小規(guī)模納稅人稅收征管中存在的問題與對策研究

1、小規(guī)模納稅人稅收征管中存在的問題與對策研究 摘要：隨著社會(huì)主義現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷發(fā)展與社會(huì)生產(chǎn)力水平的不斷提高，改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了令世界矚目的成就。稅收作為國家財(cái)政的主要來源，對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。中國加入世貿(mào)組織后，小規(guī)模企業(yè)不斷發(fā)展壯大，稅務(wù)登記戶數(shù)不斷增加，但是近幾年由于受到金融危機(jī)的影響，我國小規(guī)模企業(yè)同時(shí)遭遇到外企競爭、市場環(huán)境不完善以及企業(yè)內(nèi)部管理的缺失等多個(gè)方面的影響，導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)在賬簿管理、納稅申報(bào)、發(fā)票管理以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管等方面出現(xiàn)了眾多問題，本文從小規(guī)模企業(yè)能夠健康平穩(wěn)發(fā)展出發(fā)，深入實(shí)際，積極的籌劃對策和建議，旨在為推進(jìn)小規(guī)模納稅人在稅收征管

2、的管理制度和法律保障的建設(shè)上做出綿薄之力。關(guān)鍵詞：小規(guī)模納稅人；稅收征管；稅率；發(fā)票管理一、小規(guī)模納稅人的相關(guān)概述（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人主要是根據(jù)企業(yè)的年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，根據(jù)我國最新的增值稅暫行條例及其增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和營改增相關(guān)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)從事貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)、貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬以內(nèi)，為小規(guī)模納稅人，其中提供應(yīng)稅勞務(wù)和貨物生產(chǎn)為主的企業(yè)其應(yīng)稅勞務(wù)和貨物生產(chǎn)的銷售額需要占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上；除提供應(yīng)稅服務(wù)以及上述的納稅人，你按應(yīng)稅銷售額在80萬以內(nèi)的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)

3、準(zhǔn)的其他個(gè)人（即自然人）按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅；非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅，個(gè)體工商戶以及不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元，未超過500萬元的納稅人按以下公式計(jì)算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+3%），營改增實(shí)施后按其規(guī)定，可差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣點(diǎn)前的銷售額計(jì)算；旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅；企業(yè)及個(gè)體工商戶不經(jīng)常發(fā)

4、生應(yīng)稅行為并兼有銷售貨物、提供加工維修修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)可按照小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人存在的幾種主要形式:(1)年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按時(shí)完整報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。這部分納稅人由于未能達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件，被稅務(wù)機(jī)關(guān)視為小規(guī)模納稅人進(jìn)行管理。(2)年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算健全，能夠按時(shí)完整報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品或商品的增值額比較高，可抵扣稅款部分在產(chǎn)品(商品)成本構(gòu)成中所占比重較低，按照一般納稅人繳稅，實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于按小規(guī)模納稅人繳稅的稅負(fù)，這樣納稅人會(huì)選擇按小規(guī)模納稅人繳稅，不主動(dòng)申請認(rèn)定一般納稅人資格。有的納稅人即使達(dá)到一般納稅

5、人標(biāo)準(zhǔn)，也會(huì)人為采取化整為零的手段,以達(dá)到按小規(guī)模納稅人繳稅的目的。(3)由于違反稅務(wù)相關(guān)規(guī)定或其他原因而被稅務(wù)機(jī)關(guān)取消一般納稅人資格，而轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人。(4)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶。（二）稅收征管的一般概述稅收征管是指國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征管是整個(gè)稅收管理活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，將潛在的稅源變成現(xiàn)實(shí)的稅收收入的實(shí)現(xiàn)手段，也是貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，指導(dǎo)，監(jiān)督納稅人正確履行納稅義務(wù)，發(fā)揮稅收作用的重要措施的基礎(chǔ)性工作。稅收征管包括管理、征收和檢查三個(gè)基本環(huán)節(jié)。這三個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，相輔

