全面預(yù)算管理教材(共66頁(yè)).ppt

1、思路決定出路全面預(yù)算管理思路決定出路內(nèi)容提要 預(yù)算管理：需要認(rèn)識(shí)的概念 預(yù)算編制：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的博奕 預(yù)算控制：尊重和完善“游戲規(guī)則” 預(yù)算考評(píng)：心動(dòng)才能行動(dòng)思路決定出路預(yù)算管理：需要認(rèn)識(shí)的概念思路決定出路詮釋預(yù)算管理 預(yù)算管理是資源整合 預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的行動(dòng)行動(dòng)又必須消耗資源帶來回報(bào)； 回報(bào)大小決定于資源配比決定于最小的資源供應(yīng)（木桶理論）； 整合資源：補(bǔ)短重于揚(yáng)長(zhǎng)，注重配比與協(xié)調(diào)總量，整體效能最大化。思路決定出路詮釋預(yù)算管理 預(yù)算管理是利益協(xié)調(diào) 委托代理關(guān)系：股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層中層員工； 委托代理關(guān)系的保證：約定利潤(rùn)前提下的激勵(lì)與約束。思路決定出路詮釋預(yù)算管理 預(yù)算管理是戰(zhàn)略延伸企

2、企業(yè)業(yè)原原則則外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣勢(shì)分析企業(yè)優(yōu)劣勢(shì)分析企企業(yè)業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略略長(zhǎng)中期預(yù)算長(zhǎng)中期預(yù)算（項(xiàng)目預(yù)算）（項(xiàng)目預(yù)算）短短期期預(yù)預(yù)算算預(yù)預(yù)算算實(shí)實(shí)施施預(yù)預(yù)算算考考評(píng)評(píng)思路決定出路預(yù)算管理體系主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流非主非主營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)資本資本性投性投資資資資 金金 流流財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)收支收支會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)系統(tǒng)信信 息息 流流管理管理系統(tǒng)系統(tǒng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)系統(tǒng)人力資源流人力資源流管理管理系統(tǒng)系統(tǒng)全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)算預(yù)算投資投資預(yù)算預(yù)算資金資金預(yù)算預(yù)算利潤(rùn)利潤(rùn)預(yù)算預(yù)算薪酬薪酬預(yù)算預(yù)算費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算預(yù)算思路決定出路預(yù)算管理的重點(diǎn)市場(chǎng)進(jìn)入期資本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成長(zhǎng)期銷售預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)

3、成熟期成本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)衰退期現(xiàn)金流量為重點(diǎn)思路決定出路預(yù)算管理的基礎(chǔ) 組織架構(gòu)的選擇 共享式； 事業(yè)部式； 直線職能制； 項(xiàng)目部制； 管理思想資源配置的微觀模式思路決定出路預(yù)算管理的基礎(chǔ)投資中心投資中心戰(zhàn)略層戰(zhàn)略層預(yù)算總目標(biāo)預(yù)算總目標(biāo)市場(chǎng)占有率市場(chǎng)占有率投資報(bào)酬率投資報(bào)酬率利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)層經(jīng)營(yíng)層預(yù)算的關(guān)鍵預(yù)算的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)成本中心成本中心作業(yè)層作業(yè)層預(yù)算的基礎(chǔ)預(yù)算的基礎(chǔ)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本部門費(fèi)用部門費(fèi)用（費(fèi)用中心）（費(fèi)用中心）非財(cái)務(wù)指標(biāo)非財(cái)務(wù)指標(biāo)稅費(fèi)支出稅費(fèi)支出責(zé)任中心劃分責(zé)任中心劃分思路決定出路預(yù)算管理基礎(chǔ)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)審議確定預(yù)算目標(biāo)、政策和

4、程序?qū)徸h確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序?qū)彾ㄏ逻_(dá)正式預(yù)算審定下達(dá)正式預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算制定預(yù)算控制和獎(jiǎng)懲制度制定預(yù)算控制和獎(jiǎng)懲制度仲裁有關(guān)預(yù)算沖突仲裁有關(guān)預(yù)算沖突預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)資料供應(yīng)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)資料供應(yīng)機(jī)構(gòu)編制機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)牽頭）編制機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)牽頭）預(yù)算監(jiān)控協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)控協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)自定義控制自定義控制財(cái)務(wù)（企管）機(jī)構(gòu)控制與分析財(cái)務(wù)（企管）機(jī)構(gòu)控制與分析各部門參加各部門參加財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)全過程財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)全過程預(yù)算管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)思路決定出路預(yù)算編制：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的博奕思路決定出路預(yù)算編制過程 由上而下 由下而上 基層組織的預(yù)算支持上一級(jí)組織的目標(biāo) 通常超過一次循環(huán) 首先

