會計初級經(jīng)法-其他稅收法律制度

1、第六章其他稅收法律制度【考點回顧】表一、關(guān)稅納稅人進、出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；進口個人郵遞物品的收件人（受益人或所有者）【注意】不包括代理人應(yīng)納稅額計算完稅價格×稅率關(guān)稅完稅價格計入（1）實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的貨款（2）另支付給“賣方”的傭金（3）貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費（4）向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用【注意】賣方給予的“正?；乜邸保ㄕ劭郏┛梢钥鄢挥嬋耄?）向境外采購代理人支付的“買方”傭金（2）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)

2、服務(wù)的費用（3）進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運輸及其相關(guān)費用、保險費【注意1】“報關(guān)費”、“商檢費”不計入關(guān)稅完稅價格【注意2】賣方因違約支付的罰款（違約金）不得扣除稅率普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進口商品價格的變動而反方向變動“價格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口

3、關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還表二、房產(chǎn)稅納稅人【總原則】受益人納稅（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）【注意】房屋出租的，“出租人”為納稅人，但納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)，由“使用人”代為繳納房產(chǎn)稅征稅范圍（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”（2）確實是房屋應(yīng)納稅額計算從價計征全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%從租計征全年應(yīng)納稅額租金收入×12%（或4%）稅收優(yōu)惠個人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收【房產(chǎn)原值】（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計入房產(chǎn)原值；（3）以房產(chǎn)投資聯(lián)營

4、遵循實質(zhì)重于形式原則【注意】前半年自用，后半年出租的情形稅收優(yōu)惠（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（4）個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（5）經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)危房、毀損不堪居住房屋停用后大修理連續(xù)停用半年以上停用期間基建工地臨時房屋施工期間租金偏低的公房出租高校學(xué)生公寓非營利性醫(yī)療機構(gòu)老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)廉租房、公租房居民供熱企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他

5、為自××ד之次月”起 表三、契稅納稅人在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人征稅范圍（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）（3）房屋買賣、贈與、交換【注意】（1）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)”的轉(zhuǎn)移（2）土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率計稅價格買賣成交價格；贈與市場價格；交換價格差額；劃撥土地出售補交的土地出讓金【特別注意】交換價格不相等，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等，免征契稅稅收優(yōu)惠（1）國家機關(guān)

6、、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅（3）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅（4）外交減免納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)表四、土地增值稅征稅范圍出讓與轉(zhuǎn)讓出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）贈與贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過相關(guān)機構(gòu)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)（不征）；贈與其他人（征）整體改制合并分立投資聯(lián)營不征【注意】不適用于房地產(chǎn)企業(yè)房屋交換個人互換住房（免征）；企業(yè)互換（征）【提示】其他規(guī)定可通過常識判斷，依據(jù)為房屋權(quán)屬是

7、否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增值應(yīng)納稅額計算房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項目5項【注意】（1）判定利息是否明確；（2）印花稅不單獨扣除非房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項目4項出售舊房扣除項目3項【注意】舊房成本按評估價值扣除出售土地扣除項目2項稅收優(yōu)惠（1）納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；超過20%的全額征收（2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理（3）轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源“且”增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅（4）居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅清算應(yīng)當(dāng)清算（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工

8、、完成銷售（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)可以清算（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)表五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人受益人納稅【注意】房屋租賃，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=實際占用面積×定額稅率【注意】往往與稅收優(yōu)惠結(jié)合考核實際占用面積已測定以“測定”面積為準(zhǔn)未測定以“證書確定”面積為準(zhǔn)沒證書“據(jù)實申報”，核發(fā)證書后再

9、作調(diào)整稅收優(yōu)惠一般規(guī)定（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地（5）老年服務(wù)機構(gòu)的自用土地（6）居民供熱企業(yè)（7）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（8）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年（9）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地【記憶提示】1-6非經(jīng)營行為；7-9國家鼓勵行為【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅特殊規(guī)定（1）繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“

10、滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅（2）免稅單位無償使用納稅單位的土地免征納稅單位無償使用免稅單位的土地征（3）廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機場跑道等）征廠區(qū)外不征火電廠：圍墻外的灰場用地鹽場：鹽灘林場：林地、防火用地水利設(shè)施港口：碼頭機場：飛行區(qū)、場外的跑道石油行業(yè)：采油井納稅義務(wù)發(fā)生時間自XXX之“次月”起【注意】新征用耕地見稅收優(yōu)惠特殊規(guī)定（1）表六、車船稅納稅人車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×定額稅率計稅依據(jù)乘用車、客車和摩托車輛貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）整備質(zhì)量（自重）每噸機動船舶凈噸位每噸非機動駁船、拖