6、相成。管理是征收和檢查的基礎(chǔ)，征收是管理和檢查的目的，檢查是管理和征收的補(bǔ)充和保證。（三）小規(guī)模納稅人稅收征管的重要性小規(guī)模納稅人作為我國稅收征管對象的重要組成部分，不僅影響我國的財(cái)政的收入，同時(shí)，對于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有重要影響。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和工商登記制度改革進(jìn)一步放寬準(zhǔn)入管制，國稅部門管理的小規(guī)模納稅人數(shù)量大幅增加，但小規(guī)模納稅人存在增幅快、規(guī)模小、類型多、流動(dòng)性強(qiáng)、財(cái)務(wù)制度不健全、納稅意識(shí)淡薄等現(xiàn)狀，需要進(jìn)一步加強(qiáng)管理。加強(qiáng)稅收管理是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)對稅收工作的必然要求，也是新形勢下現(xiàn)代稅務(wù)管理的客觀需要，其重要意義可概括為以下幾點(diǎn)：（1）有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民持續(xù)、

7、快速、健康地發(fā)展。（2）有利于國家稅收政策和有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的順利貫徹執(zhí)行，為國家積累更多的建設(shè)資金。（3）有利于監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同各種違法行為作斗爭。二、小規(guī)模納稅人稅收征管中存在的問題（一）納稅申報(bào)方面1.銷售收入反饋不真實(shí)、記賬不實(shí)或是用真假帳兩套賬進(jìn)行偷稅?，F(xiàn)階段我國對小規(guī)模納稅人稅收征管方式為查賬征收、查定征收、和定期定額查收，而查賬征收是征收管理辦法的核心，不僅關(guān)系到小規(guī)模納稅人相關(guān)權(quán)利與義務(wù)，同時(shí)對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有較大的影響。小規(guī)模納稅人在進(jìn)行繳稅的過程中，經(jīng)常對某一定的銷售額進(jìn)行隱瞞或虛報(bào)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)不能了解其真實(shí)的經(jīng)營情況，從而無法對其進(jìn)行查賬征收。例如,2016年,山東省某

8、家具店為前店后廠經(jīng)營,企業(yè)的平均用工人數(shù)為35 -40人，而工資則在2500-3000之間,企業(yè)的經(jīng)營模式為將銷售貨款全部記錄到賬簿中,據(jù)統(tǒng)計(jì),該企業(yè)在銷售淡季每月的收人額可以達(dá)到3-4萬左右,而旺季時(shí)則可達(dá)到7-8萬,年銷售額約在每年58萬作用,而稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)征管時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在1-6 月份申報(bào)收人中今天寫了13 萬元人民幣,平均每月收入只有2 萬余元,而在記賬憑證中指顯示了1月份的工資單,其工人數(shù)量僅為12人。（1月份正是銷售旺季）2.隱瞞收入不報(bào)，或自行調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額進(jìn)行偷稅。例如某印刷廠屬于校辦企業(yè)，在檢查其賬簿中，只記錄了對外營業(yè)部分，而對本校印刷的業(yè)務(wù)卻沒有記錄，經(jīng)詢問這筆收入

9、每年20萬左右。通過對小規(guī)模納稅人基本情況的分析中不難看出，查賬征收與核定征收款戶二者繳納稅款數(shù)之比是有差距的。3.利用不開發(fā)票、開具大頭小尾發(fā)票等發(fā)票違章現(xiàn)象等手段偷稅。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，小規(guī)模納稅人特別是家具行業(yè)、商貿(mào)行業(yè)，大多數(shù)是不開發(fā)票或很少開發(fā)票的。在調(diào)查某品牌家具店發(fā)票時(shí)，該商店是用發(fā)票明顯有不是一次性填開現(xiàn)象。多數(shù)被調(diào)查單位也都存在發(fā)票使用違規(guī)的問題。4.利用隱蔽性手段進(jìn)行偷稅。這方面主要是在家電行業(yè)、摩托車行業(yè)表現(xiàn)的比較突出。這兩行業(yè)偷稅的主要手段是平銷返利、調(diào)試費(fèi)、“三包”等費(fèi)用不入帳。還有的利用多開戶頭、現(xiàn)金交易瞞報(bào)收入進(jìn)行偷稅。大部分納稅人都有2個(gè)以上帳戶，多者4-5個(gè)，而在

