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文檔簡(jiǎn)介
1、第二篇 中央銀行主要業(yè)務(wù)核算與管理第七章第七章 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算與管理貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算與管理學(xué)習(xí)要點(diǎn)與要求 1.了解發(fā)行基金和發(fā)行庫的基本含義; 2.掌握貨幣發(fā)行的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)與基本做法; 3.重點(diǎn)學(xué)習(xí)貨幣發(fā)行與回籠的核算第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述一、發(fā)行基金與發(fā)行庫 發(fā)行基金:中國人民銀行為國家保管的待發(fā)行的貨 幣,是調(diào)節(jié)市場(chǎng)貨幣流通的準(zhǔn)備基金。 人民幣發(fā)行庫:中國人民銀行為國家保管人民幣發(fā) 行基金的金庫。 發(fā)行庫的主要職責(zé):1.保管人民幣發(fā)行基金、金銀實(shí)物和總行指定的代保管品;2.辦理人民幣發(fā)行基金出入庫;3.辦理開戶單位現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù);4.監(jiān)督、管理有關(guān)開戶單位交
2、存現(xiàn)金的質(zhì)量。二、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的處理原則1.貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)2.自成系統(tǒng),專設(shè)科目,獨(dú)立核算,分級(jí)管理3.單式記賬,增加記收入,減少記付出4.指定的計(jì)算機(jī)處理軟件5.先入庫后記賬、先記賬后入庫;逐筆記賬6.賬實(shí)分管三、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目及賬簿設(shè)置(一)發(fā)行庫專用科目 1.分支庫發(fā)行基金 2.分支庫發(fā)行基金在途 3.總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金 4.總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金在途 5.印制及銷毀票幣(二)中國人民銀行會(huì)計(jì)科目(與發(fā)行庫相關(guān)) 1.流通中貨幣 2.發(fā)行基金往來 3.發(fā)行基金(中國人民銀行會(huì)計(jì)表外科目)(三)科目平衡關(guān)系分支庫發(fā)行基金+分支庫發(fā)行基金在途+總行重點(diǎn)發(fā)行基金+總行重點(diǎn)發(fā)行基
3、金在途+流通中貨幣=印制及銷毀票幣(四)登記簿的設(shè)置 1.“分支庫發(fā)行基金”券別登記簿 2.“分支庫發(fā)行基金在途”券別登記簿 3.“總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金”券別登記簿 4.“總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金在途”券別登記簿 5.“分支庫殘損人民幣銷毀在途”登記簿 6.“發(fā)行基金庫存”登記簿第二節(jié)第二節(jié) 發(fā)行基金的保管和調(diào)撥發(fā)行基金的保管和調(diào)撥的核算與管理的核算與管理 一、人民幣產(chǎn)品印制入庫的核算一、人民幣產(chǎn)品印制入庫的核算 二、人民幣發(fā)行基金調(diào)撥的核算二、人民幣發(fā)行基金調(diào)撥的核算一、人民幣產(chǎn)品印制入庫的核算一、人民幣產(chǎn)品印制入庫的核算1.印制企業(yè)解繳人民幣產(chǎn)品入庫,填制“人民幣產(chǎn)品入庫單”2.總行重點(diǎn)庫發(fā)行會(huì)計(jì)
