固定資產(chǎn)加速折舊或一次扣除政策總結(jié)

1、固定資產(chǎn)加速折舊或一次扣除政策總結(jié)一、政策概述對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航 空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè) 備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服 務(wù)業(yè)，輕工、紡織、機(jī)械、汽車等行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資 產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企 業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額 時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持 有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)

2、算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算 折舊。二、總結(jié)單價(jià)小于5000元的不分行業(yè)，不論是否新購(gòu)進(jìn)，可一 次性扣除；專門用于研發(fā)的，只要是 2016年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的， 不分行業(yè)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中單 價(jià)100萬以下的，一次性扣除。研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的，只有六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域的新 購(gòu)進(jìn)可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，其中小微，單 價(jià)100萬以下的，可一次性扣除?？上硎芤淮涡钥鄢陌?、單價(jià)小于5000元的固定資產(chǎn)；2、新購(gòu)進(jìn)的單價(jià)100萬元以下固定資產(chǎn) 專門用于研發(fā)的：所有行業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的：六大行業(yè)四個(gè)領(lǐng)域中的小微企 業(yè)?？煽s短折舊年限或采取加速折舊的方法：

3、所有行業(yè)新購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)，六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域不論是否用于研發(fā)。注：1、一次性扣除指：允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。2、六大行業(yè)指：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)， 鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通 信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟 件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。3、四個(gè)領(lǐng)域指：輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域 重點(diǎn)行業(yè)。4、 新購(gòu)進(jìn)指2016年1月1日后購(gòu)進(jìn)，四個(gè)領(lǐng)域是2016 年1月1日后購(gòu)進(jìn)。5、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍 余額遞減法或者年數(shù)總

4、和法。三、例解雙倍余額遞減法某企業(yè)2016年6月1日自行建造的一生產(chǎn)車間投入使 用，該生產(chǎn)車間建造成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折 舊的情況下，2016年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為。2016 年應(yīng)提折舊額=1200X2/20 >6/12 + 怎/20 >6/12 = 60 +54=114。解析：年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值X2/預(yù)計(jì)使用年限，最后兩年改為直線法。2016年 7月-2016年 6月計(jì)提折舊1200X2/20=120萬,2016年7月-2016年6月計(jì)提折舊=X2/20四、例解年數(shù)總和法甲公司2016年9月30日購(gòu)入

5、一條生產(chǎn)線，進(jìn)行一項(xiàng)新 產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線使用壽命為5年，生產(chǎn)線入賬成本為500萬元，甲公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) 凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素，則2016年末，甲公司該項(xiàng)生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為。2016年應(yīng)計(jì)提折舊金額=160/12 >3= 40, 2016年應(yīng)計(jì)提 折舊金額=160/12 >9+ 128/12 >= 152,2016年應(yīng)計(jì)提折舊金額=128/12 >9+ 96/12 >3= 120, 2016年期末生產(chǎn)線賬面價(jià)值=500 - 40 - 152- 120 = 188。解析：年折舊額= >年折舊率由于該生產(chǎn)線采用年數(shù)總和法

6、計(jì)提折舊，并且會(huì)計(jì)年度 與折舊年度不一致，因此需要分段計(jì)提。第一個(gè)折舊年度（2016年10月到2016年9月）的折舊 金額=X5/15 = 160，第二個(gè)折舊年度折舊的金額=M/15 =128，第三個(gè)折舊年度的折舊金額= X3/15 = 96 o五、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇 加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就 已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不 得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。例：某專用設(shè)備制造公司，2016年11月以100萬元購(gòu)進(jìn)研發(fā)專用設(shè)備一臺(tái)，用于開發(fā)新技術(shù)，本月計(jì)提折舊2萬元。寫出會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

7、額的研發(fā)費(fèi) 用調(diào)減額。借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 2貸：累計(jì)折舊2借：管理費(fèi)用2貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 2研發(fā)費(fèi)用調(diào)減額=100+2>50%-2=99萬元六、管理企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié) 享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。年度備案，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄 次履行備案手續(xù)。主要留存?zhèn)洳橘Y料：1、 企業(yè)屬于重點(diǎn)行業(yè)、領(lǐng)域企業(yè)的說明材料以上）；2、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)等資料；3、核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會(huì)計(jì)差異的臺(tái)賬；4、省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。七、其他固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件等可以加速折舊或攤銷政策概述由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊 年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng) 縮短，最短可為2年。備案企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，稅會(huì)處理一致的，自 預(yù)繳享受；稅會(huì)處理不一致的，匯繳享受。年度備案，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。1、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于規(guī)定計(jì)算折舊