BGYA070308存貨財(cái)務(wù)管理制度第2版

1、內(nèi)部資料，注意保密濟(jì)南寶鋼鋼材加工配送有限公司管理文 文件編號：BGYA070308 第2版 簽發(fā)：吳 健存貨財(cái)務(wù)管理制度1、目的與適用范圍1.1為了加強(qiáng)濟(jì)南寶鋼鋼材加工配送有限公司（以下簡稱：公司）存貨的財(cái)務(wù)管理，結(jié)合公司的具體情況，特制定本規(guī)定。1.2本規(guī)定所稱存貨是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備銷售，或者仍處在生產(chǎn)過程，或者將在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中耗用的各種材料、物資等。凡是法定所有權(quán)屬于公司的一切符合存貨條件的物品，不論其存放地點(diǎn)或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)確認(rèn)為存貨，包括存放在自有倉庫和委外倉庫的實(shí)物庫存、貿(mào)易過程中直發(fā)等因素形成的擁有法定所有權(quán)（如提單）的庫存。2、職責(zé)分工2.1生產(chǎn)部

2、2.1.1生產(chǎn)部是負(fù)責(zé)廠內(nèi)存貨的實(shí)物管理的部門，負(fù)責(zé)對存貨的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。2.1.2負(fù)責(zé)廠內(nèi)存貨的日常清查和實(shí)物盤點(diǎn)。2.1.3與財(cái)務(wù)部進(jìn)行存貨數(shù)據(jù)的核對。2.2業(yè)務(wù)部2.2.1業(yè)務(wù)部是負(fù)責(zé)公司外延庫存貨的實(shí)物管理的部門，負(fù)責(zé)對存貨的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。2.2.2負(fù)責(zé)外延庫存貨的日常清查和實(shí)物盤點(diǎn)。2.2.3與財(cái)務(wù)部進(jìn)行存貨數(shù)據(jù)的核對。2.3 財(cái)務(wù)部2.3.1負(fù)責(zé)存貨的會計(jì)核算。2.3.2組織公司存貨審計(jì)盤點(diǎn)工作。2.3.3會同業(yè)務(wù)部門進(jìn)行存貨數(shù)據(jù)的核對和差異的帳務(wù)處理。3、文件內(nèi)容3.1存貨的出入庫管理3.1.1存貨的入庫

3、管理3.1.1.1 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)實(shí)物采購量與采購合同的匹配及系統(tǒng)實(shí)物入庫信息的錄入，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對系統(tǒng)采購結(jié)算信息及采購發(fā)票，審核無誤時(shí)，確認(rèn)存貨入庫；對社會貿(mào)易的采購，業(yè)務(wù)部門應(yīng)做到實(shí)物入庫完畢后，再申請辦理財(cái)務(wù)入庫所需手續(xù)。3.1.1.2對會計(jì)期末的關(guān)聯(lián)交易存貨按照關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)銷售方上傳的交易類別名稱、數(shù)量、金額進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易存貨暫估；對會計(jì)期末的非關(guān)聯(lián)交易的貨物已到、采購發(fā)票未到的存貨，應(yīng)按照采購合同的品種、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行存貨暫估。3.1.2月末進(jìn)行暫估入賬的存貨，次月初應(yīng)全部紅字沖回。3.1.3暫估的存貨應(yīng)納入存貨的重點(diǎn)管控范圍，每月由財(cái)務(wù)部門牽頭，將暫估清單交業(yè)務(wù)部門并督促業(yè)務(wù)部門逐

4、條進(jìn)行分析，對超過合理時(shí)間（貨已入庫、發(fā)票未到時(shí)間達(dá)2個(gè)月以上）或暫估次數(shù)超過兩次的暫估存貨，要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)查明原因并予以清理。3.2存貨的出庫管理3.2.1在核對銷售結(jié)算信息及銷售發(fā)票信息一致以后，方可確認(rèn)銷售收入；月末對已確認(rèn)銷售相匹配的存貨結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，確認(rèn)存貨出庫。3.2.2對于在采購時(shí)同時(shí)進(jìn)行銷售，貨物由供貨方直接發(fā)貨給客戶的情況（簡稱“直發(fā)”），采購人員和銷售人員應(yīng)在購銷合同中對貨物的交接、驗(yàn)收進(jìn)行明確規(guī)定，要求供貨方對客戶的發(fā)貨必須按照簽訂的合同條款辦理。3.2.2.1對于直發(fā)及其他沒有實(shí)物出入庫的情況，公司相關(guān)部門應(yīng)注意采購發(fā)票及銷售發(fā)票的開具時(shí)間，做到先采購后銷售。3.

