會計科目使用規(guī)范

1、關(guān)于會計科目規(guī)范使用的幾點說明針對所屬單位在會計科目運用中存在的問題，特提出如下要求：一、“內(nèi)部往來”科目使用1、“內(nèi)部往來”是用于核算集團公司總部與所屬分公司、 項目部之間、 分公司與分公司之間、項目部與項目部之間的業(yè)務(wù)往來， 不包括與集團 所屬子公司之間的往來?，F(xiàn)集團分公司內(nèi)部單位包括1-11分公司、華南分公司、建筑分公司、實業(yè)開發(fā)公司、熱再生項目部、預制安裝公司、 機械廠、駕駛員培訓中心、產(chǎn)業(yè)園管理辦公室等非法人單位，與集團所 屬子公司業(yè)務(wù)往來均通過其他應收、其他應付款核算。2、“內(nèi)部往來”科目余額的增減需發(fā)生業(yè)務(wù)的兩方或多方認可后同時 進行帳務(wù)處理，不得單方掛帳。3、內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的掛帳

2、可通過“轉(zhuǎn)賬通知單”的方式通知對方，轉(zhuǎn) 賬通知單由資產(chǎn)或資金的減少方負責填寫并通知對方辦理確認手續(xù)。4、“內(nèi)部往來”科目余額在報告期末必須核對一致，核對工作由債權(quán) 方負責向債務(wù)方對帳。二、應收賬款與預收賬款1、“應收賬款”應設(shè)“應收工程款”與“應收保留金”等二級科目， 預收賬款應設(shè)“預收工程款”、“預收材料款”、“工程借款”等二級科目。2、具有完善的計量上報程序，計量支付證書詳細列明預收工程款的 支付與扣除的，按計量支付證書列明的累計金額調(diào)整應收賬款與預收賬 款的余額。業(yè)主預付的開工預付款、材料預付款、及向業(yè)主提前預借的款項可記借：銀行存款貸：預收賬款一一預收工程款預收材料款款一一工程借款根據(jù)

3、上報計量申請，確認收入貸：應收賬款一一應收工程款貸：主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)批準的計量支付證書收取工程款、調(diào)整預收賬款借：應收賬款一一應收保留金預收賬款一一預收工程款一一預收材料款一一工程借款銀行存款貸：應收賬款應收工程款計量支付證書與計量申請的差額調(diào)整當期收入3、沒有完善計量上報程序的項目收到工程款時借：銀行存款貸：應收賬款x x業(yè)主確認收入時借：應收賬款一一應收工程款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)算完畢后借：應收賬款X X業(yè)主貸：應收賬款應收工程款三、預付賬款與應付賬款1、“預付賬款”核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。 企業(yè)預付給分包單位的工程款通過“應付賬款”核算。2、“應付賬款”下設(shè)應付勞務(wù)款

4、"、”應付材料款"及"應付租賃費”等 二級科目，分別核算工程勞務(wù)、材料及租賃欠款。在”應付勞務(wù)款”下應 設(shè)”預計勞務(wù)成本”三級科目，核算月末與本期收入配比的未結(jié)算外包工 程勞務(wù)成本。企業(yè)階段性預付給分包單位的工程勞務(wù)款，借：應付賬款一一應付勞務(wù)款一一XX單位貸：銀行存款、原材料等月末計提與本期收入配比的未結(jié)算外包工程勞務(wù)成本借：工程施工一一分包成本貸：應付賬款一一應付勞務(wù)款一一預計勞務(wù)成本分包單位實際結(jié)算時，根據(jù)結(jié)算單數(shù)額借：應付賬款一一應付勞務(wù)款一一預計勞務(wù)成本貸：應付賬款一一應付勞務(wù)款一一 XX單位四、上級撥入資金與撥付所屬資金1、“上級撥入資金”與“撥付所屬

5、資金”科目反映集團公司撥付所屬內(nèi)部獨立核算但不獨立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金余額。2、撥付資金時集團公司借：撥付所屬資金貸：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料所屬單位借：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料貸：上級撥入資金3、所屬單位以設(shè)備款抵交管理費、折舊的集團公司借：撥付所屬資金貸：管理費用、內(nèi)部往來所屬單位借：管理費用、內(nèi)部往來貸：上級撥入資金4、所屬單位上繳折舊時集團公司借：銀行存款、內(nèi)部往來（抵交）貸：撥付所屬資金所屬單位借：上級撥入資金貸：銀行存款、內(nèi)部往來（抵交）五、通過結(jié)算中心上交管理費的處理結(jié)算中心是各分公司項目將業(yè)主支付的計量工程款通過網(wǎng)銀匯劃 至集團總部賬戶，集團總部按3%預扣管理費后將

6、款項劃回原匯款單位。 預扣的管理費由集團總部作出轉(zhuǎn)帳通知單，與項目部和分公司同時掛 賬。每一季末分公司根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入計提管理費，并將計提金額以轉(zhuǎn) 賬通知單的形式通知集團總部，季度末次月10日前清繳管理費。1、 項目部(1)上劃款項時借：內(nèi)部往來一集團總部貸：銀行存款(2)收到劃回款項時，根據(jù)進賬單及轉(zhuǎn)帳通知單借：銀行存款借：內(nèi)部往來一分公司(匯劃差額)貸：內(nèi)部往來一集團總部2、 分公司(1)收到集團總部扣劃款轉(zhuǎn)帳通知單時借：內(nèi)部往來一集團總部貸：內(nèi)部往來一*分公司*項目(2)季度末分公司以分公司為單位提取管理費，分公司與總部同時 入賬。借：管理費用一上級管理費貸：內(nèi)部往來一集團總部(3)季度末清繳管理費，扣除匯劃差額、抵交金額，其余以現(xiàn)金形 式上繳借：內(nèi)部往來一集團總部貸：銀行存款3、 集團總部(1)通過結(jié)算中心收到款項時借：銀行存款貸：內(nèi)部往來一*分公司*項目(2)下?lián)芊止卷椖靠铐棔r，匯劃差額以轉(zhuǎn)帳通知單形式通知項 目部、分公司借：內(nèi)部往來一*