內(nèi)部控制的目標、原則與方法講義(共63頁).ppt

1、Internal Controls第二章第二章 內(nèi)部控制的目標、內(nèi)部控制的目標、原則與方法原則與方法Internal ControlsContents第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部控制的設(shè)計內(nèi)部控制的設(shè)計第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制的目標 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的方法 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的原則Internal ControlsInternal Controls 所謂內(nèi)部控制的目標，是指內(nèi)部控制所謂內(nèi)部控制的目標，是指內(nèi)部控制所要達到的預(yù)期效果和所要完成的控制任所要達到的預(yù)期效果和所要完成的控制任務(wù)。務(wù)。 從理論上講，內(nèi)部控制的目標主要取從理論上講，內(nèi)部控制的目標主要

2、取決于內(nèi)部控制本身所具有的決于內(nèi)部控制本身所具有的功能功能和人們在和人們在設(shè)計與執(zhí)行內(nèi)部控制時所要達到的設(shè)計與執(zhí)行內(nèi)部控制時所要達到的主觀需主觀需求求。Internal Controls具體目標具體目標 內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制目標基本目標基本目標（總目標）（總目標）Internal Controls（一）基本目標（總目標）一）基本目標（總目標） 是企業(yè)所追求的是企業(yè)所追求的最終目標最終目標，可以概括為，可以概括為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和取得企業(yè)最大化的實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和取得企業(yè)最大化的利益。利益。（二）內(nèi)部控制的目標Internal Controls（二）內(nèi)部控制的具體目標提高經(jīng)營的效率和效果

3、提高經(jīng)營的效率和效果保證資產(chǎn)的安全、完整保證資產(chǎn)的安全、完整遵守國家相關(guān)法律、法遵守國家相關(guān)法律、法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度具體具體目標目標 經(jīng)營經(jīng)營目標目標 資源資源目標目標 合規(guī)合規(guī)目標目標保證財務(wù)報告的真實可保證財務(wù)報告的真實可靠靠 報告報告目標目標Internal Controlsv 合理的內(nèi)部控制通常能夠通過如下三種方式提高企業(yè)內(nèi)部合理的內(nèi)部控制通常能夠通過如下三種方式提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營效率和效果的經(jīng)營效率和效果（1 1）內(nèi)部控制要求組織精簡、權(quán)責劃分明確，使每個人的）內(nèi)部控制要求組織精簡、權(quán)責劃分明確，使每個人的責任清楚，不能推卸，從而使各部門和環(huán)節(jié)密切配合，協(xié)責任

4、清楚，不能推卸，從而使各部門和環(huán)節(jié)密切配合，協(xié)調(diào)一致，提高經(jīng)營績效。調(diào)一致，提高經(jīng)營績效。（2 2）內(nèi)部控制要求有良好的信息和溝通體系，可以使各方）內(nèi)部控制要求有良好的信息和溝通體系，可以使各方面的經(jīng)濟管理信息快速地在企業(yè)內(nèi)部各個層次和系統(tǒng)之間面的經(jīng)濟管理信息快速地在企業(yè)內(nèi)部各個層次和系統(tǒng)之間流動，從而提高經(jīng)濟決策和反映效率。流動，從而提高經(jīng)濟決策和反映效率。（3 3）內(nèi)部控制有著與崗位職責相一致的業(yè)績考評制度，可）內(nèi)部控制有著與崗位職責相一致的業(yè)績考評制度，可以對經(jīng)濟效率的高低進行準確的考核，并對優(yōu)秀者予以獎以對經(jīng)濟效率的高低進行準確的考核，并對優(yōu)秀者予以獎勵，對落后者予以懲罰，從而形成有效

5、的激勵機制。勵，對落后者予以懲罰，從而形成有效的激勵機制。經(jīng)營目標經(jīng)營目標Internal Controls資源目標資源目標u內(nèi)部控制想要實現(xiàn)這一目標，必須達到如下要求內(nèi)部控制想要實現(xiàn)這一目標，必須達到如下要求（1 1）資產(chǎn)的記錄與保管一定要徹底分開；）資產(chǎn)的記錄與保管一定要徹底分開；（2 2）任何資產(chǎn)的流動都必須進行詳細的記錄；）任何資產(chǎn)的流動都必須進行詳細的記錄；（3 3）需要建立完善的資產(chǎn)管理制度，包括崗位職責制度、）需要建立完善的資產(chǎn)管理制度，包括崗位職責制度、懲罰制度以及激勵制度等；懲罰制度以及激勵制度等；（4 4）需要對資產(chǎn)進行定期和不定期的盤點，并確保資產(chǎn)的）需要對資產(chǎn)進行定期和