5、3月末財(cái)務(wù)關(guān)帳后，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)核對財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)庫存差異情況，及時(shí)查找差異原因并進(jìn)行處理，以保證帳帳相符。3.4存貨的跟蹤分析3.4.1每月末關(guān)賬后,財(cái)務(wù)部門應(yīng)有專人負(fù)責(zé)跟蹤分析財(cái)務(wù)存貨的庫存變化情況,對存貨的占用情況、周轉(zhuǎn)情況及異動情況進(jìn)行分析；對由于磅差、發(fā)票尾數(shù)、計(jì)量單位換算等原因形成的差異（金額在1萬元內(nèi)）及時(shí)按照資產(chǎn)損失認(rèn)定及核銷管理細(xì)則（SEZ13017）相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.4.2對由于發(fā)出商品、在途商品產(chǎn)生的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)庫存差異應(yīng)查明原因、進(jìn)行分析處理。3.4.3發(fā)出商品、在途商品及存貨暫估應(yīng)建立跟蹤管理機(jī)制，制定管理實(shí)施細(xì)則并報(bào)經(jīng)營財(cái)務(wù)部門備案。3.4.4對發(fā)出商品

6、、在途商品及存貨暫估的分析工作應(yīng)納入日常管理工作，對超出合同約定結(jié)算期限的發(fā)出商品及在途商品做到逐條分析，落實(shí)跟蹤責(zé)任人；查找出的原因應(yīng)形成書面說明并制定糾正措施。每月所做分析資料應(yīng)妥善保管，以備查找。3.5存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回3.5.1每季度末，對備有以供出售或?yàn)樯a(chǎn)而持有的存貨，成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；影響存貨減值因素消失時(shí)，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)回，計(jì)提或轉(zhuǎn)回的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。具體計(jì)提原則、方法按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度執(zhí)行。3.5.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回是影響當(dāng)期損益的特殊因素之一，也是外部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)，營銷部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人先后審核簽字

7、確認(rèn)的計(jì)提依據(jù)應(yīng)作為憑證附件。對計(jì)提的相關(guān)資料（尤其是計(jì)提依據(jù)）應(yīng)妥善保管，以備查用。3.6存貨的盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn)按照存貨盤點(diǎn)管理細(xì)則執(zhí)行（詳見附件1）。4、 相關(guān)文件4.1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理規(guī)定 （BGYA070318）5、 附件5.1附件1 存貨盤點(diǎn)管理細(xì)則5.2附件2 存貨盤點(diǎn)報(bào)告提綱6、 相關(guān)記錄6.1附件3：在庫庫存和實(shí)物庫存盤點(diǎn)差異核對表(BGYA070308-01A)6.2附件4：業(yè)務(wù)庫存和在庫庫存盤點(diǎn)差異核對表(BGYA070308-02A)6.3附件5：財(cái)務(wù)庫存和業(yè)務(wù)庫存差異核對表 (BGYA070308-03A) 此頁無正文 制訂：楊慧麗 審核： 李建華 實(shí)施日期：2009年6月

8、30日 第一次修訂： 楊慧麗 修訂日期：2010年3月29日 審 核： 李建華 審核日期：2010年3月29日2010年04月20日 發(fā)布 2010年04月26日實(shí)施附件1存貨盤點(diǎn)管理細(xì)則1、 目的與適用范圍 1.1本細(xì)則中，“自有庫存”指貨物所有權(quán)屬各公司的庫存（包括原料、半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品等）；“代管庫存”指由公司代為管理的、由股份公司開展“開票點(diǎn)后移”所形成的庫存，其中：股份公司三單配齊（運(yùn)單、碼單、質(zhì)保書）是“代管庫存”的入庫點(diǎn)，四單配齊（三單加銷貨清單）是“代管庫存”的出庫點(diǎn)；“監(jiān)管庫存”指“供應(yīng)鏈融資”業(yè)務(wù)形成的庫存，用戶在“供應(yīng)鏈融資”合作模式下，將其擁有所有權(quán)的貨物質(zhì)押給

