非財(cái)務(wù)類管理人員的財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)

1、 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 培訓(xùn)的主要目的培訓(xùn)的主要目的 主要財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀及其分析主要財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀及其分析 涉稅事務(wù)處理與企業(yè)損益的關(guān)系涉稅事務(wù)處理與企業(yè)損益的關(guān)系 主要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制介紹主要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制介紹o oo 讓非財(cái)務(wù)部門的管理人員理解基本財(cái)務(wù)報(bào)讓非財(cái)務(wù)部門的管理人員理解基本財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)知識，學(xué)會通過關(guān)鍵的財(cái)務(wù)分析來對業(yè)表和財(cái)務(wù)知識，學(xué)會通過關(guān)鍵的財(cái)務(wù)分析來對業(yè)務(wù)經(jīng)營加以判斷、評價，從而更有利于對業(yè)務(wù)狀務(wù)經(jīng)營加以判斷、評價，從而更有利于對業(yè)務(wù)狀況的把握和操作效率的提高。況的把握和操作效率的提高。 oo 理解財(cái)務(wù)控制對業(yè)務(wù)經(jīng)營的保障和促進(jìn)作理解財(cái)務(wù)控制對業(yè)務(wù)經(jīng)營的保障和促進(jìn)作用，從而更加重視

2、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的執(zhí)用，從而更加重視財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的執(zhí)行力度，減少業(yè)務(wù)操作中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金行力度，減少業(yè)務(wù)操作中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營效率。運(yùn)營效率。并非必要成為專業(yè)人士，并非必要成為專業(yè)人士，但是應(yīng)該樹立這樣的意識，但是應(yīng)該樹立這樣的意識，并知道如何交給專業(yè)人士并知道如何交給專業(yè)人士處理處理會計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分會計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分f資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源的資

3、源f負(fù)債負(fù)債負(fù)債的構(gòu)成負(fù)債的構(gòu)成流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等長期借款過去交易形成的、過去交易形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時利益流出的現(xiàn)時義務(wù)義務(wù)f所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益構(gòu)成所有者權(quán)益構(gòu)成實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤資產(chǎn)中扣除負(fù)債后資產(chǎn)中扣除負(fù)債后由股東享有的剩由股東享有的剩余權(quán)益，亦稱凈余權(quán)益，亦稱凈資產(chǎn)資產(chǎn)會計(jì)六要素：反映經(jīng)營結(jié)果部分會計(jì)六要素：反映經(jīng)營結(jié)果部分f收入收入f費(fèi)用費(fèi)用f利潤利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用

4、不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤1 1、復(fù)式記帳法原理、復(fù)式記帳法原理2 2、會計(jì)的靈魂會計(jì)恒等式、會計(jì)的靈魂會計(jì)恒等式3 3、從恒等式看會計(jì)六要素的關(guān)系、從恒等式看會計(jì)六要素的關(guān)系 會計(jì)要素及其相互關(guān)系會計(jì)要素及其相互關(guān)系有借必有貸，借貸必相等 主要財(cái)務(wù)報(bào)表解讀及其分析主要財(cái)務(wù)報(bào)表解讀及其分析o企業(yè)目前主要的報(bào)表體系企業(yè)目前主要的報(bào)表體系編號會計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會企01表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告；年度報(bào)告會企02表利潤表利潤表中期報(bào)告；年度報(bào)告會企03表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告01表附表1資產(chǎn)減

5、值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告01表附表2股東權(quán)益增減變動表年度報(bào)告01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告02表附表1利潤分配表利潤分配表年度報(bào)告02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告o資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況左邊為資產(chǎn)類別，按資產(chǎn)的流動性自上而下反映。左邊為資產(chǎn)類別，按資產(chǎn)的流動性自上而下反映。右邊表示負(fù)債及股東權(quán)益，按流動性（還款時間）自右邊表示負(fù)債及股東權(quán)益，按流動性（還款時間）自上而上排列。上而上排列。反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)/負(fù)債負(fù)債/凈

6、資產(chǎn)的具體構(gòu)成狀況，以及這些凈資產(chǎn)的具體構(gòu)成狀況，以及這些資產(chǎn)的來源狀況（股東投入或負(fù)債資產(chǎn)的來源狀況（股東投入或負(fù)債形成）。形成）。樣表 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益前后會計(jì)期間總量資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益前后會計(jì)期間總量對比分析。對比分析。 主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的前后期對比分析主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的前后期對比分析一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。如固定一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。如固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)規(guī)模等，往往是企業(yè)取得銀行資產(chǎn)、不動產(chǎn)規(guī)模等，往往是企業(yè)取得銀行等外部信用支持的一個關(guān)鍵因素。等外部信用支持的一個關(guān)鍵因素。只反映某一時點(diǎn)數(shù)只反映某一時點(diǎn)數(shù)不同行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模量不同不同行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模量不同&

7、amp;資產(chǎn)負(fù)債表的總量分析資產(chǎn)負(fù)債表的總量分析&資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)/負(fù)債、長期負(fù)債、長期資產(chǎn)資產(chǎn)/負(fù)債各自構(gòu)成情負(fù)債各自構(gòu)成情況，以及相互之間比況，以及相互之間比率關(guān)系率關(guān)系資產(chǎn)流動狀況的重要性資產(chǎn)流動狀況的重要性k為什么有些企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模很大，盈利能力為什么有些企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模很大，盈利能力也很強(qiáng)，也會突然陷入破產(chǎn)或者被收購重組也很強(qiáng)，也會突然陷入破產(chǎn)或者被收購重組的困境？的困境？資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)分布，資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)分布，流動性狀況，比流動性狀況，比資產(chǎn)的規(guī)模更重資產(chǎn)的規(guī)模更重要。要。流動比率流動比率=流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)/ /流動負(fù)債流動負(fù)債速動比率速動比率=

