某某年注冊稅務(wù)師模擬試題精粹(共50頁).doc

1、2010年注冊稅務(wù)師稅法一試題精粹一、單選題: 1、 某獨(dú)立鐵礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅額為（）。A67200元B840000元C44800元 D140000元 標(biāo)準(zhǔn)答案：c 解析：凡直接對外銷售的，均以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅可以減征60%.計算過程=8000×14×（1-60%）=44800（元） 2、 某油田4月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元，該油田4月份應(yīng)納資源稅為（）

2、。A240000元B320000元C320080元D480000元 標(biāo)準(zhǔn)答案：c 解析：計算過程=40000×8+20×4=320080（元） 3、 某鉛鋅礦山2008年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為（）元。（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元噸，鋁土礦18元噸）A.761000B.532700C.802400D.561680 標(biāo)準(zhǔn)答案：a 解析：應(yīng)納稅款【34000×204500×18】761000元 4、 某鹽場自產(chǎn)液體鹽500噸，加工固體鹽350

3、噸，售出300噸取得收入350萬元，外購液體鹽800噸，加工固體鹽700噸全部售出，取得收入750萬元，固體鹽資源稅30元/噸，液體鹽資源稅5元/噸。則該鹽場應(yīng)納資源稅額為（ ）元A 26000 B 30000 C 23500 D 24300 標(biāo)準(zhǔn)答案：a 解析：應(yīng)納資源稅300×30（700×30800×5）26000（元） 5、 下列單位和個人不繳納城建稅的是（ ）A 私營企業(yè) B 個體工商戶 C 外商投資企業(yè) D 事業(yè)單位 標(biāo)準(zhǔn)答案：c 解析：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅。6、 關(guān)于教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定，下列表述正確的是（ ）A對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收

4、的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，不征收教育費(fèi)附加B對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵成立的廣告公司，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加C對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時退還已征的教育費(fèi)附加D自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對中國證券投資者保護(hù)基金有線責(zé)任公司取得的證券交易所按交易經(jīng)手費(fèi)20繳納的證券投資者保護(hù)基金收入，暫免征收教育費(fèi)附加 標(biāo)準(zhǔn)答案：d 解析：A中不應(yīng)包括“營業(yè)稅”；對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵成立的廣告公司，不屬于免征教育費(fèi)附加的范圍B錯誤；出口產(chǎn)品不退已納教育費(fèi)附加，所以C錯誤； 7、 某城市內(nèi)資企業(yè)本月實(shí)際繳納的增值稅為15萬元，營業(yè)稅1萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

5、，其所繳納營業(yè)稅屬于免稅項(xiàng)目予以退稅，其當(dāng)月應(yīng)納城建稅為（ ）A 0.75萬元 B 0.8萬元 C 1.05萬元 D 1.12萬元 標(biāo)準(zhǔn)答案：c 解析：15×71.05萬元，納稅人減免“三稅”，相應(yīng)也減免城市維護(hù)建設(shè)稅.注意直接減免三稅和先征后退、先征后返、即征即退是不同的。 8、 某市區(qū)企業(yè)本月繳納進(jìn)口關(guān)稅85萬元，進(jìn)口增值稅20萬元。本月實(shí)納增值稅40萬元，實(shí)納消費(fèi)稅70萬元，實(shí)納營業(yè)稅8萬元，補(bǔ)繳上月應(yīng)納增值稅6萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納教育費(fèi)附加為（ ）元A 2604 B 37200 C 43200 D 45804 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：教育費(fèi)附加（40+70+8+6）×3

6、3.72萬元 9、 某油田機(jī)構(gòu)所在地為甲省，其油井分布在甲、乙兩省。11月份位于甲省的油井開采原油35萬噸，本月銷售15萬噸，位于乙省的油井開采原油5萬噸，本月銷售3萬噸，該油田資源稅單位稅額為8元噸。來源，中大網(wǎng)校該油田當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為（ ）萬元。A.160B.400C.120D.144 標(biāo)準(zhǔn)答案：c 解析：計算過程：甲省油田應(yīng)納資源稅=15×8=120（萬元） 10、 在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是（ ）。A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定單位稅額C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定

7、的相應(yīng)品目的單位稅額減半繳納資源稅D.對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅 標(biāo)準(zhǔn)答案：d 解析：注意“伴選礦、伴采礦、伴生礦”稅務(wù)處理的不同，11、 某企業(yè)2006年6月進(jìn)口卷煙30箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），每箱成交價格為1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運(yùn)費(fèi)110美元/箱，保險費(fèi)100美元/箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金為（ ）元。（關(guān)稅稅率20，1美元8.0人民幣）A 566700 B 460484.7 C 454412 D 450912 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：關(guān)稅完稅價格30×（1000+110+100）×8290400元關(guān)稅關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅

