房地產(chǎn)帳務(wù)處理大全

1、一、資產(chǎn)類主要會(huì)計(jì)科目核算：（ 1）現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬 XX成本類或材料類科目貸：現(xiàn)金（ 2）銀行存款（ 3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng) （所附原始單據(jù)： 購(gòu)方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款 XX 公司或個(gè)人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款 XX 公司貸：其他業(yè)務(wù)收入精選文庫(kù)收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（ 4）壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算

2、方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（ 5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù) XX 公司-2精選文庫(kù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) XX 公司財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置 “預(yù)付承包單位款 ”和“預(yù)付供應(yīng)單位款 ”兩個(gè)

3、明細(xì)科目。預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書、付款單）借：預(yù)付賬款 預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付賬款 預(yù)付承包單位款貸：庫(kù)存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí) （所附單據(jù)： 工程價(jià)款結(jié)算單）-3精選文庫(kù)借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款 預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款貸：銀行存款預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款借：預(yù)付賬款 預(yù)付供應(yīng)單位款貸：銀行存款材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付購(gòu)貨款貸：預(yù)付賬款 預(yù)付供應(yīng)單位款用

4、銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付購(gòu)貨款貸：銀行存款（ 7）物資采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。（ 8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、-4精選文庫(kù)交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等（ 9）材料成本差異： 主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（ 10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（ 11） 庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本購(gòu)入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單

5、、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：銀行存款計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借：物資采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率 = 材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi) / 本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi) = 實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) * 分配率材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫(kù)存設(shè)備貸：物資采購(gòu)訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）-5精選文庫(kù)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)借：物資采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付購(gòu)貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：

6、應(yīng)付賬款 應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單）借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：庫(kù)存設(shè)備銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫(kù)存設(shè)備-6精選文庫(kù)（ 12）委托加工材料： 主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：庫(kù)存材料材料成本差異加工完后驗(yàn)收入庫(kù)借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫(kù)存材料 XX 材料貸：委托加工材料（ 13）低值易耗

7、品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。 如：工具、器具、玻璃器皿等自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用借：開發(fā)間接費(fèi)用貸：低值易耗品倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品借：采購(gòu)保管費(fèi)貸：待攤費(fèi)用-7精選文庫(kù)（ 14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格， 可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對(duì)外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品（ 15）分期開發(fā)產(chǎn)品： 應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算， 可以

8、根據(jù)需要設(shè)置 “分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬 ”。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（ 16）出租開發(fā)產(chǎn)品： 是指利用開發(fā)完成的土地和房屋， 進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。 應(yīng)下設(shè) “出租產(chǎn)品 ”“出租產(chǎn)品攤銷 ”兩個(gè)明細(xì)科目出租土地或是房屋時(shí)借：出租開發(fā)產(chǎn)品 出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品-8精選文庫(kù)租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ 17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè) “在用周轉(zhuǎn)房 ”和“周轉(zhuǎn)房攤銷 ”兩個(gè)明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房 在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品 房屋按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開

9、發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房 周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目（18）固定資產(chǎn)購(gòu)入的固定資產(chǎn) （所附原始憑證： 運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、 現(xiàn)金支出憑單、-9精選文庫(kù)銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)借：

10、固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：庫(kù)存材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：應(yīng)付工資-10精選文庫(kù)應(yīng)付福利費(fèi)完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本累計(jì)折舊改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出支付擴(kuò)建工程款時(shí)借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：銀行存款工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)-11精選文庫(kù)貸：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)（

11、19）無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)， 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。二、負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算（ 1）應(yīng)付賬款：因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（ 2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 預(yù)收代建工程款提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)-12精選文庫(kù)借：應(yīng)收賬款貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款 預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收賬款收回全部余款借：銀行存

