稅法一階段性測試(7～9章)

1、稅法（）（2014）階段性測試（79章）一、單項選擇題1.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是（ ）。A.在我國境內(nèi)開采固體鹽銷售的企業(yè)B.在我國境內(nèi)收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山C.進口天然原油的外貿(mào)企業(yè)D.在中國境內(nèi)生產(chǎn)洗煤銷售的工業(yè)企業(yè)2.下列各項不屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。A.鹵水B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.與原油同時開采的天然氣D.石灰石3.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。A.伴生礦以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目B.伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準 C.伴采礦量小的，不征收資源稅D.巖金礦選冶后形成的尾礦，如果與原礦不能劃分清楚的，

2、應(yīng)按原礦計征資源稅4.某煤礦2013年10月開采原煤1500噸，當(dāng)月移送部分原煤用于生產(chǎn)洗煤600噸，所加工的洗煤當(dāng)月銷售了80%；當(dāng)月另將開采的原煤100噸移送用于職工食堂。已知洗煤的綜合回收率為60%，原煤適用的資源稅稅額為4元/噸。則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）元。A.400B.3600C.4400D.60005.某油田為增值稅一般納稅人，2013年8月開采原油15萬噸，當(dāng)月銷售12萬噸，取得不含稅銷售額42000萬元；開采原油過程中用于加熱、修井的原油為1萬噸，剩余2噸庫存待售；與原油同時開采的天然氣700萬立方米，當(dāng)月銷售600萬立方米，取得不含稅銷售額850萬元，剩余100萬立方米

3、無償贈送給大客戶。原油、天然氣適用的資源稅稅率均為5%，下列說法正確的是（ ）。A.加熱、修井耗用的原油免征資源稅，但應(yīng)征收增值稅B.該油田當(dāng)月對于原油應(yīng)繳納資源稅2275萬元C.該油田當(dāng)月對于天然氣應(yīng)繳納資源稅49.58萬元D.該油田當(dāng)月增值稅銷項稅額為7308.58萬元6.某產(chǎn)鹽企業(yè)2013年10月以外購的300噸已稅液體鹽，加工生產(chǎn)100噸固體鹽，本月銷售了一半，取得銷售收入155萬元，剩余的固體鹽庫存待售。已知液體鹽的資源稅稅額為3元/噸，固體鹽資源稅稅額為25元/噸。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）元。A.300B.350C.1600D.12507.某礦山2013年9月開采銅礦石原礦50

4、000噸，當(dāng)月銷售30000噸，取得不含稅銷售收入600000元；另移送部分原礦入選精礦3000噸，選礦比30%，當(dāng)月將入選的精礦全部銷售。已知銅礦石適用的資源稅稅額為7元/噸，則該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）元。A.150000B.200000C.225000D.2800008.下列各項，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的是（ ）。A.進口自用應(yīng)稅車輛的行為B.受贈使用應(yīng)稅車輛的行為C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為D.將自產(chǎn)應(yīng)稅車輛抵債的行為9.2013年10月，張某從某汽車經(jīng)銷商（增值稅一般納稅人）處購買一輛小汽車使用，支付了含增值稅的汽車價款200000元，另支付購置工具件和零配件含稅價款3000元，支

5、付汽車經(jīng)銷商代收的保險費3000元，支付的款項均由汽車經(jīng)銷商開具發(fā)票，則張某應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。A.19708.74B.17350.43C.17606.84D.2000010.某公司2013年10月接受捐贈小汽車10輛自用，取得捐贈方按市場不含增值稅售價140000元/輛開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，國家稅務(wù)總局核定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為130000元/輛。該公司應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。A.108000B.130000C.140000D.16380011.下列不屬于車輛購置稅繳納稅款的方法的是（ ）。A.自報核繳B.集中征收繳納C.定期定額征收D.代征、代扣、代收12.王某201