6、不定期的盤點，并確保資產(chǎn)的賬面記錄與實有數(shù)量一致。賬面記錄與實有數(shù)量一致。 合規(guī)目標合規(guī)目標u國家有關(guān)法規(guī)、制度的落實必須依靠內(nèi)部控制的有效執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)、制度的落實必須依靠內(nèi)部控制的有效執(zhí)行來保證。來保證。Internal Controls報告目標報告目標v為了達到財務(wù)報告可靠性的目標，內(nèi)部控制在運為了達到財務(wù)報告可靠性的目標，內(nèi)部控制在運行過程中必須達到如下要求：行過程中必須達到如下要求：（1 1）保證所有交易和事項都能夠在恰當?shù)臅嬈陂g）保證所有交易和事項都能夠在恰當?shù)臅嬈陂g內(nèi)及時地記錄與適當?shù)馁~戶；內(nèi)及時地記錄與適當?shù)馁~戶；（2 2）保證會計報表的編制符合會計準則和有關(guān)會計）保證會

7、計報表的編制符合會計準則和有關(guān)會計制度的要求；制度的要求；（3 3）保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對；）保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對；（4 4）保證所有會計信息都經(jīng)過必要的復(fù)核手續(xù)，并）保證所有會計信息都經(jīng)過必要的復(fù)核手續(xù)，并確認有關(guān)記錄正確無誤。確認有關(guān)記錄正確無誤。Internal ControlsInternal Controls第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的原則 v內(nèi)部控制的基本原則是建立和實施內(nèi)部控制都應(yīng)遵循的具有普遍性和指導(dǎo)性的法則和原則。v內(nèi)部控制基本原則回答的是：為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，基于內(nèi)部控制的基本假設(shè)，根據(jù)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，應(yīng)當如何科學(xué)地設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制的問題。

8、 Internal Controls企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的原則的原則全面性全面性成本成本效益效益適應(yīng)性適應(yīng)性制衡性制衡性重要性重要性2. 關(guān)注重要關(guān)注重要 業(yè)務(wù)和高業(yè)務(wù)和高 風險領(lǐng)域風險領(lǐng)域3. 不相容職不相容職 務(wù)的分離務(wù)的分離1. 覆蓋企業(yè)所覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)和事項有業(yè)務(wù)和事項5. 權(quán)衡實權(quán)衡實施成本與施成本與預(yù)期效益預(yù)期效益4. 符合企符合企 業(yè)實際業(yè)實際并不斷調(diào)整并不斷調(diào)整注：注：各原則應(yīng)綜合考慮各原則應(yīng)綜合考慮Internal ControlsInternal Controls內(nèi)容內(nèi)容 內(nèi)部控制的基本原理內(nèi)部控制的基本原理 內(nèi)部控制的基本方法內(nèi)部控制的基本方法Int

9、ernal Controls一、內(nèi)部控制的基本原理一、內(nèi)部控制的基本原理圖圖2-1 2-1 內(nèi)部控制的控制原理和控制循環(huán)內(nèi)部控制的控制原理和控制循環(huán) 反饋和糾正反饋和糾正例外事項例外事項執(zhí)行控制標準執(zhí)行控制標準（管理過程和審核）（管理過程和審核）差異分析差異分析（定期總結(jié)）（定期總結(jié)）設(shè)立控制標準設(shè)立控制標準（確定行為規(guī)范）（確定行為規(guī)范）控制信息的傳遞控制信息的傳遞每個崗位和每個人員的每個崗位和每個人員的行動指南和技術(shù)要求；行動指南和技術(shù)要求；要求非常細致、具體，要求非常細致、具體，不能有任何空白點。不能有任何空白點。任何人都要無條任何人都要無條件的執(zhí)行標準，件的執(zhí)行標準，并要求留有痕跡并要

