審計課后作業(yè)(三)

1、叮叮小文庫審計課后作業(yè)（三）一、單項選擇題1. 注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他信息的是（）。A. 合同記錄B. 銀行對賬單C. 分析師的報告D . 未在財務報表中反映的對財務報表的其他調整2. 下列關于審計證據(jù)的理解中錯誤的是（）。A. 注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息B?乍為編制財務報表的基礎，會計記錄構成注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的重要部分C. 注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D. 會計記錄中含有的信息能為對財務報表發(fā)表審計意見提供充分的審計證據(jù)3. 注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關說法中，不正確

2、的是（）。A. 審計證據(jù)的質量缺陷越多，所需的審計證據(jù)越多B. 審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多C. 評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多D. 業(yè)務越復雜，需要的審計證據(jù)可能越多4. 關于審計證據(jù)的適當性，下列說法中不正確的是（）。A何靠的審計證據(jù)是高質量的審計證據(jù)B. 審計證據(jù)適當性的核心內容是相關性和可靠性C. 審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量D. 高質量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴5. 下列關于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）。A. 被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠B. 購貨發(fā)票比驗收單更可靠C. 口頭形式的證據(jù)比電子或其他介

3、質形式的證據(jù)更可靠D. 詢問某項內部控制的運行得到的證據(jù)比觀察某項內部控制的運行得到的證據(jù)更可靠6. 以下關于審計證據(jù)的相關性的表述中，錯誤的是（）。A. 相關性是用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯關系B. 審計證據(jù)的相關性可能受測試方向的影響C. 如果測試應付賬款的低估，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序D. 如果測試應收賬款的高估，則測試已記錄的應收賬款可能是相關的審計程序7. 下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（）。A. 如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷B. 審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內

4、部控制的有效性C. 不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系D. 會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎8. A注冊會計師負責對甲公司20X 7年度財務報表進行審計。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。A.連續(xù)編號的采購訂單B.成本分配計算表C.銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書9 .注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D?!新執(zhí)行10 .下列實施的審計程序與其目的相關的是（）。A.觀察某項正在執(zhí)行的控制可以證明該項控制一貫有效執(zhí)行B.實地檢查

5、固定資產可以證明固定資產的權利和義務認定C.函證可以證明應收賬款的存在認定D.重新計算可以證明固定資產存在認定11 .下列有關審計程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性B.函證的內容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風險評估程序D.注冊會計師應當獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復12 .以下關于函證程序的表述中錯誤的是（）。A.注冊會計師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進行函證B.如果認為函證應收賬款很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計單位與第三方簽訂的合同條款D.通常以資產負債

6、表日為截止日，在資產負債表日后適當時間實施函證13 .針對下列情形的應收賬款項目，注冊會計師可以不實施函證的是（）。A.金額較大的項目B.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項目C.重大或異常的交易D.函證很可能無效14 .關于注冊會計師實施函證時間的下列表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證弁對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序C.根據(jù)評估的重大錯報風險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額D.對于各類在年末之前完

7、成的工作，注冊會計師沒必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據(jù)15 .下列關于函證方式的理解，正確的是（）。A.在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函B.采用積極的函證方式，無論是否收到回函，都能為財務報表認定提供審計證據(jù)C.采用消極的函證方式，未收到回函弁不能明確表明預期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中所包含信息的準確性D.針對某個被審計單位，只能采用一種函證方式16 .下列各項中，有關對函證過程的控制的說法錯誤的是（）。A.對于銀行存款的函證，注冊會計師應當確認需要函證的相關信息是否與銀行對賬單保持14B.跟函方式下，被審計單位員工到柜臺辦理相關事宜

8、，注冊會計師在等候區(qū)喝咖啡C.詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式D.注冊會計師應當不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發(fā)詢證函17 .下列關于回函中免責條款或限制條款的說法中，錯誤的是（）A.格式化的免責條款可能不會影響所確認信息的可靠性B.限制條款如果與所測試的認定無關，也不會導致回函失去可靠性C.特殊情況下，如果限制條款產生的影響難以確定，注冊會計師應確定其對審計意見的影響準確性或注冊會計師能夠D"些限制條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、信賴其所含信息的程度產生懷疑18 .下列各項中，不屬于與函證程序相關的舞弊風險跡象的是（）A.從私人電

9、子信箱發(fā)送的回函B.收到同一日期發(fā)回的，相同筆跡的多份回函C.與以前年度相比，回函率異常偏高D.被審計單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一19 .以下關于分析程序的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.分析程序的對象包括財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)B.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境過程中運用分析程序是強制要求C.不同目的下使用分析程序會有不同的特點D.分析程序是對財務信息作出評價，不包括對不一致的情況進行調查20 .以下關于在總體復核中運用分析程序的說法中正確的是（）。A.在總體復核中運用分析程序的目的是確定查出財務報表中的所有錯報B.確定在總體復核中是否使用分析程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷C.總體復核中使用

