個人所得稅論文：關(guān)于完善我國個人所得稅征管制度的探討

1、顧中國學術(shù)期刊洌wwv/個人所得稅論文：關(guān)于完善我國個人所得稅征管制度的探討摘要：我國個人所得稅征管制度的不完善，影響了個人所得稅對公平收入分配調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。本文對我國個人所 得稅征管制度存在的問題進行了探討，并提出了相應(yīng)的完善 措施。關(guān)鍵詞：個人所得稅征管納稅意識稅務(wù)代理稅收是國家財政收入的重要組成部分和調(diào)控經(jīng)濟的重 要手段，是社會經(jīng)濟發(fā)展的“穩(wěn)定器”。個人所得稅作為直接稅，是調(diào)節(jié)公平收入分配的政策工具。我國自開征個人所 得稅以來，個人所得稅在個人收入調(diào)節(jié)方面發(fā)揮著越來越重 要的作用，受到了社會廣泛的關(guān)注。 但由于我國對個人所得 稅的理論和實踐研究歷史較短，而且我國還處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn) 軌的特

2、殊時期，個人所得稅征管制度中的一些新情況、新問 題也不斷出現(xiàn)，影響了個人所得稅對公平收入分配調(diào)節(jié)作用 的發(fā)揮。一、我國個人所得稅征管制度存在的問題（一）代扣代繳和個人自行申報制度不完善1.代扣代繳制度不合理在我國個人所得稅征管中，主要采取代扣代繳的方式，但我國的代扣代繳機制并沒有確切落實。代扣代繳單位沒有 依法履行代扣代繳的職責，導致稅源流失嚴重，產(chǎn)生這種現(xiàn)_論文發(fā)表專家一顧中國學術(shù)期刊洌wwv/象的根本原因在于扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人在經(jīng)濟利益上 結(jié)成了統(tǒng)一戰(zhàn)線。我國個人所得稅一大部分來自對工薪所得 征收的個人所得稅，而雇主作為納稅人的扣繳義務(wù)人，給本 單位的員工創(chuàng)造較多的福利，有利提高員工的

3、積極性，為其 創(chuàng)造更多的價值。從此動機出發(fā)有時會出現(xiàn)納稅申報不真 實、瞞報、謊報，甚至漏報的現(xiàn)象，而我國現(xiàn)行的稅法也沒 有明確的規(guī)定扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔的法律責任。2.自行申報制度不完善我國在目前缺乏較高水平的納稅環(huán)境下，需要納稅義務(wù) 人有較高納稅自覺性的個人所得稅自主申報機制還存在較 大缺陷。雖然我國實行自主申報機制已有多年，但效果卻不 明顯。首先，在市場經(jīng)濟體制下，人們追求利益最大化，而 個人所得稅是直接稅，稅負不能轉(zhuǎn)嫁，人們受利益驅(qū)動產(chǎn)生 偷稅動機，而現(xiàn)行的稅法并沒有明確規(guī)定取得收入的個人都 有自行申報的義務(wù)。其次，到目前，我國實際有相當龐大的 高收入群體，但從個人所得稅的構(gòu)成成分來看，來自

4、高收入 群體的個人所得稅收入只是微乎其微，高收入群體自主申報 的積極性很差。第三，我國現(xiàn)行的申報機制不健全，個人主 動申報率不高，尤其高收入者主動申報率不高，稅務(wù)部門在 自行申報納稅方面的申報機制沒有相應(yīng)的配套措施。（二）納稅人納稅意識薄弱_論文發(fā)表專家一顧中國學術(shù)期刊洌wwv/影響我國個人所得稅征管完成質(zhì)量的一個重要主觀因素是納稅義務(wù)人的自覺納稅意識。改革開放以來，人們對稅 收的認知水平已有較大提高，但仍有較大局限性。首先，我 國對個人所得稅征收的歷史不長，對稅收的宣傳力度不夠到 位，導致公民對個人所得稅認識程度不深，自覺納稅意識不 強。其次，累進稅率的制定，加上較低的征管水平，促使納 稅者

5、去偷稅、漏稅、逃稅。尤其是在邊際稅率較高的情況下， 逃稅就意味著換取較高收益，在低風險、低成本、高收益的 情況下自然要選擇偷逃稅，同時，還帶來負的“示范效應(yīng)” 使其他納稅者產(chǎn)生不平衡的感覺，偷逃稅現(xiàn)象日益增多，納 稅意識總體惡化。第三，作為直接稅的個人所得稅，在稅負 不能轉(zhuǎn)嫁的情況下，納稅人納稅后必將收入減少。隨著市場 經(jīng)濟的發(fā)展，社會價值被一些負面道德倫理因素誤導，有的 納稅人對依法納稅人存在抵觸心理，普遍有“盡量少繳稅， 最好不繳稅”的思想，甚至有些人把能“偷稅”視為能力的 表現(xiàn)。另外有些納稅義務(wù)人對納稅存在僥幸心理，出于自身 的利益想盡各種辦法偷漏稅，不依法履行納稅義務(wù)。第四， 社會對納稅信息不對稱，積極納稅和不積極納稅都被同樣對 待，積極納稅沒有得到社會的