10、求留有痕跡要盡量減少例外要盡量減少例外事項；要遵循一事項；要遵循一定的處理程序定的處理程序使控制制度趨于健全，使控制制度趨于健全，控制效果逐步提高控制效果逐步提高Internal Controls二、內(nèi)部控制的基本方式二、內(nèi)部控制的基本方式 內(nèi)部控制方法是內(nèi)部控制方法是實現(xiàn)實現(xiàn)內(nèi)部控制目內(nèi)部控制目標、標、發(fā)揮發(fā)揮內(nèi)部控制功能、內(nèi)部控制功能、落實落實內(nèi)部控內(nèi)部控制原則的制原則的技術(shù)手段技術(shù)手段。Internal Controlsv（一）組織規(guī)劃控制（一）組織規(guī)劃控制v（二）授權(quán)批準控制（二）授權(quán)批準控制v（三）全面預(yù)算控制（三）全面預(yù)算控制v（四）文件記錄控制（四）文件記錄控制v（五）實物保護控

11、制（五）實物保護控制v（六）人力資源控制（六）人力資源控制v（七）風險防范控制（七）風險防范控制v（八）內(nèi)部報告控制（八）內(nèi)部報告控制v（九）內(nèi)部審計控制（九）內(nèi)部審計控制v（十）信息化控制（十）信息化控制合規(guī)目標合規(guī)目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標報告目標報告目標資源目標資源目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標Internal Controls（一）組織規(guī)劃控制（一）組織規(guī)劃控制指部門內(nèi)部的崗位設(shè)立和崗位之間指部門內(nèi)部的崗位設(shè)立和崗位之間的職責分工的職責分工組織機構(gòu)組織機構(gòu)設(shè)置設(shè)置組織分工組織分工對企業(yè)組織機構(gòu)進行合理設(shè)置對企業(yè)組織機構(gòu)進行合理設(shè)置（繁簡適當）（繁簡適當）Internal Controls（二）授權(quán)批準

12、控制（二）授權(quán)批準控制對辦理常規(guī)性的業(yè)務(wù)的權(quán)利、條對辦理常規(guī)性的業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責任者作出的規(guī)定，時件和有關(guān)責任者作出的規(guī)定，時效性較長。效性較長。 一般授權(quán)一般授權(quán)對非常規(guī)交易或者對超過一般授對非常規(guī)交易或者對超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易活動的授權(quán)，權(quán)限制的常規(guī)交易活動的授權(quán)，時效性較短，有時還須一事一議。時效性較短，有時還須一事一議。 特殊授權(quán)特殊授權(quán)Internal Controls 授權(quán)批準控制，要求企業(yè)必須明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)具體業(yè)務(wù)而不能擅自超

13、越權(quán)限和職責范圍。Internal Controls（三）全面預(yù)算控制（三）全面預(yù)算控制u 預(yù)算是控制的基礎(chǔ)，是評價企業(yè)目標實現(xiàn)預(yù)算是控制的基礎(chǔ)，是評價企業(yè)目標實現(xiàn)程度的標準程度的標準u全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容 1、經(jīng)營預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成、經(jīng)營預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成 本預(yù)算和費用預(yù)算本預(yù)算和費用預(yù)算 2、資本預(yù)算：投資和籌資預(yù)算、資本預(yù)算：投資和籌資預(yù)算 3、財務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表、財務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表 、預(yù)計利潤表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。、預(yù)計利潤表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。Internal Controls全面預(yù)算控制的作用全面預(yù)算控制的作用 1 1、預(yù)算與

14、戰(zhàn)略管理：、預(yù)算與戰(zhàn)略管理：全面預(yù)算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度全面預(yù)算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列經(jīng)營計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排。量化的計劃安排。2 2、預(yù)算與績效考核：、預(yù)算與績效考核：全面預(yù)算是公司實施績效管理的基礎(chǔ)，全面預(yù)算是公司實施績效管理的基礎(chǔ)，是進行員工績效考核的主要依據(jù)。是進行員工績效考核的主要依據(jù)。3 3、預(yù)算與資源分配：、預(yù)算與資源分配：全面預(yù)算可以促進公司各類資源的有效全面預(yù)算可以促進公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。配置，提高資源利用效率。Internal Controls全面預(yù)算控制的作用v4 4、預(yù)算與

