的銷售利潤、計算產(chǎn)品的銷售利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷項稅額）主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加二二. .賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置主營業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加金及附加主營業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入主

16、營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加金及附加 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款庫存商品庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 現(xiàn)金現(xiàn)金 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 1、期間費(fèi)用概述、期間費(fèi)用概述2、管理費(fèi)用的核算、管理費(fèi)用的核算3、營業(yè)費(fèi)用的核算、營業(yè)費(fèi)用的核算4、財務(wù)費(fèi)用的核算、財務(wù)費(fèi)用的核算 期間費(fèi)用是企業(yè)在一定時期內(nèi)管理和組織期間費(fèi)用是企業(yè)在一定時期內(nèi)管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的開支，以及企業(yè)為籌集經(jīng)營活動所發(fā)生的開支，以及

17、企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。資金而發(fā)生的費(fèi)用。 發(fā)生這些費(fèi)用不能計發(fā)生這些費(fèi)用不能計入產(chǎn)品成本，而是從企業(yè)經(jīng)營收入中直接入產(chǎn)品成本，而是從企業(yè)經(jīng)營收入中直接補(bǔ)償。補(bǔ)償。 包括：包括：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用日常發(fā)生的管理費(fèi)用日常發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用日常發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤本年利潤余額為0余額為0余額為0 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出支出但應(yīng)由本期和以后但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)、攤銷期在一年以內(nèi)的各項費(fèi)用。各期

18、分別負(fù)擔(dān)、攤銷期在一年以內(nèi)的各項費(fèi)用。待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用各期發(fā)生的各項待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用已支出而尚未攤銷的費(fèi)用銀行存款 預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分期計入各期成本、費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分期計入各期成本、費(fèi)用，但在但在以后才實際支付以后才實際支付的費(fèi)用。的費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提的修理費(fèi)、借款利息各項費(fèi)用的實際支出數(shù)已經(jīng)預(yù)提尚未支付的費(fèi)用實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額 （一）營業(yè)外收入（一）營業(yè)外收入 （二）營業(yè)外支出（二）營業(yè)外支出 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收益。包括：系的各項收益。包括：1、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)盤盈2、處置固定資產(chǎn)收益、處置固

19、定資產(chǎn)收益3、沒收包裝物押金、沒收包裝物押金4、企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈額、企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈額5、非貨幣性交易收益、非貨幣性交易收益 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括：各項支出。包括：1、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)盤虧2、處置固定資產(chǎn)的凈損失、處置固定資產(chǎn)的凈損失3、計提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程的減值、計提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程的減值 準(zhǔn)備準(zhǔn)備4、罰款支出、罰款支出5、非常損失、非常損失6、捐增支出、捐增支出營業(yè)外收入營業(yè)外收入發(fā)生的各項發(fā)生的各項營業(yè)外收入營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤營業(yè)外支出營業(yè)外支出發(fā)生的各項發(fā)生的各項營業(yè)外支出營

20、業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤本年利潤營業(yè)外營業(yè)外收入收入營業(yè)外營業(yè)外支出支出00 利潤的確認(rèn)利潤的確認(rèn),依據(jù)于對收入和費(fèi)用的確認(rèn)。依據(jù)于對收入和費(fèi)用的確認(rèn)。 利潤是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果，是按照利潤是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果，是按照配比的原則，將一定時期內(nèi)相對應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比配比的原則，將一定時期內(nèi)相對應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分為利潤，反之為虧損。，收入大于費(fèi)用的部分為利潤，反之為虧損。收入收入 - - 費(fèi)用費(fèi)用 = = 利潤利潤利潤總額利潤總額 =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資收益投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支營業(yè)外支出出主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 =

21、主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù) 稅金附加稅金附加營業(yè)利潤營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用管理費(fèi)用財財 務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤 = 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù) 稅金及附加稅金及附加=主營業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤管理管理費(fèi)用費(fèi)用財務(wù)財務(wù)費(fèi)用費(fèi)用=營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)外營業(yè)外收入收入營業(yè)外營業(yè)外支出支出=利潤總額利潤總額所得稅所得稅+其他業(yè)其他

22、業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤營業(yè)營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用投資投資收益收益本年利潤本年利潤本年實本年實現(xiàn)的各現(xiàn)的各項收入項收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入本年度本年度發(fā)生的發(fā)生的各項成各項成本費(fèi)用本費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出利潤總額利潤總額虧損總額虧損總額 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總和準(zhǔn)予扣除的項目金額收入總和準(zhǔn)予扣除的項目金額所得稅額所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率所得稅稅率賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 為進(jìn)行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置為進(jìn)行

23、所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅所得稅”賬戶。賬戶。核算舉例核算舉例:1、計算應(yīng)納所得稅、計算應(yīng)納所得稅：借：所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅貸：所得稅 （一）利潤分配的程序（一）利潤分配的程序 （二）利潤分配的核算（二）利潤分配的核算 首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)行分配。首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)行分配。 2、提取法定公益金、提取法定公益金 3、提取任意盈余公積金、提取任意盈余公積金經(jīng)過上述利潤分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤就形成企業(yè)經(jīng)過上述利潤分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤就

24、形成企業(yè)未分配利潤滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。未分配利潤滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤1、提取法定盈余公積、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤或股利、向投資者分配利潤或股利盈余公積盈余公積一般盈余公積一般盈余公積公益金公益金法定盈余公積法定盈余公積任意盈余公積任意盈余公積用途：用途：1、彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損。由董事會提議，股東大會批準(zhǔn)2、轉(zhuǎn)增資本、轉(zhuǎn)增資本由股東大會決議批準(zhǔn) 25%3、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤用途：用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施方面的用途：用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施方面的 支出。支出。 未分配利潤是企未分配利潤是企業(yè)業(yè)

25、留待以后年度留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存進(jìn)行分配的結(jié)存利潤利潤，是企業(yè)滾，是企業(yè)滾存的利潤。存的利潤。 設(shè)置設(shè)置“利潤分配利潤分配”賬戶，賬戶，在進(jìn)行利潤分配時，計在進(jìn)行利潤分配時，計入借方入借方；借方余額表示本期利潤分配的金額；年；借方余額表示本期利潤分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤，借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。配利潤，借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。 某企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤某企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤1 000 000元，按元，按10%提取法定公積金，按提取法定公積金，按5%提取公益金。提取公益金。借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取公益金提取公益金100 000 50 000貸：盈余公積貸：盈余公積一般盈余公積一般盈余公積