應收賬款審計要點

1、內部審計工作軟件管理的作用之我見1、是未來審計的重要要手段2、是解決將來我們審計的公司數(shù)據(jù)種類繁雜、內容復雜、數(shù)量規(guī)模大的有效手段；3、為內審工作的規(guī)范化、模版化，提供了可靠的依據(jù)，對審計業(yè)務的管理提供了依據(jù)。4、改善內審工作條件，提高工作效率的重要幫助5、提出了內部審計工作的程序化的工作流程，有利于規(guī)范內部審計行為，提高審計質量試論應收賬款審計的要點和方法 魯小麗    2013/8/20 15:58:42      來源：本站整理    0一、我國應收賬款審計發(fā)展的現(xiàn)狀根據(jù)有關部門的統(tǒng)計，我國企業(yè)應收賬款占用資金居高不下

2、，很多企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠賬款現(xiàn)象嚴重，造成許多企業(yè)應收賬款長期掛賬，難以回收，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。高額的逾期應收賬款，大部分已形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。在激烈的市場競爭中，為了擴大銷售，增強企業(yè)競爭力，企業(yè)不得不采用賒銷的方法去爭取客戶，擴大市場占有率，這就形成了應收賬款。在目前經(jīng)濟環(huán)境下，應收賬款的呆壞賬普遍存在且數(shù)額較大，是注冊會計師審計需要特別關注的審計領域。二、應收賬款審計中注冊會計師應注意的問題注冊會計師在對應

3、收賬款進行審計過程中應當注意這些問題，否則將會影響審計的質量。1、“應收賬款”有無與“應收票據(jù)”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目相混淆的現(xiàn)象。此種情況會造成核算不實、不準確。檢查時，可按現(xiàn)行會計制度規(guī)定的核算內容進行逐項核對。2、企業(yè)是否虛增應收賬款以調節(jié)利潤，夸大經(jīng)營成果。此種情況主要是企業(yè)將未實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品做虛假銷售，而將這部分“收入”通過“應收賬款”科目掛賬。審計時，應重點審查分析原始憑證及科目對應關系。3、利用“應收賬款”科目轉移資金。有些企業(yè)為了達到某種目的，故意將本企業(yè)資金或產(chǎn)成品（商品）以“銷售”或“勞務”、“外借”等名義轉移到外地某關系單位，然后通過該關系單位的配合將這部分

4、資金、物資挪作他用或者私分。4、少提或多提壞賬準備，人為調節(jié)利潤。新會計準則規(guī)定，計提壞賬準備的企業(yè)，年終按應收款余額的35的比例計提并計入“管理費用”科目。這樣，有些企業(yè)為了調節(jié)利潤就采取虛增、虛減應收賬款余額或擴大、縮小計提比例等手法來多提或少提壞賬準備。5、壞賬損失的確認及其賬務處理不符合制定規(guī)定。在實際工作中壞賬損失的確認難度較大，情況比較復雜，這就給一些企業(yè)弄虛作假、營私舞弊帶來可乘之機。審計時，應重點分析應收賬款的賬齡，查詢債務單位是否有償還能力，回收措施是否得力，核銷壞賬的證據(jù)是否充分等。三、應收賬款審計問題的解決措施由于應收賬款自身存在變易性、時間性不明確和同向性的特性，使應收

5、賬款科目中存在很多違法違規(guī)問題。為了迅速、有效、全面發(fā)現(xiàn)這些問題，注冊會計師應該運用正確的解決措施。（一）注冊會計師應收賬款審計中的要點1、應收賬款的內部控制是否健全有效。有效的內部控制應包括以下幾個方面：（1）業(yè)務部分根據(jù)訂貨單，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單，以作為信用部分、倉庫、收款開票等部分履行職責的依據(jù)。（2）信用部分根據(jù)銷貨通知單進行資信調查并批準賒銷。（3）倉庫根據(jù)運輸部分持有的經(jīng)信用部分批準的銷貨單核發(fā)貨物。（4）會計部分根據(jù)銷貨銷貨單開具銷貨發(fā)票，并根據(jù)銷貨發(fā)票及經(jīng)批準的有關憑證，編制記賬憑證，登記應收賬款明細賬，并進行總分類核算。（5）出納職員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。