5、確定企業(yè)在未來的經(jīng)營(yíng)策略 再完成具體的預(yù)算編制思路決定出路預(yù)算編制的一般安排序號(hào)預(yù)算種類編制單位編制依據(jù)及說明1銷售預(yù)算銷售部、子公司、總公司分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總編制2采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)部、子公司、總公司以銷售預(yù)算為依據(jù)，分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總 編制3主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算財(cái)務(wù)部、子公司依據(jù)銷售預(yù)算及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分部門、業(yè)務(wù)類型按品種 編制4變動(dòng)性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部、子公司分部門、業(yè)務(wù)類型按品種根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)編制。變動(dòng)性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用要求確定目標(biāo)費(fèi)用率，并根據(jù)銷售預(yù)算確定其費(fèi)用額5貢獻(xiàn)毛益預(yù)算財(cái)務(wù)部、子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、變動(dòng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算，

6、分部門、按業(yè)務(wù)類型編制6財(cái)務(wù)費(fèi)用子公司及總公司財(cái)務(wù)部分別按現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)及利率編制7管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算子公司、總公司各職能部門、總公司各子公司按照其所應(yīng)負(fù)責(zé)的管理費(fèi)用和固定性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)確定其目標(biāo)費(fèi)用額；各職能部門按各部門應(yīng)負(fù)責(zé)或管理的費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)編制，編制方法建議采用零基預(yù)算法。總公司管理費(fèi)用預(yù)算僅匯總各職能部門的預(yù)算8其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算子公司區(qū)分具體業(yè)務(wù)按類編制思路決定出路序號(hào)預(yù)算種類編制單位編制依據(jù)及說明9營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算子公司分項(xiàng)目按凈額編制10預(yù)計(jì)損益表子公司、總公司各子公司依據(jù)貢獻(xiàn)毛益預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算編制，而后合并形成總公

7、司預(yù)算11零星固定資產(chǎn)及低值易耗品購(gòu)置預(yù)算子公司、總公司各職能部門根據(jù)需要，按資產(chǎn)具體項(xiàng)目分項(xiàng)編制12大修理預(yù)算各固定資產(chǎn)使用單位各使用單位根據(jù)需要大修理的固定資產(chǎn)具體項(xiàng)目，逐項(xiàng)編制13不良資產(chǎn)處理預(yù)算剝離資產(chǎn)管理中心分類規(guī)劃各所屬不良資產(chǎn)的處理情況14現(xiàn)金流量預(yù)算子公司各子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、變動(dòng)性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、零星固定資產(chǎn)及低值易耗品、大修理預(yù)算、預(yù)算損益表中有關(guān)現(xiàn)金流量的內(nèi)容編制15新增長(zhǎng)期投資預(yù)算總公司投資 管理部分項(xiàng)目按照投資總額及現(xiàn)金流出時(shí)間編制16新增長(zhǎng)期投資項(xiàng)目投資收益預(yù)算總公司投資

8、 管理部分項(xiàng)目按照投資收益總額及現(xiàn)金流入時(shí)間編制17籌資預(yù)算總公司財(cái)務(wù)部依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算、總公司管理費(fèi)用預(yù)算及投資預(yù)算，按總公司長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)政策編制18預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表總公司財(cái)務(wù)部依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算及總公司投資預(yù)算和籌資預(yù)算編制思路決定出路銷售預(yù)算的編制 準(zhǔn)確的銷售收入預(yù)測(cè)是一個(gè)好的年度財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵 主要依賴于銷售和市場(chǎng)部門的專業(yè)知識(shí)和判斷 有信譽(yù)的第三方的市場(chǎng)調(diào)查和分析有很高的參考價(jià)值 通常由銷售部負(fù)責(zé) 財(cái)務(wù)部需要提供在財(cái)務(wù)角度上的意見 建議 盡量明細(xì)盡量明細(xì) 客觀可行客觀可行 銷售計(jì)劃思路決定出路銷售預(yù)算的編制 如何預(yù)測(cè)新項(xiàng)目或新產(chǎn)品的銷售 銷售的估計(jì)盡量客觀銷售的估計(jì)盡量客觀

9、 多利用行業(yè)內(nèi)的第三方分析多利用行業(yè)內(nèi)的第三方分析 需要成立跨部門的小組來共同討論，決定需要成立跨部門的小組來共同討論，決定 銷售計(jì)劃新項(xiàng)目思路決定出路生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 最有可能做出準(zhǔn)確的預(yù)算 需要所有部門都參與 內(nèi)容 直接材料、運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)直接材料、運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi) 直接人工直接人工 折舊折舊 費(fèi)用費(fèi)用 其他其他 成本和費(fèi)用思路決定出路生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 直接材料屬于純粹的變動(dòng)成本項(xiàng)目，需要與銷量建立一定的函數(shù)關(guān)系 需要按每一種材料的使用量來計(jì)算成本 對(duì)于材料種類眾多的企業(yè)，特別需要在平時(shí)就維護(hù)好成本系統(tǒng) 變通的方法是用上一個(gè)年度的單位成本或原材料占銷售的百分比加以調(diào)整作為今年的成本數(shù)