10、分析程序與風險評估程序中使用分析程序的手段基本相同D.在總體復核階段使用分析程序往往集中在認定層次1.、多項選擇題卜列有關審計證據(jù)的說法中，正確的有（）會影響注冊會計師對注冊會計師取得的 ）。）因素的影響。A.作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內部控制的相關強度 這些信息的信賴程度B.會計記錄取決于交易的性質，既包括手工形式的也包括電子形式C.審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性D.如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應信賴被審計單位內部的原始憑證2 .審計證據(jù)中，屬于會計記錄中含有的信息的有（A.被審計單位會議記錄B.租賃合同C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)D.顧客對賬單3 .注冊會計

11、師對必要審計證據(jù)的性質與范圍的判斷，受下列（A.重要性評估水平B.與特定認定相關的審計風險C.總體規(guī)模D.審計意見類型4 .注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，需要特殊考慮的內容有（A.使用被審計單位生成信息時的考慮B.證據(jù)相互矛盾時的考慮C.對文件記錄可靠性的考慮D.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮5.注冊會計師對審計證據(jù)充分性和適當性的特殊考慮中，正確的有（）。A.如果識別出文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方函證，或考慮利用專家的工作B.如果實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，且針對信息的完整性和準確性獲取審計證據(jù)是所實施審計程序本身不可分

12、割的組成部分，則可以與所實施的審計程序同時進行C.如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則注冊會計師無需考慮信息對審計目的而言是否足夠精確和詳細D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系6.（A.內部控制的執(zhí)行B.內部控制的設計C.被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點D.業(yè)務經(jīng)營活動7 .下列審計程序中，可以用于風險評估程序的有（A.詢問8 .分析程序C.觀察D.檢查8 .在作出函證決策時，注冊會計師考慮的因素有（A.評估的認定層次重大錯報風險B.被詢證者對函證事項的了解C.預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿D.預期被詢證者的客觀性9 .于影響被詢證者回復詢證函的

13、意愿和能力的因素有（A.被詢證者可能不愿意承擔回復詢證函的責任B.被詢證者可能以不同幣種核算交易C.回復詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營活動的重要部分D.被詢證者可能認為回復詢證函成本太高或消耗太多時間 10.注冊會計師在對應收賬款實施函證時，能夠為應收賬款的 審計證據(jù)。A.存在B.計價和分攤C.權利和義務D.截止11.注冊會計師可以運用觀察程序來獲取下列與 ）有關的審計證據(jù)。下列各項中，屬 ）°）認定提供相關可靠的在確定函證的內容、范圍、時間和方式時應該考慮的因素有（）。A.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境B.被審計單位管理層的要求C.函證賬戶或交易的性質D.被詢證者處理詢證函的習慣做法12.當同時

14、存在下列（）情況時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。A.重大錯報風險評估為高水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預期不存在大量的錯誤D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證13 .對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施的審計程序包括（）。A. 了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員B.確認處理詢證函人員的身份C.確認處理詢證函人員的權限D.觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函14 .如果注冊會計師收到的詢證函回函與被審計單位的財務報表不符，則下列說法中，正確的有（）。A.不符事項表明財務報表存在錯報B.不符事項可能顯示被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺

15、陷C.不符事項可以為注冊會計師判斷類似的被詢證者回函的質量提供依據(jù)D.不符事項可能是由于函證程序的計量或書寫錯誤造成的15 .在函證過程中，注冊會計師應對舞弊風險跡象保持警覺。下列各項中表明存在舞弊風險跡象的有（）。A.管理層堅持以特定方式發(fā)送詢證函B.位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同C.提供給注冊會計師的銀行函證結果與銀行賬面記錄不一致D.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函16 .在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用分析程序的是（）。A.營業(yè)外支出B.營業(yè)收入C.應付職工薪酬D.固定資產的累計折舊17 .注冊會計師在風險評估過程中運用分析程序，以下表述中恰當?shù)挠?/p>

16、（）。A.在對內部控制的了解中，分析程序是必不可少的B.分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結合運用C.所使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，弁輔之以賬戶余額變化的分析D.與實質性分析程序相比，所進行的分析和調查的范圍弁不足以提供很高的保證水平18 .注冊會計師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，需要考慮的因素有（）。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質和相關性D.與信息編制相關的控制，用以確保信息的完整、準確和有效19 .實質性分析程序中，在評價預期值的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。A.對

17、實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性B.信息可分解的程度C.財務和非財務信息的可獲得性D.被審計單位作出的預期20.如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預期值的準確程度C.可接受的差異額D.實質性分析程序對特定認定的適用性答案與解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】選項 ABD屬于會計記錄中含有的信息。2.【答案】D【解析】會計記錄中含有的信息本身弁不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應獲取用作審計證據(jù)的其他信息。3.【答案】A【解析】獲取更多數(shù)