8、（流動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)- -存貨）存貨）/ /流動負(fù)債流動負(fù)債流動比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個相對穩(wěn)定的參考值。在同樣的流動比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個相對穩(wěn)定的參考值。在同樣的盈利規(guī)模下，流動比率越低，說明企業(yè)運(yùn)用營運(yùn)資金的能力盈利規(guī)模下，流動比率越低，說明企業(yè)運(yùn)用營運(yùn)資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負(fù)債的能力越小，理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)加大越高，但是企業(yè)償還短期負(fù)債的能力越小，理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)加大。盲目擴(kuò)張盲目擴(kuò)張 大量資金短借大量資金短借長投，是中國很多明星企業(yè)長投，是中國很多明星企業(yè)速生速滅主要的財(cái)務(wù)原因速生速滅主要的財(cái)務(wù)原因流動性指標(biāo)流動性指標(biāo)：反映企業(yè)資產(chǎn)短期變現(xiàn)能力反映企業(yè)資產(chǎn)短期變現(xiàn)能力資產(chǎn)流動性指標(biāo)值的一些行業(yè)

9、數(shù)據(jù)資產(chǎn)流動性指標(biāo)值的一些行業(yè)數(shù)據(jù)行業(yè)行業(yè) 流動比率流動比率 速動比率速動比率1997年年1998年年1997年年1998年年工業(yè)工業(yè)1.461.471.051.09商業(yè)商業(yè)1.121.010.770.67地產(chǎn)地產(chǎn)1.531.510.740.54金融金融1.181.081.341.04公共事業(yè)公共事業(yè)1.491.431.251.21綜合綜合1.561.601.141.11總體總體1.431.431.031.03 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，可以衡量企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)

10、人利益的程度，也可以衡量企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度，也稱舉債經(jīng)營比率。這是銀行評估貸款風(fēng)險(xiǎn)的最核心稱舉債經(jīng)營比率。這是銀行評估貸款風(fēng)險(xiǎn)的最核心因素之一。因素之一。從債權(quán)人角度從債權(quán)人角度，希望該比例越越低越好。，希望該比例越越低越好。從股東角從股東角度度，全部資本利潤率高于借款利率時，負(fù)債比率越，全部資本利潤率高于借款利率時，負(fù)債比率越高越好。高越好。企業(yè)內(nèi)部評價負(fù)債狀況是否合理，應(yīng)聯(lián)系現(xiàn)金流量企業(yè)內(nèi)部評價負(fù)債狀況是否合理，應(yīng)聯(lián)系現(xiàn)金流量比率來分析比率來分析，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入是否足以按期支付，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入是否足以按期支付利息以及到期債務(wù)。利息以及到期債務(wù)。資產(chǎn)總量中的舉債經(jīng)營程度資產(chǎn)

11、總量中的舉債經(jīng)營程度在分析企業(yè)的償債能力時，應(yīng)區(qū)別流動負(fù)債在分析企業(yè)的償債能力時，應(yīng)區(qū)別流動負(fù)債與長期負(fù)債的不同要求：與長期負(fù)債的不同要求： 流動負(fù)債的償還期限短，對企業(yè)的影響最直流動負(fù)債的償還期限短，對企業(yè)的影響最直接，因此，它比較注重資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；而接，因此，它比較注重資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；而對于長期負(fù)債，往往金額大，且其償還的期對于長期負(fù)債，往往金額大，且其償還的期限長，就應(yīng)特別注意資產(chǎn)的盈利能力和長遠(yuǎn)限長，就應(yīng)特別注意資產(chǎn)的盈利能力和長遠(yuǎn)還款規(guī)劃。還款規(guī)劃。流動比率與資產(chǎn)負(fù)債率的區(qū)別流動比率與資產(chǎn)負(fù)債率的區(qū)別不同的財(cái)務(wù)策略不同的財(cái)務(wù)策略f 穩(wěn)健安全穩(wěn)健安全（穩(wěn)健型）：舉債經(jīng)營比率較低，流動

12、性較高，長期資產(chǎn)的資金來源主要以權(quán)益資本來解決f 四兩撥千斤四兩撥千斤（冒險(xiǎn)型）：舉債經(jīng)營比率較高，流動性較低，部分長期資產(chǎn)的資金來源也以短期負(fù)債來解決f 看菜下飯看菜下飯（配合型）：舉債經(jīng)營比率、流動性適中，長期資產(chǎn)的資金來源以權(quán)益資本和長期借款來解決不同資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)代表不同財(cái)務(wù)策略不同資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)代表不同財(cái)務(wù)策略k樣表中樣表中“南京熊貓南京熊貓”的財(cái)務(wù)狀況對比的財(cái)務(wù)狀況對比?2001年底的資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)年底的資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)?2000年、年、2001年的財(cái)務(wù)狀況對比年的財(cái)務(wù)狀況對比說明：說明：2001年的流動資產(chǎn)年的流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，流動比率小于流動負(fù)債，流動比率低于行業(yè)水平，并且同

13、比低于行業(yè)水平，并且同比去年下降，短期還款能力去年下降，短期還款能力進(jìn)一步下降了。進(jìn)一步下降了。k 為什么有的企業(yè)，為什么有的企業(yè)，10001000萬元的資產(chǎn)規(guī)模，一萬元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙年只掙100100萬利潤，而有的企業(yè)同樣的業(yè)務(wù)規(guī)萬利潤，而有的企業(yè)同樣的業(yè)務(wù)規(guī)模，只需投入模，只需投入800800萬以至更少，即可獲得同樣萬以至更少，即可獲得同樣的利潤？的利潤？資產(chǎn)的運(yùn)用效率（周轉(zhuǎn)率）：資產(chǎn)的運(yùn)用效率（周轉(zhuǎn)率）：在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，存貨、應(yīng)收賬款、固定資存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)總量就越少產(chǎn)總量就越少&資產(chǎn)負(fù)債的周轉(zhuǎn)

14、分析資產(chǎn)負(fù)債的周轉(zhuǎn)分析 營業(yè)周期營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/（銷售成本/平均存貨） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/（銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額） 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率：衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力&資產(chǎn)負(fù)債的表外因素分析資產(chǎn)負(fù)債的表外因素分析未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產(chǎn)品質(zhì)量問題可能引發(fā)的賠償、可能的追索、產(chǎn)品質(zhì)量問題可能引發(fā)的