10、據(jù) 不精確不精確 會(huì)漏掉很多應(yīng)該做的調(diào)整會(huì)漏掉很多應(yīng)該做的調(diào)整 直接材料思路決定出路生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 物料清單 考慮國(guó)產(chǎn)化考慮國(guó)產(chǎn)化 材料使用量的改進(jìn)材料使用量的改進(jìn) 降低損耗降低損耗 采購(gòu)單價(jià) 考慮采購(gòu)價(jià)格，運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅的變動(dòng)考慮采購(gòu)價(jià)格，運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅的變動(dòng) 匯率影響匯率影響 建議 ABC分析法，關(guān)注主要的，昂貴的材料分析法，關(guān)注主要的，昂貴的材料 一個(gè)日常維護(hù)做的好的成本核算系統(tǒng)能節(jié)省大量的時(shí)間一個(gè)日常維護(hù)做的好的成本核算系統(tǒng)能節(jié)省大量的時(shí)間 直接材料思路決定出路生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 相對(duì)比較簡(jiǎn)單 注意新購(gòu)的和已經(jīng)提完折舊的設(shè)備 注意折舊費(fèi)用在不同核算對(duì)象間的分

11、配 折舊思路決定出路生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的編制通常包括制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用編制部門費(fèi)用預(yù)算的方法從零開始（從零開始（zero base 零基預(yù)算）零基預(yù)算）歷史數(shù)據(jù)加調(diào)整歷史數(shù)據(jù)加調(diào)整編制部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)該從零開始編制步驟把所有的費(fèi)用項(xiàng)目分類把所有的費(fèi)用項(xiàng)目分類提供歷史數(shù)據(jù)以做參考提供歷史數(shù)據(jù)以做參考設(shè)計(jì)給各個(gè)部門使用的工作表設(shè)計(jì)給各個(gè)部門使用的工作表對(duì)各個(gè)成本中心的負(fù)責(zé)人提供培訓(xùn)對(duì)各個(gè)成本中心的負(fù)責(zé)人提供培訓(xùn)各個(gè)成本中心的負(fù)責(zé)人編制各自的明細(xì)預(yù)算各個(gè)成本中心的負(fù)責(zé)人編制各自的明細(xì)預(yù)算財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)匯總，審核各部門的預(yù)算財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)匯總，審核各部門的預(yù)算 部門費(fèi)用思路決定出路生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 按

12、照管理和報(bào)表的要求列出所有的費(fèi)用項(xiàng)目和成本中心 對(duì)所有項(xiàng)目分類，并確定引起其變動(dòng)的變量與人有關(guān)的費(fèi)用工資、福利、加班以及工會(huì)費(fèi)等與人有關(guān)的費(fèi)用工資、福利、加班以及工會(huì)費(fèi)等與生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用包裝、低值易耗品、維修費(fèi)用、備件、輔助性物料以及與生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用包裝、低值易耗品、維修費(fèi)用、備件、輔助性物料以及水電費(fèi)等水電費(fèi)等與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、招待費(fèi)，電話費(fèi)以及電腦有關(guān)的費(fèi)與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、招待費(fèi)，電話費(fèi)以及電腦有關(guān)的費(fèi)用用特殊項(xiàng)目培訓(xùn)、審計(jì)、咨詢、壞帳、政府稅收和規(guī)費(fèi)以及其他公司特定的特殊項(xiàng)目培訓(xùn)、審計(jì)、咨詢、壞帳、政府稅收和規(guī)費(fèi)以及其他公司特定的費(fèi)用費(fèi)用 區(qū)分部門可控費(fèi)用

13、和不可控費(fèi)用 把所有的成本中心和費(fèi)用項(xiàng)目放進(jìn)同一張表內(nèi)作為財(cái)務(wù)控制總表 部門費(fèi)用思路決定出路生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 給每一個(gè)成本中心準(zhǔn)備單獨(dú)的工作表單 整理好以前年度的各個(gè)成本中心的實(shí)際部門費(fèi)用支出情況給各負(fù)責(zé)人參考 把相應(yīng)的消息和有關(guān)的預(yù)測(cè)溝通給各個(gè)成本中心負(fù)責(zé)人 讓各個(gè)成本中心明確本次部門費(fèi)用預(yù)算的要求 各個(gè)成本中心的負(fù)責(zé)人完成其部門預(yù)算 財(cái)務(wù)部需要審核，匯總所有的部門費(fèi)用預(yù)算，并要求相關(guān)部門做出解析或修正 部門費(fèi)用思路決定出路生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 部門費(fèi)用 建議 部門費(fèi)用預(yù)算的目的是為了以后的控制 部門預(yù)算的歸類應(yīng)與實(shí)際的會(huì)計(jì)處理盡量相一致 預(yù)算是公平，客觀和可行的 一定要讓各個(gè)成本中