10、納稅登記表上只填1一2個(gè)帳戶，隱瞞多頭開戶情況，達(dá)到逃稅、逃避凍結(jié)存款的目的。另外，不通過銀行帳戶進(jìn)行現(xiàn)金交易，一手交錢一手交貨以及以物易物的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。(二)帳簿管理方面許多小規(guī)模納稅人雖然都不同程度的建立了帳簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳，給如實(shí)申報(bào)納稅打上了問 號(hào)。從小規(guī)模納稅人帳簿管理方面情況來看，不按規(guī)定記帳不規(guī)范、時(shí)限記帳、建假帳的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。有的沒有將從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法，按要求報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款和監(jiān)督管理。有的帳簿設(shè)置不全面，只建立一本帳或幾本帳。有的不按規(guī)定的時(shí)間設(shè)置帳簿，有的帳

11、簿使用不規(guī)范，設(shè)置帳帳、帳外帳，帳證、帳實(shí)之間缺乏應(yīng)有的對應(yīng)關(guān)系。還有的會(huì)計(jì)配備不符合規(guī)定，兼職會(huì)計(jì)或代帳會(huì)計(jì)占的比例較高。另外，財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。有的財(cái)務(wù)人員雖持有會(huì)計(jì)證，但缺乏稅法知識(shí)和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)，會(huì)計(jì)核算水平較差，財(cái)務(wù)帳目混亂。 (三)普通發(fā)票管理方面1、發(fā)票使用不規(guī)范，不開、拒開、違規(guī)開具現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。有的小規(guī)模納稅人逐筆業(yè)務(wù)開發(fā)票的現(xiàn)象不到全部業(yè)務(wù)的十分之一。大多數(shù)納稅人是按照發(fā)票的金額申報(bào)納稅。2、開具發(fā)票不規(guī)范，應(yīng)填的內(nèi)容不完整，不按規(guī)定開具，存在上下聯(lián)不一次開具(從存根聯(lián)和第三聯(lián)上就很容易看出)，有的票面內(nèi)容填寫不全，有的不按規(guī)定在金額前填寫符號(hào)。（四）稅務(wù)征

12、收日常管理存在缺失一定程度來講，對小規(guī)模納稅人的稅收管理,可以反映出基層稅務(wù)征收機(jī)關(guān)基本管理質(zhì)量和水平。但在日常管理中由于小規(guī)模企業(yè)數(shù)量較多但是稅收貢獻(xiàn)小，不準(zhǔn)使用增值稅專用發(fā)票，也很少有進(jìn)出口業(yè)務(wù)。從而使得稅務(wù)征收機(jī)關(guān)存在重視經(jīng)營規(guī)范易于控管稅款繳納大的企業(yè)、一般納稅人企業(yè)稅收管理、進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理，忽視小規(guī)模納稅人稅收管理的現(xiàn)象，稅收過度依賴大企業(yè)，對小規(guī)模納稅人缺乏行之有效的監(jiān)控辦法，稅收征管工作缺少必要和科學(xué)的考核機(jī)制,存在管理盲點(diǎn)和缺失。(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳工作不到位處于市場經(jīng)濟(jì)條件下的部分小規(guī)模納稅人對自己的企業(yè)應(yīng)該繳哪些稅,如何計(jì)算稅款等具體規(guī)定還不十分清楚。雖然作為國家稅收來源的

13、重要組成部分,但就現(xiàn)階段而言,我國大多數(shù)的小規(guī)模納稅人不具備主動(dòng)納稅、繳稅的意識(shí),甚至還存在偷稅、漏稅的情況,與稅收宣傳工作比起來,稅務(wù)人員在人們眼中更具法律性和權(quán)威性,同時(shí)，長久以來在納稅人中形成的印象也反作用于稅務(wù)管理人員本身,使其在進(jìn)行稅收征管工作時(shí),態(tài)度惡劣,甚至使用強(qiáng)制的查賬、查定手段,對個(gè)體商戶等小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)的強(qiáng)制收繳,不僅影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的形象,同時(shí)也使得小規(guī)模納稅人對繳納稅務(wù)產(chǎn)生了較大的抵觸情緒,從而增加了稅收征管的難度。（六）缺乏完備的納稅鑒定制度缺乏完備的納稅鑒定制度是長期以來我國小規(guī)模納稅人稅收征管過程中的主要問題。所謂納稅鑒定是指我國稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法與納稅人從事