15、賠償、對外擔(dān)?？赡艿倪B帶責(zé)任等對外擔(dān)?？赡艿倪B帶責(zé)任等：報(bào)表數(shù)據(jù)反映不出來。其他未在表內(nèi)反映的項(xiàng)目其他未在表內(nèi)反映的項(xiàng)目：如企業(yè)轉(zhuǎn)制，應(yīng)付員工買斷工齡款，解除高管人員的合同賠償金等，這些對企業(yè)的并購重組或者信用評估等會構(gòu)成重大影響。資產(chǎn)的計(jì)價方式資產(chǎn)的計(jì)價方式（成本價/重置價/市場價/減值因素）o利潤表利潤表也稱損益表也稱損益表：反映企業(yè)一定期間反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果即收入、成本、費(fèi)用、經(jīng)營成果即收入、成本、費(fèi)用、利潤情況，以及期末可供分配情利潤情況，以及期末可供分配情況。況。樣表 主營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額結(jié)構(gòu)分析前主營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額結(jié)構(gòu)分析前后會計(jì)期間數(shù)據(jù)對比后會計(jì)期間數(shù)據(jù)對

16、比&利潤表的結(jié)構(gòu)分析利潤表的結(jié)構(gòu)分析&利潤表的收益質(zhì)量分析利潤表的收益質(zhì)量分析 收益質(zhì)量收益質(zhì)量：剔除非經(jīng)營因素帶來的收益剔除非經(jīng)營因素帶來的收益 收益質(zhì)量收益質(zhì)量：利潤是否形成現(xiàn)金流利潤是否形成現(xiàn)金流處置固定資產(chǎn)、無處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收益（如出形資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設(shè)備）、投售生產(chǎn)設(shè)備）、投資收益、政府免稅資收益、政府免稅形成的補(bǔ)貼收入等，形成的補(bǔ)貼收入等，不反映本公司的經(jīng)不反映本公司的經(jīng)營獲利能力營獲利能力可能利潤可能利潤只形成應(yīng)只形成應(yīng)收賬款收賬款反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)f 凈收益營運(yùn)指數(shù)凈收益營運(yùn)指數(shù)=（凈收益（凈收益- -非經(jīng)營凈收益）非經(jīng)營凈

17、收益）/ /凈收益凈收益 如：a a公司凈收益營運(yùn)指數(shù)公司凈收益營運(yùn)指數(shù)=0.6=0.6，說明經(jīng)營收益僅占總收益的說明經(jīng)營收益僅占總收益的比例比例60%60%，利潤的，利潤的40%40%靠固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼靠固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非經(jīng)營能力行為取得。等非經(jīng)營能力行為取得。 如：b b公司凈收益營運(yùn)指數(shù)公司凈收益營運(yùn)指數(shù)=1.2=1.2，說明固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重說明固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等非經(jīng)營性損失，侵蝕了經(jīng)營業(yè)務(wù)組等非經(jīng)營性損失，侵蝕了經(jīng)營業(yè)務(wù)20%20%的收益的收益。此指標(biāo)剔除了企業(yè)處理此指標(biāo)剔除了企業(yè)處理固定資產(chǎn)、債務(wù)重組、固定資產(chǎn)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非日常經(jīng)

18、營政府補(bǔ)貼等非日常經(jīng)營行為形成的凈收益行為形成的凈收益k樣表中樣表中“南京熊貓南京熊貓”的收益結(jié)構(gòu)質(zhì)量對比分的收益結(jié)構(gòu)質(zhì)量對比分析析?2001年凈利年凈利177萬元，萬元，2000年凈利年凈利135萬元，收益構(gòu)成如圖所示：萬元，收益構(gòu)成如圖所示：結(jié)論結(jié)論1：南京熊貓股份的利潤絕大部南京熊貓股份的利潤絕大部分來自于非經(jīng)營損益，收益質(zhì)量很低，分來自于非經(jīng)營損益，收益質(zhì)量很低，公司經(jīng)營獲利能力較差。公司經(jīng)營獲利能力較差。結(jié)論結(jié)論2：表面上看表面上看01年凈利比年凈利比00年略年略有上升，但是主營業(yè)務(wù)利潤下降，非經(jīng)有上升，但是主營業(yè)務(wù)利潤下降，非經(jīng)營損益占凈利的比例進(jìn)一步提高，實(shí)際營損益占凈利的比例進(jìn)

19、一步提高，實(shí)際上財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果是惡化了。上財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果是惡化了。f現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/（經(jīng)營活動凈收益+折舊與攤銷）? 如果指數(shù)值小于如果指數(shù)值小于1，說明利潤中有一部分還停留在應(yīng)，說明利潤中有一部分還停留在應(yīng)收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒有形成現(xiàn)金。也反映企業(yè)每收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒有形成現(xiàn)金。也反映企業(yè)每賺一元經(jīng)營利潤，應(yīng)投入的營運(yùn)資金狀況。賺一元經(jīng)營利潤，應(yīng)投入的營運(yùn)資金狀況。 反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)該指標(biāo)反映經(jīng)營利潤中形成現(xiàn)該指標(biāo)反映經(jīng)營利潤中形成現(xiàn)金流量的能力。與企業(yè)存貨周金流量的能力。與企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款信用轉(zhuǎn)、應(yīng)收周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款信用期密切相關(guān)

20、。期密切相關(guān)。&利潤表的表外因素分析利潤表的表外因素分析關(guān)于利潤表，一些觀點(diǎn)：關(guān)于利潤表，一些觀點(diǎn)： 利潤就只不過是觀念的差別；利潤就只不過是觀念的差別； 利潤只不過是數(shù)字的藝術(shù)利潤只不過是數(shù)字的藝術(shù)f 存貨的計(jì)價方式存貨的計(jì)價方式：先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均f 固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)/長期待攤費(fèi)用的攤銷長期待攤費(fèi)用的攤銷f 資產(chǎn)的期末計(jì)價資產(chǎn)的期末計(jì)價：減值準(zhǔn)備計(jì)提及沖回f 非日常業(yè)務(wù)的收入、成本確認(rèn)原則非日常業(yè)務(wù)的收入、成本確認(rèn)原則（如銷售達(dá)標(biāo)獎、返點(diǎn)、重大重組等）k會計(jì)政策如何影響利潤結(jié)果？會計(jì)政策如何影響利潤結(jié)果？一些上市公司慣一些上市公司慣用的伎倆