12、款貸：應(yīng)收賬款（ 3）應(yīng)付工資開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款 代扣水電費(fèi)代扣房租月末分配工資費(fèi)用借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）-13精選文庫(kù)管理費(fèi)用（行政管理部門）采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門）管理費(fèi)用 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)期放假員工）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）（ 4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的 14% 計(jì)提）借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）管理費(fèi)用（行政管理部門）采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門）貸：應(yīng)付福利費(fèi)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金（ 5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國(guó)家交

13、納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅-14精選文庫(kù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金 房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅月末計(jì)算的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借：應(yīng)交稅金 XX 稅貸：銀行存款（ 6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育

14、附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款 教育費(fèi)附加三、成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算-15精選文庫(kù)（ 1） 開發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入 “開發(fā)成本 ”，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)） ；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、 “三通一平 ”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化） ；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置 “土地開發(fā) ”與“配套設(shè)施開發(fā) ”“房屋開發(fā) ”設(shè)

15、置二級(jí)明細(xì)?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目開發(fā)土地成本費(fèi)用：借：開發(fā)成本 土地開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 XX 公司分配開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本 土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本 土地開發(fā)。配套設(shè)施開發(fā)計(jì)算公式：-16精選文庫(kù)某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi) = 該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本） * 配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率 = 該配套設(shè)施預(yù)算成本 （或計(jì)劃成本） / 應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本） *100% 發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開發(fā)）借：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用借：開發(fā)成

16、本 配套設(shè)施開發(fā)貸：銀行存款同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是材料開發(fā)借：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)貸：庫(kù)存設(shè)備或庫(kù)存材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用借：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)房屋開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的）借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：銀行存款-17精選文庫(kù)開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包 ”、 “自營(yíng) ”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造 （根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單）借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款應(yīng)付工資庫(kù)存材料或設(shè)備代

17、建工程開發(fā)成本： 是指企業(yè)接受其他單位委托， 代為開發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出借：開發(fā)成本 代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫(kù)存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本 代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用-18精選文庫(kù)工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：開發(fā)成本 代建工程貸：開發(fā)成本 代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 代建工程結(jié)算成本貸：開發(fā)成本 代建工程（ 2）開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí)借：開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付工資分配開發(fā)的間

18、接費(fèi)用借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：開發(fā)產(chǎn)品 房屋貸：開發(fā)成本 房屋開發(fā)-19精選文庫(kù)（ 3）管理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（ 4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用（ 5）銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、 福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款四、收入

19、、利潤(rùn)的主要會(huì)計(jì)科目核算（ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致， 我們應(yīng)該分開計(jì)算在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-20精選文庫(kù)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開發(fā)完工后再移交使用的借：銀行存款貸：預(yù)收賬款移交使用時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款銀行存款貸：應(yīng)收賬款以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)， 應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ 2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入

20、、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入-21精選文庫(kù)（ 3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無(wú)余額轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（ 4）其他業(yè)務(wù)支出（ 5）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加及土地增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交土地增值稅其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出-22精選文庫(kù)貸：應(yīng)交稅

21、金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加五、配套設(shè)施開發(fā)成本的核算（一）、配套設(shè)施的種類及其支出歸集的原則房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的配套設(shè)施， 可以分為如下兩類： 一類是開發(fā)小區(qū)內(nèi)開發(fā)不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施，如水塔、鍋爐房、居委會(huì)、派出所、消防、幼托、自行車棚等；另一類是能有償轉(zhuǎn)讓的城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目， 包括：（1）開發(fā)小區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行、郵局等；（2）開發(fā)小區(qū)內(nèi)非營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，如中小學(xué)、文化站、醫(yī)院等；（3）開發(fā)項(xiàng)目外為居民服務(wù)的給排水、供電、供氣的增容增壓、交通道路等。這類配套設(shè)施，如果沒(méi)有投資來(lái)源，不能有償轉(zhuǎn)讓，也將它歸入第一類中，計(jì)入房