14、心的負(fù)責(zé)人自己來完成預(yù)算 盡量不要幫各個(gè)成本中心做預(yù)算，除非財(cái)務(wù)部在公司有非常高的地位，或大部分的成本中心負(fù)責(zé)人不夠成熟 需要考慮不可控因素（其他） 著重在大的支出項(xiàng)目和可控費(fèi)用上思路決定出路人力成本預(yù)算的編制 主要由人力資源部負(fù)責(zé)領(lǐng)頭 包括按部門的人數(shù)預(yù)測(cè)和各類員工的勞動(dòng)力成本預(yù)測(cè) 人力資源管理部門需要準(zhǔn)備 公司薪酬概念公司薪酬概念 公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的變動(dòng)公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的變動(dòng) 薪酬福利的市場(chǎng)調(diào)查或預(yù)測(cè)薪酬福利的市場(chǎng)調(diào)查或預(yù)測(cè) 政府有關(guān)薪酬福利的政策，條例變動(dòng)政府有關(guān)薪酬福利的政策，條例變動(dòng) 人工成本思路決定出路人力成本預(yù)算的編制 公司的員工大致可以分成兩類直接人工直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人，屬于變

15、動(dòng)成本直接人工直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人，屬于變動(dòng)成本間接人工屬于支援，管理和后勤方面，屬于半固定或固定成本間接人工屬于支援，管理和后勤方面，屬于半固定或固定成本企業(yè)可根據(jù)管理的需要增加分類企業(yè)可根據(jù)管理的需要增加分類 不同的員工數(shù)量由不同的因素來決定直接人工生產(chǎn)數(shù)量和自動(dòng)化程度直接人工生產(chǎn)數(shù)量和自動(dòng)化程度間接員工所需的活動(dòng)間接員工所需的活動(dòng) 各個(gè)部門的人數(shù)由各個(gè)部門預(yù)測(cè)，由人事部審核，匯總 各類薪酬福利成本預(yù)測(cè)，由人事部負(fù)責(zé)完成 以上兩點(diǎn)最終由公司領(lǐng)導(dǎo)層決定 人工成本思路決定出路人力成本預(yù)算的編制 通常由工工藝部負(fù)責(zé)編制單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，并預(yù)測(cè)其勞動(dòng)力效率的變動(dòng) 不同的產(chǎn)品有不同的計(jì)算方法對(duì)于勞動(dòng)

16、力密集型企業(yè)需要精確計(jì)算對(duì)于勞動(dòng)力密集型企業(yè)需要精確計(jì)算對(duì)勞動(dòng)力占生產(chǎn)成本很低的行業(yè)可以粗略估計(jì)，如占生產(chǎn)成本的百分比等等對(duì)勞動(dòng)力占生產(chǎn)成本很低的行業(yè)可以粗略估計(jì)，如占生產(chǎn)成本的百分比等等 單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)預(yù)計(jì)產(chǎn)量/勞動(dòng)力效率 建議對(duì)于勞動(dòng)力密集型企業(yè)非常重要對(duì)于勞動(dòng)力密集型企業(yè)非常重要一個(gè)日常維護(hù)做得好的成本核算系統(tǒng)能夠節(jié)省大量的時(shí)間一個(gè)日常維護(hù)做得好的成本核算系統(tǒng)能夠節(jié)省大量的時(shí)間勞動(dòng)力的使用量差異在平常就要解決好勞動(dòng)力的使用量差異在平常就要解決好 直接人工思路決定出路人力成本預(yù)算的編制 間接人工的人數(shù)由各個(gè)部門預(yù)測(cè) 與生產(chǎn)量有關(guān)的部門與生產(chǎn)量有關(guān)的部門 與生產(chǎn)量關(guān)系不密切的部門與生產(chǎn)量關(guān)系不

17、密切的部門 人數(shù)的預(yù)測(cè)過程可以和部門費(fèi)用的預(yù)測(cè)過程合并起來 需要相關(guān)部門，人事部和公司領(lǐng)導(dǎo)層共同決定 在一些公司，部門經(jīng)理只負(fù)責(zé)部門內(nèi)的人數(shù)，對(duì)部門內(nèi)的勞動(dòng)力成本并不完全負(fù)責(zé)，人事部應(yīng)付最終的責(zé)任。 間接人工思路決定出路固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制 新項(xiàng)目的投資通常由發(fā)展部門和工程部擬定 現(xiàn)有設(shè)備的更新和添置通常有工程部和負(fù)責(zé)設(shè)備的部門擬定 固定資產(chǎn)投資計(jì)劃對(duì)折舊和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)有重大影響 建議 盡量明細(xì)盡量明細(xì) 客觀可行客觀可行 與現(xiàn)有的相似項(xiàng)目作比較與現(xiàn)有的相似項(xiàng)目作比較思路決定出路現(xiàn)金流量預(yù)算的編制 間接人工的人數(shù)由各個(gè)部門預(yù)測(cè) 根據(jù)以上所有的預(yù)測(cè)的步驟，利潤(rùn)表可以完成了（除了利息支出和收入）

