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文檔簡介
1、會計(jì)學(xué)1資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表編制負(fù)債表編制第一頁,共53頁。第1頁/共53頁第二頁,共53頁。第2頁/共53頁第三頁,共53頁。1.靜態(tài)報(bào)表(bobio):資源存量某一特定日期(年末、半年末、季末、月末)2.內(nèi)容:財(cái)務(wù)情況(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)3.平衡公式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第3頁/共53頁第四頁,共53頁。第4頁/共53頁第五頁,共53頁。第5頁/共53頁第六頁,共53頁。第6頁/共53頁第七頁,共53頁。第7頁/共53頁第八頁,共53頁。第8頁/共53頁第九頁,共53頁。第9頁/共53頁第十頁,共53頁。(tu z),亦即其相應(yīng)的收益尚未實(shí)現(xiàn)。第10頁/共53頁第十一頁,共5
2、3頁。資產(chǎn)負(fù)債觀在會計(jì)資產(chǎn)負(fù)債觀在會計(jì)(kui j)(kui j)基本準(zhǔn)則中定基本準(zhǔn)則中定義的體現(xiàn)義的體現(xiàn)第11頁/共53頁第十二頁,共53頁。第12頁/共53頁第十三頁,共53頁。n資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表概述負(fù)債表概述二、資產(chǎn)二、資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)第13頁/共53頁第十四頁,共53頁。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動負(fù)債(負(fù)債合計(jì))(負(fù)債合計(jì))實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余
3、公積盈余公積未分配利潤未分配利潤(所有者權(quán)益(所有者權(quán)益合計(jì)合計(jì)) )資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表(賬負(fù)債表(賬戶式)戶式)編制編制(binzh)(binzh)單位:單位: 年年 月月 日日 單位:元單位:元簽字并蓋章:財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章:財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 主管主管(zhgun)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 單位負(fù)單位負(fù)責(zé)人責(zé)人第14頁/共53頁第十五頁,共53頁。項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額資產(chǎn):資產(chǎn):流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)(資產(chǎn)合計(jì))(資產(chǎn)合計(jì))負(fù)債:負(fù)債:流動負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動負(fù)債(負(fù)債合計(jì))(負(fù)債合計(jì))所有者權(quán)益:
4、所有者權(quán)益:實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤 (所有者權(quán)益合計(jì))(所有者權(quán)益合計(jì))資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表(報(bào)告負(fù)債表(報(bào)告式)式)編制編制(binzh)(binzh)單位:單位: 年年 月月 日日 單位:元單位:元第15頁/共53頁第十六頁,共53頁。第16頁/共53頁第十七頁,共53頁。2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表概述負(fù)債表概述第17頁/共53頁第十八頁,共53頁。分類中貫徹:實(shí)質(zhì)(shzh)重于形式原則2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表概述負(fù)債表概述第18頁/共53頁第十九頁,共53頁。資本公積。n留存收
5、益:是指通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而形成的資本,即經(jīng)營所得凈收益的積累。2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表概述負(fù)債表概述第19頁/共53頁第二十頁,共53頁。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資非流動資產(chǎn)產(chǎn)600000600000900000900000流動負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動負(fù)債(負(fù)債合計(jì))(負(fù)債合計(jì))實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤(所有者權(quán)益(所有者權(quán)益合計(jì)合計(jì)) )700000700000800000800000資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)1500
6、0001500000負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)15000001500000 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表(賬戶負(fù)債表(賬戶式)式)編制編制(binzh)(binzh)單位:單位: 年年 月月 日日 單位:元單位:元蓋章:財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蓋章:財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 主管主管(zhgun)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 單位單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人第20頁/共53頁第二十一頁,共53頁。2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表概述負(fù)債表概述第21頁/共53頁第二十二頁,共53頁。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表的編制方法負(fù)債表的編制方法第22頁/共53頁第二十三頁,共53
7、頁。2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制(binzh)(binzh)方法方法 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù) 編制編制記賬憑證記賬憑證 登記登記會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 編制財(cái)務(wù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表正確正確 完整完整第23頁/共53頁第二十四頁,共53頁。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資非流動資產(chǎn)產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動負(fù)債(負(fù)債合計(jì))(負(fù)債合計(jì))實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤(所有者權(quán)益(所有者權(quán)益合計(jì)合計(jì)) )資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)
8、益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表(賬戶負(fù)債表(賬戶式)式)編制編制(binzh)(binzh)單位:單位: 年年 月月 日日 單位:元單位:元蓋章:財(cái)務(wù)蓋章:財(cái)務(wù)(ciw)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人 主管財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)(ciw)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人 單單位負(fù)責(zé)人位負(fù)責(zé)人第24頁/共53頁第二十五頁,共53頁。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存貨存貨非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表負(fù)債表編制編制(binzh)(binzh)單位:單位: 2007 2007年年1212月月3131日日 資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末
9、余額余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存貨存貨非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:編制單位: 20082008年年1212月月3131日日 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第25頁/共53頁第二十六頁,共53頁。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表的編制方法負(fù)債表的編制方法第26頁/共53頁第二十七頁,共53頁。總原則:根據(jù)總賬及有關(guān)總原則:根據(jù)總賬及有關(guān)(yugun)(yugun)明細(xì)賬的期末余額填列明細(xì)賬的期末余額填列 會計(jì)賬戶余額會計(jì)賬戶余額(y )(按會計(jì)科目設(shè)置按會計(jì)科目設(shè)置)資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表項(xiàng)目負(fù)