11、船（減半）游艇艇身長度每米【注意】新車船自購入“當(dāng)月”計征車船稅稅收優(yōu)惠免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)捕撈、養(yǎng)殖漁船；拖拉機特權(quán)車輛軍隊、武警部隊專用車船、警用車船（白牌）外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）新能源車船外國、港、澳、臺臨時入境車船減半1.6升以下小排量節(jié)約能源車船拖船、非機動駁船征收管理（1）已完稅車船年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓不另納稅，也不辦理退稅（2）已完稅車船被盜搶、報廢、滅失的，可申請退還自該月起至該納稅年度終了期間的稅款【注意】失而復(fù)得的，自公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅表七、印花稅納稅人書立立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、電子應(yīng)稅憑證的簽訂人【注意】立合同人指合同當(dāng)

12、事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人征稅范圍記憶口訣千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運產(chǎn)茶+借款合同房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系【注意】“專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可”屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額計算從價計征應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率計稅依據(jù)（1）加工承攬合同加工承攬收入（不包括材料）（2）租賃合同租金（不包括財產(chǎn)價值）（3）運輸合同運費（不包括裝卸費、保險費）（4）借款合同借款金額（非利息）（5）保險合同保費（不包括保險物價值）【注意】載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅

13、額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花資金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額為計稅依據(jù)，經(jīng)營期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額貼花非記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花稅收優(yōu)惠（1）應(yīng)納稅額不足1角（2）“電網(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同（3）房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，用于“生活居住”的【注意】用于“生產(chǎn)經(jīng)營”的按規(guī)定貼花（4）商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單（5）電話和網(wǎng)絡(luò)購物；（6）“人身”保險合同（7）圖書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證（8）鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具

14、的托運單據(jù)（9）企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同（10）銀行“同業(yè)拆借”合同、“借款展期”合同、“無息、貼息”貸款合同（11）“法律、會計、審計”合同；“出版”合同；“委托代理”合同（12）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同（13）車間、門市部、倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等（14）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)（15）（國有）股權(quán)轉(zhuǎn)讓【注意】上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓，需要免征證券交易印花稅的，須由企業(yè)提出申請，報證券交易所所在地國稅局審批，并報國稅總局備案【記憶提示】（1）金額較??；（2）（8）基本可以理解為與個人的小額交易；（9）（13）非列舉合同；（14）鼓

15、勵行為；（15）政策扶持表八、資源稅征稅范圍原油天然原油征“人造”石油不征開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門或與原油同時開采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征煤炭原煤、“未稅”原煤加工的洗煤、選煤征“已稅”原煤加工煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固、液體鹽征應(yīng)納稅額計算從量計征應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量×定額稅率計稅數(shù)量銷售“銷售數(shù)量”自用移送使用時的“自用數(shù)量”【注意】選礦比問題（÷）從價計征應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（煤炭、原油、天然氣、稀土、鎢、鉬）【注意1】銷售額的確定“除運費外”與增值稅相同【注意2】折算率問題（×）【注意3】“

16、稀土、鎢、鉬”按“精礦”計算納稅【注意】已納稅款的扣除問題稅收優(yōu)惠石油天然氣稠油、高凝油、高含硫天然氣減征40%三次采油減征30%低豐度油氣田減征20%深水油氣田減征30%鐵礦石減征60%煤炭衰竭期煤礦減征30%充填開采置換出來的煤炭減征50%【注意】上述優(yōu)惠不能疊加適用表九、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅船舶噸稅納稅人應(yīng)稅船舶負責(zé)人征稅范圍自中國境外港口進入境內(nèi)港口船舶計稅依據(jù)凈噸位【注意】拖船和非機動駁船減半征收稅率定額稅率，按噸位和?？繒r間實行復(fù)式稅率【注意】我國國籍以及與我國簽訂最惠國待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠稅收優(yōu)惠應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶自境外取得船舶所有權(quán)的初