21、用的伎倆&案例案例：郎咸平一篇演講與郎咸平一篇演講與“科龍系科龍系”崩崩潰潰 20042004年年8 8月，香港經(jīng)濟(jì)學(xué)教授郎咸平在復(fù)旦大學(xué)以月，香港經(jīng)濟(jì)學(xué)教授郎咸平在復(fù)旦大學(xué)以格林格林柯爾：在柯爾：在“國退民進(jìn)國退民進(jìn)”的盛宴中狂歡的盛宴中狂歡為題發(fā)表演講時，為題發(fā)表演講時，指責(zé)指責(zé)顧雛軍顧雛軍在在“國退民進(jìn)國退民進(jìn)”過程中席卷國家財(cái)富。過程中席卷國家財(cái)富。朗咸平表示朗咸平表示：他和他的學(xué)生經(jīng)過3個月的研究后發(fā)現(xiàn)，顧雛軍先后收購了科龍、美菱、亞星客車以及st襄軸等四家公司，號稱投資41億元，但實(shí)際只投入3億多元。郎咸平指出，顧雛軍收購四家公司時，均以公司大幅度虧損為由，壓低收購價格。實(shí)

22、際上，這些公司的大幅虧損都是顧雛軍一手制造的。顧雛軍在完成收購前，一般會提前進(jìn)駐被收購企業(yè)、擔(dān)任董事長，公司的大幅虧損報(bào)告都是在他任董事長之時出臺的。比如，2002年5月，顧雛軍完成對科龍的收購，但早在2001年11月左右，顧雛軍就擔(dān)任了科龍的董事長（當(dāng)年巨虧10億元），在收購美菱、亞星、st襄軸時，出現(xiàn)了同樣的情況。 郎咸平指出郎咸平指出，顧雛軍制造虧損的手法就是大幅提高企業(yè)（資產(chǎn)減值、折舊等）計(jì)提運(yùn)營費(fèi)用。以收購科龍為例，科龍此前的運(yùn)營費(fèi)用為其營業(yè)額的10%左右，顧雛軍當(dāng)上董事長后就將其提高到20%。這些企業(yè)的利潤率一般不過5%，大幅提高費(fèi)用必然導(dǎo)致巨幅虧損。在完成收購后，顧雛軍又將科龍的

23、（資產(chǎn)減值計(jì)提等）運(yùn)營費(fèi)用大幅沖回，制造接手后即大幅扭虧的假相，強(qiáng)化了外界的“民企神話”。o現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表項(xiàng)目項(xiàng)目金額（萬元）金額（萬元）比重%比重%現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入經(jīng)營活動現(xiàn)金收入經(jīng)營活動現(xiàn)金收入1044.4820.05%投資活動現(xiàn)金收入投資活動現(xiàn)金收入0.510.01%籌資活動現(xiàn)金收入籌資活動現(xiàn)金收入4164.0079.94%合計(jì)合計(jì)5208.995208.99100.00%100.00%現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出經(jīng)營活動現(xiàn)金支出經(jīng)營活動現(xiàn)金支出919.4817.65%投資活動現(xiàn)金支出投資活動現(xiàn)金支出52.521.01%籌資活動現(xiàn)金支出籌資活動現(xiàn)金支出3804.0473.03%合計(jì)合計(jì)4776

24、.034776.0391.69%91.69%現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量432.95432.958.31%8.31%經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量125.0028.87%投資活動現(xiàn)金凈流量投資活動現(xiàn)金凈流量-52.01-12.01%籌資活動現(xiàn)金凈流量籌資活動現(xiàn)金凈流量359.9683.14%現(xiàn)金凈流量合計(jì)現(xiàn)金凈流量合計(jì)432.95432.95100.00%100.00%現(xiàn)金流量分析表現(xiàn)金流量分析表 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額：反映企業(yè)日常銷售、反映企業(yè)日常銷售、采購、支付薪酬采購、支付薪酬/ /費(fèi)用等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量費(fèi)用等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流量凈額投資活動現(xiàn)金流量凈額：反映

25、固定資產(chǎn)購置、反映固定資產(chǎn)購置、對外投資等長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量對外投資等長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量 籌資活動現(xiàn)金流量凈額籌資活動現(xiàn)金流量凈額：反映借款、還款、反映借款、還款、付息等與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量付息等與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表信息的重點(diǎn)現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，經(jīng)營活動現(xiàn)金現(xiàn)金凈流量，比利潤額更重要。關(guān)于現(xiàn)金流量表的一些指標(biāo)關(guān)于現(xiàn)金流量表的一些指標(biāo) 銷售現(xiàn)金比率銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/銷售額銷售額 如a公司銷售額為1000萬元，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量480萬元，則銷售現(xiàn)金比率=480/1000=0.48，說明每1元銷售額中只有0.48元的現(xiàn)金流入，其他停留在應(yīng)

26、收或者預(yù)付款上。 現(xiàn)金債務(wù)總額比現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額債務(wù)總額 比率越高，則企業(yè)的承債能力越強(qiáng)。如a公司的債務(wù)總額為3000萬元，則480/3000=0.16，說明現(xiàn)債務(wù)規(guī)模下，a公司的現(xiàn)金流入量可以承擔(dān)16%的利率水平。&案例案例：劉姝威：劉姝威600字短文擊碎藍(lán)田股份神話字短文擊碎藍(lán)田股份神話 藍(lán)田股份自1996年上市以來，以5年間股本擴(kuò)張了百分之三百六十的驕人業(yè)績，創(chuàng)造了中國股市的神話。然而就在2001年12月，一位叫劉姝威的學(xué)者卻以一篇600字的短文對藍(lán)田神話直接提出了質(zhì)疑，它的標(biāo)題是應(yīng)立即停止對藍(lán)田股份發(fā)放貸款。 劉姝威在研究中發(fā)現(xiàn)，藍(lán)田股份的