18、下一步是現(xiàn)金流量預(yù)測(cè) 要完成現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，需要首先完成資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)測(cè) 現(xiàn)金流量表思路決定出路 資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的特殊要求來確定，通常是營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的特殊要求來確定，通常是銷售的一個(gè)百分比。銷售的一個(gè)百分比。應(yīng)收賬款根據(jù)銷售合同規(guī)定的還款天數(shù)，在根據(jù)該客戶的過往表現(xiàn)來應(yīng)收賬款根據(jù)銷售合同規(guī)定的還款天數(shù)，在根據(jù)該客戶的過往表現(xiàn)來確定每個(gè)或主要客戶的還款天數(shù)確定每個(gè)或主要客戶的還款天數(shù)存貨根據(jù)公司的目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況來確定存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨根據(jù)公司的目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況來確定存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)其他流動(dòng)資產(chǎn)如沒有特殊項(xiàng)目，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整其他

19、流動(dòng)資產(chǎn)如沒有特殊項(xiàng)目，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整固定資產(chǎn)和折舊按照各自的預(yù)算固定資產(chǎn)和折舊按照各自的預(yù)算應(yīng)付賬款根據(jù)與供應(yīng)商簽訂的合同的付款天數(shù)應(yīng)付賬款根據(jù)與供應(yīng)商簽訂的合同的付款天數(shù)應(yīng)付工資根據(jù)工資支付的實(shí)際情況應(yīng)付工資根據(jù)工資支付的實(shí)際情況應(yīng)付股利根據(jù)董事會(huì)安排或公司章程應(yīng)付股利根據(jù)董事會(huì)安排或公司章程其他流動(dòng)負(fù)債如沒有特殊項(xiàng)目，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整其他流動(dòng)負(fù)債如沒有特殊項(xiàng)目，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整 現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量預(yù)算思路決定出路 考慮新產(chǎn)品和新項(xiàng)目的資金要求 其他特殊項(xiàng)目 用貸款和資本來大體平衡 用額外現(xiàn)金來最終平衡 理想的狀況是額外現(xiàn)金是一個(gè)比較小的的正數(shù)，不應(yīng)該是大的負(fù)數(shù)

20、 現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制思路決定出路 變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用、可控費(fèi)用、預(yù)算外費(fèi)用、計(jì)劃收入、計(jì)劃利潤(rùn) 總公司分廠（機(jī)關(guān)、子公司）車間（工段）班組崗位預(yù)算分解 利潤(rùn)、產(chǎn)品、質(zhì)量、安全生產(chǎn) 總公司領(lǐng)導(dǎo)分廠（機(jī)關(guān)、子公司）車間（工段）領(lǐng)導(dǎo)班組員工思路決定出路 尋找機(jī)會(huì)博奕的表現(xiàn) “迎頭痛擊” “戴高帽” “期末狂歡”思路決定出路預(yù)算控制：尊重和完善“游戲規(guī)則”思路決定出路預(yù)算監(jiān)控主體監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān) 自我監(jiān)控 他人監(jiān)控相關(guān)職能部門相關(guān)職能部門思路決定出路預(yù)算監(jiān)控手段 業(yè)務(wù)監(jiān)控重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控合理授權(quán)監(jiān)控合理授權(quán)監(jiān)控 資金監(jiān)控內(nèi)部結(jié)算中心監(jiān)控內(nèi)部結(jié)算中心監(jiān)控審批權(quán)限監(jiān)控審批權(quán)

21、限監(jiān)控思路決定出路預(yù)算調(diào)整 調(diào)整是可能的市場(chǎng)狀況變化市場(chǎng)狀況變化內(nèi)部資源變化內(nèi)部資源變化 調(diào)整是嚴(yán)肅的 超預(yù)算審批權(quán)限 增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算思路決定出路預(yù)算仲裁 預(yù)算仲裁機(jī)構(gòu) 預(yù)算仲裁原則 公正原則 整體利益高于局部利益原則 群策群力原則思路決定出路銷售預(yù)算的控制 70/30原則 滾動(dòng)預(yù)算 即時(shí)調(diào)節(jié)思路決定出路 成本控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作當(dāng)中 特別在以下情況下，成本控制或降低成本變得十分重要 根據(jù)各個(gè)部門的預(yù)算所完成的公司總體預(yù)算部門不能達(dá)到根據(jù)各個(gè)部門的預(yù)算所完成的公司總體預(yù)算部門不能達(dá)到股東或總公司的要求股東或總公司的要求 預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)費(fèi)用超支或市場(chǎng)萎縮而無法完成利潤(rùn)目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)費(fèi)用超支