15、風險控制：、預(yù)算與風險控制：通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強化內(nèi)部控制，降低應(yīng)的解決措施。通過強化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風險。了公司日常的經(jīng)營風險。5 5、預(yù)算與收入提升及成本節(jié)約：、預(yù)算與收入提升及成本節(jié)約：通過全面預(yù)算可以加強對費用支出的通過全面預(yù)算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本?？刂疲行Ы档凸镜臓I運成本。Internal Controls（四）文件記錄控制（四）文件記錄控制 文件記錄控制是其他控制有效性的保證。文件記錄控制是其他控制有效

16、性的保證。 文件的類型：文件的類型： 1. 管理文件管理文件 （1）組織結(jié)構(gòu)圖：顯示每一職位在企業(yè)中的地位及其上下隸屬和縱橫關(guān)系。 （2）工作崗位說明書：用以反映擔任相應(yīng)職位的人員應(yīng)負有的責任和被賦予的權(quán)力。 2. 會計記錄會計記錄 反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、處理和結(jié)果。 3. 文件的保管文件的保管 要避免未授權(quán)的接觸Internal Controls（五）實物保護控制（五）實物保護控制p1. 限制接近財產(chǎn)實物限制接近財產(chǎn)實物 （1）限制接近現(xiàn)金 （2）限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn) （3）限制接近存貨p2. 定期盤點定期盤點 （1）定期與會計記錄核對 （2）差異分析與調(diào)整p3. 妥善保管有關(guān)資產(chǎn)記錄的文件

17、和文檔妥善保管有關(guān)資產(chǎn)記錄的文件和文檔p4. 財產(chǎn)保險財產(chǎn)保險p5. 財產(chǎn)記錄監(jiān)控財產(chǎn)記錄監(jiān)控（固定資產(chǎn)臺賬）（固定資產(chǎn)臺賬） Internal Controls（六）人力資源控制（六）人力資源控制 職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工具有忠誠、正直、勤奮的品質(zhì)，以及擁有較高的工作效率與工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制的有效實施 人力資源控制的要點有人力資源控制的要點有： 1. 招聘程序 2. 行為手冊 3. 培訓(xùn)計劃 4. 考核獎懲 5. 信用保險 6. 崗位輪換 7. 因崗用人Internal Controls（七）風險防范控制（七）風險防范控制 風險控制：風險控制：是指通過是指通過確定確定、評估

18、評估及及控制控制組織內(nèi)組織內(nèi)因業(yè)務(wù)活動而必須承受的所有因業(yè)務(wù)活動而必須承受的所有風險風險，讓企業(yè)能，讓企業(yè)能夠利用最直接而有效的途徑，以夠利用最直接而有效的途徑，以實現(xiàn)企業(yè)的目實現(xiàn)企業(yè)的目標標和使命，通過度量、控制和降低企業(yè)因承受和使命，通過度量、控制和降低企業(yè)因承受風險帶來的負面影響，幫助企業(yè)保持盈利，從風險帶來的負面影響，幫助企業(yè)保持盈利，從而實現(xiàn)企業(yè)最終目標而實現(xiàn)企業(yè)最終目標提高投資者回報。提高投資者回報。 風險控制包括的內(nèi)容：風險控制包括的內(nèi)容： 風險識別風險識別、風險評估風險評估和和風險應(yīng)對風險應(yīng)對Internal Controlsv不同類型的風險防范控制 1. 籌資風險評估籌資風險

19、評估 控制籌資風險，重點在于控制負債的規(guī)模和優(yōu)化負債的結(jié)構(gòu)。 要控制籌資風險，企業(yè)應(yīng)從事前評估、事中監(jiān)督、事后考核入手。 2. 投資風險評估投資風險評估 （1）項目投資 （2）證券性投資 （3）固定資產(chǎn)投資 （4）海外投資：北京中坤投資集團，黃怒波，投資冰島 3. 信用風險評估信用風險評估 信用風險是指企業(yè)在賒銷過程中出現(xiàn)的風險。賒銷對企業(yè)來說是一把雙刃劍。Internal Controls 4. 合同風險評估合同風險評估 合同風險是指在合同的簽訂和履行過程中，由于沒有完全遵照合同法的規(guī)定而發(fā)生法律糾紛所導(dǎo)致的企業(yè)被訴、敗訴的可能性。 Internal Controls （1 1）組織層級相匹