9、銀行，并由銀行委托各公司利用協(xié)議倉庫進(jìn)行全程監(jiān)管的庫存。“倉庫”指存放各公司自有庫存、代管庫存和監(jiān)管庫存的自有倉庫和協(xié)議倉庫。1.2四類庫存的勾稽關(guān)系式如下：1.2.1財(cái)務(wù)庫存業(yè)務(wù)庫存結(jié)算點(diǎn)后移庫存已提未結(jié)算量-已結(jié)算未提監(jiān)管庫存；1.2.2財(cái)務(wù)庫存在庫庫存股份貿(mào)易在途存貨結(jié)算點(diǎn)后移庫存已提未結(jié)算量提單已開客戶未提量-已結(jié)算未提監(jiān)管庫存；1.2.3財(cái)務(wù)庫存風(fēng)險(xiǎn)實(shí)物庫存結(jié)算點(diǎn)后移庫存全額預(yù)收庫存已提未結(jié)算量；1.2.4業(yè)務(wù)庫存在庫庫存股份貿(mào)易在途存貨提單已開客戶未提量；1.2.5業(yè)務(wù)庫存風(fēng)險(xiǎn)實(shí)物庫存全額預(yù)收業(yè)務(wù)庫存+已結(jié)算未提監(jiān)管庫存；1.2.6在庫庫存財(cái)務(wù)庫存股份貿(mào)易在途存貨結(jié)算點(diǎn)后移庫存+提

10、單已開客戶未提貨量已提未結(jié)算量+已結(jié)算未提監(jiān)管庫存；1.2.7在庫庫存風(fēng)險(xiǎn)實(shí)物庫存全額預(yù)收業(yè)務(wù)庫存+已結(jié)算未提監(jiān)管庫存股份貿(mào)易在途存貨提單已開客戶未提貨量；1.2.8股份貿(mào)易在途存貨包括結(jié)算點(diǎn)后移及非結(jié)算點(diǎn)后移在途存貨；1.2.9結(jié)算點(diǎn)后移庫存以股份三單信息為統(tǒng)計(jì)的起始點(diǎn)，以四單信息為統(tǒng)計(jì)的終止點(diǎn)。1.3 適用于濟(jì)南寶鋼存貨盤點(diǎn)工作，保證盤點(diǎn)工作質(zhì)量，特制定本管理細(xì)則2、職責(zé)分工。2.1財(cái)務(wù)部：根據(jù)寶鋼國際的管理要求，確定存貨盤點(diǎn)的基準(zhǔn)日，并代表公司組織存貨盤點(diǎn)事項(xiàng)。2.2生產(chǎn)部：建立并完善廠內(nèi)倉庫實(shí)物管理(包括存貨驗(yàn)收、入庫、計(jì)量、標(biāo)識、領(lǐng)用、出庫等管理)制度。2.2.1財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供盤點(diǎn)

11、基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)庫存數(shù)據(jù)，對有盤盈虧的結(jié)果按程序?qū)徟蠹皶r(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。2.2.2業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)提供盤點(diǎn)基準(zhǔn)日的業(yè)務(wù)庫存數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)與外延倉庫聯(lián)絡(luò)及協(xié)調(diào)。2.2.3生產(chǎn)部負(fù)責(zé)提供盤點(diǎn)基準(zhǔn)日的廠內(nèi)庫存數(shù)據(jù)。3、文件內(nèi)容3.1盤點(diǎn)基準(zhǔn)日的確定存貨盤點(diǎn)基準(zhǔn)日是指公司在盤點(diǎn)通知中統(tǒng)一規(guī)定的日期。存貨實(shí)地盤點(diǎn)日是指具體執(zhí)行盤點(diǎn)工作的日期。存貨實(shí)地盤點(diǎn)日期根據(jù)寶鋼國際通知確定，為確保存貨盤點(diǎn)結(jié)果，盤點(diǎn)日和盤點(diǎn)基準(zhǔn)日應(yīng)盡可能一致，如果盤點(diǎn)日和盤點(diǎn)基準(zhǔn)日不一致，原則上實(shí)地盤點(diǎn)日期與盤點(diǎn)基準(zhǔn)日不得提前或延后5個(gè)日歷天數(shù)，并把盤點(diǎn)日的盤點(diǎn)結(jié)果統(tǒng)一調(diào)整至盤點(diǎn)基準(zhǔn)日，年度存貨盤點(diǎn)的實(shí)盤日期應(yīng)同參與監(jiān)盤的會計(jì)師事務(wù)所溝通后確定。

