審計學(xué)考試試卷試題含答案

1、審計學(xué)考試試卷一、單項選擇題（每題1 分，共15 分）1.(B ）審計是獨立性最強(qiáng)的審計。A. 政府審計B. 民間審計C. 內(nèi)部審計D. 會計報表審計2. 我國最早使用“審計”一詞是在（D ）。A. 漢朝B. 隋朝C. 唐朝D. 宋朝3. 在下列各項中，屬于財務(wù)審計的是（B ）A. 為客戶提供會計服務(wù)B. 年度會計報表審計C. 經(jīng)濟(jì)效益審計D. 配合檢察院實施的審計4.( C）主要應(yīng)用于跨年度的工程項目。A. 強(qiáng)制審計B. 不定期審計C. 事中審計D. 事后審計5. 對注冊會計師不具有強(qiáng)制性的法定要求是（B ）。A. 獨立審計具體準(zhǔn)則B. 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南C. 會計制度D. 審計約定書6. 分配重

2、要性水平是在審計的（ A）進(jìn)行。A. 準(zhǔn)備階段B. 實施階段C. 終結(jié)階段D. 后續(xù)審計階段7. 屬于內(nèi)部證據(jù)的是（B ）。A. 汽車票B. 銷貨發(fā)票C. 銀行付款通知單D. 差旅費報銷單8. 上級審計機(jī)構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進(jìn)行的審查稱為（ A）。1A. 復(fù)審B. 后續(xù)審計C. 再度審計D. 連續(xù)審計9.( A）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A. 記錄日記賬和記錄總賬B. 經(jīng)理和董事長C. 保管員和車間主任D. 采購員和購銷科長10. 注冊會計師所從事的下列業(yè)務(wù)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（C ）。A. 驗資B. 會計報表審計C. 稅務(wù)咨詢D. 內(nèi)部控制審核11. 從預(yù)計總體誤差

3、率為零開始；邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是（A ）。A. 停一走抽樣B. 發(fā)現(xiàn)抽樣C. 屬性抽樣D. 變量抽樣12. 審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試的程序是（ A）。A. 函證B. 詢問C.計算D. 觀察13. 民間審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為（ C）。A. 審計意見B. 注冊會計師意見C. 審計報告D. 審計工作底稿14.(D ）可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)，沒有法定責(zé)任。A. 審計報告B. 審計業(yè)務(wù)約定書C. 審計通知書D. 管理建議書15. 存貨審計一項必不可少的審計方法是（ B）。A. 函證B. 盤點C. 審閱D. 觀察，二、多項選擇題（每題2 分，共10 分）1. 以下為

4、審計的方法（BCD ）。A. 內(nèi)審B. 審閱C. 核對D. 盤存E .突審22. 按與被審計單位的關(guān)系分類，可分為（ CE）A. 全部審計B. 局部審計C. 內(nèi)部審計D. 政府審計E. 外部審計3. 作為審計證據(jù)的會計記錄有（BCD）。A. 會計憑證B. 銀行對帳單C .工資匯總表D. 公司會議記錄4. 審計人員通過符合性測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮的相關(guān)事項包括（ABC ）A. 內(nèi)部控制是否存在B. 內(nèi)部控制是否有效C. 內(nèi)部控制是否一貫遵守D. 內(nèi)部控制是由誰設(shè)計的5. 在審計實務(wù)中，審計人員實施銷售截止測試的路線有（ ABC）。A. 以發(fā)運憑證為起點B. 以銷售發(fā)票為起點C. 以會計賬薄為

5、起點D. 以會計報表為起點三、判斷題（每小題2.5 分，共25 分）1. 審計是對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和會計事項的某些說法加以驗證。（× ）2. 經(jīng)濟(jì)效益審計只能由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來進(jìn)行（×）3. 民間審計人員對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。（）4. 會計師事務(wù)所與注冊會計師均可以接受業(yè)務(wù)委托。（× ）5. 國家審計的審計程序與內(nèi)部審計和民間審計的審計程序完全相同。（× ）6. 被審計單位的憑證、賬簿、報表及其他核算資料屬于實物證據(jù)。（×）7. 對重要性水平的判斷，是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。（）8. 審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于實物