14、生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況,對納稅人所應(yīng)繳納的稅務(wù)事項(xiàng)所作出的書面鑒別和規(guī)定,是稅收征管的重要內(nèi)容之一。由于現(xiàn)階段我國納稅鑒定制度仍不健全,且缺乏科學(xué)的管理手段和管理辦法,使得我國小規(guī)模納稅人的稅收征管難度大幅度加大。另一方面,作為納稅鑒定工作中的重要組成部分,我國現(xiàn)有的納稅申報(bào)要求也比較寬松,具體表現(xiàn)為小規(guī)模納稅人在規(guī)定期限內(nèi)自動(dòng)申報(bào),且稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少對相關(guān)賬務(wù)報(bào)表的審核與查證程序,這不僅使報(bào)表中的數(shù)據(jù)不符合企業(yè)的實(shí)際收入情況,同時(shí)也使得企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的偷稅漏稅現(xiàn)象。上述問題表明，現(xiàn)行對小規(guī)模納稅人的征收管理，重任務(wù)、輕分析，重眼前、輕長遠(yuǎn)的情況實(shí)際上是沒有正確處理好征管關(guān)系、部門協(xié)調(diào)、輔導(dǎo)與檢查、監(jiān)

15、督與服務(wù)關(guān)系，使征管工作出現(xiàn)忙于應(yīng)付的被動(dòng)局面。因此，因地制宜制定對策，加強(qiáng)對小規(guī)模納稅人的征管已迫在眉睫。 3、 完善小規(guī)模納稅人稅收征管應(yīng)采取的對策（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對小規(guī)模納稅人的稅務(wù)監(jiān)督力度1.增加對收人的檢查力度是解決現(xiàn)階段我國小規(guī)模納稅人稅收征管問題的主要辦法。首先,我國稅收征管人員應(yīng)該不斷強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng),并提高自身的業(yè)務(wù)水平,在具備相應(yīng)的稅收征管能力和掌握科學(xué)的稅收征管辦法后,本著對國家、對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度,進(jìn)行具體的稅收征管工作。另一方面,應(yīng)該增加稅收人員對企業(yè)收入清查的頻率與清查力度,從制度和法律兩個(gè)方面出發(fā),規(guī)范小規(guī)模納稅人的繳稅行為,從而保證相關(guān)稅收工作的順利進(jìn)行。最

16、后,包括個(gè)體商戶在內(nèi)的我國小規(guī)模納稅人應(yīng)該不斷提高自身的繳稅意識(shí),并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)工作，從整體上提高我國稅收征管的效率。由于小規(guī)模納稅企業(yè)數(shù)量多、分布不均勻，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理帶來極大不便。因此將同一區(qū)域的小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶由同一稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理，這樣有利于稅務(wù)部門的人力資源合理分配，提高了工作效率。對不同地域經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)，也可以由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各地稅務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)綜合進(jìn)行對比分析，以便隨時(shí)了解各地區(qū)對小規(guī)模納稅人的管理情況。(二) 加強(qiáng)普通發(fā)票的管理力度 1. 加強(qiáng)發(fā)票使用的輔導(dǎo)。小規(guī)模納稅企業(yè)由于規(guī)模小，財(cái)務(wù)核算不健全，財(cái)務(wù)人員較少、能力有限，個(gè)別企業(yè)漏報(bào)、少報(bào)