20、配原則）組織層級相匹配原則 （2 2）簡明直接原則）簡明直接原則 （3 3）及時原則）及時原則 （4 4）與預(yù)算管理相結(jié)合原則）與預(yù)算管理相結(jié)合原則1、內(nèi)部報告的編制原則、內(nèi)部報告的編制原則（八）內(nèi)部報告控制（八）內(nèi)部報告控制Internal Controls（1 1）生產(chǎn)報告）生產(chǎn)報告 是由負責產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)服務(wù)的基層是由負責產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)服務(wù)的基層部門負責編制的報告。部門負責編制的報告。（2 2）經(jīng)營報告）經(jīng)營報告 是由負責產(chǎn)品經(jīng)營的企業(yè)內(nèi)部的分公是由負責產(chǎn)品經(jīng)營的企業(yè)內(nèi)部的分公司或分部門提供的反映產(chǎn)品經(jīng)營狀況的報司或分部門提供的反映產(chǎn)品經(jīng)營狀況的報告。告。 2、內(nèi)部報告的構(gòu)成體系、內(nèi)部報

21、告的構(gòu)成體系Internal Controls （3 3）資產(chǎn)經(jīng)營報告）資產(chǎn)經(jīng)營報告 反映資產(chǎn)投入、使用情況的報告。反映資產(chǎn)投入、使用情況的報告。 （4 4）資本經(jīng)營報告體系）資本經(jīng)營報告體系 反映資本配置情況的報告。反映資本配置情況的報告。 （5 5）預(yù)算執(zhí)行報告）預(yù)算執(zhí)行報告 反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報告。反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報告。Internal Controls（九）電算化系統(tǒng)控制（九）電算化系統(tǒng)控制 1.1. 授權(quán)批準口令化授權(quán)批準口令化 2. 2. 系統(tǒng)失控的隱蔽性系統(tǒng)失控的隱蔽性 3. 3. 系統(tǒng)缺乏交易痕跡系統(tǒng)缺乏交易痕跡 4. 4. 控制范圍擴大控制范圍擴大 5. 5. 信息存儲電磁

22、化使實物保護控制風險信息存儲電磁化使實物保護控制風險加大加大 6. 6. 電子商務(wù)的應(yīng)用也給內(nèi)部控制帶來許電子商務(wù)的應(yīng)用也給內(nèi)部控制帶來許多新問題多新問題Internal Controls（十）內(nèi)部審計控制（十）內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于其監(jiān)督對象，即企業(yè)內(nèi)部的其他經(jīng)營管理部門，內(nèi)部審計的獨立程度將直接影響到內(nèi)部審計工作開展的成效。Internal Controls（1）順序檢查法）順序檢查法 順查法；逆查法順查法；逆查法（2）范圍檢查法）范圍檢查法 詳查法；抽查法詳查法；抽查法1、審查書面資料的方法、審查書面資料的方法Internal Controls（3）資料檢查法）資料檢查法v

23、審閱法審閱法v 核對法核對法v 查詢法查詢法v 比較法比較法v 分析法分析法Internal Controls （1）盤存法（現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的）盤存法（現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤點）盤點） （2）調(diào)節(jié)法（銀行存款余額調(diào)節(jié)表）調(diào)節(jié)法（銀行存款余額調(diào)節(jié)表） （3）觀察法）觀察法 （4）鑒定法）鑒定法2、審查實物的方法、審查實物的方法Internal Controls 會計系統(tǒng)控制是文件記錄控制的一種，也是文件記錄控制的核心。 在會計系統(tǒng)控制中，核心的控制方式是會計記錄控制。其主要內(nèi)容有： 1. 憑證編號；2. 復(fù)式記賬；3. 統(tǒng)一會計科目；4. 會計政策；5. 結(jié)賬和對賬程序（十一）會計系統(tǒng)控

24、制十一）會計系統(tǒng)控制Internal ControlsInternal Controls內(nèi)容內(nèi)容 會計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計會計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計 內(nèi)部控制循環(huán)設(shè)計內(nèi)部控制循環(huán)設(shè)計Internal Controls企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)的重要性：企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)的重要性： 會計部門及其崗位的設(shè)置是企業(yè)會計組會計部門及其崗位的設(shè)置是企業(yè)會計組織控制的主要形式，是制定和執(zhí)行企業(yè)會計織控制的主要形式，是制定和執(zhí)行企業(yè)會計制度、進行會計核算制度、進行會計核算和執(zhí)行控制職能、對和執(zhí)行控制職能、對會計信息質(zhì)量控制的會計信息質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和制度保障?；A(chǔ)和制度保障。一、會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計一、會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計 Internal