6、1年10月從某汽車經(jīng)銷商（增值稅小規(guī)模納稅人）處購買一輛國產(chǎn)小汽車自用，支付含增值稅的價款28萬元和工具件價款4.5萬元，均取得汽車經(jīng)銷商開具的普通發(fā)票。另支付汽車經(jīng)銷商代收的保險費5000元，取得保險公司開具的票據(jù)。2013年10月，由于質(zhì)量問題，王某將該車退還給經(jīng)銷商，取得退車款29萬元。則王某可取得車輛購置稅的退稅款為（ ）萬元。A.2.22B.2.56C.2.52D.2.3213.某汽車經(jīng)銷商2013年11月進口10輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30萬元/輛，當(dāng)月銷售7輛，取得含稅銷售收入350萬元；2輛轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用；1輛用于抵償拖欠甲企業(yè)的債務(wù)50萬元。已知小轎車關(guān)稅稅率為2

7、0%，消費稅稅率為12%，則該汽車經(jīng)銷商當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）萬元。A.6.58B.8.18C.12.27D.40.914.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。A.關(guān)稅由海關(guān)征收B.關(guān)稅既對有形的貨品征收，也對無形的貨品征收C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅D.關(guān)稅具有較強的涉外性15.在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的一種關(guān)稅，指的是（ ）。A.從量稅B.從價稅C.滑準稅D.選擇稅16.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述，不正確的是（ ）。A.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征收

8、關(guān)稅B.按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅C.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征收關(guān)稅D.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按原暫時進口之日實施的稅率征收關(guān)稅17.下列關(guān)于進口貨物關(guān)稅完稅價格估定方法的表述中，正確的是（ ）。A.納稅人可以與海關(guān)進行價格的磋商B.采用相同貨物的成交價格估價方法時，若有好幾批相同貨物完全符合條件，應(yīng)采用其中最高的價格C.合理估價方法可以使用貨物向第三國出口的價格D.進口貨物關(guān)稅完稅價

9、格的估定方法應(yīng)嚴格按照順序使用，不得顛倒順序使用18.下列由買方負擔(dān)的費用中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格中的是（ ）。A.購貨傭金B(yǎng).賣方直接或間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益C.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費D.為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用19.下列關(guān)于特殊進口貨物關(guān)稅完稅價格的表述中，不正確的是（ ）。A.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格B.運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)

10、以海關(guān)審定的境外加工費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格C.經(jīng)海關(guān)批準留購的暫時進境貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格D.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格20.某企業(yè)2013年11月進口一批原材料，成交價格折合人民幣100萬元，向自己的采購代理人支付傭金2萬元，該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費5萬元、保險費3萬元；從海關(guān)運往企業(yè)所在地發(fā)生運費及相關(guān)費用1萬元。另支付境外考察費用6萬元。已知該批原材料適用的關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)進口原材料應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬元。A.20B.21.6C.22D.22.821.2010年10月25日，某

11、企業(yè)經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅規(guī)定的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格折合人民幣1000萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2013年11月15日，該企業(yè)研發(fā)項目完成后，將已提折舊100萬元的免稅科研設(shè)備轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)。已知海關(guān)接受該企業(yè)申報辦理納稅手續(xù)之日該設(shè)備的關(guān)稅稅率為30%，原申報進口之日適用的關(guān)稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)補繳關(guān)稅（ ）萬元。A.115B.120C.95.83D.10022.下列關(guān)于進口貨物相關(guān)費用的核定的表述，不正確的是（ ）。A.如果進口貨物的運費無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算

12、運費B.運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關(guān)在審查確定完稅價格時，不再另行計入運費C.如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價”加“運費”兩者總額的3%計算保險費D.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價格的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費23.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述，正確的是（ ）。A.關(guān)稅納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B.納稅人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

13、C.因納稅人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的關(guān)稅稅款，海關(guān)可以無限期追征D.進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關(guān)稅稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3個月內(nèi)，向納稅人補征24.根據(jù)關(guān)稅減免稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。A.免稅進口的科技開發(fā)用品，應(yīng)當(dāng)直接用于本單位的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，不得擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進行其他處置B.經(jīng)海關(guān)批準，加工貿(mào)易項下進口料件實行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實際數(shù)量予以核銷C.邊民通過互市貿(mào)易進口的商品，每人每日價值在8000元以下的，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅D.對外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設(shè)備，