8、稅率290400×2058080元每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的組成計稅價格【（290400+5808030×150）÷（1-30）】÷（30×250）67.23元大于50元，所以，進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率是45組成計稅價格【（290400+5808030×150）÷（1-45）】641781.8182元增值稅額641781.8182×17109102.91元消費(fèi)稅額641781.8182×45+30×150293301.82元進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計58080+109102.91+293301.824604

9、84.73元 12、 按租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關(guān)稅的完稅價格是（）。A.海關(guān)審定的租金B(yǎng).海關(guān)審定的留購價格C.貨物的成交價格D.一般進(jìn)口貨物估定的完稅價格 標(biāo)準(zhǔn)答案：a 解析：租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格，利息應(yīng)當(dāng)予以計入 13、 某城建公司為修建城市地鐵，從日本進(jìn)口設(shè)備一批，貨價200萬元，包裝費(fèi)5萬元，起運(yùn)后至入關(guān)前運(yùn)費(fèi)12為萬元，到貨后調(diào)試費(fèi)8萬元。假設(shè)進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為15，則該單位應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅為（ ）萬元。A、33.75 B、32.55 C、30.65 D、35.42 標(biāo)準(zhǔn)答案

10、：b 解析：進(jìn)口關(guān)稅（200+5+12）×1532.55萬元 14、 根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是（）。A.外商投資企業(yè)為投資項(xiàng)目而進(jìn)口的設(shè)備B.國際組織無償贈送進(jìn)口的物資C.保稅區(qū)運(yùn)往境外的貨物D.邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：ACD均為特定減免稅 15、 進(jìn)出口貨物關(guān)稅申報時間分別為（ ）A、進(jìn)口貨物運(yùn)輸工具申報進(jìn)境7日內(nèi)B、進(jìn)口貨物運(yùn)輸工具申報進(jìn)境14日內(nèi)C、進(jìn)口貨物運(yùn)輸工具申報進(jìn)境15日內(nèi)D、出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)裝貨后15小時 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時

11、以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)出境地的海關(guān)申報納稅 16、 某進(jìn)出公司2007年3月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)月8日填發(fā)繳款書，該納稅人一直沒有納稅，海關(guān)從（ ）起可以對其實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施A、3月16日 B、3月23日 C、6月9日 D、6月23日 標(biāo)準(zhǔn)答案：c 解析：如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳。見教材290頁。 17、 某企業(yè)將三年前進(jìn)口的一臺設(shè)備儀器運(yùn)往國外廠家修理，原進(jìn)口價格80萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境時同類貨物價格83萬元，修理費(fèi)1萬元，料件費(fèi)4萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10，則復(fù)運(yùn)進(jìn)境時應(yīng)納關(guān)稅為（ ）A、0.3萬元B、0.5萬元

12、C、8萬元 D、8.3萬元 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：應(yīng)納稅額（1+4）×100.5萬元 18、 進(jìn)口貨物的保險費(fèi)應(yīng)計入進(jìn)口完稅價格中，但陸、空、郵運(yùn)進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定時，可以按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”之和的（ ）計算保險費(fèi)A 0.1 B 3 C 0.3 D 0.5 標(biāo)準(zhǔn)答案：c 19、 免稅進(jìn)口一項(xiàng)設(shè)備，設(shè)備價60萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個月轉(zhuǎn)售。關(guān)稅稅率為15。則關(guān)稅為（ ）萬元A 5 B 4.23 C 5.25 D 5.625 標(biāo)準(zhǔn)答案：d 解析：關(guān)稅60×1-18/(12*4)×155.625萬元 20、 把一項(xiàng)設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備價款為60萬元，修理

13、費(fèi)5萬元，材料費(fèi)6萬元，運(yùn)輸費(fèi)1萬元，保險費(fèi)0.4萬元，關(guān)稅稅率15，則關(guān)稅稅額為（ ）萬元A 1.86 B 2.53 C 1.89 D 1.25 標(biāo)準(zhǔn)答案：a 解析：關(guān)稅稅額（5+6+1+0.4）×151.86萬元21、 下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的是（）。A.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：由買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格（1）除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)購貨傭金買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用（2）與該貨物視為

