《任務(wù)一終結(jié)審計》ppt課件

1、審計實務(wù)審計實務(wù) 授課教師：鄭新源授課教師：鄭新源: cpashenji126: cpashenji126 注冊會計師按業(yè)務(wù)循環(huán)完成各財務(wù)報表工程的審計測試注冊會計師按業(yè)務(wù)循環(huán)完成各財務(wù)報表工程的審計測試和一些特殊工程的審計任務(wù)后，審計任務(wù)進(jìn)入整個審計過程和一些特殊工程的審計任務(wù)后，審計任務(wù)進(jìn)入整個審計過程的最后階段，即審計完成階段。在審計完成階段，注冊會計的最后階段，即審計完成階段。在審計完成階段，注冊會計師應(yīng)匯總審計測試結(jié)果，進(jìn)展更具綜合性的審計任務(wù)，如編師應(yīng)匯總審計測試結(jié)果，進(jìn)展更具綜合性的審計任務(wù)，如編制審計差別調(diào)整表、試算平衡表和復(fù)核審計任務(wù)底稿等。制審計差別調(diào)整表、試算平衡表和復(fù)核

2、審計任務(wù)底稿等。l重點難點提示重點難點提示l1.1.編制審計差別調(diào)整表編制審計差別調(diào)整表l2.2.編制試算平衡表編制試算平衡表l3.3.管理當(dāng)局認(rèn)定管理當(dāng)局認(rèn)定 一、審計差別的類型一、審計差別的類型 審計差別含義：是指注冊會計師在按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)展控制測審計差別含義：是指注冊會計師在按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)展控制測試、會計報表工程的本質(zhì)性測試和特殊工程審計發(fā)現(xiàn)的被審試、會計報表工程的本質(zhì)性測試和特殊工程審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位會計處置方法與有關(guān)會計準(zhǔn)那么、會計制度不一致。計單位會計處置方法與有關(guān)會計準(zhǔn)那么、會計制度不一致。審計差別分為核算錯誤和重分類錯誤：審計差別分為核算錯誤和重分類錯誤：核算錯誤是因企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)進(jìn)展了不正確的會計核算而核算錯誤是因企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展了不正確的會計核算而引起的錯誤；引起的錯誤；重分類錯誤是因企業(yè)未按企業(yè)會計準(zhǔn)那么列報財務(wù)報表而重分類錯誤是因企業(yè)未按企業(yè)會計準(zhǔn)那么列報財務(wù)報表而引起的錯誤；引起的錯誤；l在審計實務(wù)中，注冊會計師會從核算錯誤的金額和在審計實務(wù)中，注冊會計師會從核算錯誤的金額和性質(zhì)兩個要素思索能否建議被審計單位進(jìn)展更正，性質(zhì)兩個要素思索能否建議被審計單位進(jìn)展更正，據(jù)此把核算錯誤劃分為建議調(diào)整的不符事項和不建據(jù)此把核算錯誤劃分為建議調(diào)整的不符事項和不建議調(diào)整的不符事項即未調(diào)整不符事項議調(diào)整的不符事項即未調(diào)整不符事項 把核算錯誤劃分為建議調(diào)整的不符事項和不建議調(diào)

4、整的不符把核算錯誤劃分為建議調(diào)整的不符事項和不建議調(diào)整的不符事項的原那么：事項的原那么： 1對于單筆核算錯誤超越所涉及財務(wù)報表工程層次重要性對于單筆核算錯誤超越所涉及財務(wù)報表工程層次重要性程度的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項；程度的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項； 2對于單筆核算錯誤低于所涉及財務(wù)報表工程層次重要性對于單筆核算錯誤低于所涉及財務(wù)報表工程層次重要性程度，但性質(zhì)重要的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項程度，但性質(zhì)重要的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項; 3對于單筆核算錯誤低于所涉及財務(wù)報表工程層次重要性對于單筆核算錯誤低于所涉及財務(wù)報表工程層次重要性程度，并且性質(zhì)不重要的，普通應(yīng)視為未調(diào)整不符事項；但當(dāng)

5、程度，并且性質(zhì)不重要的，普通應(yīng)視為未調(diào)整不符事項；但當(dāng)假設(shè)干筆同類型單筆核算錯誤匯總數(shù)超越財務(wù)報表工程或賬假設(shè)干筆同類型單筆核算錯誤匯總數(shù)超越財務(wù)報表工程或賬項項層次重要性程度時，應(yīng)從中選取幾筆建議被審計單位更正，層次重要性程度時，應(yīng)從中選取幾筆建議被審計單位更正，使其匯總錯報降至重要性程度之下。使其匯總錯報降至重要性程度之下。 由于審計中發(fā)現(xiàn)的錯誤往往不止一兩項，為便于審計項由于審計中發(fā)現(xiàn)的錯誤往往不止一兩項，為便于審計項目的各級擔(dān)任人綜合判別、分析和決議，也為了便于有效編目的各級擔(dān)任人綜合判別、分析和決議，也為了便于有效編制試算平衡表和代編經(jīng)審計的財務(wù)報表，通常需求將這些建制試算平衡表和代