14、除另有規(guī)定的商品外，一律免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅二、多項選擇題1.下列各項，不屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。A.水資源B.人造石油C.洗煤D.選煤E.湖鹽原鹽2.下列關(guān)于資源稅扣繳義務(wù)人的表述，不正確的有（ ）。A.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅以收購的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量作為課稅數(shù)量B.扣繳義務(wù)人收購所有未稅礦產(chǎn)品均需要代扣代繳資源稅C.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨款全額支付完成的當(dāng)天D.資源稅的扣繳義務(wù)人包括收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個人E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納3.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（

15、）。A.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅B.納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定免稅銷售額或者銷售數(shù)量C.納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量D.納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，免征資源稅E.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅4.下列關(guān)于資源稅的納稅地點和納稅期限的表述中，說法正確的有（ ）。A.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定B.納稅

16、人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅C.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納D.確定資源稅納稅人的納稅期限時，一般情況是應(yīng)納稅額數(shù)額越大、納稅期限越短；反之則越長E.納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅5.某鹽場為增值稅一般納稅人，2013年9月自產(chǎn)液體鹽100噸，其中60噸用于繼續(xù)生產(chǎn)固體鹽，剩余40噸以預(yù)收貨款方式對外銷售，不含稅銷售額共計5萬元，當(dāng)月收到預(yù)收款1萬元，合同約定10月1日發(fā)出液體鹽。當(dāng)月將以液體鹽生產(chǎn)的固體鹽35噸全部對外銷售，取得不含稅

17、銷售額8萬元。已知液體鹽適用的資源稅稅額為3元/噸，固體鹽適用的資源稅稅額為25元/噸。則下列表述正確的有（ ）。A.固體鹽適用的增值稅稅率為13%B.固體鹽適用的增值稅稅率為17%C.當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅1.36萬元D.當(dāng)月銷售液體鹽應(yīng)繳納資源稅300元E.當(dāng)月銷售固體鹽應(yīng)繳納資源稅875元6.下列各項屬于車輛購置稅征稅范圍的有（ ）。A.小汽車B.摩托車C.自行車D.有軌電車E.三輪農(nóng)用運輸車7.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格B.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最

18、新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%C.進口舊車，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%D.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛，免予征收車輛購置稅E.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅8.美國駐我國某外交官2011年9月購買我國生產(chǎn)的小汽車自用，支付價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具件和零部件價款2500元、車輛裝飾費5000元。2013年9月外交官將該小汽車轉(zhuǎn)讓給我國公民李某，成交價11萬元，該型號小汽車最新核定的同類型新車最低計稅價格為24萬元，規(guī)定使用年限為10年。則對上述業(yè)

19、務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（ ）。A.2011年購買小汽車時免予繳納車輛購置稅B.2011年購買小汽車時應(yīng)繳納車輛購置稅2萬元C.2011年購買小汽車時應(yīng)繳納車輛購置稅2.03萬元D.2013年李某免予繳納車輛購置稅E.2013年李某應(yīng)繳納車輛購置稅1.92萬元9.下列應(yīng)稅車輛中，免征車輛購置稅的有（ ）。A.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)金購買一輛自用的國產(chǎn)小汽車B.三輪農(nóng)用運輸車C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛D.長期來華定居專家在國內(nèi)購買的一輛自用小汽車E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛10.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.主管稅務(wù)機關(guān)在為納稅人辦理納稅申報手續(xù)時，對設(shè)有固定裝置的

20、非運輸車輛應(yīng)當(dāng)實地驗車B.購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者可以不再辦理納稅申報手續(xù)C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)后，繳納車輛購置稅D.納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅E.納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅11.已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形，納稅人可以到車購辦申請退稅的有（ ）。A.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的B.因交通事故造成新買的小汽車報廢的C.應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的D.因管理不善導(dǎo)致新購買的小

21、汽車被盜的E.因自然災(zāi)害導(dǎo)致車輛損毀的12.下列關(guān)于關(guān)稅分類的表述，正確的有（ ）。A.附加稅不是一個獨立的稅種，它從屬于進口正稅B.我國目前對棉花實行滑動關(guān)稅C.最惠國待遇是一種最優(yōu)惠的關(guān)稅待遇D.普惠制的三條基本原則包括普遍原則、非歧視原則、非互惠原則E.一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅13.下列各項屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有（ ）。A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進出境物品的所有人D.攜帶進境物品的攜帶人E.以郵遞方式進境的物品的發(fā)件人14.下列關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格的表述中，正確的有（ ）。A.進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）