17、次進口到港的空載船舶噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶避難、防疫隔離、修理、終止運行或者拆解，并不上下客貨的船舶非機動船（不包括非機動駁船）捕撈養(yǎng)殖漁船軍隊、武裝警察部隊專用或征用的船舶依法應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶【記憶提示】海關(guān)本色、處女停、幽靈船、特殊用途、車船稅優(yōu)惠系列征稅機關(guān)海關(guān)車輛購置稅納稅人以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率（計稅依據(jù)同增值稅）【注意】何時適用“最低計稅價格”納稅義務(wù)發(fā)生時間在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅【注意】稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)

18、定繳納車輛購置稅，有權(quán)責(zé)令其補繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機關(guān)可以“通知公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”納稅期限自×××之日起60日內(nèi)準(zhǔn)予申請退稅（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商（2）符合免稅條件但已征稅【注意】自“辦理納稅申報之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿1年扣減10%計算退稅，不滿1年的全額退稅耕地占用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘、葦田、林地、牧草地、有證的草地等）從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅稅收優(yōu)惠免征軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院【注意】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所、教職工住房和醫(yī)院內(nèi)職工住房不免

19、征減半征農(nóng)村居民建設(shè)自用住宅最低額征鐵路、公路、機場、港口、航道（2元/平方米）納稅義務(wù)發(fā)生時間經(jīng)批準(zhǔn)收到辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天未經(jīng)批準(zhǔn)實際占用耕地的當(dāng)天煙葉稅納稅人收購煙葉的單位（包括受委托收購煙葉的單位）征稅范圍晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉計稅依據(jù)收購價款+價外補貼（收購價款的10%）【典型例題】【例題·單選題】甲公司從境外的乙公司進口一批平板電腦，委托丙公司代為辦理進口報關(guān)手續(xù)，則下列關(guān)于進出口關(guān)稅納稅人的說法中正確的是（）。A.甲公司是進口貨物的收貨人，因此甲公司是進出口關(guān)稅的納稅人B.乙公司是出口貨物的發(fā)貨人，因此乙公司是進出口關(guān)稅的納稅人C.丙公司是進口貨

20、物的代理人，因此丙公司是進出口關(guān)稅的納稅人D.甲、乙、丙均不是進出口關(guān)稅的納稅人正確答案A答案解析本題考核關(guān)稅的納稅人。貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨人。【例題·單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對原產(chǎn)于我國的進口貨物，按（）征稅。A.普通稅率B.最惠國稅率C.協(xié)定稅率D.特惠稅率正確答案B答案解析本題考核關(guān)稅稅率。對原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進口貨物，原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于我國的進口貨物，按照最惠國稅率征稅?！纠}·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅的

21、說法正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的免征房產(chǎn)稅B.張某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則張某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人C.納稅單位和個人租賃房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由承租人繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前已使用應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅正確答案D答案解析本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定。產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅?！纠}·單選題】甲公司擁有一棟辦公樓，該辦公樓原值為6000萬，已計提折舊2000萬，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，2015年

22、7月甲公司以每月60萬元的價格將該辦公樓出租，2015年共取得租金360萬元。已知房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%，則甲公司2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.43.2B.57.6C.62.4D.72正確答案D答案解析本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額=6000×（1-20%）×1.2%×6÷12+360×12%=72萬元?！纠}·單選題】張某，2015年年初擁有一棟自有住房，房產(chǎn)原值200萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月按照市場價格收取租金1萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為3

23、0%。2015年張某上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（）元。A.3600B.4800C.7800D.10800正確答案A答案解析本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額=1×9×4%=0.36萬元【例題·單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A.公園中附設(shè)的飲食部B.名勝古跡管理單位自用的辦公用房C.個人所有的唯一普通居住用房D.國家機關(guān)的職工食堂正確答案A答案解析本題考核房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)該照章收稅。【例題·單選題】

24、根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)可以要求其進行土地增值稅清算的是（）。A.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并已完成銷售B.乙房地產(chǎn)開發(fā)公司取得銷售許可證滿2年仍未銷售完畢C.丙房地產(chǎn)開發(fā)公司已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為75%，剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租D.丁房地產(chǎn)開發(fā)公司將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓正確答案C答案解析本題考核土地增值稅可以清算的情形。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比