6、證據(jù)。（× ） 39. 非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀判斷。（）10. 審計人員審查關(guān)聯(lián)交易時，重點應(yīng)放在關(guān)聯(lián)交易的會計處理是否恰當(dāng)上。（）四、簡答題（每小題10 分，共20 分）1什么是民間審計人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任。2簡述內(nèi)部控制及其所包含的要素。答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本

7、組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)運作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險估價、控制活動、信息交流、監(jiān)督。五、實務(wù)題（每題15 分，共30 分）1. 征信會計師事務(wù)所接受委托，審計東方公司2007 年的會計報表。A 注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A 注冊會計師取得2007 年12 月31 日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2008 年1 月15 日采用肯定式函證方式對所有重要客戶發(fā)了詢證函。A 注冊會計師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表： 要求 針對上述各種

8、異常情況，請問A 注冊會計師應(yīng)分別實施哪些重要審計程序？答（1）注冊會計師應(yīng)檢查2007 年12 月25 日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。 ( 2 ）注冊會計師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗收人庫，此外檢查有關(guān)會計處理是否正確。（3）注冊會計師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。2. 迪南會計師事務(wù)所注冊會計師N 、M 已于2008 年3 月10 日完成金山股份有限公司2007 年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報

9、告應(yīng)于2008 年3 月25 日提交，在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)在2007 年12 月31 日對金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時，數(shù)量短缺1000 件，該產(chǎn)品單位成本870 元，但金山公司未作調(diào)整。要求（1）金山公司應(yīng)如何作調(diào)整（寫調(diào)整分錄）?（2）如果金山公司未接受調(diào)整建議，應(yīng)發(fā)表何種審計意見（假定重要性水平為50萬元）？答（1）金山公司應(yīng)做的調(diào)整分錄為：借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益870000貸：庫存商品 870000（2）假定公司未接受調(diào)整建議，注冊會計師N 、M 應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告。審計學(xué)試卷第二套二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)1下列關(guān)于順查法的說法中正確

10、的是(ABD).A審計質(zhì)量高 B工作量大，不利于提高審計工作效率C適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D適用于規(guī)模較小的被審計單位E審計的目的性針對性比較強(qiáng)2關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（ABC）。A鑒證對象只能是財務(wù)狀況 B審計時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證D標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進(jìn)行評價或計量的基準(zhǔn)E. 當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財務(wù)報表3.屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（ACDE ）。A鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 B對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式C為鑒證客戶提供直接影響鑒

11、證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)D為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄4注冊會計師通過對被審計單位（ABCDE ）人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。A內(nèi)部知情人士 B外部知情人士 C律師 D財會人員 E. 財務(wù)經(jīng)理5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序有（AD ）。A. 觀察經(jīng)營場所 B. 追蹤交易通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程C. 計算內(nèi)部控制生成和記錄 D. 詢問公司有關(guān)人員 E. 穿行測試6.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列(BCDE )方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。A.控制是如何運行的 B.控制是否得到一貫執(zhí)行

12、C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行 E. 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的 67.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有（AC）。A檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 B檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性 E. 檢查對賬單連續(xù)編號的完整性8注冊會計師應(yīng)當(dāng)采?。ˋBCD）措施對函證實施過程進(jìn)行控制。A將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對B將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對C詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出D在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)

13、委托的會計師事務(wù)所回函E. 詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出9. 注冊會計師實施固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序,下列表述正確的是（ABCD ）。A對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊B實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點進(jìn)行追查C注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理 E注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)10. 審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)包括(ABC)。A指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱 B提及財務(wù)報表的附注

14、C指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間 D指明審計報告的收件人 E. 指明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）認(rèn)定【答案】認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。2.控制活動【答案】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。7四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1. A公司主要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師負(fù)責(zé)于2008年10月20 日 至11月20日對A公司的貨幣資金內(nèi)

15、部控制進(jìn)行了解、測試與評價。資料：注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾垼⒚骺铐椀挠猛?、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以