6、（6）對于長期不能收回的應收賬款，會計部門應催收、清理貨款并及時處理壞賬。2、應收賬款增減變動的合理性和合法性以及壞賬確認標準、賬務處理是否正確。有無虛列應收賬款，虛列企業(yè)利潤的現(xiàn)象，對已作壞賬處理的應收賬款應審查是否利用壞賬損失進行舞弊活動。發(fā)現(xiàn)應收賬款有貸方余額的應查明原因，必要時，做出分類調整。3、外幣應收賬款的折算是否正確。選折算匯率是否前后各期一致；期末外幣應收賬款余額是否按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額；折算差額的會計處理是否正確。4、應收賬款項目在會計報表上披露的恰當性。會計報表中應收賬款項目是否根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶的所屬各明細賬期末借方余額的合計數(shù)填列。5、壞賬

7、的確認標準是否正確，壞賬的賬務處理是否正確。（二）注冊會計師應收賬款審計的方式方法1、檢查法，也稱核對法。首先，獲取被審計單位應收賬款明細表，進行復核加總。然后將明細表數(shù)額與企業(yè)總賬、明細賬合計數(shù)進行核對，看是否相符。再將應收賬款總賬余額扣除已計提的壞賬準備核對，是否與會計報表上的余額相符，同時也要核對明細賬余額扣除對應的壞賬準備后的余額是否與會計報表的余額相符。2、分析法。按一定標志將屬于同一類型的應收賬款進行歸類分析的方法。通常的分類標志約有五類，第一類是正?？铐?，憑證齊全，手續(xù)完備，債務人有支付能力，回收不成問題的應收賬款；第二類是催收款項，憑證齊全，手續(xù)完備，債務人有支付能力，但已愈期

8、，經(jīng)催收可以收回的應收賬款；第三類是疑問款項，憑證齊全，手續(xù)完備，但因某些原因需要落實的應收賬款；第四類是待決款項，就是應收賬款發(fā)生債務爭議，已經(jīng)提起訴訟或請求調解，但尚未結論的應收賬款；第五類是壞賬，表明因種種原因已經(jīng)無法收回的應收賬款。3、收賬款進行賬齡分析即賬齡分析法。編制應收賬款賬齡分析表，將重要的客戶及其余額列示表中，對不重要的或者金額較小的可以匯總列示。將賬齡表中所列示的應收賬款加總，并扣除相應的壞賬準備，看是否與資產(chǎn)負債表中的應收賬款余額相符。4、查證法。應收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計單位的債務人，根據(jù)債務人應付賬款的賬面記錄核實被審計單位應收賬款的記錄是否正確。函證是確定應收

9、賬款事實存在、數(shù)字準確的最有效的審計程序之一。函證是外部證據(jù)，外部證據(jù)往往比內部證據(jù)更有說服力下面內容為贈送的工作總結范文，不需要的朋友下載后可以編輯刪除！工作總結怎么寫：醫(yī)院個人工作總結范文一年的時間很快過去了，在一年里，我在院領導、科室領導及同事們的關心與幫助下圓滿的完成了各項工作，在思想覺悟方面有了更進一步的提高，本年度的工作總結主要有以下幾項：1、工作質量成績、效益和貢獻。在開展工作之前做好個人工作計劃，有主次的先后及時的完成各項工作，達到預期的效果，保質保量的完成工作，工作效率高，同時在工作中學習了很多東西，也鍛煉了自己，經(jīng)過不懈的努力，使工作水平有了長足的進步，開創(chuàng)了工作的新局面，

10、為醫(yī)院及部門工作做出了應有的貢獻。2、思想政治表現(xiàn)、品德素質修養(yǎng)及職業(yè)道德。能夠認真貫徹黨的基本路線方針政策，認真學習馬列主義、毛澤東思想、醫(yī)學教，育網(wǎng)鄧小平理論和“三個代表”的重要思想。堅持“以病人中心”的臨床服務理念，發(fā)揚救死扶傷的革命人道主義精神，立足本職崗位，踏踏實實做好醫(yī)療服務工作。向各位局領導以及全體教職工進行述職，請予批評指正。一、工作目標完成情況我校一年來，秉承“質量是生命，師德是靈魂，公平是民心，安全是保障”的教育理念，以全面提升教育教學質量為核心，以標準化學校建設為突破口，以“讓教育接地氣，創(chuàng)建新學?！睘閷W校發(fā)展目標，團結一心，攻堅克難，大打翻身仗，學校辦學條件和辦學效益實