22、屋開發(fā)成本。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定， 城市建設(shè)規(guī)劃中的大型配套設(shè)施項(xiàng)目， 不得計(jì)入商品房成本。因?yàn)檫@些大配套設(shè)施，國(guó)家有這方面的投資，或是政府投資，或國(guó)家撥款給有關(guān)部門再由有關(guān)部門出資。 但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資體制， 無(wú)法保證與城市建設(shè)綜合開發(fā)協(xié)調(diào)一致，作為城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資者， 往往在客觀上拿不出資金來(lái)，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，開發(fā)企業(yè)也只得將一些不能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施發(fā)生的支出也計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。為了正確核算和反映企業(yè)開發(fā)建設(shè)中各種配套設(shè)施所發(fā)生的支出，并-23精選文庫(kù)準(zhǔn)確地計(jì)算房屋開發(fā)成本和各種大配套設(shè)施的開發(fā)成本，對(duì)配套設(shè)施支出的歸集，可分為如下三種

23、：1對(duì)能分清并直接計(jì)入某個(gè)成本核算對(duì)象的第一類配套設(shè)施支出，可直接計(jì)入有關(guān)房屋等開發(fā)成本，并在 “開發(fā)成本 房屋開發(fā)成本 ” 賬戶中歸集其發(fā)生的支出；2對(duì)不能直接計(jì)入有關(guān)房屋開發(fā)成本的第一類配套設(shè)施支出，應(yīng)先在“開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 ”賬戶進(jìn)行歸集，于開發(fā)完成后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)房屋等開發(fā)成本；3對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓的第二類大配套設(shè)施支出，應(yīng)在 “開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 ”賬戶進(jìn)行歸集。由上可知，在配套設(shè)施開發(fā)成本中核算的配套設(shè)施支出， 只包括不能直接計(jì)入有關(guān)房屋等成本核算對(duì)象的第一類配套設(shè)施支出和第二類大配套設(shè)施支出。（二）、配套設(shè)施開發(fā)成本核算對(duì)象的確定和成本項(xiàng)目的設(shè)置一般說(shuō)來(lái)，對(duì)

24、能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施項(xiàng)目， 應(yīng)以各配套設(shè)施項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象， 借以正確計(jì)算各該設(shè)施的開發(fā)成本。 對(duì)這些配套設(shè)施的開發(fā)成本應(yīng)設(shè)置如下六個(gè)成本項(xiàng)目： （1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；（2）前期工程費(fèi)；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（4）建筑安裝工程費(fèi)；（5）配套設(shè)施費(fèi)；（6）開發(fā)間接費(fèi)。其中配套設(shè)施費(fèi)項(xiàng)目用以核算分配的其他配套設(shè)施費(fèi)。 因?yàn)橐惯@些設(shè)施投入運(yùn)轉(zhuǎn)， 有的也需要其他配套設(shè)施為其提供服務(wù)，所以理應(yīng)分配為其服務(wù)的有關(guān)設(shè)施的開發(fā)成本。-24精選文庫(kù)對(duì)不能有償轉(zhuǎn)讓、不能直接計(jì)入各成本核算對(duì)象的各項(xiàng)公共配套設(shè)施，如果工程規(guī)模較大，可以各該配套設(shè)施作為成本核算對(duì)象。如果工程規(guī)模不大、與其他項(xiàng)目建設(shè)

25、地點(diǎn)較近、開竣工時(shí)間相差不多、并由同一施工單位施工的，也可考慮將它們合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象，于工程完工算出開發(fā)總成本后，按照各該項(xiàng)目的預(yù)算成本或計(jì)劃成本的比例，算出各配套設(shè)施的開發(fā)成本，再按一定標(biāo)準(zhǔn)，將各配套設(shè)施開發(fā)成本分配記入有關(guān)房屋等開發(fā)成本。至于這些配套設(shè)施的開發(fā)成本，在核算時(shí)一般可僅設(shè)置如下四個(gè)成本項(xiàng)目： （1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；（ 2）前期工程費(fèi)；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（4）建筑安裝工程費(fèi)。由于這些配套設(shè)施的支出需由房屋等開發(fā)成本負(fù)擔(dān)，為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)這些配套設(shè)施，可不再分配其他配套設(shè)施支出。它本身應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用，也可直接分配計(jì)入有關(guān)房屋開發(fā)成本。因此，對(duì)這些配套