22、或市場(chǎng)萎縮而無法完成利潤(rùn)目標(biāo) 競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，目前的高成本影響到公司未來的盈利甚競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，目前的高成本影響到公司未來的盈利甚至是生存能力至是生存能力 預(yù)算成本控制生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的控制思路決定出路 減少非必要的開支，如廣告、研制和開發(fā)、員工培訓(xùn)等等 凍結(jié)人員的招聘 凍結(jié)加班 重新審核每個(gè)部門的預(yù)算，找出可以砍的地方 給每一個(gè)成本中心下達(dá)減少的目標(biāo) 收緊費(fèi)用支出的審批權(quán)限 更多的業(yè)績(jī)/費(fèi)用分析報(bào)告 凍結(jié)薪金增長(zhǎng) 裁員 關(guān)閉某些業(yè)績(jī)不好的廠家或子公司 成本控制的措施生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的控制思路決定出路 傳統(tǒng)成本控制生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的控制 傳統(tǒng)成本控制的作用 公司的利潤(rùn)和現(xiàn)金流量在短期內(nèi)得以改善

23、公司的利潤(rùn)和現(xiàn)金流量在短期內(nèi)得以改善 公司的費(fèi)用支出，人數(shù)在短期內(nèi)得以控制公司的費(fèi)用支出，人數(shù)在短期內(nèi)得以控制 傳統(tǒng)成本控制所需要的動(dòng)力 分析能力知道哪里可以砍分析能力知道哪里可以砍 鐵石心腸快速實(shí)施各種困難的決定鐵石心腸快速實(shí)施各種困難的決定思路決定出路 傳統(tǒng)成本控制的缺陷生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的控制 效果不持續(xù)，一段時(shí)間后又恢復(fù)原樣 打擊員工士氣 喪失市場(chǎng)份額 削弱了企業(yè)長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)能力 甚至?xí)a(chǎn)生巨大的機(jī)會(huì)成本，扼殺創(chuàng)新思路決定出路 成本預(yù)算控制生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的控制 傳統(tǒng)的成本控制并非毫無用處成功的企業(yè)都是同時(shí)使用這兩種降低成本的方法成功的企業(yè)都是同時(shí)使用這兩種降低成本的方法 傳統(tǒng)的成本控制所

24、適用的環(huán)境企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)能力（市場(chǎng)份額、成長(zhǎng)能力）是好的，但其運(yùn)作的健康被企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)能力（市場(chǎng)份額、成長(zhǎng)能力）是好的，但其運(yùn)作的健康被明顯的低效率所侵蝕，如冗員，部門和職能的重復(fù)設(shè)立，費(fèi)用膨脹等明顯的低效率所侵蝕，如冗員，部門和職能的重復(fù)設(shè)立，費(fèi)用膨脹等企業(yè)有意識(shí)地實(shí)施企業(yè)有意識(shí)地實(shí)施“收獲收獲”策略，從現(xiàn)有的某種業(yè)務(wù)中獲取資源以支持其策略，從現(xiàn)有的某種業(yè)務(wù)中獲取資源以支持其他業(yè)務(wù)的發(fā)展他業(yè)務(wù)的發(fā)展該項(xiàng)業(yè)務(wù)以進(jìn)入其產(chǎn)品生命周期的晚期，或公司計(jì)劃從該項(xiàng)業(yè)務(wù)中撤離，該項(xiàng)業(yè)務(wù)以進(jìn)入其產(chǎn)品生命周期的晚期，或公司計(jì)劃從該項(xiàng)業(yè)務(wù)中撤離，所以盡量榨取其產(chǎn)生的價(jià)值所以盡量榨取其產(chǎn)生的價(jià)值 對(duì)于那些過去曾經(jīng)

25、輝煌過，今天已經(jīng)落伍的企業(yè)來說，之采取傳統(tǒng)的成本控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而且是危險(xiǎn)的思路決定出路 成本預(yù)算控制生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的控制 在日常的運(yùn)作中，傳統(tǒng)的成本控制有時(shí)是不可避免的 在簡(jiǎn)單的砍預(yù)算之前，應(yīng)該先考慮有沒有更好的方法 通過創(chuàng)新來降低成本通過創(chuàng)新來降低成本 提高效率提高效率 減少浪費(fèi)減少浪費(fèi) 減少不必要的中間環(huán)節(jié)，優(yōu)化價(jià)值流減少不必要的中間環(huán)節(jié)，優(yōu)化價(jià)值流 當(dāng)砍預(yù)算變成不可避免時(shí)，要知道當(dāng)前非必須開支會(huì)是對(duì)企業(yè)明天的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用思路決定出路 策略性成本控制生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的控制 很多著名的跨國(guó)企業(yè)都有相同的發(fā)現(xiàn)，當(dāng)他們努力降低成本，特別是生產(chǎn)成本的時(shí)候，企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力難以加強(qiáng)