14、一體的容器費(fèi)用（3）包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，但是保修費(fèi)除外（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用（3）進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收（4）為境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用 22、 關(guān)于關(guān)稅完稅價格，下列說法中正確的是（ ）A、進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格B、進(jìn)口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣估價方法C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計入完稅價格中D、設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生

15、的安裝費(fèi)用，應(yīng)計入完稅價格 標(biāo)準(zhǔn)答案：c 解析：由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件原進(jìn)口時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格進(jìn)口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)依次按照順序采用一定方法確定貨物的完稅價格設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計入完稅價格。 23、 某財政全額撥款的事業(yè)單位2004年3月從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車自用，取得普通發(fā)票，注明銷售額272 400元，另外支付購買工具和零配件價款3600元；支付控購部門控購費(fèi)21 000元，來源，中大網(wǎng)校并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該

16、事業(yè)單位支付代收保險費(fèi)9500元，新車登記費(fèi)、上牌辦證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等共計7000元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該事業(yè)單位應(yīng)納車輛購置稅稅額（）元。A25000B29 250C27240D26794.87 標(biāo)準(zhǔn)答案：a 解析：支付控購部門控購費(fèi)不屬于銷售者的價外費(fèi)用。（272400+3600+9500+7000）÷1.17×1025000元 24、 按照車輛購置稅暫行條例的規(guī)定，下列車輛免征車輛購置稅的是（）。A掛車 B電車C摩托車 D防汛部門專用車 標(biāo)準(zhǔn)答案：d 解析：車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門專用車輛免征車輛購置稅。 25、 A公司2007年10月接受捐贈小汽車10輛，

17、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元輛，小汽車的成本為80000元輛，成本利潤率為8。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為（）元。A.86400 B.100000D.80000 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：100000×10×10%=100000(元)26、 將本廠自產(chǎn)的一輛A型小轎車用于本廠后勤生活服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為83680元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為88800元，對此該廠未提出異議；該廠當(dāng)月應(yīng)納車輛購置稅稅額為（）。A8368元B8880元

18、C8889元D9333元 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：應(yīng)納車輛購置稅88800×10%=8880（元） 27、 某百貨商場從某汽車制造廠購進(jìn)一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車價款245700元，備用件價款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用；則該商場應(yīng)納的車輛購置稅（）元。A.0B.21310 C.21000D.24932.7 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：計算過程：（2457003627）÷（117）×1021310（元） 28、 我國車輛購置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是（ ）。A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組

19、織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用進(jìn)口小汽車C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛D.長期來華定居專家1輛自用小汽車 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：考核目的：車輛購置稅的減免稅規(guī)定回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅 29、 納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日”是指（）。A成交的當(dāng)天B報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C發(fā)票上注明的銷售日期D登記注冊的當(dāng)天 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 解析：見教材261頁，進(jìn)口之日是指納稅人報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 30、 車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A.銷售和使用環(huán)節(jié)B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.銷售環(huán)節(jié)D.登記注冊前的使用環(huán)

20、節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)答案：d 解析：車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是登記注冊前的使用環(huán)節(jié)二、多選題: 31、 關(guān)于城建稅的特點(diǎn)，下列說法正確的有（ ）A、城建稅具有受益稅性質(zhì)B、城建稅以全部商品或勞務(wù)為征收對象C、本質(zhì)上屬于一種附加稅D、根據(jù)城建稅規(guī)模不同設(shè)計差別稅率E、稅款?？顚Ｓ?標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d, e 解析：城建稅的特點(diǎn)包括（1）稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)（2）屬于一種附加稅（3）根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率（4）征收范圍較廣對于進(jìn)口的商品和勞務(wù)不是城建稅的征稅范圍，所以B錯誤。 32、 下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營免征城建稅和教育費(fèi)附加的經(jīng)營范圍不包括（ ）A 運(yùn)輸業(yè) B 建筑業(yè) C 廣告業(yè) D 娛樂業(yè) E

21、桑拿按摩 標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d, e 解析：對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅、教育費(fèi)附加 33、 關(guān)于城建稅的計算和征收，下列表述錯誤的有（ ）A、以三稅實(shí)際繳納稅額為計稅依據(jù)B、城建稅的計稅依據(jù)包括加收的三稅罰款C、城建稅的計稅依據(jù)包括加收的三稅滯納金D、對納稅人即征即退的三稅，相應(yīng)也即征即退城建稅E、城建稅計稅依據(jù)包括經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額 標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d 解析：城建稅的計稅依據(jù)不包括加收的三稅滯納金和罰款；來源，中大網(wǎng)校納稅人即征即退、先征后返、先征后退的三