26、設(shè)施，在核算時(shí)也就可不必設(shè)置配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)兩個(gè)成本項(xiàng)目。（三）、配套設(shè)施開發(fā)成本的核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)配套設(shè)施支出，應(yīng)在 “開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶進(jìn)行核算， 并按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。對(duì)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)、 前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等支出， 可直接記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的相應(yīng)成本項(xiàng)目，并記入 “開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 ”賬戶的借方和 “銀行存款 ”、“應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款 ”等賬戶的貸方。對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的其他配套設(shè)施-25精選文庫(kù)支出，應(yīng)記入各大配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“配套設(shè)施費(fèi) ”項(xiàng)目，并記入

27、“開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 X X”賬戶的借方和“開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 XX賬”戶的貸方。對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的開發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的 “開發(fā)間接費(fèi) ”項(xiàng)目，并記入 “開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 ”賬戶的借方和 “開發(fā)間接費(fèi)用 ”賬戶的貸方。對(duì)配套設(shè)施與房屋等開發(fā)產(chǎn)品不同步開發(fā)， 或房屋等開發(fā)完成等待出售或出租，而配套設(shè)施尚未全部完成的， 經(jīng)批準(zhǔn)后可接配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本， 預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)， 將它記入房屋等開發(fā)成本明細(xì)分類賬的 “配套設(shè)施費(fèi) ”項(xiàng)目，并記入 “開發(fā)成本 房屋開發(fā)成本 ”等賬戶的借方和 “預(yù)提費(fèi)用 ”賬戶的貸方。因?yàn)橐粋€(gè)開發(fā)小區(qū)的

28、開發(fā)，時(shí)間較長(zhǎng)，有的需要幾年，開發(fā)企業(yè)在開發(fā)進(jìn)度安排上，有時(shí)先建房屋，后建配套設(shè)施。這樣，往往是房屋已經(jīng)建成而有的配套設(shè)施可能尚未完成，或者是商品房已經(jīng)銷售，而幼托。消防設(shè)施等尚未完工的情況。這種房屋開發(fā)與配套設(shè)施建設(shè)的時(shí)間差，使得那些已具備使用條件并已出售的房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的配套設(shè)施費(fèi)， 無(wú)法接配套設(shè)施的實(shí)際開發(fā)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和分配， 只能以未完成配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本為基數(shù)， 計(jì)算出已出售房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額， 用預(yù)提方式記入出售房屋等的開發(fā)成本。 開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)的計(jì)算，一般可按以下公式進(jìn)行：某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)算成本 （或計(jì)劃成本） ×配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率

29、-26精選文庫(kù)配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率該配套設(shè)施的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本） ÷應(yīng)負(fù)擔(dān)該配套設(shè)施費(fèi)各開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本 （或計(jì)劃成本）合計(jì) ×100% 式中應(yīng)負(fù)擔(dān)配套設(shè)施費(fèi)的開發(fā)產(chǎn)品一般應(yīng)包括開發(fā)房屋、 能有償轉(zhuǎn)讓在開發(fā)小區(qū)內(nèi)開發(fā)的大配套設(shè)施。如某開發(fā)小區(qū)內(nèi)幼托設(shè)施開發(fā)成本應(yīng)由 101、102 商品房， 151 出租房，181 周轉(zhuǎn)房和 201 大配套設(shè)施商店負(fù)擔(dān)。 由于幼托設(shè)施在商品房等完工出售、出租時(shí)尚未完工，為了及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)完工的商品房等成本，應(yīng)先將幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提計(jì)入商品房等的開發(fā)成本。 假定各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品和幼托設(shè)施的預(yù)算成本如下：101 商品房1000 000 元102 商品