22、申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格B.來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格C.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格D.保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的、與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格E.保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格15.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，納

23、稅人進出口下列貨物，免征關(guān)稅的有（ ）。A.關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的一票貨物B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣C.外國企業(yè)無償贈送的物資D.在海關(guān)放行前損失的貨物E.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品16.下列情形中，進出口貨物的納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理的有（ ）。A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的B.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的C.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的D.已征進口關(guān)稅的貨物，在進口后運到企業(yè)所在地前因管理不善發(fā)

24、生損失的E.已征出口關(guān)稅的貨物，在境外運輸途中，因不可抗力損失的17.海關(guān)對進口貨物完稅價格進行估價時，不允許使用的合理估價方法有（ ）。A.在進口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價B.最低限價C.武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價D.可供選擇的價格中較高的價格E.可供選擇的價格中較低的價格18.下列關(guān)于我國海關(guān)原產(chǎn)地的規(guī)定，表述正確的有（ ）。A.貨物生產(chǎn)過程中使用的設(shè)備、機器和工具的原產(chǎn)地，不影響該貨物原產(chǎn)地的規(guī)定B.隨所裝貨物進出口的包裝、包裝材料和容器，在進出口稅則中與該貨物一并歸類的，該包裝、包裝材料和容器的原產(chǎn)地不影響所裝貨物原產(chǎn)地的確定C.同一批貨物的原產(chǎn)地不同的，應(yīng)當(dāng)分別申報原產(chǎn)地D.海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到原產(chǎn)

25、地預(yù)確定書面申請及全部必要資料之日起180天內(nèi)，依照相關(guān)規(guī)定對進口貨物作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定，并對外公布E.出口貨物的原產(chǎn)地標(biāo)記與依照規(guī)定確定的原產(chǎn)地不一致的，由海關(guān)責(zé)令改正三、計算題1.某鹽場為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進口一批制鹽工具，成交價格折合人民幣10000元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費2000元，發(fā)生的保險費金額無法確定，支付購貨傭金5000元。（2）自產(chǎn)液體鹽30噸，當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售10噸，取得價稅合計金額61800元并開具了普通發(fā)票，合同規(guī)定11月10日發(fā)貨。（3）采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售液體鹽15噸，含稅銷售額為10815

26、0元。合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月支付全部貨款的60%，剩余貨款于11月15日前支付。當(dāng)月發(fā)貨時按照全額開具了增值稅專用發(fā)票。（4）從小規(guī)模納稅人處購進已稅液體鹽9噸，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款80000元；將外購液體鹽全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)固體鹽5噸，該固體鹽當(dāng)月全部售出，當(dāng)月取得不含稅價款42000元。已知：進口制鹽工具適用的關(guān)稅稅率為20%；液體鹽適用的資源稅稅額為3元/噸，固體鹽適用的資源稅稅額為25元/噸；假設(shè)當(dāng)月取得的各項票據(jù)均經(jīng)過認證并允許抵扣。根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求：（1）該鹽場2013年10月進口制鹽工具應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）元。

27、A.2400B.2407.2C.3400D.3410.2（2）該鹽場2013年10月可以抵扣的增值稅進項稅額為（ ）元。A.2400B.2455.34C.4855.34D.4848（3）該鹽場2013年10月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A.17998.76B.20692.61C.25678.25D.26978.25（4）該鹽場2013年10月應(yīng)繳納資源稅（ ）元。A.27B.45C.125D.1522.某汽車經(jīng)銷商為增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進口一輛舊車自用，提供的有效證明上注明的計稅價格為8萬元，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型車輛最低計稅價格為10萬元。（2）進口10輛小汽車

