企業(yè)所得稅總結(jié)

1、企業(yè)所得稅總結(jié)一、企業(yè)所得稅稅前扣除標準 費用一?項目名稱：合理的工資、薪金支出?扣除比例：100%也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。費用二?項目名稱：職工福利費支出?扣除比例：14%也就是：企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%勺部分，準予扣除費用三?項目名稱：職工教育經(jīng)費支出?扣除比例：8%也就是：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%勺部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除。費用四?項目名稱：工會經(jīng)費支出?扣除比例：2%也就是：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額 2%勺部分，準予扣 除。費用五?項目名稱：研

2、發(fā)費用支出?加計扣除比例：75%也就是：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入 當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2018年1月1日至2020年12月 31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%&稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上 述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%£稅前攤銷。 費用六?項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出?扣除比例：5%也就是：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員 工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%示準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。費用七?項目名稱：業(yè)

3、務(wù)招待費支出?扣除比例：60% 5%也就是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60喏口除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5%。費用八?項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出?扣除比例：15% 30%也就是：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%勺部分，準予扣除；超過部分， 準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過 當年銷售（營業(yè)）收入30%勺部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。費用九?項目名稱：公益性捐贈支出?扣除比例：12%也就是：企

4、業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12犯內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%勺部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后 三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。 費用十?項目名稱：手續(xù)費和傭金支出?扣除比例：5%也就是：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定 計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。1 .保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%+算限額。2 .其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方 及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)

5、協(xié)議或合同確認的收入金額的5%方算限額。 費用H?項目名稱：企業(yè)責任保險支出?扣除比例：100%也就是：企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的 保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。費用十二?項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出?扣除比例：1%也就是：黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總 額1%勺部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。二、所得稅賬務(wù)處理根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預 繳。按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄： 借：所得稅費用貸：應交稅費一一應交所得稅借：應交稅費一一應交所得稅貸：銀行存款年終按自報應納稅

6、所得額進行年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額， 減去已預繳稅額后為應補稅額，編制會計分錄：匯算清繳我公司補交了企業(yè)所得稅 2000元，如何做帳？1、計提應補繳的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整2000元貸：應交稅費-應交所得稅2000元2、繳納補繳的所得稅借：應交稅費-應交所得稅2000元貸：銀行存款2000元3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配-未分配利潤 2000元貸：以前年度損益調(diào)整2000元4、若是已經(jīng)計提了 10%勺盈余公積，還要調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額 (如 沒有計提盈余公積金，不需要做該筆分類)借：盈余公積-法定盈余公積 200元貸：禾I潤分配-未分配利潤200元會計處理提醒(1

7、)如企業(yè)使用小企業(yè)會計準則，則沒有以前年度損益調(diào)整科目繳納企業(yè)所得稅時：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅2000貸：銀行存款2000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：借：禾I潤分配-未分配利潤2000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅2000(2)企業(yè)會計準則應用指南一一會計科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定：“以 前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本 年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債 表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本 科目核算?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。也就是說“以前年度損益調(diào) 整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄：借：其他應收款一一應收多繳所得稅款貸：