27、流動比率小于1，也就是說，它在一年內(nèi)難以償還流動債務(wù)；而藍(lán)田的凈營運(yùn)資金是-1.27億元，這意味著它在一年中有1.27億元的短期債務(wù)無法償還。 最后的判斷就是說，它（藍(lán)田）已經(jīng)失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量最后的判斷就是說，它（藍(lán)田）已經(jīng)失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力了，它是一個空殼。的能力了，它是一個空殼。沒有形成現(xiàn)金流，有利潤也是紙上富貴，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力值得懷疑o上市公司常見的財(cái)務(wù)比率上市公司常見的財(cái)務(wù)比率f 每股收益每股收益=凈利潤凈利潤/年末股份總數(shù)年末股份總數(shù)l衡量上市公司盈利能力最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，也可進(jìn)行不同時間比較；由于每股經(jīng)濟(jì)不等量，不便以公司間比較f 市盈率市盈率=每股市價每股市價/每股收

28、益每股收益l評價風(fēng)險(xiǎn)的最重要指標(biāo)之一，市盈率越高，則表明市場對該公司未來看好，在每股收益一定的情況下，市盈率越高則風(fēng)險(xiǎn)越大。一般認(rèn)為在20倍以下為正常。f 每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益年末股東權(quán)益/年末股份數(shù)年末股份數(shù)l每股凈資產(chǎn)是賬面權(quán)益，提供了理論上的股票最低值。f 市凈率市凈率=每股市價每股市價/每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)l一般說市凈率達(dá)到3，可以樹立較良好的公司形象。？總結(jié)：內(nèi)部管理方面，怎樣的報(bào)表是才總結(jié)：內(nèi)部管理方面，怎樣的報(bào)表是才準(zhǔn)確的？準(zhǔn)確的？報(bào)表準(zhǔn)確客觀客觀謹(jǐn)慎謹(jǐn)慎及時及時可比可比權(quán)責(zé)權(quán)責(zé)完整完整實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式配比配比事項(xiàng)真實(shí)；收入確事項(xiàng)真實(shí)；收入確認(rèn)、折舊、攤銷、

29、認(rèn)、折舊、攤銷、計(jì)提等會計(jì)政策切計(jì)提等會計(jì)政策切合公司經(jīng)營實(shí)際和合公司經(jīng)營實(shí)際和相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定所有業(yè)務(wù)信息均過渡到財(cái)務(wù)期間配比項(xiàng)目配比o公司業(yè)務(wù)涉及的主要稅種介紹公司業(yè)務(wù)涉及的主要稅種介紹 目前中國稅制，主要稅種包括：目前中國稅制，主要稅種包括：f流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）f所得稅所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）f財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等）f資源稅資源稅（對石油、有色金屬、鹽等資源的開采銷售行業(yè)征稅）f行為稅行為稅（印花稅、筵席稅等） 是對生產(chǎn)、銷售商品或者提供（修理、修配）勞務(wù)過是對生產(chǎn)、銷售商品或者提供（修理、修配）勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。增值稅是價

30、外稅，程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。增值稅是價外稅，不直接影響企業(yè)損益。不直接影響企業(yè)損益。 稅率：稅率：1 17%7%或或13%13%（農(nóng)產(chǎn)品等），除原油等特殊貨物外，（農(nóng)產(chǎn)品等），除原油等特殊貨物外，出口銷售貨物適用零稅率出口銷售貨物適用零稅率。? 計(jì)算公式： 一般納稅人應(yīng)納稅額一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額? 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人按簡易辦法計(jì)算增值稅稅額： 應(yīng)納稅額=銷售額6% ? 零售環(huán)節(jié)，收入零售環(huán)節(jié)，收入=零售價零售價/1.17或或=收入收入/1.06 f 增值稅增值稅一般納稅人一般納稅人：營業(yè)額要求工業(yè)企業(yè)100萬元、商業(yè)為180萬元以上，可以開專用發(fā)票，按

31、17%計(jì)稅，購貨進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；否則為小規(guī)小規(guī)模納稅人模納稅人，按6%或4%計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣 是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 稅率：稅率：l 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)：3%l 金融保險(xiǎn)業(yè)：金融保險(xiǎn)業(yè)：5%l 服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)：5%l 娛樂業(yè)：娛樂業(yè)：5%至至20%f 營業(yè)稅營業(yè)稅營業(yè)稅與增值稅，營業(yè)稅與增值稅，都是都是“雁過撥毛雁過撥毛”

32、式的流轉(zhuǎn)稅，不管式的流轉(zhuǎn)稅，不管有無利潤，均應(yīng)就有無利潤，均應(yīng)就營業(yè)額征稅營業(yè)額征稅增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為：增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為： 同一銷售業(yè)務(wù)中，又包含運(yùn)輸、安裝等行為。從事貨同一銷售業(yè)務(wù)中，又包含運(yùn)輸、安裝等行為。從事貨物銷售、修理、修配勞務(wù)的企業(yè)，同時提供運(yùn)輸、安物銷售、修理、修配勞務(wù)的企業(yè)，同時提供運(yùn)輸、安裝等混合行為的，計(jì)征增值稅。裝等混合行為的，計(jì)征增值稅。增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的的兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的的兼營 : 銷售業(yè)務(wù)納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物銷售業(yè)務(wù)納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅

33、勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。一并征收增值稅。k當(dāng)你經(jīng)辦類似業(yè)務(wù)當(dāng)你經(jīng)辦類似業(yè)務(wù)時，合同、發(fā)票等，時，合同、發(fā)票等，你知道該如何處理了你知道該如何處理了嗎？如不知道，問財(cái)嗎？如不知道，問財(cái)務(wù)去務(wù)去 企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說，就是對企業(yè)的利潤額收的一種稅。通俗地說，就是對企業(yè)的利潤額(包括包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得來源于中國境內(nèi)、境外的所得)征收的所得稅。征收的所得稅。 稅率（08年1月1日前）： 納