30、房900 000 元151 出租房800 000 元181 周轉(zhuǎn)房800 000 元201 大配套設(shè)施 商店 500 000 元251 幼托設(shè)施320 000 元?jiǎng)t幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi) 預(yù)提率 320000÷（ 1000000+900000+800000+800000+500000）×100% 320000 ÷4000000 ×100% 8%各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提幼托設(shè)施的配套設(shè)施費(fèi)為：101 商品房： 1000 000 元×8 80 000 元-27精選文庫(kù)102 商品房： 900 000 元×8 72000 元152 出租房： 800 0

31、00 元×8 64000 元182 周轉(zhuǎn)房； 800 000 元×8 64000 元201 大配套設(shè)施 商店： 500 000 元×8 40 000 元按預(yù)提率計(jì)算各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的配套設(shè)施費(fèi)時(shí)，其與實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)在配套設(shè)施完工時(shí)， 按預(yù)提數(shù)的比例，調(diào)整增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本?，F(xiàn)舉例說(shuō)明配套設(shè)施開發(fā)成本的核算如下：如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)建設(shè)規(guī)劃要求， 在開發(fā)小區(qū)內(nèi)負(fù)責(zé)建設(shè)一間商店和一座水塔、一所幼托。上述設(shè)施均發(fā)包給施工企業(yè)施工，其中商店建成后，有償轉(zhuǎn)讓給商業(yè)部門。 水塔和幼托的開發(fā)支出按規(guī)定計(jì)入有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本。 水塔與商品房等同步開發(fā)， 幼托與商品房

32、等不同步開發(fā)，其支出經(jīng)批準(zhǔn)采用預(yù)提辦法。 上述各配套設(shè)施共發(fā)生了下列有關(guān)支出（單位：元） ：201251252商店水塔幼托（元）（元）（元）支付征地拆遷費(fèi)50 000 5 000 50 000支付承包設(shè)計(jì)單位前期工程款30 000 20 000 30 000應(yīng)付承包施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款50 000 30 000 50 000應(yīng)付承包施工企業(yè)建筑安裝工程款200 000 245 000 190 000分配水塔設(shè)施配套設(shè)施費(fèi) 35 000-28精選文庫(kù)分配開發(fā)間接費(fèi)55 000預(yù)提幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)40 000則用銀行存款支付征地拆遷費(fèi)時(shí)，應(yīng)作：借；開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 105 000 貸

33、：銀行存款 105 000用銀行存款支付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí)，應(yīng)作：借：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本80 000貸：銀行存款80 000將應(yīng)付施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款和建筑安裝工程款入賬時(shí)，應(yīng)作：借：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 765 000 貸：應(yīng)付賬款 一應(yīng)付工程款 765 000分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的水塔設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作；借：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 商店35 000貸：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 水塔 35 000分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作：借：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)成本 商店 55 000貸：開發(fā)間接費(fèi)用55 000預(yù)提應(yīng)由商店配套設(shè)施開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的

34、幼托設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作：借：開發(fā)成本 一配套設(shè)施開發(fā)成本 一商店40000貸：預(yù)提費(fèi)用 須提配套設(shè)施費(fèi)40000同時(shí)應(yīng)將各項(xiàng)配套設(shè)施支出分別記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬。-29精選文庫(kù)（四）、已完配套設(shè)施開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)已完成全部開發(fā)過(guò)程計(jì)經(jīng)驗(yàn)收的配套設(shè)施，應(yīng)按其人問(wèn)情況和用途結(jié)轉(zhuǎn)其開發(fā)成本：1，對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓給有關(guān)部門的大配套設(shè)施，如上述商店設(shè)施，應(yīng)在完工驗(yàn)收后將其實(shí)際成年自“開發(fā)成本一配套設(shè)施吁發(fā)成本 ”賬廠的貸方轉(zhuǎn)入 “開發(fā)產(chǎn)品 一配套設(shè)施 ”賬戶的借方，作如下分錄入貼：借：外發(fā)產(chǎn)品 一配套設(shè)施460000貸；開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)成本460000配套設(shè)施有償轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)收入處理。2