16、下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。要求：針對資料第(1)和第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。【答案】（1）（1）有嚴(yán)重缺陷。理由：因為如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章

17、、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。8建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。理由：因為一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：經(jīng)董

18、事會指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。2.注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%，請代注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司1997年度財務(wù)報表層次的重

19、要性水平（請列示計算過程）。（1）計算確定XYZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表層次的審計重要性水平；（2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系；（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系?！敬鸢浮柯晕濉⒄撌鲱}（本大題共1小題，共10分）根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）請問注冊會計師獲取審計證據(jù)，其特性包括哪些？（2）注冊會計師運用哪些審計方法獲取審計證據(jù)？（3）注冊會計師可以實施的審計程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項目的若干具體審計目標(biāo)及可能實施的主要審計程序。

20、請針對每一審計目標(biāo)，在相應(yīng)的審計項目內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計目標(biāo)的一項最佳審計程序，將其相應(yīng)的編號列在題后表格內(nèi)，每一項審計程序最多只能被選擇一次。審計審計目標(biāo)項目 交易(1) 交易性金融資產(chǎn)存在性。 檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融性金(2) 交易性金融資產(chǎn)計價的準(zhǔn)融資確性。產(chǎn) (3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑融資產(chǎn)項目的分類恰當(dāng)。確定交易性金融資產(chǎn)價格的任何波動函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價應(yīng)收(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并賬款記錄完整。(5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余實施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和額正確。(6)應(yīng)收賬款總體合理。(

21、7)應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。 按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已 108)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計單位對所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。 抽查被審計單位職員及有關(guān)部門的暫檢查貨運文件是否連續(xù)編號，作廢的復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是固定(9)被審計單位對所審會計期實地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備。 資產(chǎn)間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。 復(fù)核折舊費用的計提，并確定固定資(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊固定資產(chǎn)均存在。 確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計量審查固定資產(chǎn)契約和保險單據(jù)。【答案】略審計學(xué)原理試題一、單項選擇題（每題1分，共15分）1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)

22、應(yīng)當(dāng)由（A ）進(jìn)行審計。A國家審計 B內(nèi)部審計 C民間審計 D監(jiān)事會2.績效審計屬于（C ）。A財政財務(wù)審計 B財經(jīng)法紀(jì)審計 C經(jīng)濟(jì)效益審計 D經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計3.順查法應(yīng)先從（A ）。A原始憑證 B記賬憑證 C會計賬簿 D會計報表4.（ C）是民間審計組織與審計委托人就審計項目所簽訂的正式文件。A審計通知書 B審計報告 C審計約定書 D審計建議書5.一般審計準(zhǔn)則都對審計人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德提出高標(biāo)準(zhǔn)，并且把（ D）作為審計工作的靈魂。A真實性 B正確性 C權(quán)威性 D獨立性6.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險成（A ）。A反向關(guān)系 B正向關(guān)系 C復(fù)核關(guān)系 D沒有關(guān)系7.審計計劃由（ B）編制。A部門經(jīng)理 B

23、項目負(fù)責(zé)人 C助理人員 D主任會計師8.備查類工作底稿包括的內(nèi)容有（C ）。A審計計劃 B經(jīng)濟(jì)合同 C協(xié)議章程 D實質(zhì)性測試記錄9.（ B）是內(nèi)部控制的描述方法。14A簽訂法 B流程圖法 C逆查法 D抽查法10.（ D）業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù)。A經(jīng)理和董事長 B采購員和購銷科長C保管員和車間主任 D記錄日記賬和記錄總賬11.按抽樣決策的（B ），審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。A任務(wù) B依據(jù) C環(huán)境 D條件12.將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特征級次總體的過程稱為（ D）。A分段 B分部 C分組 D分層13.注冊會計師的審計報告主要作用是（C ）。A檢查 B評價 C鑒證 D監(jiān)督14.對非標(biāo)