34、稅年度應(yīng)納稅所得額納稅年度應(yīng)納稅所得額 稅稅 率率 3萬元萬元(含含)以下以下 18% 3萬元至萬元至10萬元萬元(含含)以下以下 27% 10萬元以上萬元以上 33% 08年年1月月1日始實(shí)行新所得稅法，企業(yè)所得稅率統(tǒng)一日始實(shí)行新所得稅法，企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為為25%（小型微利企業(yè)適用稅率為（小型微利企業(yè)適用稅率為20%） f企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅，由納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務(wù)稅，由納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務(wù)。 比例稅率比例稅率 財(cái)產(chǎn)租賃、倉儲保管及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同財(cái)產(chǎn)租賃

35、、倉儲保管及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 1 1 股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3 3 購銷、建筑安裝工程承包、技術(shù)合同購銷、建筑安裝工程承包、技術(shù)合同 0.30.3 加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨物運(yùn)輸加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨物運(yùn)輸 0.50.5 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)及記載資金帳產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)及記載資金帳 0.50.5 借款合同借款合同 0.050.05 定額稅率定額稅率：適用于權(quán)利許可證照、其他營業(yè)帳簿，每件五元。 f印花稅印花稅f房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 對城市房屋所有人的房產(chǎn)余值或出租收入的對城市房屋所有人的房產(chǎn)余值或出租收入的征稅征稅 稅率： 以房屋租金計(jì)稅的，為租金收入的以房屋租金計(jì)稅的，為租金收入的12%； 以房屋

36、余值計(jì)稅的，稅率為房屋余值的以房屋余值計(jì)稅的，稅率為房屋余值的1.2%l房屋出租，要交納哪些稅？房屋出租，要交納哪些稅？o涉稅業(yè)務(wù)處理對企業(yè)資金流和損益的影響涉稅業(yè)務(wù)處理對企業(yè)資金流和損益的影響 c 因?yàn)槎惖拇嬖?，在最終利潤結(jié)果的形成，因?yàn)槎惖拇嬖冢谧罱K利潤結(jié)果的形成，財(cái)務(wù)工作構(gòu)成一個價值創(chuàng)造的直接環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)工作構(gòu)成一個價值創(chuàng)造的直接環(huán)節(jié)。稅與企業(yè)利潤：此消彼長的關(guān)系稅與企業(yè)利潤：此消彼長的關(guān)系就利潤結(jié)果的形成過程來看，財(cái)務(wù)與銷售部就利潤結(jié)果的形成過程來看，財(cái)務(wù)與銷售部門一道，是一個地地道道的利潤貢獻(xiàn)環(huán)節(jié)。門一道，是一個地地道道的利潤貢獻(xiàn)環(huán)節(jié)。f 營業(yè)收入營業(yè)收入 & 利潤的形成利潤

37、的形成營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加所得稅所得稅33%成本費(fèi)用利潤c“田忌賽馬田忌賽馬”與科學(xué)的稅務(wù)籌劃與科學(xué)的稅務(wù)籌劃：核：核算模式、合同簽訂方式、發(fā)票類型等，算模式、合同簽訂方式、發(fā)票類型等，不同組合及選擇會產(chǎn)生不同效果不同組合及選擇會產(chǎn)生不同效果財(cái)務(wù)部門通過加強(qiáng)對業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門通過加強(qiáng)對業(yè)務(wù)操作來龍去脈的了解和理操作來龍去脈的了解和理解，可以合理、合法地降解，可以合理、合法地降低稅負(fù)，成為利潤表上凈低稅負(fù)，成為利潤表上凈利潤數(shù)的直接貢獻(xiàn)因素。利潤數(shù)的直接貢獻(xiàn)因素。&對增值稅納稅資格對增值稅納稅資格/ /核算模式的選擇核算模式的選擇增值稅納稅資格，有一般納稅人（稅率增值稅納稅資格，有一

38、般納稅人（稅率17%17%，可抵扣，可抵扣購貨進(jìn)銷稅）和小規(guī)模納稅人之分（征收率購貨進(jìn)銷稅）和小規(guī)模納稅人之分（征收率6%6%，不可，不可抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅）。以年銷額抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅）。以年銷額180180萬元為數(shù)額界分點(diǎn)萬元為數(shù)額界分點(diǎn)確認(rèn)納稅資格。確認(rèn)納稅資格。對于毛利率高的產(chǎn)品線，如加工修理修配、軟件開發(fā)對于毛利率高的產(chǎn)品線，如加工修理修配、軟件開發(fā)等，可抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)少，增值額（毛利）高，納稅資等，可抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)少，增值額（毛利）高，納稅資格的選擇對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流和凈利潤有重大影響。格的選擇對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流和凈利潤有重大影響。k 以汽車維修業(yè)務(wù)為例，以汽車維修業(yè)務(wù)為例，0505年年a a

39、公司（公司（1212個維修點(diǎn)）年個維修點(diǎn)）年維修收入維修收入20002000萬元，毛利萬元，毛利13001300萬元。萬元。? 各維修點(diǎn)獨(dú)立核算各維修點(diǎn)獨(dú)立核算，通過調(diào)節(jié)，均按小規(guī)模資格納稅，通過調(diào)節(jié)，均按小規(guī)模資格納稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅=2000/1.06=2000/1.06* *0.06=113.210.06=113.21萬元萬元? 各維修點(diǎn)不獨(dú)立核算各維修點(diǎn)不獨(dú)立核算，按一般納稅人資格計(jì)稅合計(jì)應(yīng)，按一般納稅人資格計(jì)稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅繳增值稅=1300=1300* *17%=22117%=221萬萬&對企業(yè)所得稅納稅模式的選擇對企業(yè)所得稅納稅模式的選擇f 帶征帶征:不論企業(yè)