22、稅，不退城建稅和教育費(fèi)附加,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍。 34、 納稅人在計算資源稅時，對適用稅額的確定方法正確的有（ ）A.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按各個應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅率計稅B.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者是不能準(zhǔn)確提供不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高適用稅率計稅C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按液體鹽和固體鹽適用稅額計稅D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按未稅產(chǎn)品生產(chǎn)開采地適用稅額計稅E 對于連續(xù)加工前無法

23、正確計算原煤移送數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率講加工產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量折算成原煤數(shù)量計算資源稅。 標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b 解析：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽適用稅額計稅；聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，如果該未稅礦產(chǎn)品與本單位礦種相同，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品單位稅額計稅，如果與本單位礦種不同的未稅產(chǎn)品，按照收購地適用稅額計稅；對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率講加工產(chǎn)品實(shí)際銷售數(shù)量和自用數(shù)量折算成原煤數(shù)量計算資源稅。注意按“加工產(chǎn)品實(shí)際銷售數(shù)量”折算。 35、 在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有（）。A原油。 B銅礦石C天然氣 D石棉礦

24、E. 煤炭 標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d 解析：代扣代繳適用范圍：除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品連續(xù)加工前無法正確計算原煤動用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤動用量作為課稅數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地按開采地的實(shí)際銷售量及適用的單位稅額納稅。 36、 按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生

25、時間為支付貨款的當(dāng)天D.資源稅以各種應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量計征資源稅E收購未稅礦產(chǎn)品的單位依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅 標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, e 解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅以各種應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售量或移送使用數(shù)量計征資源稅 37、 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實(shí)際收到貨款60000元；將開采、收購的銅礦原礦各1000噸加工成銅錠，本月將加工銅錠的10對外投資并承擔(dān)投資風(fēng)險；將加工銅錠的60出售，取得不含稅銷售額240000元；

26、轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得銷售收入2000000元，發(fā)生建造成本1100000元；從一般納稅人購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150000元、增值稅25500元，支付運(yùn)費(fèi)14000元、裝卸費(fèi)2000元、公路建設(shè)基金4000元，并取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）（本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，銅礦資源稅稅額為1.5元/噸A應(yīng)納增值稅37840元 B應(yīng)納資源稅5250元 C銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅100000元D銷售土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅45000元 E對外投資業(yè)務(wù)不納稅 標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c 解析：銅礦石增值稅稅率為13%，銅錠增值稅稅率為17%。應(yīng)納增值稅=50

27、00×40×50×13+240000×17240000÷60×10×1725500（14000+4000）×733840元應(yīng)納資源稅=5000×50×1.5+1000×1.55250元應(yīng)納營業(yè)稅=2000000×5100000元 38、 某煤礦（機(jī)構(gòu)所在地在甲地）2006年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：開采原煤80萬噸，其中包括在鄰省乙礦井開采的原煤30萬噸；將甲地開采的一部分原煤移送生產(chǎn)煤炭制品，共生產(chǎn)煤炭制品40萬噸；銷售原煤60萬噸（其中銷售鄰省礦山的原煤20萬噸），銷售煤炭制

28、品35萬噸。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。（甲地礦井的資源稅稅額為3元/噸，乙地礦井的資源稅稅額為4元/噸，煤炭綜合回收率為70）A該煤礦資源稅的納稅地點(diǎn)分別為甲地和乙地B該煤礦資源稅的課稅數(shù)量是100萬噸C該煤礦資源稅的課稅數(shù)量是95萬噸D該煤礦資源稅的適用稅額全部適用甲地的稅額E該煤礦應(yīng)納資源稅350萬元 標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e 解析：納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，該煤礦既有銷售甲地原煤，也有銷售乙地原煤，所以其資源稅的納稅地點(diǎn)應(yīng)分別為甲地和乙地。煤礦的課稅數(shù)量60+35÷70110萬噸該煤礦資源稅的適用稅額適用甲地和乙地甲地應(yīng)納資源稅【