4、根據(jù)入庫單打印“人民幣產(chǎn)品入庫憑證”一式兩聯(lián)a) 第一聯(lián):發(fā)行會(huì)計(jì)憑證 發(fā)行會(huì)計(jì)用于記賬 分錄為: 收入:總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金b) 第二聯(lián):記入發(fā)行基金庫存登記簿 3.總庫收到重點(diǎn)庫數(shù)據(jù)無誤的電報(bào),打印基金收入傳票一式兩聯(lián): a)第一聯(lián):總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金傳票 b)第二聯(lián):印制及銷毀票幣科目傳票 分別計(jì)入相關(guān)科目,會(huì)計(jì)分錄如下: 收入:印制及銷毀票幣xx券別戶 收入:總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金xx分庫戶 二、人民幣發(fā)行基金調(diào)撥的核算二、人民幣發(fā)行基金調(diào)撥的核算 發(fā)行基金調(diào)撥,包括上下級(jí)庫之間、同級(jí)庫之間的調(diào)撥。1.發(fā)行基金調(diào)撥命令的簽發(fā)(P221)2.簽發(fā)行的核算 根據(jù)發(fā)行基金調(diào)撥命令,會(huì)計(jì)分錄為: 收
5、入:分支庫發(fā)行基金在途(或總行重點(diǎn)庫發(fā)行 基金在途)調(diào)入庫分戶 付出:分支庫發(fā)行基金在途(或總行重點(diǎn)庫發(fā)行 基金在途)調(diào)出庫分戶 收到發(fā)行基金調(diào)撥執(zhí)行項(xiàng)目電報(bào)后,會(huì)計(jì)分錄為:收入:分支庫發(fā)行基金在途(或總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金在途)調(diào)出庫分戶或 付出:分支庫發(fā)行基金在途(或總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金在途)調(diào)入庫分戶 3.調(diào)出庫與調(diào)入庫的核算a.調(diào)出庫向調(diào)入庫運(yùn)送發(fā)行基金 調(diào)出方會(huì)計(jì)分錄: 付出:分支庫發(fā)行基金或 付出:總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金 會(huì)計(jì)部門記“發(fā)行基金”科目: 付出:發(fā)行基金調(diào)入方會(huì)計(jì)分錄 : 收入:分支庫發(fā)行基金或 收入:總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金 會(huì)計(jì)部門記“發(fā)行基金”科目: 收入:發(fā)行基金注:會(huì)計(jì)部門的
6、“發(fā)行基金”與分支庫發(fā)行基金“(或總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金)同步并同向 b.調(diào)入庫到調(diào)出庫提取發(fā)行基金調(diào)出方會(huì)計(jì)分錄: 付出:分支庫發(fā)行基金或 付出:總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金 會(huì)計(jì)部門記“發(fā)行基金”: 付出:發(fā)行基金調(diào)入方會(huì)計(jì)分錄 : 收入:分支庫發(fā)行基金或 收入:總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金 會(huì)計(jì)部門記“發(fā)行基金”科目: 收入:發(fā)行基金第三節(jié)第三節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠的核算與貨幣發(fā)行與回籠的核算與管理管理 一、發(fā)行庫對(duì)商業(yè)銀行存取現(xiàn)金的核算 二、中國人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫存取現(xiàn)金的核算 三、中國人民銀行上級(jí)庫匯總貨幣發(fā)行與回籠的核算與管理一、發(fā)行庫對(duì)商業(yè)銀行存取現(xiàn)金的核算一、發(fā)行庫對(duì)商業(yè)銀行存取現(xiàn)金的核算(一)商業(yè)銀