25、例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。ABD選項屬于應(yīng)當(dāng)清算的情形【例題·單選題】2015年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，已知支付的土地出讓金及相關(guān)稅費為3000萬元；住宅開發(fā)成本2800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為 300萬元（不能提供金融機構(gòu)證明）；銷售過程中繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加495萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除比例為20%。

26、則該企業(yè)在計算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額是，準(zhǔn)予扣除的項目金額合計為（）萬元。A.6595B.7914C.8035D.8335正確答案C答案解析本題考核土地增值稅的計稅依據(jù)。房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中扣除項目金額具體包括：取得土地使用權(quán)支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；房地產(chǎn)開發(fā)費用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項目。準(zhǔn)予扣除的金額=3000+2800+（3000+2800）×10%+495+（3000+2800）×20%=8035萬元。【例題·單選題】2015年2月，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建廠房取得銷售額5000萬元，準(zhǔn)予扣除項目金額共計3000萬元，已知土地

27、增值稅稅率40%，速算扣除率5%。甲企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為（）。A.0B.（5000-3000）×40%-3000×5%=650萬元C.5000×40%-3000×5%=1850萬元D.3000×40%-（5000-3000）×5%=1100萬元正確答案B答案解析本題考核土地增值稅應(yīng)納稅額的計算。增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的，適用40%稅率，應(yīng)納稅額=增值稅×40%-扣除項目金額×5%=（5000-3000）×40%-3000×5%=650萬元?！纠}·單選題】某企業(yè)2

28、015年初實際占地面積為2000平方米，2015年4月該企業(yè)為擴大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A.1B.1.5C.2D.2.5正確答案C答案解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的計算。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起計算納稅，應(yīng)納稅額=2000×5+3000×5×8÷1220000（元）【例題·單選題】趙某2015年4月12日購買了1艘凈噸位為200噸的拖船，已知機動船舶凈噸位每噸的年基準(zhǔn)稅額為6元，則趙某2015年應(yīng)繳納車船稅稅額為

29、（）元。A.400B.450C.800D.900正確答案B答案解析本題考核車船稅應(yīng)納稅額的計算。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。拖船按機動船舶年基準(zhǔn)稅額的50%計算，趙某2015年應(yīng)繳納車船稅=200×6×50%×9÷12=450（元）【例題·單選題】某企業(yè)2015年初擁有小轎車2輛；當(dāng)年4月，1輛小轎車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機關(guān)的偵查，9月份被盜車輛失而復(fù)得，并取得公安機關(guān)的相關(guān)證明。已知當(dāng)?shù)匦∞I車車船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2015年實際應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.500B.625C.792

30、D.1000正確答案C答案解析本題考核車船稅應(yīng)納稅額的計算。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。應(yīng)納稅額=500×2-500×1×5÷12=792元?！纠}·單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是（）。A.非機動駁船B.純電動商用車C.政府機關(guān)公務(wù)用車D.出租車正確答案B答案解析本題考核車船稅的稅收優(yōu)惠。（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（2）軍隊、武警專用的車船；（3）警用車船；（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船；（5）對使

31、用新能源車船免征車船稅；（6）臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅；（7）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅；（8）依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路戰(zhàn)場內(nèi)部行使或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅?！纠}·單選題】甲公司于2015年5月成立，注冊資本500萬；領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證、土地使用證、基本存款賬戶開戶許可證各一件；建立資金賬簿1本，其他賬簿10本；當(dāng)月與乙公司簽訂購銷合同，商品售價50萬元，由甲公司負責(zé)運輸；與丙運輸公司簽

32、訂運輸合同，合同價款2萬元，其中運費1.5萬，裝卸費0.5萬。已知，購銷合同的印花稅稅率為0.3，資金賬簿、運輸合同的印花稅稅率為0.5，權(quán)利、許可證照及其他賬簿的定額稅率為每件5元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納印花稅為（）元。A.2727.5B.2730C.2732.5D.2742.5正確答案A答案解析本題考核印花稅的計算。印花稅計稅依據(jù)（1）合同類：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)；（2）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)；（3）不記載金額的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以