29、（6020）+35÷70】×3270萬元乙地應(yīng)納資源稅20×480萬元該煤礦共計應(yīng)納資源稅270+80350萬元 39、 根據(jù)車輛購置稅暫行條件的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有（）。A應(yīng)稅車輛的饋贈人B應(yīng)稅車輛的購買者C應(yīng)稅車輛的受贈者D應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者E應(yīng)稅車輛的銷售者 標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d 解析：對饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是納稅人；而作為受贈人在接受使用后，發(fā)生了應(yīng)稅行為，就承擔(dān)納稅義務(wù)。所以應(yīng)稅車輛的受贈人是納稅義務(wù)人；應(yīng)稅車輛的銷售者不是車輛購置稅的納稅義務(wù)人 40、 根據(jù)車輛購置稅暫行條例的規(guī)定，下

30、列車輛中可以免征車輛購置稅的有（）。A武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛B設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛C底盤發(fā)生更換的車輛D三輪農(nóng)用運(yùn)輸車E因不可 41、 車輛購置稅的征稅范圍包括（ ）A電動自行車 B汽車 C電車 D農(nóng)用運(yùn)輸車 E摩托車 標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d, e 解析：見教材251頁。 42、 根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯誤的有（ ）A購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費(fèi)用（不含增值稅）B進(jìn)口自用轎車的計稅依據(jù)是不含關(guān)稅的組成計稅價格C受贈大客車的計稅依據(jù)是最高的計稅價格D購買免稅轎車的使用期限已超過10年，不再征收車輛購置稅E車輛購置稅的最低計稅價格由國家稅務(wù)總局

31、制定 標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c 解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛計稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用（不包括增值稅稅款），所以A正確納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組成計稅價格包括關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅以及消費(fèi)稅，所以B錯誤納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格按購置該型號車輛的價格確認(rèn)，不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定，所以C錯誤免稅條件銷售的車輛，使用10年（含）以上的，計稅依據(jù)為0，所以D正確最低計稅價格由國家稅務(wù)總局制定，所以E正確 43、 關(guān)于車輛購置稅完稅、免稅

32、證明的使用和管理，下列表述正確的有（ ）A完稅、免稅證明按車核發(fā)，每車一證B完稅、免稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造C完稅、免稅證明應(yīng)加蓋“車輛購置稅征稅專用章”D登記注冊地車輛管理部門憑副本辦理車輛牌照 標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b 解析：完稅證明應(yīng)加蓋“車輛購置稅征稅專用章”，免稅證明應(yīng)加蓋“車輛購置稅免稅專用章” 登記注冊地車輛管理部門憑正本和副本辦理車輛牌照 44、 按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）A最低計稅價格的核定權(quán)限屬于國家稅務(wù)總局B所有非運(yùn)輸車輛實(shí)行法定免稅C長期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅D購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格中，不包括增值稅 標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d

33、解析：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅長期來華的專家購買1輛小轎車自用可以免稅 45、 關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（）。A進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅B汽車銷售公司使用保險公司發(fā)票代收的保險費(fèi)應(yīng)并入計稅價格計征車輛購置稅C汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項(xiàng)并入計稅價格計征車輛購置稅D進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 標(biāo)準(zhǔn)答案：c, d 解析：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費(fèi)稅使用銷售方單位票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，應(yīng)計入價外費(fèi)用使用委托方票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，不計入價外費(fèi)用46、 某汽車制造廠（一般納

34、稅人）2007年9月經(jīng)營情況如下：購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元；購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為"十一"的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫。銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛；其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元輛；將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000輛，國家稅務(wù)總

35、局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元；載重汽車不含稅售價為58000元輛，轎車消費(fèi)稅稅率為8，成本利潤率為8。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元C.應(yīng)納車輛購置稅18000元D.應(yīng)納車輛購置稅126000元 標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d 解析：計算過程：應(yīng)納增值稅（58+40+3+4）×180000+56×58000×17%-3623800141360（元）應(yīng)納消費(fèi)稅（58+40+4+3）×180000×8%1512000（元）應(yīng)納車輛購置稅7×180000×10%126000（元） 47、 關(guān)稅按照征稅性質(zhì)可以分為（ ）A、從量稅 B、從價稅 C、普通關(guān)稅 D、優(yōu)惠關(guān)稅 E、差別關(guān)稅 標(biāo)準(zhǔn)答案：c, d, e 解析：關(guān)稅按照征稅性質(zhì)可以分為普通關(guān)稅；優(yōu)惠關(guān)稅 ；差別關(guān)稅 48、 我國關(guān)稅的納稅人包括（ ）A、進(jìn)口貨物的收貨人 B、出口貨物的發(fā)貨人C、郵遞方式出境物品的寄件人或托運(yùn)人 D、進(jìn)出口貨物的代理人E、郵遞方式進(jìn)境物品的收件人 標(biāo)