35、按規(guī)定應(yīng)將其開發(fā)成個(gè)分配計(jì)入商品房等計(jì)發(fā)產(chǎn)品成本的公共配套設(shè)施，如上述水塔設(shè)施，在完工驗(yàn)收后、應(yīng)將其發(fā)生的實(shí)際開發(fā)成本按一定的標(biāo)準(zhǔn)（有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本），分配記入有關(guān)房屋和大配套設(shè)施的開發(fā)成本，作如下分錄入賬：借；開發(fā)成本 房屋開發(fā)成本265000開發(fā)成本 一配套設(shè)施可發(fā)成本35000貸：開發(fā)成本 一配套設(shè)施開發(fā)成本3000003對(duì)用預(yù)提方式將配套設(shè)施支出記入有關(guān)評(píng)發(fā)產(chǎn)品成本的公共配套設(shè)施，如幼托設(shè)施，應(yīng)在完工驗(yàn)收后，將其實(shí)際發(fā)生的開發(fā)成本沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，作如下分錄入賬：借：預(yù)提費(fèi)用 一預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)320 000-30精選文庫(kù)貸：開發(fā)成本 一配套設(shè)施開發(fā)成本32

36、0 000如預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)大于或少于實(shí)際開發(fā)成本， 可將其多提數(shù)或少提數(shù)沖減有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品成本或作追加的分配。 如有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品已完工并辦理竣工決算，可將其差額沖減或追加分配于尚未辦理竣工決算的開發(fā)產(chǎn)品的成本。六、代建工程開發(fā)成本的核算（一）、代建工程的種類及其成本核算的對(duì)象和項(xiàng)目代建工程是指開發(fā)企業(yè)接受委托單位的委托，代為開發(fā)的各種工程，包括土地、房屋、 市政工程等。由于各種代建工程有著不同的開發(fā)特點(diǎn)和內(nèi)容，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)根據(jù)各類代建工程成本核算的不同特點(diǎn)和要求，采用相應(yīng)的費(fèi)用歸集和成本核算方法?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)代委托單位開發(fā)的土地 （即建設(shè)場(chǎng)地）、各種房屋所發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)分別通過(guò) “開

37、發(fā)成本 商品性土地開發(fā)成本 ”和“開發(fā)成本 房屋開發(fā)成本 ”賬戶進(jìn)行核算，并在這兩個(gè)賬戶下分別按土地、房屋成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目歸集各項(xiàng)支出， 進(jìn)行代建工程項(xiàng)目開發(fā)成本的明細(xì)分類核算。除土地、房屋以外，企業(yè)代委托單位開發(fā)的其他工程如市政工程等，其所發(fā)生的支出，則應(yīng)通過(guò) “開發(fā)成本 代建工程開發(fā)成本 ”賬戶進(jìn)行核算。因此，開發(fā)企業(yè)在 “開發(fā)成本 代建工程開發(fā)成本 ”賬戶核算的，僅限于企業(yè)接受委托單位委托，代為開發(fā)的除土地、房屋以外的其他工程所發(fā)生的支出。代建工程開發(fā)成本的核算對(duì)象，應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)工程實(shí)際情況確定。成本-31精選文庫(kù)項(xiàng)目一般可設(shè)置如下幾項(xiàng)： （l）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)； （2）前期工程

38、費(fèi)；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（4）建筑安裝工程費(fèi)；（5）開發(fā)間接費(fèi)。在實(shí)際核算工作中，應(yīng)根據(jù)代建工程支出內(nèi)容設(shè)置使用。（二）、代建工程開發(fā)成本的核算開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程支出和對(duì)代建工程分配的開發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入 “開發(fā)成本 代建工程開發(fā)成本 ”賬戶的借方和 “銀行存款”、“應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款 ”、“庫(kù)存材料 ”、“應(yīng)付工資 ”、“開發(fā)間接費(fèi)用 ”等賬戶的貸方。同時(shí)應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸類記入各代建工程開發(fā)成本明細(xì)分類賬。 代建工程開發(fā)成本明細(xì)分類賬的格式，基本上和房屋開發(fā)成本明細(xì)分類賬相同。完成全部開發(fā)過(guò)程并經(jīng)驗(yàn)收的代建工程，應(yīng)將其實(shí)際開發(fā)成本自“開發(fā)成本 代建工程開發(fā)成本 ”賬戶