12、3.2盤點(diǎn)方式存貨盤點(diǎn)可選擇全盤、抽盤或函證三種方式，各公司應(yīng)保證滾動一年內(nèi)對每個(gè)倉庫至少進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)，形成相關(guān)的盤點(diǎn)記錄必須由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人和倉庫管理者共同簽字蓋章，并妥善保管。盤點(diǎn)記錄包括但不限于以下資料：盤點(diǎn)底稿（業(yè)務(wù)庫存、在庫庫存記錄和實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量），盤點(diǎn)差異調(diào)整記錄，存在問題事項(xiàng)以及整改措施，對前期發(fā)現(xiàn)問題整改措施執(zhí)行檢查、反饋記錄，倉庫管理者對上述記錄、資料的簽章。3.2.1全盤指對存放于單個(gè)倉庫的所有存貨，進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。3.2.2抽盤指對存放于單個(gè)倉庫的所有存貨，按隨機(jī)抽樣的原則抽取部分存貨（兼顧品種、規(guī)格）記錄進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，隨機(jī)抽樣的比例應(yīng)高于各倉庫存貨總量的5%。3.2.

13、3函證指委托倉庫管理者對存放在該倉庫的所有存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并由倉庫管理者向公司回函確認(rèn)本次存貨盤點(diǎn)的結(jié)果。3.3盤點(diǎn)范圍自有庫存、代管庫存和監(jiān)管庫存均應(yīng)納入到存貨盤點(diǎn)范圍。3.4盤點(diǎn)流程3.4.1存貨盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作 3.4.1.1牽頭部門在實(shí)際盤點(diǎn)日前制定盤點(diǎn)計(jì)劃、發(fā)放盤點(diǎn)通知或召開盤點(diǎn)工作布置會。通知或會議內(nèi)容應(yīng)包括但不限于：盤點(diǎn)基準(zhǔn)日、實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)間、盤點(diǎn)工作小組和監(jiān)盤小組的人員安排、盤點(diǎn)方法、各倉庫聯(lián)系方式及其他注意事項(xiàng)等，其中盤點(diǎn)工作組可下設(shè)若干盤點(diǎn)小組，每個(gè)盤點(diǎn)小組人數(shù)不得少于2個(gè)人，以確保盤點(diǎn)工作的質(zhì)量受控。3.4.1.2實(shí)際盤點(diǎn)日之前，業(yè)務(wù)部門將盤點(diǎn)基準(zhǔn)日MIS系統(tǒng)中的信息導(dǎo)出，包

14、括：倉庫名、資源號、捆包號、凈重、庫位、進(jìn)庫日期等業(yè)務(wù)庫存信息，作為“業(yè)務(wù)庫存明細(xì)賬”，供盤庫小組帳帳核對使用。3.4.1.3實(shí)際盤點(diǎn)日之前，業(yè)務(wù)部門與倉庫聯(lián)絡(luò)和協(xié)調(diào)后，將各倉庫在盤點(diǎn)基準(zhǔn)日的信息導(dǎo)出，包括：倉庫名、資源號、捆包號、凈重、庫位、進(jìn)庫日期等在庫庫存信息，作為“在庫庫存明細(xì)賬”，供各盤點(diǎn)小組作為盤點(diǎn)清單實(shí)地盤點(diǎn)庫存使用。3.4.1.4牽頭部門將盤點(diǎn)基準(zhǔn)日截止時(shí)間代管庫存和監(jiān)管庫存的數(shù)量分別與股份公司營銷管理部、開展供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)的銀行核對(核對表見附件3、附件4)。3.4.1.5各盤點(diǎn)小組于實(shí)地盤點(diǎn)前領(lǐng)取“在庫庫存明細(xì)賬”作為盤點(diǎn)清單供實(shí)物盤點(diǎn)使用。3.4.2實(shí)際盤點(diǎn)工作的流程3.

15、4.2.1實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，各盤點(diǎn)小組以人工方式進(jìn)行存貨盤點(diǎn)的，可以從倉庫實(shí)物查找盤點(diǎn)清單相應(yīng)的捆包號，保證盤點(diǎn)結(jié)果的完整性，也可從盤點(diǎn)清單的捆包號查找相應(yīng)的倉庫實(shí)物，核對相符的在盤點(diǎn)清單上做出相應(yīng)的標(biāo)記；有條件的倉庫可以使用采集器掃描方式，以提高盤點(diǎn)工作效率。3.4.2.2各盤點(diǎn)小組在盤點(diǎn)存貨時(shí)，不但要注意存貨數(shù)量，還要留意存貨質(zhì)量問題，如破損、長庫齡、包裝物毀損、標(biāo)簽丟失、捆包信息與實(shí)物的對應(yīng)等，應(yīng)在存貨盤點(diǎn)清單中予以記錄，以便采用補(bǔ)救措施或考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3.4.2.3核對盤點(diǎn)基準(zhǔn)日在庫庫存和實(shí)際庫存的差異?，F(xiàn)場盤點(diǎn)結(jié)束后，由盤點(diǎn)小組組長根據(jù)盤點(diǎn)記錄匯總本次盤點(diǎn)情況，統(tǒng)計(jì)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)。對于