25、Controls一、會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計一、會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計 v需要說明的是，會計部門內(nèi)部的崗位設(shè)立情況在不同的企業(yè)之間相差很大。每個企業(yè)需要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)內(nèi)容和管理人員的數(shù)量等設(shè)立相應(yīng)的工作崗位。但是，一個需要遵守的基本原則是，崗位設(shè)立要在滿足管理需要的前提下盡量簡化。 Internal Controls1 1、會計主管或經(jīng)理、會計主管或經(jīng)理2 2、出納、出納3 3、記賬和報表、記賬和報表4 4、工資和成本、工資和成本 （一）經(jīng)營業(yè)務(wù)單一的中小企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計（一）經(jīng)營業(yè)務(wù)單一的中小企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計Internal Controls1 1、會計主管或經(jīng)理、會計主管或經(jīng)理 全面負責

26、企業(yè)的會計與財務(wù)工作，并負責與公司高層管全面負責企業(yè)的會計與財務(wù)工作，并負責與公司高層管理和業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)。理和業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)。 具體職責：具體職責： （1 1）選擇和確定企業(yè)主要會計政策，制定企業(yè)會計制度選擇和確定企業(yè)主要會計政策，制定企業(yè)會計制度 （2 2）負責資金進出的審批；）負責資金進出的審批； （3 3）貨幣資金、固定資產(chǎn)和存貨的監(jiān)盤；）貨幣資金、固定資產(chǎn)和存貨的監(jiān)盤； （4 4）應(yīng)收、應(yīng)付款項的確認、定期檢查和跟蹤；）應(yīng)收、應(yīng)付款項的確認、定期檢查和跟蹤； （5 5）會計報告和報表的審定；）會計報告和報表的審定； （6 6）會計部門各崗位工作督導(dǎo)等；）會計部門各崗位工作督導(dǎo)等； （

27、7 7）根據(jù)企業(yè)需要進行）根據(jù)企業(yè)需要進行財務(wù)分析。財務(wù)分析。Internal Controls2 2、出納、出納 保障企業(yè)貨幣資金安全的重要崗位。保障企業(yè)貨幣資金安全的重要崗位。具體職責：具體職責： （1 1）保管現(xiàn)金、銀行存款、支票、有價證券及其）保管現(xiàn)金、銀行存款、支票、有價證券及其 他票據(jù)；他票據(jù)； （2 2）現(xiàn)金收付、支票接收與簽發(fā)）現(xiàn)金收付、支票接收與簽發(fā)，并記錄現(xiàn)金和并記錄現(xiàn)金和 銀行存款日記賬；銀行存款日記賬； （3 3）往來銀行提取和送存現(xiàn)金，入賬支票與匯出）往來銀行提取和送存現(xiàn)金，入賬支票與匯出 資金，資金，與銀行對賬與銀行對賬； （4 4）收取和開出購銷業(yè)務(wù)發(fā)票，定期到稅

28、務(wù)部門）收取和開出購銷業(yè)務(wù)發(fā)票，定期到稅務(wù)部門 申報納稅等。申報納稅等。Internal Controls3 3、記賬和報表、記賬和報表 記賬和報表是公司會計崗位人員的主要工作。記賬和報表是公司會計崗位人員的主要工作。 具體職責：具體職責：（1 1）登錄總分類賬和明細分類賬，并進行相互核對和驗證；）登錄總分類賬和明細分類賬，并進行相互核對和驗證；（2 2）定期對企業(yè)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付款）定期對企業(yè)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付款等重要資產(chǎn)和負債項目進行賬實核對，并對差異項目等重要資產(chǎn)和負債項目進行賬實核對，并對差異項目及時處理及時處理（3 3）編制企業(yè)內(nèi)部管理和外部信息披露