33、憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證、土地使用證和其他賬簿10本，都是以件數(shù)為計稅依據(jù)，印花稅為14×5=70元，資金賬簿印花稅為500萬×0.5=2500元；購銷合同印花稅為50萬×0.3=150元；運輸合同印花稅為1.5萬×0.5=7.5元；甲公司應(yīng)繳納印花稅=70+150+7.5+2500=2727.5（元）?！纠}·單選題】某煤礦2015年1月共開采原煤6500噸，對外銷售2000噸，取得不含稅銷售額20萬元，剩余4500噸全部移送生產(chǎn)洗選煤，本月銷售洗選煤1500噸，取得不含稅銷售額25萬元，已知，該企業(yè)開采

34、煤炭適用的資源稅稅率為4%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的折算率為80%，則該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。A.0.8B.1.6C.1.8D.2.05正確答案B答案解析本題考核資源稅應(yīng)納稅額的計算。將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。（1）銷售原煤應(yīng)納資源稅稅額20×4%0.8（萬元）；（2）銷售洗選煤應(yīng)納資源稅稅額25×80%×4%0.8（萬元）；（3）該煤礦1月份應(yīng)納資源稅稅額0.8+0.81.6（萬元）【例題·單選題】某銅礦2015年12月份銷售銅礦石原礦4萬噸，移送使用入選為精礦1萬噸，選礦比為20%。已知

35、：該礦山銅礦適用的單位稅額為1.2元/噸。則該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額為（）萬元。A.4.8B.6C.6.3D.10.8正確答案D答案解析本題考核資源稅的計算。根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，作為銷售數(shù)量計稅。（1）銷售銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率4×1.24.8（萬元）（2）入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額入選精礦÷選礦比×適用的定額稅率1÷20%×1.26（萬元）（3）該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額4.8+61

36、0.8（萬元）。【例題·單選題】某鹽場2015年3月以自產(chǎn)液體鹽3.6萬噸和外購液體鹽2萬噸（已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，取得銷售收入1080萬元，已知：固體鹽稅額30元/噸。則該鹽場3月份應(yīng)納資源稅稅額為（）萬元。A.26B.36C.44D.54正確答案C答案解析本題考核資源稅應(yīng)納稅額的計算。根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為銷售數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納稅額1.8×302×544（萬元）?！纠}

37、3;單選題】某汽車企業(yè)2015年6月進口2輛小轎車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，已知：小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55正確答案A答案解析本題考核車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算。企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計稅價格=25×2×（128%）/（1-9%）=70.3萬元，車輛購置稅應(yīng)納稅額=70.3×10%=7.03萬元?！纠}·單選題】老趙2015年4月1日購入一輛小汽車自用，5月30日申報并繳納車輛購置稅10萬元。由于車輛制動

38、系統(tǒng)存在嚴(yán)重問題，2016年4月30日老趙將該車退回，則老趙可以申請退還的車輛購置稅為（）萬元。A.10B.9C.8D.0正確答案A答案解析本題考核車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算。車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。本題中，老趙2015年5月30日申報納稅，2016年4月30日車輛返廠，持有時間不滿1年，所以可以全額退稅。【例題·單選題】某煙草公司為一般納稅人，本月向農(nóng)民收購煙葉，收購價款為10萬元，向農(nóng)民支付價外補貼為收購價款的10%，已知：煙葉稅的稅率為20%，收

39、購農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣除率為13%，則該企業(yè)收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（）元。A.13000B.17000C.17160D.22440正確答案C答案解析本題考核煙葉稅應(yīng)納稅額的計算。收購金額=收購價款+價外補貼=收購價款（1+10%）=10×（1+10%）=11萬元，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=11×（1+20%）×13%=1.716萬元。【例題·多選題】甲公司從境外進口一批精密儀器，貨物離岸價格600萬元，另支付賣方傭金6萬元，向境外采購代理人支付買方傭金2萬元，將貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點，發(fā)生運費、保險費合計5萬元，支付報關(guān)費2萬，商檢費1萬，將該儀器由境內(nèi)輸

40、入地口岸運抵至使用地支付運費1萬元，安裝該儀器支付基建、安裝費用35萬元，為在境內(nèi)使用該儀器，另外支付軟件和資料費75萬元，員工培訓(xùn)費5萬。則應(yīng)計入該儀器關(guān)稅完稅價格的金額包括（）。A.貨物離岸價格600萬元B.賣方傭金6萬元C.向境外采購代理人支付的買方傭金2萬元D.運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點，發(fā)生的運費、保險費5萬元E.報關(guān)費2萬元F.商檢費1萬元G.軟件和資料費75萬元H.由境內(nèi)輸入地口岸運抵至使用地支付的運費1萬元I.基建、安裝費用35萬元J.員工培訓(xùn)費5萬元正確答案ABDG答案解析本題考核關(guān)稅完稅價格。應(yīng)計入完稅價格的項目：（1）進口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格