26、一些成功的企業(yè)，如通用電氣通過不同的方法來不斷地改善其成本狀況，并且取得了長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)重組重組改造改造 稱之為策略性成本控制思路決定出路 策略性成本控制的方法生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的控制 策略性成本控制關(guān)注于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的提高關(guān)注于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的提高著眼于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展著眼于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展 實(shí)施策略性成本控制的方法重新審視本企業(yè)和行業(yè)領(lǐng)先者的價(jià)值流重新審視本企業(yè)和行業(yè)領(lǐng)先者的價(jià)值流設(shè)計(jì)針對(duì)本行業(yè)的最佳價(jià)值流設(shè)計(jì)針對(duì)本行業(yè)的最佳價(jià)值流找出現(xiàn)狀和理想狀態(tài)的差距找出現(xiàn)狀和理想狀態(tài)的差距重新設(shè)計(jì)有問題的的環(huán)節(jié)的流程重新設(shè)計(jì)有問題的的環(huán)節(jié)的流程重組企業(yè)的產(chǎn)品線重組企業(yè)的產(chǎn)品線對(duì)企業(yè)的發(fā)展重新定位對(duì)企業(yè)的

27、發(fā)展重新定位重新分配企業(yè)的資源，如策略性投資或撤資，企業(yè)轉(zhuǎn)型重新分配企業(yè)的資源，如策略性投資或撤資，企業(yè)轉(zhuǎn)型思路決定出路 策略性成本控制生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的控制 重新分配資源，通過對(duì)公司的重組來獲得可持續(xù)的成本優(yōu)勢(shì) 策略性成本控制所需要的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)的大于傳統(tǒng)的成本控制需要幾個(gè)月來思考，一兩年來計(jì)劃，幾年來實(shí)施需要幾個(gè)月來思考，一兩年來計(jì)劃，幾年來實(shí)施 實(shí)施策略性成本控制不能帶來及時(shí)的成本節(jié)約，甚至在短期內(nèi)增加支出為了減少由于質(zhì)量問題退貨帶來的損失，需要對(duì)生產(chǎn)設(shè)備增加投資為了減少由于質(zhì)量問題退貨帶來的損失，需要對(duì)生產(chǎn)設(shè)備增加投資 策略性成本控制成功所帶來的成果是傳統(tǒng)的成本控制無法相比的使企業(yè)成為行業(yè)

28、的領(lǐng)先者使企業(yè)成為行業(yè)的領(lǐng)先者競(jìng)爭(zhēng)和成本上的優(yōu)勢(shì)是可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)和成本上的優(yōu)勢(shì)是可持續(xù)的思路決定出路 策略性成本控制所需技能生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的控制 除了傳統(tǒng)的成本控制所需的技能以外 管理層的創(chuàng)新能力 管理層的遠(yuǎn)見卓識(shí) 探索未來的能力思路決定出路 人數(shù)和人工成本人力成本預(yù)算的控制 部門間接人數(shù)的控制每月定期由人事部按部門公布實(shí)際人數(shù)與預(yù)算的比較每月定期由人事部按部門公布實(shí)際人數(shù)與預(yù)算的比較所有有關(guān)人數(shù)的變動(dòng)，包括新增加，減少和部門間調(diào)動(dòng)都須有人事部的批準(zhǔn)所有有關(guān)人數(shù)的變動(dòng)，包括新增加，減少和部門間調(diào)動(dòng)都須有人事部的批準(zhǔn) 直接工人數(shù)的控制直接工人數(shù)與生產(chǎn)量的變動(dòng)有密切的關(guān)系，難以與預(yù)算的人頭數(shù)直接比

29、較，直接工人數(shù)與生產(chǎn)量的變動(dòng)有密切的關(guān)系，難以與預(yù)算的人頭數(shù)直接比較，可以使用直接工人勞動(dòng)率來衡量可以使用直接工人勞動(dòng)率來衡量定期（至少每月）對(duì)勞動(dòng)力效率進(jìn)行分析，與歷史數(shù)據(jù)，預(yù)算目標(biāo)，公司內(nèi)定期（至少每月）對(duì)勞動(dòng)力效率進(jìn)行分析，與歷史數(shù)據(jù)，預(yù)算目標(biāo)，公司內(nèi)部兄弟廠甚至行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，盡早發(fā)現(xiàn)問題部兄弟廠甚至行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，盡早發(fā)現(xiàn)問題在做生產(chǎn)計(jì)劃安排時(shí)，應(yīng)盡量平衡客戶需求和勞動(dòng)力供給在做生產(chǎn)計(jì)劃安排時(shí)，應(yīng)盡量平衡客戶需求和勞動(dòng)力供給可考慮使用季節(jié)性的臨時(shí)工以增加彈性。可考慮使用季節(jié)性的臨時(shí)工以增加彈性。思路決定出路 勞動(dòng)力成本的控制人力成本預(yù)算的控制 定期由人事部按人員類別分析實(shí)際人均成