17、銷售收入，有的用萬元版普通發(fā)票只開具幾百元的金額，有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員甚至不清楚開具發(fā)票必須按月申報(bào)納稅等各類問題。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票使用的輔導(dǎo)，制定并發(fā)放發(fā)票使用常識(shí)的宣傳冊、定期對小規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行免費(fèi)指導(dǎo)和培訓(xùn)，重點(diǎn)輔導(dǎo)普通發(fā)票開具、使用和管理規(guī)定，有針對性地為出現(xiàn)問題的納稅人提供一對一的納稅幫助服務(wù)，幫助納稅人提高納稅意識(shí)，增強(qiáng)納稅人的納稅觀念。2.加強(qiáng)對不同票種和發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核定。在納稅人開具發(fā)票之前，稅收管理部門應(yīng)該對其進(jìn)行系統(tǒng)指導(dǎo)，根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營情況開具，同時(shí)還要針對不同版面的發(fā)票進(jìn)行鑒定，要求其根據(jù)所開具的內(nèi)容及金額選擇對應(yīng)版別的發(fā)票，嚴(yán)禁“高版別發(fā)票低額開具”;針對那些經(jīng)營

18、范圍小，營業(yè)額少的小規(guī)模企業(yè)應(yīng)及時(shí)降低發(fā)票版面和數(shù)量;稅收管理部門應(yīng)當(dāng)適時(shí)深入了解小規(guī)模納稅企業(yè)的經(jīng)營狀況，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的具體需求，合理調(diào)整其購買發(fā)票的數(shù)量。 3.完善對稅票票種的動(dòng)態(tài)管理。稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)于每季度對各個(gè)小規(guī)模納稅人領(lǐng)購的普通發(fā)票的數(shù)量與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、申報(bào)金額進(jìn)行詳細(xì)核對，對于納稅人申報(bào)金額與納稅人領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量出現(xiàn)明顯異常的情況，應(yīng)找出問題所在并且及時(shí)調(diào)整領(lǐng)購發(fā)票的版別和使用量，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化納稅評(píng)估力度，對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模變化較大的小規(guī)模納稅企業(yè)，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，及時(shí)了解相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)。（三）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征收人員的管理 根據(jù)國家頒布的稅收法規(guī)制定相應(yīng)的管理責(zé)任制,

19、明確各部門管理人員的工作職責(zé),對其管轄范圍內(nèi)的小規(guī)模企業(yè)采取管理和責(zé)任掛鉤,對于申報(bào)準(zhǔn)確率低于70%的，追究相應(yīng)管理人員的責(zé)任。(四)加強(qiáng)稅收的宣傳管理包括稅收部門在內(nèi)的國家相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)對稅收征管益處的宣傳力度,例如,稅收機(jī)關(guān)可以與社區(qū)進(jìn)行協(xié)商,將稅收的必要性和重要性寫在社區(qū)的宣傳版面上，從而加強(qiáng)人們對稅收征管工作的理解。（五）建立健全的監(jiān)管制度建立健全的監(jiān)管制度是解決我國小規(guī)模納稅人稅收征管問題的強(qiáng)制辦法。就目前我國社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r來看,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員僅僅依靠對小規(guī)模納稅企業(yè)的納稅申報(bào)表的審核,很難做到對小規(guī)模納稅企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營狀況的全部了解。對于在實(shí)際管理工作中發(fā)現(xiàn)的戶籍不清、核定稅額不足、征稅面偏窄、執(zhí)法偏軟、申報(bào)不實(shí)、以及“疏于管理、淡化責(zé)任”等問題,采取的措施關(guān)鍵要從源頭抓起,提高稅收征管質(zhì)量和效率。因此，一方面,國家稅收部門需要對當(dāng)前小規(guī)模納稅人稅收征管工作的進(jìn)展情況進(jìn)行詳細(xì)分析和了解,并對原有的稅收監(jiān)管制度加以完善,從而保障稅收征管工作的秩序性。另一方面,就制度本身而言,應(yīng)該從納稅人與稅務(wù)征管人員兩方面著手制定,規(guī)范其繳稅與征管的具體行為,從整體上提高稅收征管工作的效率。綜上所述，針對目前我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下的小規(guī)模納稅人在稅收征管過程中存在的一些問題，從納稅人內(nèi)部監(jiān)控出發(fā)、從納稅申報(bào)的源頭抓起,