7、行向中國人民銀行交存現(xiàn)金的核算 1、商業(yè)銀行向發(fā)行庫交存現(xiàn)金時(shí),應(yīng)填制現(xiàn)金交款單一式兩聯(lián),發(fā)行會(huì)計(jì)據(jù)此打印發(fā)行基金入庫憑證一式三聯(lián),送管庫員辦理入庫。 會(huì)計(jì)分錄為: 收入:分支庫發(fā)行基金 2、人民銀行會(huì)計(jì)部門接到發(fā)行部門轉(zhuǎn)來的商業(yè)銀行現(xiàn)金交款單和發(fā)行基金入庫憑證,會(huì)計(jì)分錄為: 借:發(fā)行基金往來 貸:銀行準(zhǔn)備金存款 收入:發(fā)行基金 3、商業(yè)銀行根據(jù)退回的現(xiàn)金交款單進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄為:借:存放中央銀行款項(xiàng) 貸:庫存現(xiàn)金(二)商業(yè)銀行向中國人民銀行支取現(xiàn)金的核算 1、商業(yè)銀行向人民銀行支取現(xiàn)金應(yīng)填寫現(xiàn)金支票,經(jīng)人民銀行會(huì)計(jì)部門審核記賬,并填制發(fā)行基金往來科目現(xiàn)金收入傳票后,一并交發(fā)行會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)
8、分錄為: 借:銀行準(zhǔn)備金存款 貸:發(fā)行基金往來 2、發(fā)行會(huì)計(jì)收到現(xiàn)金支票和發(fā)行基金往來科目現(xiàn)金收入傳票后,憑會(huì)計(jì)部門已審核記賬和簽章的現(xiàn)金支票,打印發(fā)行基金出庫憑證 ,會(huì)計(jì)分錄為: 付出:分支庫發(fā)行基金 3、人民銀行會(huì)計(jì)部門審核后,會(huì)計(jì)分錄為:付出:發(fā)行基金 4、商業(yè)銀行對(duì)取回的現(xiàn)金進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄為:借:庫存現(xiàn)金 貸:存放中央銀行款項(xiàng)二、中國人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫存二、中國人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫存取現(xiàn)金的核算取現(xiàn)金的核算(一)中國人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫交存現(xiàn)金的核算 1、人民銀行業(yè)務(wù)庫向本行發(fā)行庫交存現(xiàn)金時(shí),應(yīng)填制兩聯(lián)“交存發(fā)行庫現(xiàn)金”憑單; 2、人民銀行會(huì)計(jì)部門審核無誤后,憑以填制發(fā)
9、行基金往來科目現(xiàn)金付出傳票,并辦理賬務(wù)核算。會(huì)計(jì)分錄為:借:發(fā)行基金往來 貸:庫存現(xiàn)金 3、人民銀行發(fā)行部門收到款項(xiàng)和交存發(fā)行庫現(xiàn)金憑單后,打印發(fā)行基金入庫憑證一式三聯(lián),辦理發(fā)行庫入庫。會(huì)計(jì)分錄為:收入:分支庫發(fā)行基金 4、人民銀行會(huì)計(jì)部門收到發(fā)行基金入庫憑證,辦理記賬。會(huì)計(jì)分錄為:收入:發(fā)行基金(二)中國人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金的核算 1、人民銀行出納部門填制“支取發(fā)行庫現(xiàn)金憑單” 2、人民銀行會(huì)計(jì)部門憑以填制發(fā)行基金往來科目現(xiàn)金收入傳票。會(huì)計(jì)分錄為: 借:庫存現(xiàn)金 貸:發(fā)行基金往來 3、發(fā)行會(huì)計(jì)經(jīng)審核憑證無誤后,打印發(fā)行基金出庫憑證,會(huì)計(jì)分錄為:付出:分支庫發(fā)行基金 4、人民銀行會(huì)計(jì)
10、部門收到發(fā)行基金出庫憑證后,會(huì)計(jì)分錄為:付出:發(fā)行基金三、中國人民銀行上級(jí)庫匯總貨幣發(fā)三、中國人民銀行上級(jí)庫匯總貨幣發(fā)行與回籠的核算與管理行與回籠的核算與管理(一)發(fā)行分庫、中心支庫的核算 1分庫或中心支庫貨幣發(fā)行的核算 人民銀行發(fā)行分庫或中心支庫,收到下級(jí)庫發(fā)行數(shù)據(jù)的電報(bào)后,打印發(fā)行基金付出傳票,登記發(fā)行基金賬。會(huì)計(jì)分錄為:付出:分支庫發(fā)行基金 記賬后,上報(bào)總庫。 2分庫或中心支庫回籠貨幣的核算 人民銀行發(fā)行分庫或中心支庫收到下級(jí)庫回籠數(shù)據(jù)的電報(bào)后,打印出發(fā)行基金收入傳票,登記發(fā)行基金賬。會(huì)計(jì)分錄為:收入:分支庫發(fā)行基金(二)中國人民銀行發(fā)行總庫與會(huì)計(jì)部門的核算 1人民銀行總庫發(fā)行業(yè)務(wù)的核算