30、本與預(yù)算的差異 找出造成差異的原因 對(duì)其中可控的原因找出內(nèi)部解決的方法 對(duì)由不可控因素造成的超支，需要預(yù)測(cè)對(duì)總體預(yù)算的影響，由公司管理層決定做預(yù)算的平衡和調(diào)整 在公司的總體勞動(dòng)力成本由于不可控因素會(huì)造成超支，而這種超支又不可接受或無法彌補(bǔ)時(shí)，要知道對(duì)哪一類或級(jí)別的人員采取行動(dòng)的影響或成本會(huì)是最小思路決定出路 人數(shù)和勞動(dòng)力成本人力成本預(yù)算的控制 通常如果人數(shù)沒有超預(yù)算，勞動(dòng)力成本是不容易超支的 政府強(qiáng)制性的社會(huì)福利項(xiàng)目政府強(qiáng)制性的社會(huì)福利項(xiàng)目 公司內(nèi)部運(yùn)作的重大變動(dòng)公司內(nèi)部運(yùn)作的重大變動(dòng) 公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的不完善公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的不完善 勞動(dòng)力成本一旦超支，會(huì)有比較大的慣性，而且難以修復(fù)。思路決

31、定出路 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資預(yù)算的控制 固定資產(chǎn)投資的預(yù)算控制通常對(duì)跨國(guó)公司非常敏感通常對(duì)跨國(guó)公司非常敏感項(xiàng)目經(jīng)理需負(fù)完全責(zé)任（業(yè)主負(fù)責(zé)制）項(xiàng)目經(jīng)理需負(fù)完全責(zé)任（業(yè)主負(fù)責(zé)制） 對(duì)于新項(xiàng)目、新產(chǎn)品的固定資產(chǎn)投資，特別是數(shù)額比較大的，即使已包含在年度預(yù)算內(nèi)，也需要完成項(xiàng)目投資可行性分析 在做項(xiàng)目可行性分析時(shí)需要完成一個(gè)非常明細(xì)，盡可能準(zhǔn)確的新增設(shè)備清單，并與年度預(yù)算所預(yù)測(cè)的數(shù)字相比較 公司領(lǐng)導(dǎo)層在批準(zhǔn)項(xiàng)目的時(shí)候需要全面地考慮在固定資產(chǎn)投資上，預(yù)算數(shù)字與可行性分析數(shù)字之間的差異 在很多情況下，實(shí)際的固定資產(chǎn)投資并不直接與預(yù)算相比較，實(shí)際支出是與該項(xiàng)目的可行性分析的投資清單來做比較的思路決定出路

32、固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資預(yù)算的控制 控制中需要注意的方面采購(gòu)申請(qǐng)單需要項(xiàng)目經(jīng)理的審批采購(gòu)申請(qǐng)單需要項(xiàng)目經(jīng)理的審批在在 項(xiàng)目投產(chǎn)前，所有購(gòu)進(jìn)的設(shè)備需在項(xiàng)目投產(chǎn)前，所有購(gòu)進(jìn)的設(shè)備需在“在建工程在建工程”中按項(xiàng)目分別記中按項(xiàng)目分別記錄錄在項(xiàng)目可行性分析的新增設(shè)備清單中把已購(gòu)進(jìn)的項(xiàng)目的數(shù)量和總價(jià)在項(xiàng)目可行性分析的新增設(shè)備清單中把已購(gòu)進(jìn)的項(xiàng)目的數(shù)量和總價(jià)登記在案登記在案如果項(xiàng)目持續(xù)的實(shí)際比較長(zhǎng)，項(xiàng)目經(jīng)理還需要把最新的變動(dòng)，包括如果項(xiàng)目持續(xù)的實(shí)際比較長(zhǎng)，項(xiàng)目經(jīng)理還需要把最新的變動(dòng)，包括設(shè)備種類，數(shù)量和價(jià)格在設(shè)備清單中反映設(shè)備種類，數(shù)量和價(jià)格在設(shè)備清單中反映項(xiàng)目經(jīng)理定期給財(cái)務(wù)和公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)項(xiàng)目的進(jìn)展，包括固定資產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)理定期給財(cái)務(wù)和公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)項(xiàng)目的進(jìn)展，包括固定資產(chǎn)投資的進(jìn)度和預(yù)計(jì)的最終情況投資的進(jìn)度和預(yù)計(jì)的最終情況 固定資產(chǎn)投資方面的超支幾乎是無法彌補(bǔ)