29、要求的會計報告。）編制企業(yè)內(nèi)部管理和外部信息披露要求的會計報告。（4 4）向上級主管部門及有關(guān)單位報送會計報告，接受和協(xié)）向上級主管部門及有關(guān)單位報送會計報告，接受和協(xié)助注冊會計師審計等。助注冊會計師審計等。Internal Controls4 4、工資和成本、工資和成本 具體職責：具體職責：（1 1）記錄員工出勤、缺勤、工作時間和加班時間或記）記錄員工出勤、缺勤、工作時間和加班時間或記錄產(chǎn)量和實際工時等，以錄產(chǎn)量和實際工時等，以計算計算員工員工應(yīng)得工資應(yīng)得工資；（2 2）按計算的每位員工的基本工資，根據(jù)出勤或計件）按計算的每位員工的基本工資，根據(jù)出勤或計件產(chǎn)量情況，并加上各種津貼和補助產(chǎn)量情

30、況，并加上各種津貼和補助計算計算出出應(yīng)發(fā)工資應(yīng)發(fā)工資，然后減去代扣款項得到然后減去代扣款項得到實發(fā)工資實發(fā)工資，經(jīng)審批后進行發(fā)，經(jīng)審批后進行發(fā)放；放；（3 3）按材料、工資、間接費用等的用途對）按材料、工資、間接費用等的用途對費用費用進行進行歸歸集集，并按一定，并按一定分配分配標準分配直接費用和間接費用，標準分配直接費用和間接費用，登記登記有關(guān)賬目。有關(guān)賬目。 Internal Controls1 1、總公司層次會計、總公司層次會計 （1 1）公司全面預(yù)算）公司全面預(yù)算 （2 2）業(yè)績評價）業(yè)績評價 （3 3）資金財務(wù)）資金財務(wù) （4 4）合同管理）合同管理 （5 5）匯總會計報告）匯總會計報

31、告2 2、事業(yè)部、事業(yè)部/ /分支機構(gòu)會計分支機構(gòu)會計 （二）較大規(guī)模企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計（二）較大規(guī)模企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計Internal Controls1 1、總公司層次會計、總公司層次會計 管理職能多于核算職能，具體崗位設(shè)置和職責主要有：管理職能多于核算職能，具體崗位設(shè)置和職責主要有：（1 1）公司全面預(yù)算）公司全面預(yù)算負責編制公司經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)和匯總下屬各業(yè)務(wù)負責編制公司經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)和匯總下屬各業(yè)務(wù)部預(yù)算，監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行，報告預(yù)算完成情況等。部預(yù)算，監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行，報告預(yù)算完成情況等。（2 2）業(yè)績評價）業(yè)績評價 評價業(yè)部經(jīng)理

32、及業(yè)務(wù)主管預(yù)算完成情況，并據(jù)以作為對相關(guān)人員進行評價業(yè)部經(jīng)理及業(yè)務(wù)主管預(yù)算完成情況，并據(jù)以作為對相關(guān)人員進行獎懲、續(xù)或解聘的依據(jù)。獎懲、續(xù)或解聘的依據(jù)。（3 3）資金財務(wù)）資金財務(wù) 負責總公司現(xiàn)金出納和稅務(wù)崗位職責；負責公司資金安排；負責公負責總公司現(xiàn)金出納和稅務(wù)崗位職責；負責公司資金安排；負責公司籌投資管理。司籌投資管理。（4 4）合同管理）合同管理 負責公司的主要銷售和采購合同的簽訂；對于金額和影響不大的合負責公司的主要銷售和采購合同的簽訂；對于金額和影響不大的合同需由總公司授權(quán)業(yè)務(wù)部門簽訂；負責統(tǒng)一保管和執(zhí)行已簽訂的合同。同需由總公司授權(quán)業(yè)務(wù)部門簽訂；負責統(tǒng)一保管和執(zhí)行已簽訂的合同。 （

33、5 5）匯總會計報告）匯總會計報告 將各事業(yè)部或分支機構(gòu)賬目進行匯總核算，并編制對外報送的包括將各事業(yè)部或分支機構(gòu)賬目進行匯總核算，并編制對外報送的包括所有業(yè)務(wù)分支機構(gòu)的匯總會計報告。所有業(yè)務(wù)分支機構(gòu)的匯總會計報告。Internal Controls2 2、事業(yè)部、事業(yè)部/ /分支機構(gòu)會計分支機構(gòu)會計 業(yè)務(wù)分支機構(gòu)作為會計主體，其核算和業(yè)務(wù)分支機構(gòu)作為會計主體，其核算和控制范圍限于業(yè)務(wù)部門內(nèi)，其會計崗位設(shè)置控制范圍限于業(yè)務(wù)部門內(nèi)，其會計崗位設(shè)置和職能類似于單一經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)。和職能類似于單一經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)。Internal Controls第一級第一級 集團總部會計集團總部會計 第二級第二