28、，成交價格折合人民幣為30萬元/輛，共計支付給自己的采購代理人勞務(wù)費2萬元，支付給中介的傭金為3萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費和保險費等相關(guān)費用5萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費等相關(guān)費用1萬元。進口以后，其中2輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)，給銷售部門使用；1輛用于抵債；剩余7輛庫存待售。（3）接受某汽車制造廠贈送新產(chǎn)的小汽車1輛，無法取得該型車輛的購置價格，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型車輛的最低計稅價格為12萬元。由于境內(nèi)甲企業(yè)拖欠該汽車經(jīng)銷商貨款15萬元，當(dāng)月甲企業(yè)以自用過的舊卡車1輛沖抵債務(wù)（可以取得甲企業(yè)對該卡車繳納車輛購置稅的完稅證明）。已知：進口小汽車適用的關(guān)稅稅率為20%，消費稅

29、稅率為9%。根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求： （1）該汽車經(jīng)銷商業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）萬元。A.0B.0.2C.0.8D.1（2）該汽車經(jīng)銷商業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅（ ）萬元。A.61.6B.67.69C.62D.68.13（3）該汽車經(jīng)銷商業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）萬元。A.6.16B.6.2C.8.12D.6.81（4）該汽車經(jīng)銷商業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）萬元。A.1.2B.1.5C.2.4D.2.7參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】選項B：屬于資源稅的扣繳義務(wù)人。選項C：資源稅“進口不征”，所以進口天然原油的外貿(mào)企

30、業(yè)不是資源稅的納稅人。選項D：洗煤不屬于資源稅征稅范圍，生產(chǎn)洗煤銷售的工業(yè)企業(yè)不是資源稅納稅人。2.【答案】B【解析】選項B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。3.【答案】C【解析】選項C：伴采礦量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準繳納資源稅。4.【答案】B【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于非生產(chǎn)項目和繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售繳納資源稅。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（600×80%/60%+100）×4=3600（元）。5.【答案】C【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；且不屬于增值稅視同銷售行為，不征收增值稅。天然氣適用的增值稅稅率為13

31、%。該油田當(dāng)月對于原油應(yīng)繳納資源稅=42000×5%=2100（萬元）；對于天然氣應(yīng)繳納資源稅=850/600×700×5%=49.58（萬元）；當(dāng)月增值稅銷項稅額=42000×17%+850/600×700×13%=7268.92（萬元）。6.【答案】B【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=100×50%×25-300×3=350（元）。7.【答案】D【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移

32、送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量計算繳納資源稅。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=30000×7+3000÷30%×7=280000（元）。8.【答案】D【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，具體包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為、其他自用行為。9.【答案】C【解析】購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅價格中征收車輛購置稅。張某應(yīng)繳納車輛購置稅=（200000+3000+3000）÷（1+17%）×10%=17606.84（

33、元）。10.【答案】C【解析】該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=140000×10×10%=140000（元）。11.【答案】C【解析】我國車輛購置稅繳納稅款的方法主要有自報核繳，集中征收繳納，代征、代扣、代收。12.【答案】C【解析】因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的，按已繳納稅款額退稅。王某可取得車輛購置稅的退稅款=（28+4.5）/（1+3%）×10%×（1-2×10%）=2.52（萬元）。13.【答案】B【解析】銷售的7輛小轎車，由購買使用的一方納稅；抵債的

34、1輛小轎車由甲企業(yè)納稅。汽車經(jīng)銷商只需要對自用的2輛小轎車納稅。當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅=30×（1+20%）/（1-12%）×10%×2=8.18（萬元）。14.【答案】B【解析】選項B：關(guān)稅只對有形的貨品征收，對無形的貨品不征收關(guān)稅。15.【答案】C【解析】滑動稅又稱滑準稅，是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的一種關(guān)稅。16.【答案】D【解析】選項D：暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。17.【答案】A【解析】選項B：采用相同貨物的成交價格估價方法時，若有好幾批相同

35、貨物完全符合條件，應(yīng)采用其中最低的價格。選項C：合理估價方法不允許使用貨物向第三國出口的價格。選項D：一般情況下，進口貨物關(guān)稅完稅價格的估定方法應(yīng)依次使用，但是應(yīng)進口商的要求，倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的使用次序可以顛倒。18.【答案】B【解析】選項A：買方負擔(dān)的購貨傭金不計入進口貨物的關(guān)稅完稅價格中，除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格中。選項CD：不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格中。19.【答案】B【解析】選項B：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。2