24、準(zhǔn)審計報告，其強(qiáng)調(diào)事項說明段應(yīng)列示于（ D）。A標(biāo)題之后 B引言段之后 C意見段之后 D范圍段之后15.具有法定證明效力的審計報告是（B ）。A國家審計報告 B民間審計報告 C部門審計報告 D單位審計報告二、多項選擇題（每題2分，共10分）1.審計作為一個整體，其主要作用是（BC ）A監(jiān)督 B制約 C促進(jìn) D管理 E. 證明2.從事某項審計活動時必須依據(jù)的法律包括（ ABCD）。A注冊會計師法 B會計法 C審計法 D憲法3.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（ AD）。A審計范圍 B審計事項 C審計計劃 D審計目的4.下列情況中，審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則的有（ BCD）。A確定是否接受委托 B確定審

25、計程序的性質(zhì)、時間和范圍C評價審計結(jié)果 D執(zhí)行審計程序5.審計人員負(fù)責(zé)（ BD）被審計單位的存貨點工作。A指揮 B觀察 C控制 D監(jiān)督三、判斷題（每小題2.5分，共25分）1.財經(jīng)法紀(jì)審計只能由民間審計人員來進(jìn)行。（×）2.民間審計人員對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。（）153.存貨審計的內(nèi)部控制就是指對存貨的實物流轉(zhuǎn)程序進(jìn)行控制。（× ）4.審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（× ）5.被審計單位的憑證、賬簿、報表屬于書面證據(jù)。（ ）6.對重要性水平的判斷，不同的審計人員有不同的判斷結(jié)果。（ ）7.倉庫管理員與記賬員不能為同一人不

26、符合內(nèi)部控制的要求。（×）8.一年以上的定期銀行存款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。（× ）9.對于期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。（×）10.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是被審計單位。（×）四、簡答題（每小題10分，共20分）1.審計證據(jù)的充分性與那些方面有關(guān)？答：審計證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：（1）審計項目的重要程度。（2）審計風(fēng)險。（3）審計證據(jù)的類型。（4）獲取審計證據(jù)的途徑及審計人員的經(jīng)驗。2.民間審計人員是怎樣規(guī)避法律責(zé)任？答：（1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。（2）謹(jǐn)慎選擇委托單位。（3）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。（4）嚴(yán)格簽訂審

27、計業(yè)務(wù)約定書。（5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。（6）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。審計學(xué)試題及答案一、單項選擇題1.審計的最本質(zhì)特征是（ B ）。A.公正性 B.獨立性 C.權(quán)威性 D.真實性2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由（ A ）來進(jìn)行審計。A.國家審計 B.財政局 C.民間審計 D.監(jiān)事會3.政府審計的重要特點（ C ）。A.強(qiáng)制性 B.獨立性 C.廣泛性 D.無償性4.（ D ）不屬于注冊會計師審計的業(yè)務(wù)范圍。A.驗資 B.審計業(yè)務(wù) C.會計咨詢業(yè)務(wù) D.會計監(jiān)督5.確定重要性水平是在審計（ A ）中進(jìn)行。A.準(zhǔn)備階段 B.實施階段 C.終結(jié)階段 D.后續(xù)階段6.審計人員對存貨盤點進(jìn)行監(jiān)督

28、，取得盤點記錄是證明實物的（ B ）。A.外部證據(jù) B.直接證據(jù) C.間接證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)7.（ D ）是指從實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。A. 環(huán)境證據(jù) B.加工證據(jù) C.書面證據(jù) D.實物證據(jù)188.（ A ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A.會計和審計 B.推銷員和銷售科長 C.技術(shù)員和車間主任 D.門衛(wèi)和保衛(wèi)科長9.下列項目中，需要接受被審計單位委托才能提供審計服務(wù)的是（ B ）A.政府審計 B.注冊會計師審計 C.內(nèi)部審計 D.內(nèi)部審核10.審計風(fēng)險模型表述為( B )A審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險B審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險C審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*檢查風(fēng)險