34、級 控股子公司或分公司分支機構(gòu)會計控股子公司或分公司分支機構(gòu)會計 集團總部會計組織包括：集團總部會計組織包括： 1 1、預(yù)算崗位、預(yù)算崗位 2 2、財務(wù)崗位、財務(wù)崗位 3 3、會計崗位、會計崗位 4 4、審計崗位、審計崗位 （三）集團化企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計（三）集團化企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計Internal Controls 1 1、預(yù)算崗位、預(yù)算崗位 （1 1）編制企業(yè)集團整體經(jīng)營預(yù)算；）編制企業(yè)集團整體經(jīng)營預(yù)算； （2 2）協(xié)調(diào)、歸集并匯編分支機構(gòu)或分公司）協(xié)調(diào)、歸集并匯編分支機構(gòu)或分公司 銷售、生產(chǎn)、成本費用等分預(yù)算；銷售、生產(chǎn)、成本費用等分預(yù)算；（3 3）編制企業(yè)集團資金預(yù)算和資本支出

35、預(yù)算；）編制企業(yè)集團資金預(yù)算和資本支出預(yù)算；（4 4）審批預(yù)算支出，監(jiān)督銷售及其他收入預(yù)算）審批預(yù)算支出，監(jiān)督銷售及其他收入預(yù)算 項目的實現(xiàn)；項目的實現(xiàn)；（5 5）對預(yù)算執(zhí)行和完成情況進行評價和報告。）對預(yù)算執(zhí)行和完成情況進行評價和報告。Internal Controls2 2、財務(wù)崗位、財務(wù)崗位 主要負責資金的融通和使用。主要職責有：主要負責資金的融通和使用。主要職責有：（1 1）確定籌資渠道和方式，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)占用情）確定籌資渠道和方式，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)占用情況做好長短期籌資的結(jié)構(gòu)安排；況做好長短期籌資的結(jié)構(gòu)安排；（2 2）在集團、各控股子公司、分公司、分支機構(gòu)）在集團、各控股子公司、分公司、

36、分支機構(gòu)間合理分配和調(diào)度資金，監(jiān)督資金的使用，對間合理分配和調(diào)度資金，監(jiān)督資金的使用，對資金的使用效益進行評價和分析；資金的使用效益進行評價和分析；（3 3）調(diào)查預(yù)測投資項目的投資環(huán)境，對投資項目）調(diào)查預(yù)測投資項目的投資環(huán)境，對投資項目進行可行性評價，跟蹤監(jiān)督并分析已投資項目進行可行性評價，跟蹤監(jiān)督并分析已投資項目的效益；的效益；（4 4）管理和控制控股子公司。）管理和控制控股子公司。Internal Controls3 3、會計崗位、會計崗位 主要是合并會計報表、稅務(wù)和財務(wù)分析。主要是合并會計報表、稅務(wù)和財務(wù)分析。 具體職責：具體職責：（1 1）制定集團公司、分公司、分支機構(gòu)會計制度，按適當）制定集團公司、分公司、分支機構(gòu)會計制度，按適當?shù)姆椒ň幹乒竞喜媹蟊?；的方法編制公司合并會計報表；? 2）制定集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，核算集團生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部成）制定集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，核算集團生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部成本；本；（3 3）分析整個集團的經(jīng)營效益和財務(wù)資金狀況，考核評價）分析整個集團的經(jīng)營效益和財務(wù)資金狀況，考核評價控股投資效益以及各分公司和分支機構(gòu)經(jīng)營效益；控股投資效益以及各分公司和分支機構(gòu)經(jīng)營效益；（4 4）根據(jù)集團經(jīng)營的特點和要求確定稅務(wù)會計的方法，除）根據(jù)集團經(jīng)營的特點和要求確定稅務(wù)會計的方法，除控股子公司