11、現(xiàn)了“質”的飛越。在全體教職工的努力下，我們基本完成了XX年目標管理責任狀中的德育管理、教學管理、兩基、師訓、標準化學校建設、特色學校建設、藝體衛(wèi)、財務管理、捐資助學、組織工作、信訪監(jiān)督、工會及團隊、行風建設、安全、政務等xx項工作任務。3、專業(yè)知識、工作能力和具體工作。能嚴格遵守醫(yī)院的各項規(guī)章制度，刻苦嚴謹，視病人為上帝，始終把他們的利益放在第一位。能及時準確的完成病歷、病程錄的書寫，對一些常見疾病能獨立診斷、治療。較好的完成了自己的本職工作。遇到問題能在查閱相關書籍仍不能解決的情況下，虛心的向上級醫(yī)生請教，自覺的做到感性認識和理性認識相結合，從而提高了自己發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力

12、。二、主要亮點1、確定和生成了“讓教育接地氣，創(chuàng)建新學?！钡膶W校發(fā)展目標。讓教育接“地氣”，創(chuàng)建“新”學校，是指教育必須遵循規(guī)律，腳踏實地，摒棄功利思想，拆掉空中樓閣，不折騰。努力讓學校教育貼著“地面”，接受地中之氣。更多的關注學校教育與師生愿望、訴求、發(fā)展的最佳契合點，使教育根植于中華民族優(yōu)秀文化的豐潤土壤，根植于新中國教育的優(yōu)秀經(jīng)驗，根植于中國的國情，根植于與時俱進的中國特色社會主義，使全體師生在學校教育中真正快樂成長、幸福成長、茁壯成長，創(chuàng)建一個全“新”的學校。2、在標準化學校建設工作中，全校上下戮力同心，攻堅克難，目前，已經(jīng)順利通過省級驗收，并被評為市級先進，推薦省級先進。我們正在積極

13、準備，迎接近期到來的省教育督導室的復檢。在九月二十一日是的檢查驗收中，驗收組的袁主任用感動、驚奇來形容他的心情，給予我校有內涵、有特色、有發(fā)展的高度評價，當場決定推薦我校為省級先進學校。3、德育工作我們重點抓住“誦弟子規(guī) 孝行天下”德育主題教育活動，開展“孝道”教育，傳遞“正能量”?！耙恢芤恍小币呀?jīng)成為我校的一個傳統(tǒng)，一大特色。學生為父母長輩洗腳洗頭、端茶倒水，做家務等，使孩子們從小就懂得感恩，并帶動父母及全社會孝敬自己的父母長輩，促進社會風氣的好轉，學校收到家長反饋信息四百余件。我們編寫了誦弟子規(guī) 做小孝星校本教材，已經(jīng)投入使用。學校自編了“孝親操”，得到市督導室領導的首肯。(述職報告)我們

14、把感恩教育延伸到了校外，全校師生長期照顧無兒無女的抗美援朝老軍人盧爺盧、盧奶奶，定期看望，送去生活用品，全體男教師為其捆玉米秸稈等，老人給學校送來了錦旗。主題讀書活動成果顯著，我校吳彥川同學被選為我縣唯一一名優(yōu)秀學生進京領獎。學校設立朵朵愛心基金，全體師生每年募捐一次，用于救助校內外的弱勢群體。4、努力構建以培養(yǎng)學生自學能力為主的“構建自主學習的高效課堂”教改活動，一年來，舉行了上下學期各兩個月的教改展示課活動，天天展示，天天評課，使我們的教改取得了可喜歡的成果。曹紅軍的快樂課堂、王玉榮的自信課堂、周杰的高效課堂、宋永亮的激情課堂已經(jīng)形成了鮮明教學風格。教學管理上，我們強化“規(guī)范”這一主旨，越是常規(guī)的工作，我們越是強制規(guī)范。學校實行查課制度，一年來，僅我參與的查課就進行了五次。4、工作態(tài)度和勤奮敬業(yè)方面。熱愛自己的本職工作，能夠正確認真的對待每一項工作，工作投入，熱心為大家服務，認真遵守勞動紀律，保證按時出勤，出勤率高，全年沒有請假現(xiàn)象，有效利用工作時間，堅守崗位，需要加班完成工作按時加班加點，保證工作能按時完成?？偨Y一年的工作，盡管有了一定的進步和成