29、D審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險11.（ A ）是建立在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的審計方法A.制度基礎(chǔ)審計 B.賬項基礎(chǔ)審計 C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計 D.注冊會計師審計12.注冊會計師的服務(wù)是一種有償服務(wù)，下列不能成為會計師事務(wù)所收費依據(jù)的是（ A ）A.審計結(jié)果的大小 B.服務(wù)性質(zhì) C.工作量大小 D.參加人員層次的高低 13一般來講，建立和設(shè)計內(nèi)部控制制度的是（ C ）。A.審計人員 B.審計機(jī)關(guān)的項目負(fù)責(zé)人C.企業(yè)管理人員D.被委托的第三人14.審計全過程的中心環(huán)節(jié)是（ B ）。A.準(zhǔn)備階段 B.實施階段 C.終結(jié)階段 D.審批階段15、如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應(yīng)提請在資產(chǎn)負(fù)

30、債表的（ D ）項目列示。A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)付賬款16、下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（ A ）。A.保護(hù)財產(chǎn)物資的完全完整和有效使用B.保證會計信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性C.保證企業(yè)盈利 D.杜絕串通舞弊二、多項選擇題1.由（ A ）和（ B ）進(jìn)行的審查才是審計。A.專職機(jī)構(gòu) B.審計人員 C.會計人員 D.管理人員192.民間審計人員職業(yè)道德具體包括（ BCD ）。A.科學(xué)原則 B.獨立原則 C.公正原則 D.客觀原則3.我國審計組織包括（ ABC ）構(gòu)成。A.政府審計機(jī)關(guān) B.注冊會計師審計組織C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) D.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)4.按審計的

31、目的和內(nèi)容分為（ BCD ）。A.財務(wù)報表審計 B.經(jīng)營審計 C.合規(guī)性審計 D.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計5.簽發(fā)審計報告前復(fù)核審計工作底稿，主要復(fù)核（ ABCD ）。A.所采用的審計程序是否恰當(dāng) B.所編制審計工作底稿的充分性C. 審計過程中是否存在重大遺漏D.審計工作是否符合會計師事務(wù)所的質(zhì)量要求6.審計報告意見的基本類型（ ABCD ）A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見三、判斷題1.合法性是指被審計單位會計報表的編報是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。 ( × )2.審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展而變化的。（ ）3.調(diào)節(jié)法只包括對未達(dá)賬項的調(diào)節(jié)。（ &

32、#215; ）4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以審查財政預(yù)算的執(zhí)行和財政決算。（ × ）5.55. 民間審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。（ ）6審計程序是審計人員在審計工作時所必須遵循的步驟。 ( × )7良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。 ( × )8.審計通知書是注冊會計師與委托人共同簽署的。（ ）9.在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計是主導(dǎo)，內(nèi)部審計是基礎(chǔ)，而注冊會計師審計是不可缺少的重要力量。（ ）10注冊會計師審計的總體目標(biāo)是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。 （ ）11.對現(xiàn)金的盤點應(yīng)采用突擊式盤點。 （ × ）2012.對資產(chǎn)進(jìn)行盤點是驗證

33、賬實是否相符的一種重要方法。 （ ）13.審計報告均應(yīng)由注冊會計師簽名、蓋章。（ × ）14.驗資分為設(shè)立驗資和變更驗資（ ）四、簡答題1.你如何理解審計的概念？2.簡述審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。3存貨與倉儲循環(huán)主要涉及哪些會計報表項目？如何對存貨進(jìn)行審計？4銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計報表項目？如何對主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款進(jìn)行審計？5.籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計報表項目？如何對交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資進(jìn)行審計？6采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計報表項目？如何對固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款進(jìn)行審計？7如何對現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行審計?8注冊會計師審計報告的意見類型有哪幾種？各

34、是在什么情況下出具的？9簡述審計證據(jù)的特性。2016年自學(xué)考試審計學(xué)精選模擬試題及答案(5)中華考試網(wǎng) 2016年3月9日一、單項選擇題1. 審計業(yè)務(wù)約定書是由會計師事務(wù)所與( )共同簽訂的。A. 注冊會計師 B. 被審計單位監(jiān)管部門C. 被審計單位 D. 財務(wù)報表使用者2.下列項目中，不屬于總體審計策略內(nèi)容的是( )。A. 計劃風(fēng)險評估程序 B. 確定審計方向C. 計劃審計的時間安排 D. 確定審計范圍3. 下列關(guān)于具體審計計劃的說法，正確的是( )。A. 具體審計計劃是根據(jù)總體審計策略制定的，具體審計計劃不對總體審計策略決產(chǎn)生影響B(tài). 總體審計策略和具體審計計劃具有不同作用，所以