41、；（2）進口人在成交價格外另支付給“賣方”的傭金；（3）貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費；（4）為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用?！纠}·多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)的行為中免征進口關(guān)稅的有（）。A.趙某請美國的朋友代購皮包，報關(guān)進口時海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為450元，我國箱包類產(chǎn)品關(guān)稅稅率為10%B.甲公司想從新加坡進口一批特種紙，又擔(dān)心該紙張無法滿足設(shè)計及印刷需要，請廠家先運來一批紙樣，該批紙樣廠家已做特別標(biāo)注，無商業(yè)價值C.法國的

42、一家葡萄酒廠無償贈送中國葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)一批葡萄酒D.我國一家服裝加工廠出口俄羅斯一批服裝，因設(shè)計規(guī)格偏瘦被對方退回正確答案ABD答案解析本題考核關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。關(guān)稅的法定減免稅項目包括：（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的；（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資；（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅，不予退還；（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還?！纠}·多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列稅

43、種中由海關(guān)負責(zé)征收的有（）。A.關(guān)稅B.增值稅C.車船稅D.船舶噸稅正確答案AD答案解析本題考核稅收征收管理。增值稅和車船稅是由稅務(wù)機關(guān)進行征收的【例題·多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中錯誤的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、農(nóng)村和工礦區(qū)的房屋B.給排水管道、電梯、暖氣設(shè)備、中央空調(diào)屬于以房屋為載體不可移動的附屬設(shè)施，應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C.從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)D.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納正確答案AC答案解析本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。位于農(nóng)村的房屋，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，不征收房產(chǎn)稅，因此A選項錯

44、誤。從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，因此C選項錯誤?！纠}·多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于契稅的說法中錯誤的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.國有土地使用權(quán)出讓應(yīng)按規(guī)定征收契稅C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按規(guī)定征收契稅D.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)應(yīng)按規(guī)定征收契稅正確答案AD答案解析本題考核契稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，因此A選項錯誤。農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍，因此C選項錯誤【例題·多選題】趙某原有兩套相同的住房，2015年8月，將其中一套無償贈送給戰(zhàn)

45、友錢某；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.趙某應(yīng)繳納契稅3萬元B.趙某應(yīng)繳納契稅4.8萬元C.錢某應(yīng)繳納契稅1.8萬元D.錢某無需繳納契稅正確答案AC答案解析本題考核契稅的有關(guān)規(guī)定。趙某應(yīng)繳納的契稅的應(yīng)納稅額=100×3%=3萬；錢某應(yīng)繳納的契稅的應(yīng)納稅額=60×3%=1.8萬元。【例題·多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅的說法中錯誤的有（）。A.土地使用權(quán)出讓應(yīng)征收土地增值稅B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收土地增值稅C.個人互換

46、自有居住用房應(yīng)征收土地增值稅D.用房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營應(yīng)征收土地增值稅正確答案ACD答案解析本題考核土地增值稅的有關(guān)規(guī)定。土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅，因此A選項錯誤。個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征土地增值稅，因此C選項錯誤。對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅，因此D選項錯誤?！纠}·多選題】下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的說法中正確的有（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出

47、售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅稅B.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源的，免征土地增值稅D.自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅正確答案ABD答案解析本題考核土地增值稅的有關(guān)規(guī)定。企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅?！纠}·多選題】甲房地產(chǎn)公司將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，該商業(yè)樓開發(fā)成本4800萬元，評估作價5240萬元，協(xié)議約定，甲公司參與接受投資方利潤分配，共同

48、承擔(dān)投資風(fēng)險。甲企業(yè)將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，應(yīng)繳納（）。A.營業(yè)稅B.土地增值稅C.契稅D.企業(yè)所得稅正確答案BD答案解析本題考核投資聯(lián)營相關(guān)稅收規(guī)定。以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。契稅為受讓方繳納，甲企業(yè)不繳納契稅?！纠}·多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以建筑面積為計稅依據(jù)，而不以使用面積為計稅依據(jù)B.國家機關(guān)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人占用耕地，已繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案BD答案