11、 人民銀行總庫收到分庫上報(bào)的貨幣發(fā)行電報(bào)后,由發(fā)行總庫和會(huì)計(jì)部門分別辦理。 (1)發(fā)行庫辦理貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 付出:分支庫發(fā)行基金 (2)人民銀行總行會(huì)計(jì)部門辦理貨幣發(fā)行的核算 總行會(huì)計(jì)部門接到總庫的貨幣發(fā)行報(bào)告后,編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為:借:發(fā)行基金往來 貸:流通中貨幣 2人民銀行發(fā)行總庫辦理貨幣回籠業(yè)務(wù)的核算 人民銀行總庫收到分庫上報(bào)的貨幣回籠電報(bào)后,按發(fā)行總庫和會(huì)計(jì)部門分別辦理 (1)發(fā)行庫辦理貨幣回籠的會(huì)計(jì)分錄收入:分支庫發(fā)行基金 (2)人民銀行總行會(huì)計(jì)部門辦理回籠數(shù)據(jù)的核算 總行會(huì)計(jì)部門接到總庫的貨幣回籠報(bào)告后,編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬
12、。會(huì)計(jì)分錄為:借:流通中貨幣 貸:發(fā)行基金往來第四節(jié)第四節(jié) 損傷票幣銷毀的核算與管理過程損傷票幣銷毀的核算與管理過程一、損傷票幣及其銷毀權(quán)限一、損傷票幣及其銷毀權(quán)限二、損傷票幣銷毀業(yè)務(wù)的程序二、損傷票幣銷毀業(yè)務(wù)的程序三、殘損人民幣的核算三、殘損人民幣的核算1.損傷票幣:損傷票幣:流通中的貨幣因在流通中的磨損,發(fā)生票幣殘缺或者污損,不宜繼續(xù)流通的票幣。2.殘損人民幣:殘損人民幣:污損人民幣和殘缺人民幣3.銷毀權(quán)限:銷毀權(quán)限:由中國人民銀行負(fù)責(zé)收回、銷毀一、損傷票幣及其銷毀權(quán)限一、損傷票幣及其銷毀權(quán)限(一)集中由中國人民銀行銷毀(一)集中由中國人民銀行銷毀(損傷票幣的銷毀權(quán)是中國人民銀行總行授權(quán)分
13、行負(fù)責(zé)集中銷毀)二、損傷票幣銷毀業(yè)務(wù)的程序二、損傷票幣銷毀業(yè)務(wù)的程序(二)復(fù)點(diǎn)損傷票幣,確保銷毀票幣數(shù)字準(zhǔn)確(二)復(fù)點(diǎn)損傷票幣,確保銷毀票幣數(shù)字準(zhǔn)確三、殘損人民幣銷毀的核算三、殘損人民幣銷毀的核算(一)由分庫簽發(fā)殘損人民幣的銷毀命令(一)由分庫簽發(fā)殘損人民幣的銷毀命令(一式兩聯(lián),第一聯(lián):簽發(fā)行留存;第二聯(lián):銷毀命令)(二)銷毀點(diǎn)的核算(二)銷毀點(diǎn)的核算 1.填制殘損人民幣出庫銷毀憑證一式三聯(lián)填制殘損人民幣出庫銷毀憑證一式三聯(lián) 第一聯(lián):發(fā)行會(huì)計(jì)記賬憑證附件; 第二聯(lián):出庫憑證;(登記發(fā)行基金庫存登記簿) 第三聯(lián):登記殘損人民幣銷毀在途登記簿 2.填制殘損人民幣銷毀表填制殘損人民幣銷毀表第一、三聯(lián)交給銷毀負(fù)責(zé)人(三)發(fā)行會(huì)計(jì)核算(三)發(fā)行會(huì)計(jì)核算1.打印殘損人民幣銷毀出庫匯總憑證打印殘損人民幣銷毀出庫匯總憑證第一聯(lián):發(fā)行會(huì)計(jì)記賬憑證第二聯(lián):用以核銷殘損人民幣銷毀出庫匯總的憑證第三聯(lián):作發(fā)行基金科目傳票2.辦理轉(zhuǎn)賬辦理轉(zhuǎn)賬發(fā)行會(huì)計(jì)登記發(fā)行基金賬,會(huì)計(jì)分錄:付出:分支庫發(fā)行基金(四)中國人民銀行會(huì)計(jì)部門的核算(四)中國人民銀行會(huì)計(jì)部門的核算出庫匯總憑證第三聯(lián)會(huì)計(jì)分錄:付出:發(fā)行基金(五)分庫的核算(五)分庫的核算發(fā)行分庫接到銷毀點(diǎn)上報(bào)的殘損人民幣銷毀項(xiàng)目時(shí),打
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