35、不能將二者合并為一份審計計劃文件C. 總體審計策略編制在前，具體審計計劃編制在后，兩項計劃活動相互孤立D. 總體審計策略和具體審計計劃其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定4. 下列關(guān)于計劃審計工作的說法，正確的是( )。A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較豐富的人完成，由項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C.小型被審計單位無須制定總體審計策略D.項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作5.以下內(nèi)容不屬于初步審計活動內(nèi)容的有( )。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通

36、C.就業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致理解D.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況6.當(dāng)注冊會計師就總體審計策略和具體審計計劃中的內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層進(jìn)行溝通時，應(yīng)當(dāng)保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，尤其要防止由于具體審計程序被( )所預(yù)見等原因而損害審計工作的有效性。A.承擔(dān)管理責(zé)任的治理層 B.內(nèi)部審計部門的職員C.不承擔(dān)管理責(zé)任的治理層 D.財務(wù)部門的職員7.在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位基本情況不包括( )。A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險C.以前年度接受審計的情況 D.控制活動8. 在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位商議的內(nèi)容不包括( )。

37、A.委托目的 B.審計意見類型C. 審計范圍 D.審計收費二、多項選擇題1.在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所評價自身的專業(yè)勝任能力包括( )。A.執(zhí)行審計的能力 B. 控制審計風(fēng)險的能力C.獨立性 D. 能否保持應(yīng)有關(guān)注的能力2.會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)做的工作包括( )。A.明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作 B.商定審計收費C.明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 D.初步了解被審計單位的基本情況3.開展初步審計業(yè)務(wù)的目的是確保在計劃審計工作時達(dá)的要求，這些要求包括( )。A.注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性B.不存在因管理層騙子問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況C.與被審計單位

38、不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D. 注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力4.一般在本期審計開始時進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動，這些活動包括( )。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況C.了解被審計單位及其環(huán)境D.就業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致理解5.總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，這些因素包括( )。A.確定適當(dāng)?shù)闹匾运紹.初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域C.初步識別重要的組成部分和賬戶余額D.識別被審計單位、所處行業(yè)、財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化6.在制定總體審計策略時，注冊

39、會計師應(yīng)當(dāng)通過確定審計業(yè)務(wù)的特征來界定審計范圍，這些特征包括( )。A.采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 B.特定行業(yè)的報告要求C.被審計單位組成部分的分布 D.評估的重大錯報風(fēng)險的水平7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明的內(nèi)容有( )。A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源 B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量C.何時調(diào)配這些資源 D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用8.注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務(wù)約定書，但出現(xiàn)下列( )情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。A.需要修改約定條款或增加特別條款B.高級管理人員、董事會可所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動C.審計范圍受到限制D.管理層編制財務(wù)報表采用

40、的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度發(fā)生變化三、判斷題1.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合約性質(zhì)，一經(jīng)簽署則具有法律效力，所以它應(yīng)受合同法的約束。( )2.審計業(yè)務(wù)約定書雙方中，一方是注冊會計師，另一方是委托單位的法人代表可授權(quán)代表。( )3.審計業(yè)務(wù)約定書既可采用書面形式，也可以采用口頭形式。( )4.注冊會計師在編制審計計劃時可以考慮利用被審計單位內(nèi)部控制的信息，但應(yīng)對利用了虛假信息而造成的不良后果負(fù)責(zé)。( )5.注冊會計師可以對總體審計策略和具體審計計劃進(jìn)行必要的修改，但在修改發(fā)生后，不僅應(yīng)在審計工作底稿中記錄重大的修改情況，而且應(yīng)當(dāng)記錄重大修改的理由。( )6.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其核心內(nèi)