6、編經(jīng)審計的財務(wù)報表，通常需求將這些建議調(diào)整的不符事項、未調(diào)整不符事項和重分類錯誤匯總至相議調(diào)整的不符事項、未調(diào)整不符事項和重分類錯誤匯總至相應(yīng)的綜合類任務(wù)底稿上。匯總審計差別的任務(wù)底稿包括：應(yīng)的綜合類任務(wù)底稿上。匯總審計差別的任務(wù)底稿包括：賬項調(diào)整分錄匯總表賬項調(diào)整分錄匯總表重分類調(diào)整分錄匯總表重分類調(diào)整分錄匯總表未更正錯報匯總表未更正錯報匯總表二、編制審計差別調(diào)整表二、編制審計差別調(diào)整表 試算平衡表是在被審計單位提供的未審財務(wù)報表根底上，試算平衡表是在被審計單位提供的未審財務(wù)報表根底上，思索調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容，以確定已審數(shù)與報表披露思索調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容，以確定已審數(shù)與報表披

7、露數(shù)的表式。有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表、利潤表試算平衡表編數(shù)的表式。有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表、利潤表試算平衡表編制時應(yīng)留意下幾點：制時應(yīng)留意下幾點： 1 1試算平衡表中的試算平衡表中的“期末未審數(shù)和期末未審數(shù)和“審計前金額列，審計前金額列，應(yīng)根據(jù)被審計單位提供的未審計財務(wù)報表填列。應(yīng)根據(jù)被審計單位提供的未審計財務(wù)報表填列。 2 2試算平衡表中的試算平衡表中的“賬項調(diào)整和賬項調(diào)整和“調(diào)整金額列，應(yīng)根調(diào)整金額列，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審計單位贊同的據(jù)經(jīng)被審計單位贊同的“賬項調(diào)整分錄匯總表列示。賬項調(diào)整分錄匯總表列示。 3 3試算平衡表中的試算平衡表中的“重分類調(diào)整列，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審計單重分類調(diào)整列，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審計

8、單位贊同的位贊同的“重分類調(diào)整分錄匯總表填列。重分類調(diào)整分錄匯總表填列。三、編制試算平衡表三、編制試算平衡表 4 4在編制完試算平衡表后，應(yīng)留意核對相應(yīng)的勾稽關(guān)系：在編制完試算平衡表后，應(yīng)留意核對相應(yīng)的勾稽關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“期末未審數(shù)列合計數(shù)、期末未審數(shù)列合計數(shù)、“期末審定數(shù)列合計數(shù)應(yīng)分別等于其右邊相應(yīng)列合計數(shù)；期末審定數(shù)列合計數(shù)應(yīng)分別等于其右邊相應(yīng)列合計數(shù)； 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項調(diào)整欄中的借方合賬項調(diào)整欄中的借方合計計數(shù)與貸方合計數(shù)之差應(yīng)等于右邊的的數(shù)與貸方合計數(shù)之差應(yīng)等于右邊的的“賬項調(diào)整列中中的貸方賬項調(diào)整

9、列中中的貸方合合計數(shù)與借方合計數(shù)之差；計數(shù)與借方合計數(shù)之差； 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整列中的借方重分類調(diào)整列中的借方合合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差應(yīng)等于右邊的計數(shù)與貸方合計數(shù)之差應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整列中的貸方重分類調(diào)整列中的貸方合合計數(shù)與借方合計數(shù)之差。計數(shù)與借方合計數(shù)之差。審計差別審計差別調(diào)整表調(diào)整表未審會未審會計報表計報表試算平試算平衡表衡表已審會計已審會計報表報表各財務(wù)報表各財務(wù)報表工程審計工工程審計工作底稿作底稿過過入入?yún)R匯總總編編制制編編制制一、對財務(wù)報表總體合理性實施分析性復(fù)核程序一、對財務(wù)報表總體合理性實施分析性復(fù)核程序運用分析程序的目的運用

10、分析程序的目的 評價審計過程中構(gòu)成的審計結(jié)論的恰當(dāng)性評價審計過程中構(gòu)成的審計結(jié)論的恰當(dāng)性 評價財務(wù)報表整體反映的公允性評價財務(wù)報表整體反映的公允性分析程序的對象分析程序的對象重點審計領(lǐng)域重點審計領(lǐng)域重要審計程序重要審計程序?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的艱苦差別審計發(fā)現(xiàn)的艱苦差別不同點不同點工程內(nèi)部復(fù)核工程內(nèi)部復(fù)核工程質(zhì)量控制復(fù)核工程質(zhì)量控制復(fù)核復(fù)核主體復(fù)核主體 是工程組內(nèi)部進(jìn)是工程組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核。行的復(fù)核。是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨立地對特定審計業(yè)務(wù)虛施的復(fù)核，員，獨立地對特定審計業(yè)務(wù)虛施的復(fù)核，獨立性和客觀性明顯較高。獨立性和客觀性明顯較高。復(fù)核對象復(fù)核對象 對每項審計業(yè)務(wù)對每項審計業(yè)務(wù)工程組都該當(dāng)實工程組都該當(dāng)實施工程內(nèi)部復(fù)核施工程內(nèi)部復(fù)核會計師事務(wù)所只對特定審計業(yè)務(wù)才獨立實會計師事務(wù)所只對特定審計業(yè)務(wù)才獨立實施工程質(zhì)量控制復(fù)核。施工程質(zhì)量控制復(fù)核。復(fù)核要求復(fù)核要求 工程組對每項審工程組對每項審計業(yè)務(wù)虛施復(fù)核計