40、是否贏利，均按開票額的一定比例不論企業(yè)是否贏利，均按開票額的一定比例征收所得稅。在此模式下，不再限定工資、業(yè)務(wù)征收所得稅。在此模式下，不再限定工資、業(yè)務(wù)費(fèi)等企業(yè)各項(xiàng)成本、費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)等企業(yè)各項(xiàng)成本、費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)。f 查賬征收查賬征收：嚴(yán)格按所得稅法規(guī)定的項(xiàng)目和比例列嚴(yán)格按所得稅法規(guī)定的項(xiàng)目和比例列支成本費(fèi)用之后，有應(yīng)納稅所得額的，按規(guī)定稅支成本費(fèi)用之后，有應(yīng)納稅所得額的，按規(guī)定稅率交稅，如發(fā)生虧損，可以抵減后率交稅，如發(fā)生虧損，可以抵減后5年的應(yīng)納稅年的應(yīng)納稅所得額。所得額。適用于業(yè)務(wù)適用于業(yè)務(wù)較簡單、利較簡單、利潤率較高的潤率較高的企業(yè)。企業(yè)。&成本費(fèi)用所得稅前抵扣限額成本費(fèi)

41、用所得稅前抵扣限額目前企業(yè)所得稅法規(guī)定主要成本/費(fèi)用的稅前抵扣限額：f 業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 收入1500萬元以下的，5; 1500萬元以上部分3；f 廣告費(fèi)廣告費(fèi)： 2%(房地產(chǎn)、家電、日化、通信、服裝、軟件開發(fā)等行業(yè)為8%)；f 宣傳費(fèi)宣傳費(fèi)： 0.5%；f 人員工資人員工資：1600元/人/月，08年1月1日起全額扣除，但個人所得稅仍以1600元為起征點(diǎn)；f 福利費(fèi)福利費(fèi)： 每人1600*14%以內(nèi)；f 對外公益捐贈對外公益捐贈： 應(yīng)稅所得3%以內(nèi)；f 支付給個人的傭金支付給個人的傭金： 不超過服務(wù)金額的5%；&采購發(fā)票類型和時間對公司損益及資金占采購發(fā)票類型和時間對公司損益及

42、資金占用的影響用的影響涉稅處理，對于發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)的種類、內(nèi)容、時間等涉稅處理，對于發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)的種類、內(nèi)容、時間等有嚴(yán)格規(guī)定有嚴(yán)格規(guī)定，如果沒有相應(yīng)的流程規(guī)范并在業(yè)務(wù)操作過程中得以貫徹，則業(yè)務(wù)完成過程中可能會帶來不必要的資金占用和額外稅負(fù)。包括： 銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)：一般本企業(yè)開出發(fā)票即為納稅義務(wù)成立，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能否及時取得，直接影響本期應(yīng)交稅金額，并且如增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過90天后不可抵扣，此時按銷售額（而不是增值額）的17%納稅。 各稅種計(jì)稅基數(shù)，對于抵減額的憑據(jù)種類有特別要求各稅種計(jì)稅基數(shù)，對于抵減額的憑據(jù)種類有特別要求，如一般納稅人必須憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票不予增值稅進(jìn)項(xiàng)

43、抵扣；等等。麻煩拿發(fā)票麻煩拿發(fā)票回來時，要回來時，要問問抬頭和問問抬頭和內(nèi)容內(nèi)容!k本企業(yè)作為一個商品批發(fā)企業(yè)，具有一般納稅人的資格。本企業(yè)作為一個商品批發(fā)企業(yè)，具有一般納稅人的資格。在在1 1月份向月份向a a企業(yè)采購企業(yè)采購117117萬商品（含稅），同月全部銷萬商品（含稅），同月全部銷售給售給c c企業(yè)，銷售收入企業(yè)，銷售收入128.7128.7萬元（含稅）。萬元（含稅）。? 如如a a企業(yè)具備企業(yè)具備一般納稅人資格一般納稅人資格，當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，那么本企業(yè)繳增值稅： 128.7/1.17*0.17-117/1.17*0.171.7萬元；? 當(dāng)月未取得對方專用發(fā)票當(dāng)月未取

44、得對方專用發(fā)票： 128.7/1.17*0.17=18.6萬元? 如a企業(yè)不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，也存在兩種可能: a 可 以 在 稅 局 代 開可 以 在 稅 局 代 開 ， 本 企 業(yè) 可 抵 扣 , 應(yīng) 計(jì) 繳 增 值 稅128.7/1.17*0.17-117/1.04*0.0414.2萬元； a只開普通發(fā)票，本企業(yè)不能抵扣只開普通發(fā)票，本企業(yè)不能抵扣,計(jì)繳增值稅128.7/1.17*0.1718.6萬元。對于一般納稅人而言，采購商品、維修備件對于一般納稅人而言，采購商品、維修備件等，如不能取得增值稅專用發(fā)票，則其價格等，如不能取得增值稅專用發(fā)票，則其價格最

45、低要低最低要低17%，否則公司就損失了增值稅進(jìn)，否則公司就損失了增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)100元的采購單價，如只能取得普通元的采購單價，如只能取得普通發(fā)票，采購定價不能高于發(fā)票，采購定價不能高于85.47元。元。公司可以開出的發(fā)票類型公司可以開出的發(fā)票類型&對外開具的發(fā)票內(nèi)容差異，對應(yīng)繳納對外開具的發(fā)票內(nèi)容差異，對應(yīng)繳納的稅種和稅額的影響的稅種和稅額的影響f 關(guān)于折扣折讓的規(guī)定關(guān)于折扣折讓的規(guī)定：給予客戶的折扣，如果折扣在同一張發(fā)票上注明，則可以抵扣，另開發(fā)票或不開發(fā)票，則不予抵扣(除非稅局另外批準(zhǔn))f 關(guān)于混合銷售和兼營業(yè)務(wù)的規(guī)定關(guān)于混合銷售和兼營業(yè)務(wù)的規(guī)定廠商給予公司q2銷售達(dá)標(biāo)獎勵50000