41、容是注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。( )7.在小型被審計單位審計中，全部審計工作可能由一個很小的審計項目組執(zhí)行，因此注冊會計師無需編制總體審計策略和具體審計計劃。( )8.會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)評價事務(wù)所的勝任能力，如果不具備勝任能力，可向外界專家尋求幫助。 ( )9.隨著審計工作的推進(jìn)，對審計程序的計劃會一步步深入，并貫穿于整個審計過程。( )10.在審計過程中，對計劃審計工作進(jìn)行的任何重大更改都要記錄在審計工作底稿中。 ( )四、問答題1. 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)做好哪些工作?2. 審計業(yè)務(wù)約定書的基本

42、內(nèi)容有哪些?3. 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前， 會計師事務(wù)所為什么應(yīng)當(dāng)評價專業(yè)勝任能力?4. 計劃審計工作有什么作用?5.總體審計策略和具體審計計劃分別包括哪些內(nèi)容?6. 總體審計策略和具體審計計劃的關(guān)系是什么?參考答案一、單項選擇題1.C 2. A 3.D 4.D 5.B6. A 7. D 8. B二、多項選擇題1. ACD 2.ABCD3.ABCD 4. ABD5.ABCD 6. ABC7.ABCD 8. ABD三、判斷題1. 2.× 3.× 4. 5. 6. 7.× 8.× 9. 10. 四、問答題(略)2016年自學(xué)考試審計學(xué)精選模擬試題及答案(7)

43、中華考試網(wǎng) 2016年3月10日一、單項選擇題1.如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5%，估計的重大錯報風(fēng)險為76%，則可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)為()。A. 12% B. 6.6%C. 8.92% D. 13%2.在確定財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下( )因素。A.管理人員的騙子度 B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度C.企業(yè)虧損嚴(yán)重 D.企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌3.以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是( )。A. 重大錯報風(fēng)險與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力有關(guān)B. 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定C. 財務(wù)報表層

44、次的重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定D. 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)4.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師對財務(wù)報表所確定的審計風(fēng)險與其對賬戶余額與交易層次所使用的審計風(fēng)險必須滿足( )關(guān)系。A.財務(wù)報表的審計風(fēng)險大于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險B.財務(wù)報表的審計風(fēng)險等于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險C.財務(wù)報表的審計風(fēng)險小于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險D.財務(wù)報表的審計風(fēng)險不等于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險5.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )。A.為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序 B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.為了識別和評估財務(wù)報表

45、重大錯報風(fēng)險D.控制檢查風(fēng)險6.注冊會計師在了解被審計單位重要的內(nèi)部控制時，不應(yīng)實施的程序是( )。A.詢問有關(guān)人員，觀察特定控制的運用 B.穿行測試C.檢查文件和報告 D. 重新執(zhí)行重要內(nèi)部控制7.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所有的內(nèi)部控制B.對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序C.內(nèi)部控制只能對財務(wù)報表的可靠性提供合理的保證，而非絕對保證D.對內(nèi)部控制了解的程度包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行8.關(guān)于控制環(huán)境的說法，不正確的是( )。A.控制環(huán)境包括治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施B.控制環(huán)境影

46、響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度C.良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價9.下列項目中，不屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是( )。A. 授權(quán) B. 設(shè)置內(nèi)部審計部門C. 業(yè)績評價 D. 職責(zé)分離10. 注冊會計師在了解被審計單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容是( )。A.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息B.適用的會計準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例C.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點D.從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出二、多項選擇題1.注冊會計師在風(fēng)險評估程序中詢問被審計單位管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)詢問的問題有( )。A.管理層

47、所關(guān)注的主要問題B.可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題C.被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.被審計單位發(fā)生的其他重要變化2.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)實施的觀察和檢查程序有( )。A.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程B.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C.閱讀由管理層和治理層編制的報告D.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊3.注冊會計師執(zhí)行穿行測試的目的是為了確認(rèn)( )。A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確B.交易流程中所有與財務(wù)報表有關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性D.評

48、估控制設(shè)計的有效性并確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行4.下列項目中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)情況的有( )。A.所在行業(yè)的市場供求與競爭 B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化 D.能源供應(yīng)與成本5.在識別重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列( )事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。A.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 B.開辟新的經(jīng)營場所C.發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項 D.擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部6.根據(jù)注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了合理保證( )。A. 財務(wù)報告的及時性 B. 經(jīng)營的效率和效果C. 在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的