16、實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)和倉庫賬面數(shù)之間的差異應(yīng)查找原因，經(jīng)確認(rèn)屬實(shí)盤日與盤點(diǎn)基準(zhǔn)日之間出入庫形成的，應(yīng)取得倉庫出入庫單據(jù)的復(fù)印件，并按照 “在庫庫存和實(shí)物庫存差異核對表” （附件5）填列本次盤點(diǎn)的核對情況。最后由盤點(diǎn)小組人員、監(jiān)盤人員及倉庫管理人員對本次實(shí)物盤庫結(jié)果簽字蓋章確認(rèn)。3.4.2.4核對盤點(diǎn)基準(zhǔn)日在庫庫存和業(yè)務(wù)庫存的差異。各盤點(diǎn)小組分別對各倉庫的“在庫庫存明細(xì)賬”與“業(yè)務(wù)庫存明細(xì)賬”進(jìn)行帳實(shí)核對，按資源號、捆包號和重量等進(jìn)行帳實(shí)清點(diǎn)。對“在庫庫存明細(xì)賬”與“業(yè)務(wù)庫存明細(xì)賬”核對相符的存貨做好標(biāo)記。對有條件提供電子數(shù)據(jù)的可用電子數(shù)據(jù)通過電腦自動進(jìn)行帳帳核對，并查找差異原因，按照“業(yè)務(wù)庫存和在庫庫存

17、盤點(diǎn)差異核對表”（附件6）填列在庫庫存和業(yè)務(wù)庫存的核對情況。3.4.2.5核對盤點(diǎn)基準(zhǔn)日業(yè)務(wù)庫存和財(cái)務(wù)庫存的差異。牽頭部門對“業(yè)務(wù)庫存明細(xì)賬”與“財(cái)務(wù)庫存明細(xì)賬”進(jìn)行帳帳核對，按資源號、捆包號進(jìn)行帳帳核對，并查找差異原因，按照“財(cái)務(wù)庫存和業(yè)務(wù)庫存差異核對表”（附件7）填列業(yè)務(wù)庫存和財(cái)務(wù)庫存的核對情況。3.4.2.6代管庫存的核對 牽頭部門對代管庫存的“在庫庫存明細(xì)賬”與代管庫存的“業(yè)務(wù)庫存明細(xì)賬” 進(jìn)行帳實(shí)核對，按資源號、捆包號等信息進(jìn)行帳實(shí)核對，并查找差異原因，按照 “代管存貨盤點(diǎn)差異調(diào)節(jié)表-開票點(diǎn)后移” （附件8）填列代管庫存的核對情況。3.4.2.7監(jiān)管合同庫存的核對供應(yīng)鏈融資監(jiān)管庫存總

18、量為監(jiān)管財(cái)務(wù)庫存（銷售發(fā)票未開部分）與監(jiān)管實(shí)物庫存（銷售發(fā)票已開但提單未打印部分）的總和，監(jiān)管財(cái)務(wù)庫存盤點(diǎn)核對屬本細(xì)則第3.4.2.5款的范圍。牽頭部門對監(jiān)管實(shí)物庫存的“在庫庫存明細(xì)”與監(jiān)管實(shí)物庫存的盤點(diǎn)明細(xì)進(jìn)行核對，按資源號、捆包號等信息進(jìn)行帳實(shí)核對，并查找差異原因，按照“監(jiān)管實(shí)物庫存盤點(diǎn)差異調(diào)節(jié)表-供應(yīng)鏈融資” （附件9）填列監(jiān)管合同庫存的核對情況。3.4.2.8存貨盤點(diǎn)結(jié)束后，牽頭部門撰寫相關(guān)存貨盤點(diǎn)報(bào)告(報(bào)告提綱見附件2)，并總結(jié)存貨管理工作中存在的不足，制訂落實(shí)后續(xù)改進(jìn)措施；檢查并反饋前期存在問題的整改措施落實(shí)情況。年度盤點(diǎn)報(bào)告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后報(bào)寶鋼國際經(jīng)營財(cái)務(wù)部。經(jīng)過批準(zhǔn)的盤點(diǎn)報(bào)告及盤點(diǎn)相關(guān)資料應(yīng)歸檔保管。3.5存貨盤盈虧的處理3.5.1存貨盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)按照資產(chǎn)