49、解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積，因此A選項錯誤。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此C選項錯誤?！纠}·多選題】關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位或個人為納稅人B.擁有土地使用權(quán)的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人正確答案ABD答案解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的

50、單位或個人繳納。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人交納?！纠}·多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車船稅的計稅依據(jù)說法正確的有（）。A.拖拉機的計稅依據(jù)是整備質(zhì)量每噸B.機動船舶和非機動駁船的計稅依據(jù)都是凈噸位每噸C.游艇的計稅依據(jù)是艇身長度每米D.小汽車的計稅依據(jù)是每輛正確答案BCD答案解析本題考核車船稅的計稅依據(jù)。拖拉機不屬于車船稅的征稅范圍?！纠}·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的有（）。A.合同的雙方當(dāng)事人、擔(dān)保人、證人、鑒定人B.會計賬簿的立賬簿人C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人D.在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證

51、的單位正確答案BCD答案解析本題考核印花稅的納稅人。簽訂合同的各方都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。【例題·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的有（）。A.會計師事務(wù)所與客戶之間簽訂的審計咨詢合同B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C.人身保險合同D.委托代理合同正確答案ABCD答案解析本題考核印花稅的征稅范圍。ABCD均不征收印花稅?！纠}·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的有（）。A.應(yīng)納稅額不足50元的B.商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單C.書、報、刊發(fā)行單位之間書立的憑證D.電話和網(wǎng)絡(luò)購

52、物正確答案BCD答案解析本題考核印花稅的征稅范圍。應(yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅因此，A選項錯誤。【例題·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（）。A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.營業(yè)賬簿C.財產(chǎn)租賃合同D.工商營業(yè)執(zhí)照正確答案AC答案解析本題考核印花稅的計稅依據(jù)。營業(yè)賬簿分為資金賬簿和其他賬簿，資金賬簿以所載金額作為計稅依據(jù)，其他賬簿按件貼花5元；工商營業(yè)執(zhí)照按件貼花5元【例題·多選題】關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述錯誤的有（）。A.加工承攬合同為加工承攬收入包括委托方提供的原料及主要材料價值B.租賃合同為被租賃財產(chǎn)價值C.運輸合同為運費

53、包括裝卸費、保險費D.借款合同為合同約定的借款利息E.保險合同為被保險物價值正確答案ABCDE答案解析本題考核印花稅的計稅依據(jù)。加工承攬合同的計稅依據(jù)是加工或者承攬收入的金額。具體規(guī)定：（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料

54、或原料金額不計稅貼花，因此A選項錯誤。租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)，因此B選項錯誤。運輸合同，以合同記載的“運費”為計稅依據(jù)，不包括裝卸費和保險費，因此C選項錯誤。借款合同以借款金額為計稅依據(jù)，因此D選項錯誤。保險合同以保險費為計稅依據(jù)，因此E選項錯誤?！纠}·多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有（）。A.煉油企業(yè)進口原油B.中外合作開采天然氣C.國有企業(yè)開采有色金屬原礦D.個體經(jīng)營者開采原煤正確答案BCD答案解析本題考核資源稅的征稅范圍。進口原油不屬于資源稅的征稅范圍?！纠}·多選題】下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.

55、石油開采企業(yè)開采原油過程中用于加熱、修井的原油B.煤炭加工企業(yè)使用未稅原煤加工洗選煤對外銷售C.鹽業(yè)公司生產(chǎn)固體鹽對外銷售D.煤礦開采企業(yè)開采原煤的同時開采的與原煤伴生的天然氣對外銷售正確答案BC答案解析本題考核資源稅的征稅范圍。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅，因此A選項錯誤。煤炭生產(chǎn)的天然氣暫不征稅，因此D選項錯誤【例題·多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)按比例稅率征收資源稅的有（）。A.原油B.天然氣C.原煤D.稀土、鎢、鉬正確答案ABCD答案解析本題考核資源稅的計稅依據(jù)。原油、天然氣、原煤、稀土、鎢、鉬均按照比例稅率計稅?！纠}·多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于船舶噸稅的說法中正確的有（）。A.船舶噸稅只針對自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的外國船舶征收B.船舶噸稅按凈噸位和?？繒r間實行復(fù)式稅率C.船籍國（地區(qū)）與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶執(zhí)行優(yōu)惠稅率D.船舶噸稅由