36、0.【答案】B【解析】向自己的采購代理人支付的傭金、支付的境外考察費用和從海關(guān)運往企業(yè)所在地發(fā)生的運費及相關(guān)費用，不計入關(guān)稅完稅價格中。該企業(yè)進口原材料應(yīng)繳納關(guān)稅=（100+5+3）×20%=21.6（萬元）。21.【答案】A【解析】按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅。關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×1-補稅時實際已進口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12），補稅時實際已進口的時間按月計算，不足一個月但是超過15日的，按照一個月計算，不

37、超過15日的，不予計算。該企業(yè)應(yīng)補繳關(guān)稅=1000×1-（2+12+12+10+1）÷（5×12）×30%=115（萬元）。22.【答案】C【解析】選項C：如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價”加“運費”兩者總額的3計算保險費。23.【答案】B【解析】選項A：關(guān)稅納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。選項C：因納稅人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的關(guān)稅稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納

38、金。選項D：進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關(guān)稅稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補征。24.【答案】D【解析】選項D：對外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設(shè)備，除另有規(guī)定的商品外，免征進口關(guān)稅，但是對于進口環(huán)節(jié)的增值稅，自2009年11月1日起恢復(fù)征收，不再免征。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】選項A：水資源由于價格及征管經(jīng)驗等因素，暫未列入征稅范圍。選項B：資源稅征稅范圍中的原油指的是開采的天然原油，不包括人造石油。選項CD：洗煤、選煤不屬于資源稅征稅范圍。2.【答案】BCDE【解析】選項B：資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原

39、油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品；選項C：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天；選項D：資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購未稅礦產(chǎn)品的非礦山企業(yè)、單位和個體戶，但不包括其他個人；選項E：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。3.【答案】ACE【解析】選項B：納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。選項D：納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。4.【答案】BCD【解析】選項A：納

40、稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定；選項E：納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。5.【答案】BCE【解析】（1）固體鹽適用的增值稅稅率為17%，食用鹽適用的增值稅稅率為13%。（2）納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。則該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=8×17%=1.36（萬元）。（3）納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，所以銷售的液體鹽在10月1日發(fā)生資源稅納稅義務(wù)，2013年9月不需要繳納資源稅。當(dāng)月銷售固體鹽應(yīng)

41、繳納資源稅=35×25=875（元）。6.【答案】ABDE【解析】車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車，不包括自行車。7.【答案】BE【解析】選項A：底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。選項CD：進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。8.【答案】AE【解析】外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅；但轉(zhuǎn)讓給我國公民李某，免稅條件消失，應(yīng)按照規(guī)定納稅。應(yīng)納稅額=同類型新車最低計稅價格×1-（已使用年限&

42、#247;規(guī)定使用年限）×100%×稅率。2013年李某應(yīng)繳納車輛購置稅=24×（1-2÷10）×100%×10%=1.92（萬元）。9.【答案】BCE【解析】選項A：回國服務(wù)的留學(xué)人員用“現(xiàn)匯”購買一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅；選項D：長期來華定居專家進口的一輛自用小汽車是免稅的。10.【答案】ADE【解析】選項B：購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機關(guān)重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)。選項C：納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。11.【答案】AC【解析】已經(jīng)繳納車輛

43、購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅：（1）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（2）應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的。12.【答案】ABDE【解析】選項C：最惠國待遇不是最優(yōu)惠的關(guān)稅待遇，它只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇。13.【答案】ABCD【解析】關(guān)稅納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人，其中，以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人。14.【答案】ACDE【解析】選項B：來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷

44、申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。15.【答案】BDE【解析】選項AC：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，外國政府、國際組織無償贈送的物資，免征關(guān)稅。16.【答案】ABC【解析】按規(guī)定有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的；（2）海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。17.【答案】ABCD【解析】海關(guān)對進口貨物完稅價格進行估價時，不允許使用的合理估價方法有：（1）在進口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價；（2）加入生產(chǎn)成本以外的費用；（3）貨物向第三國出口的價格；（4）最低限價；（5）武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價；（6）可供選擇的價格中較高的價格。18.【答案】ABC【解析】選項D：海關(guān)