39、的貸方轉(zhuǎn)入 “開發(fā)產(chǎn)品 ”賬戶的借方，并在將代建工程移交委托代建單位，辦妥工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)后，將代建工程開發(fā)成本自“開發(fā)產(chǎn)品 ”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營(yíng)成本 ”賬戶的借方。如某開發(fā)企業(yè)接受市政工程管理部門的委托，代為擴(kuò)建開發(fā)小區(qū)旁邊一條道路。擴(kuò)建過(guò)程中，用銀行存款支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)300 000 元，前期工程費(fèi)160 000 元，應(yīng)付基礎(chǔ)設(shè)施工程款540 000 元，分配開發(fā)間接費(fèi)用80 000 元，在發(fā)生上列各項(xiàng)擴(kuò)建工程開發(fā)支出和分配開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：借：開發(fā)成本 代建工程開發(fā)成本 1080 000 貸：銀行存款 460 000-32精選文庫(kù)應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款540 000開發(fā)間

40、接費(fèi)用80 000道路擴(kuò)建工程完工并經(jīng)驗(yàn)收， 結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本時(shí)， 應(yīng)作如下分錄入賬：借：開發(fā)產(chǎn)品 代建工程1080 000貸：開發(fā)成本 代建工程開發(fā)成本 1080 000 七、自營(yíng)開發(fā)工程成本的核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施和建筑安裝等工程的施工， 可以采用自營(yíng)方式，也可采用發(fā)包方式進(jìn)行。采用自營(yíng)方式進(jìn)行的基礎(chǔ)設(shè)施和建筑安裝（包括裝飾）等工程，如果工程規(guī)模不大， 在施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)工程費(fèi)用， 可直接計(jì)人有關(guān)開發(fā)成本的核算對(duì)象，記入 “開發(fā)成本 房屋開發(fā)成本 ”等賬戶的借方和 “銀行存款 ”、“庫(kù)存材料 ”、“應(yīng)付工資 ”等賬戶的貸方，作如下分錄入賬：借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)成本 XXX貸：銀

41、行存款 XXX庫(kù)存材料 XXX應(yīng)付工資 XXX如果工程規(guī)模較大， 由企業(yè)所屬施工單位進(jìn)行內(nèi)部核算的， 可根據(jù)需要設(shè)置 “工程施工 ”賬戶，用來(lái)核算和歸集自營(yíng)工程費(fèi)用，并按工程施工成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目設(shè)置工程施工成本明細(xì)分類賬進(jìn)行工程-33精選文庫(kù)成本明細(xì)分類核算。（一）、自營(yíng)工程成本核算的對(duì)象和項(xiàng)目由于開發(fā)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、建筑安裝等工程具有多樣性和固定性的特點(diǎn)，每一工程幾乎都有它的獨(dú)特形式和結(jié)構(gòu)，需要一套單獨(dú)的設(shè)計(jì)圖紙，在建設(shè)它時(shí)， 要采用不同的施工方法和施工組織。即使采用相同的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，也由于必須在指定的地點(diǎn)建造， 以致它們的地形、 地質(zhì)、水文等自然條件和交通、材料資源等社會(huì)條件不同，在建造