10、債表項(xiàng)目(部分:會計(jì)科目名稱(部分:會計(jì)科目名稱 部分:不是會計(jì)科目)部分:不是會計(jì)科目)部分:直接填列部分:直接填列部分:調(diào)整填列部分:調(diào)整填列三、資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的填列第27頁/共53頁第二十八頁,共53頁?!捌渌泿刨Y金其他貨幣資金”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)期末借方余額期末借方余額 “銀行存款銀行存款”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)期末借方余額期末借方余額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)期末借方余額期末借方余額(一)根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列(一)根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列“貨幣貨幣資金資金”項(xiàng)目項(xiàng)目第28頁/共53頁第二十九
11、頁,共53頁?!柏泿刨Y金貨幣資金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000= 2000+ 2370000+ 50000=2422000元元例題例題(lt)第29頁/共53頁第三十頁,共53頁。+“+“消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)(zchn)”(zchn)”-“-“消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)(zchn)(zchn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備”-“-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” ” “材料材料(cilio)(cilio)成本差異成本差異”(+ +借借- -貸)貸) -“ -“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)”+“+“發(fā)出商品發(fā)出商品” +“” +“委托加工物資委托加工物資” +“” +“受托受
12、托(shu tu)(shu tu)代代銷商品(代理業(yè)務(wù)資產(chǎn))銷商品(代理業(yè)務(wù)資產(chǎn))” “ “受托受托(shu tu)(shu tu)代銷商品款(代理業(yè)務(wù)負(fù)債)代銷商品款(代理業(yè)務(wù)負(fù)債)”“物資采購物資采購”+ +“原材料原材料”+ +“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”+ +“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” ” + +“庫存商品庫存商品”2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目第30頁/共53頁第三十一頁,共53頁?!按尕洿尕?cn hu)”= 270000+ 14000+150000+400000+47000(cn hu)”= 270000+ 14000+150000+400000+
13、47000 -2000-25000 =854000 -2000-25000 =854000元元第31頁/共53頁第三十二頁,共53頁。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表的編制方法負(fù)債表的編制方法第32頁/共53頁第三十三頁,共53頁。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè)期末余額:期末余額:30 00030 000期末余額期末余額:8 000:8 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)收賬款計(jì)提)壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)收賬款計(jì)提) 期末余額:期末余額:6 000 6 000 期末余額期末余額:1 500 :1 500 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(zhn ku
14、n)” =30 000+6000-1 500=34 500(zhn kun)” =30 000+6000-1 500=34 500(元)元)“預(yù)收預(yù)收(y shu)(y shu)賬款賬款” =8 000” =8 000(元)(元)例題例題(lt)(lt)第33頁/共53頁第三十四頁,共53頁。第34頁/共53頁第三十五頁,共53頁。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(zhn kun)= 95000 -5000=90000(zhn kun)= 95000 -5000=90000元元預(yù)收預(yù)收(y shu)(y shu)賬款賬款=30000+20000=50000=30000+20000=50000元元應(yīng)付賬款應(yīng)付賬
15、款=90000=90000元元預(yù)付預(yù)付(y f)(y f)賬款賬款=10000+20000=30000=10000+20000=30000元元例題例題第35頁/共53頁第三十六頁,共53頁。一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的非流動資產(chǎn)的非流動資產(chǎn)持有至到期持有至到期(do q)投資投資長期長期(chngq)應(yīng)收款應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用1、賬戶:、賬戶:持有至到期投資持有至到期投資長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用等等2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第36頁/共53頁第三十七頁,共53頁?!耙荒陜?nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)(lidng zch
16、n)”項(xiàng)目項(xiàng)目“持有至到期持有至到期(do q)投資投資”項(xiàng)目項(xiàng)目=“持有至到期投資持有至到期投資”總賬余額總賬余額- 一年內(nèi)到期的持有至到期投資金額一年內(nèi)到期的持有至到期投資金額(jn )- “持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額金額(jn )自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起,自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起,一年內(nèi)到期(含一年)非流流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期(含一年)非流流動資產(chǎn)“持有至到期投持有至到期投資資” 賬戶余額賬戶余額第37頁/共53頁第三十八頁,共53頁?!俺钟兄恋狡谕顿Y持有至到期投資”總賬借方余額總賬借方余額5000050000元:元:20042004年年3 3月初月初(y
17、uch)(yuch)購入債券:購入債券:3000030000元,元,4 4年期;年期;20062006年年1212末購入債券:末購入債券:2000020000元,元,3 3年期。年期。編制編制20072007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時,如何填列?年度的資產(chǎn)負(fù)債表時,如何填列?“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”=30000”=30000元元“持有至到期投資持有至到期投資”=50000-30000=20000”=50000-30000=20000元元第38頁/共53頁第三十九頁,共53頁?!耙荒陜?nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的非流動資產(chǎn)的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目“長期長期(chngq)應(yīng)收款應(yīng)收款
18、”項(xiàng)目項(xiàng)目=總賬余額總賬余額 -一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的長期應(yīng)收的長期應(yīng)收款款- “未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款” 賬戶余額賬戶余額第39頁/共53頁第四十頁,共53頁。一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的非流動負(fù)債的非流動負(fù)債長期借款:差額長期借款:差額(ch )長期長期(chngq)應(yīng)付款:差額應(yīng)付款:差額應(yīng)付債券:差額應(yīng)付債券:差額專項(xiàng)應(yīng)付款:差額專項(xiàng)應(yīng)付款:差額=總賬余額總賬余額-一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款-“未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額余額“長期借款長期借款”“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款” 賬戶余額賬戶余額第40頁/共53頁第四十一頁,共53頁。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表的編制方法負(fù)債表的編制方法第41頁/共53頁第四十二頁,共53頁。第42頁/共53頁第四十三頁,共53頁。第43頁/共53頁第四十四頁,共53頁。2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制(binz
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