49、要求 D. 財務(wù)報告的可靠性7.下列應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)分離的是( )。A. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù) B. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)C. 財產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù) D. 記錄總賬與編制報表的職務(wù)8.內(nèi)部控制的要素包括( )。A.業(yè)務(wù)流程 B.信息系統(tǒng)和溝通C.控制活動和對控制的監(jiān)督 D.控制環(huán)境和風(fēng)險評估過程9.風(fēng)險評估程序包括( )。A.詢問 B. 函證C.觀察和檢查 D.分析程序10.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下層次識別和評估重大錯報風(fēng)險( )。A.財務(wù)報表 B. 交易的認(rèn)定C.賬戶余額的認(rèn)定層次 D.列報的認(rèn)定層次三、判斷題1.注冊會計師可以改變重大錯報風(fēng)險的估計水平，但無法改變重大錯報風(fēng)險的實際

50、水平。( )2.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，是注冊會計師唯一能控制的風(fēng)險。( )3.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越低則可接受的檢查風(fēng)險越高，注冊會計師就應(yīng)設(shè)計較嚴(yán)格的實質(zhì)性程序。( )4.內(nèi)部控制的某些要素更多地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實務(wù)中，注冊會計師往往從被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。( )5.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否實施了風(fēng)險評估程序。

51、( )6.如果注冊會計師認(rèn)為控制本身設(shè)計不合理，不能實現(xiàn)控制目標(biāo)，或者盡管控制設(shè)計合理，但沒有得到執(zhí)行，注冊會計師就不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序。( )7.了解被審計單位的內(nèi)部控制，是識別和評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序的基礎(chǔ)。( )8.如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無需了解內(nèi)部控制。( )9.與財務(wù)報告相關(guān)的溝通可以采用政策手冊、會計和財務(wù)報告手冊及備忘錄等形式進(jìn)行，也可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動來進(jìn)行。( )10.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師無需對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。( )四、問答題1.了解被審計單位及

52、其環(huán)境包括哪些內(nèi)容?2.了解被審計單位及其環(huán)境，為注冊會計師在哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)?3.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序?4.內(nèi)部控制有哪些固有局限性?5.簡述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。6.了解內(nèi)部控制有哪些程序?7.如何從業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)部控制?五、案例分析XYZ會計師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受B公司的委托審計20×7年度的財務(wù)報表。B以前年度是由DEF會計師事務(wù)所審計的，并對20×6年的財務(wù)報表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。在接受委托之前，主管此項業(yè)務(wù)的XYZ會計師事務(wù)所合伙人X注冊會計師經(jīng)B公司的允許與DEF會計師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到一

53、些它對這個客戶的審計經(jīng)驗。以下是X注冊會計師了解到的一些主要信息：(1)B公司是一家集團(tuán)公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn)，同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè);(2)日益激烈的競爭和我國對藥品市場的管制，使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力;(3)B公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，經(jīng)B公司同意，收入被DEF會計師事務(wù)所的注冊會計師調(diào)減了1 200萬元，占原報告收入的30%;(4)B公司董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展得比較困難;(5)B公司大多數(shù)交易采用計算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較

54、健全的，但對存貨的控制很差;最近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整;(6)B公司20×6年財務(wù)報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。DEF會計師事務(wù)所在2×6年度審計報告中增加了一個強(qiáng)調(diào)事項段，表示了對B公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑。(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持續(xù)下降，但20×7年度未經(jīng)審計的收入比20×6年有大幅上升。要求：(1)評估B公司的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險水平(高、中、低)，并說明理由;(2)指出B公司認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險集中的領(lǐng)域。參考答案一、單項選擇題1. B 2.D 3.A 4.B 5. C6.D 7.A 8.D 9.B 10.B二、多項選擇題1. ABCD 2. ABCD3.ABCD 4. ABCD5.ABCD 6.BCD7.ABC 8.BCD9.ACD 10.ABCD三、判斷題1. 2. 3.× 4. 5. ×6. 7. 8.× 9. 10.×四、問答題(