46、元，本公司如何繳納稅金？? 以以進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)費(fèi)這些名義來開發(fā)票（地稅發(fā)票），按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，計(jì)算為： 營業(yè)稅營業(yè)稅：50000*0.05=2500元 ? 如果開票內(nèi)容為如果開票內(nèi)容為銷售量完成獎勵一銷售量完成獎勵一類名義類名義，視同銷售，屬于增值稅的范圍。因?yàn)闆]有可以用來抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，全額計(jì)算增值稅。 增值稅增值稅：5000/1.17*0.17=7264.9元&同一業(yè)務(wù)適用多稅種情況下，合同條款同一業(yè)務(wù)適用多稅種情況下，合同條款對總體稅負(fù)的影響對總體稅負(fù)的影響如：物業(yè)出租，物業(yè)出租，租金租金收取方應(yīng)納房產(chǎn)稅收取

47、方應(yīng)納房產(chǎn)稅（12%12%）、營業(yè)稅金及附加（）、營業(yè)稅金及附加（5.5%5.5%）；）；物業(yè)管物業(yè)管理費(fèi)理費(fèi)應(yīng)收營業(yè)稅金及附加（應(yīng)收營業(yè)稅金及附加（5.5%5.5%），對比），對比：k自有寫字樓出租合同簽訂比較自有寫字樓出租合同簽訂比較選擇項(xiàng)目項(xiàng)目(1000)收入收入（元）（元）稅費(fèi)稅費(fèi)（元）（元）稅后稅后（元）（元）備 注方案租金(30元/ )30,0005,25024,750稅稅17.5%管理費(fèi)(5元/ )5,0002504,750稅稅5.5%合計(jì)合計(jì)(35元元/)35,0005,50029,500方案租金(20元/ )20,0003,50016,500稅稅17.5%管理費(fèi)(15元/)1

48、5,00075014,250稅稅5.5%合計(jì)合計(jì)(35元元/)35,000425030,750節(jié)稅節(jié)稅1250元元各稅種幾乎存在起征點(diǎn)、減免額的優(yōu)惠條件，各稅種幾乎存在起征點(diǎn)、減免額的優(yōu)惠條件，如，合同金額接近其臨界點(diǎn)時，合同作價金如，合同金額接近其臨界點(diǎn)時，合同作價金額越高，公司凈收益越小額越高，公司凈收益越小： 如：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：年凈收入年凈收入30萬元以下萬元以下的，免征所得稅的，免征所得稅k20052005年企業(yè)外地分公司購入固定資產(chǎn)，原值年企業(yè)外地分公司購入固定資產(chǎn)，原值100100萬元，萬元，一年后因項(xiàng)目進(jìn)展不利，協(xié)議轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)，初步一年后因項(xiàng)目進(jìn)展不利，協(xié)議轉(zhuǎn)

49、讓該固定資產(chǎn)，初步確定購買方可接受的轉(zhuǎn)讓價在確定購買方可接受的轉(zhuǎn)讓價在100100萬元左右。業(yè)務(wù)部萬元左右。業(yè)務(wù)部門草擬合同時，哪個價格為宜？門草擬合同時，哪個價格為宜？ （a）98萬元萬元 （b）101萬元萬元 （c）100萬元萬元 （d）99萬元萬元&合同金額對適用稅收優(yōu)惠政策的影響合同金額對適用稅收優(yōu)惠政策的影響?關(guān)于涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的總結(jié)關(guān)于涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的總結(jié)f 講述這些與稅相關(guān)內(nèi)容，不是要求業(yè)務(wù)人員要掌握這些東西，而是說明同一樣業(yè)務(wù)，或有而是說明同一樣業(yè)務(wù)，或有不同的財(cái)務(wù)處理形式和結(jié)果，應(yīng)該按相關(guān)流不同的財(cái)務(wù)處理形式和結(jié)果，應(yīng)該按相關(guān)流程交由專業(yè)財(cái)務(wù)人員處理。程交由專

50、業(yè)財(cái)務(wù)人員處理。f 財(cái)務(wù)部門及時了解和掌握業(yè)務(wù)的定價、執(zhí)行、結(jié)算、票據(jù)等環(huán)節(jié)，是公司制度規(guī)定的職責(zé)所在，但本質(zhì)上是以業(yè)務(wù)效益為導(dǎo)向的。f 新的新的管理手冊管理手冊-合同篇合同篇規(guī)定規(guī)定：合同簽定之前，要經(jīng)過相關(guān)部門的會簽，財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容包括包括：發(fā)票主體發(fā)票主體/內(nèi)容內(nèi)容/種類種類/時間；結(jié)算方式；時間；結(jié)算方式；資金安排；稅負(fù)評估；是否合乎預(yù)算及其他資金安排；稅負(fù)評估；是否合乎預(yù)算及其他內(nèi)控要求；核算籌劃；等等。內(nèi)控要求；核算籌劃；等等。您是否均已您是否均已知道，并付知道，并付諸實(shí)施？其諸實(shí)施？其他財(cái)務(wù)內(nèi)控他財(cái)務(wù)內(nèi)控要求呢？要求呢？認(rèn)識誤區(qū)認(rèn)識誤區(qū)：f 財(cái)務(wù)就是記賬的后勤部門，只要服務(wù)好業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)就是記賬的后勤部門，只要服務(wù)好業(yè)務(wù)部門就行。部門就行。f 只要把款收回來就行了，繁煩的手續(xù)影響操只要把款收回來就行了，繁煩的手續(xù)影響操作效率，缺乏靈活會阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展。作效率，缺乏靈活會阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展。f 對于業(yè)務(wù)支出，不要發(fā)票、直接付現(xiàn)，對方對于業(yè)務(wù)支出，不要發(fā)票、直接付現(xiàn)，對方能有優(yōu)惠能有優(yōu)惠f &財(cái)務(wù)體系的垂直管理：財(cái)務(wù)體系的垂直管理：f 財(cái)務(wù)人員的招聘、任免、考核由集團(tuán)統(tǒng)一負(fù)財(cái)務(wù)人員的招聘、任免、考核由集團(tuán)統(tǒng)一負(fù)責(zé)責(zé)f 如何核算財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，會計(jì)政策由如何核算