18、量的審計證據(jù)不能彌補審計證據(jù)質量的缺陷，選項A錯誤。4.【答案】A【解析】只有相關且可靠的審計證據(jù)才是高質量的審計證據(jù)，選項A不正確。5.【答案】B【解析】從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄是內部證據(jù)，保險公司證明屬于外部證據(jù)，選項A不正確；以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，選項C不正確；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠，注冊會計師觀察得到的證據(jù)屬于直接獲取的審計證據(jù)，詢問得到的證據(jù)屬于間接獲取的審計證據(jù)，選項D不正確。6.【答案】C【解析】低估表示應付賬款記錄不完整，低估的部分沒有記錄在賬上

19、，因此測試已記錄的應付賬款是查不出被低估的部分。如果測試應付賬款的低估，相關的審計程序可能是測試期后 支出、未支付發(fā)票、供應商結算單等。7.【答案】D【解析】審計證據(jù)的數(shù)量弁不能彌補質量的缺陷，選項A錯誤；注冊會計師應當對可能是偽造的某些文件，或文件記錄中的某些條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查，選項B錯誤；注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，選項C錯誤。8.【答案】C【解析】ABD屬于被審計單位內部證據(jù)， C是來源于被審計單位外部，因此可靠性通常最強。 9.【答案】D【解析】重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行

20、原本作為被審計單位內部控制的組成部分的程序或 控制，且是直接獲得的審計證據(jù)，可靠性最強。10.【答案】C【解析】觀察獲取的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項A錯誤；實地檢查固定資產可以證明固定資產的存在認定，但是不能證明權利和義務認定，選項B錯誤；函證可以證明應收賬款的存在認定，選項C正確；重新計算是指對金額的核算，不可以證明固定資產的存在認定，選項D錯誤。11.【答案】A【解析】選項B,函證不必僅僅局限于賬戶余額，還可以函證交易條款或交易“背后協(xié)議” 等；選項 C,詢問程序作為其他審計程序的補充，廣泛應用于整個審計過程中，不僅限于風險評估程序；選項D,針對某

21、些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適 用）獲取書面聲明，以證實對 口頭詢問的答復。12.【答案】A【解析】注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）實施函證。13.【答案】D【解析】注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。14.【答案】D【解析】對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師應當考慮是否有必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據(jù)。15.【答案】C【解析】積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他信息的，一種是不列明賬戶余額或其他信息的，選項A不正確；采用積極的函證方式時，只有注冊會計師

22、收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據(jù)，選項B錯誤；注冊會計師可以將兩種函證方式結合使用，選項D錯誤。 16.【答案】B【解析】選項B錯誤，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制。 17.【答案】C【解析】在特殊情況下，如果限制條款產生的影響難以確定，注冊會計師可能認為要求被詢證者澄清或尋求法律意見是適當?shù)模ㄟx項C錯誤）?；睾写嬖诿庳熁蚱渌拗茥l款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性（選項A、B D正確）。18.【答案】D【解析】如果說的是被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應商，那么被詢證者缺乏獨立性，進而存在舞弊風險跡象，可是這里說被審計單位是被詢

23、證者眾多不重要的客戶之一，表明被審計單位在被詢證者處弁沒有較強的話語權，由此選項D不存在舞弊風險跡象。19.【答案】D【解析】分析程序是分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關信息不一致或與預期值差異重大的波動或關系進行調查。20.【答案】C【解析】在總體復核中運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項A錯誤；在總體復核中必須使用分析程序，選項B錯誤；在總體復核階段使用分析程序往往集中在財務報表層次，選項D錯誤。二、多項選擇題 1.【答案】AB【解析】選項C,審計證據(jù)很少是絕對的，

24、從性質來看是說服性的，弁能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性；選項 D,如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，弁針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。 2.【答案】BD【解析】選項AC屬于其他信息，不是會計記錄中含有的信息。3.【答案】ABC【解析】注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質與范圍的判斷受到重要性評估水平、與特定認定相關的審計風險、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性的交易的影響，選項ABC正確；審計意見類型是以審計證據(jù)為基礎的，因此審計意見類型弁不能影響審計證據(jù)的性質和范圍,選項D不正確。4.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。5.【答案】ABD【解析】如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則獲取的審計證據(jù)的適當性受到該信息對于審計目的而言是否足夠精確和詳細的影響，因此注冊會計師需要考慮信息的精確和詳細程度。6.【答案】ACD【解析】內部控制的設計情況應運用檢查等程序獲得。7.【答案】ABCD【解析】在風險評估程序中，可以將觀察、檢查、詢問和分析程序結合使用。8.【答案】ABCD【解析】選項ABCD勻正確。9.【答案】ABCD【解析】影響被詢證者回復詢證函的意愿和能力的因素除以上四點外，還包括被詢證者可能對因回復詢證