42、時(shí)，往往也需要對(duì)設(shè)計(jì)圖紙以及施工方法、 施工組織等作適當(dāng)改變。 工程的這些特點(diǎn)，使工程施工具有個(gè)體性。因此，基礎(chǔ)設(shè)施、建筑安裝等工程的施工屬于單件生產(chǎn)， 在對(duì)工程組織成本核算時(shí)， 必須采用定單成本核算法，即按照各項(xiàng)工程進(jìn)行分別核算成本的方法。 凡是可以直接記入各項(xiàng)工程的生產(chǎn)費(fèi)用， 應(yīng)直接計(jì)入各項(xiàng)工程成本； 凡是不能直接計(jì)入各項(xiàng)工程而應(yīng)由有關(guān)工程共同負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用， 要先按照發(fā)生地點(diǎn)先行歸集，然后按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，定期分配計(jì)入有關(guān)工程成本。按定單成本核算法核算工程成本， 必須確定工程成本計(jì)算的對(duì)象。 工程成本核算的對(duì)象， 通常是具有工程預(yù)算的單位工程。 因?yàn)閱挝还こ淌蔷幹乒こ填A(yù)算、 工程進(jìn)度計(jì)劃的

43、對(duì)象。 根據(jù)單位工程來(lái)組織工程成本核算，便于反映工程預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，分析工程成本超降的原因，及時(shí)反映施工活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。為了簡(jiǎn)化工程成本核算手續(xù)，對(duì)于：（ l）在同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型、開竣工時(shí)間相接近的各個(gè)單位工程；（2）在同一工地上施工的幾個(gè)預(yù)算造價(jià)很小的工程，也可把它們的成本合并核算， 然后按照各該單位工程預(yù)算造-34精選文庫(kù)價(jià)的比例，算得各該單位工程的實(shí)際成本。為了便于核算各項(xiàng)工程成本和分清工程成本超降的原因，必須對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途加以分類。施工單位的生產(chǎn)費(fèi)用按照它的經(jīng)濟(jì)用途，一般應(yīng)分為下列成本項(xiàng)目：1材料費(fèi)指在施工過(guò)程中所耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的材料、結(jié)構(gòu)件的實(shí)際成本以及周轉(zhuǎn)材料

44、的攤銷和租賃費(fèi)用。2人工費(fèi)指直接從事工程施工工人（包括施工現(xiàn)場(chǎng)制作構(gòu)件工人，施工現(xiàn)場(chǎng)水平、垂直運(yùn)輸?shù)容o助工人，但不包括機(jī)械施工人員）的工資、獎(jiǎng)金、津貼和職工福利費(fèi)。3機(jī)械使用費(fèi)指在施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用，包括機(jī)上操作人員工資， 職工福利費(fèi)，燃料動(dòng)力費(fèi)，機(jī)械折舊、修理費(fèi)，替換工具及部件費(fèi)，潤(rùn)滑及擦拭材料費(fèi)，安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)，養(yǎng)路費(fèi)，牌照稅， 使用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及按照規(guī)定支付的施工機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。4其他直接費(fèi)指現(xiàn)場(chǎng)施工用水、電、蒸汽費(fèi)，冬雨季施工增加費(fèi)，夜間施工增加費(fèi)，土方運(yùn)輸費(fèi)，材料二次搬運(yùn)費(fèi)，生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)，工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)，工程點(diǎn)交費(fèi)，場(chǎng)地清理費(fèi)等。5施工間

45、接費(fèi)措施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、民工管理費(fèi)等。如搭建有為工程施工所必需的生產(chǎn)、生活用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物及其他臨時(shí)設(shè)施，還應(yīng)包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)。-35精選文庫(kù)上述材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)，由于直接耗用于工程的施工過(guò)程，叫做直接費(fèi)，可以直接記入 “工程施工 ”賬戶和各項(xiàng)工程成本。施工間接費(fèi)由于屬于組織和管理工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，要按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)工程戍本，叫做間接費(fèi)，在核算上應(yīng)先將它記入 “施工間接費(fèi)用 ”賬戶，然后按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)工程成本。（二）、材料費(fèi)的核算各項(xiàng)工程耗用的主要材料和結(jié)構(gòu)件， 通常通過(guò) “領(lǐng)料單 ”、“退料單 ”。“已領(lǐng)來(lái)用材料清單 ”、“大堆