公司理財存貨管理實用教案

1、 “只在需要的時候，按需要的量，生產(chǎn)所需的產(chǎn)品” 日本豐田公司的副總裁大野(d y)耐一 存貨管理的目標就是要盡力在各種存貨成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達到兩者的最佳結(jié)合。第1頁/共28頁第一頁，共29頁。一、存貨(cn hu)的有關(guān)成本 （一）取得成本 取得成本指為取得某種存貨而發(fā)生的成本，主要由訂貨成本和購置成本兩部分構(gòu)成。 在一定時期的進貨總量既定的條件下，無論企業(yè)采購次數(shù)如何變動，存貨總購置成本通常保持相對穩(wěn)定的，因而(yn r)該成本與決策無關(guān)。 進貨成本指取得訂單的成本。 進貨的固定成本屬于決策無關(guān)成本； 進貨的變動成本與存貨管理決策相關(guān)。第2頁/共28頁第二頁，共29頁。（二）儲

2、存(chcn)成本 儲存成本指為儲存存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應(yīng)計的利息、倉庫(cngk)費用、保險費用、存貨破損和變質(zhì)損失等等。 儲存成本也分為固定性儲存成本和變動性儲存成本。 固定性儲存成本屬于決策無關(guān)成本； 變動性儲存成本屬于與存管理決策相關(guān)成本。第3頁/共28頁第三頁，共29頁。（三）缺貨(qu hu)成本 缺貨成本指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括材料(cilio)供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨喪失銷售機會的損失等。 若允許缺貨，則缺貨成本與存貨數(shù)量反向相關(guān)，為決策相關(guān)成本； 若不允許缺貨，則此時的缺貨成本為零，也就無須考慮其對決策的影響。第4頁/共28頁第四頁，

3、共29頁。二、存貨控制(kngzh)方法 （一）經(jīng)濟訂貨批量模型 1經(jīng)濟訂貨量基本模型 經(jīng)濟訂貨批量是指在一定時期內(nèi)能夠使存貨的相關(guān)總成本達到最低點的進貨數(shù)量。 通過對存貨的成本分析可知，決定(judng)經(jīng)濟訂貨批量的成本因素主要包括 變動成本（變化性進貨費用和變動性儲存成本） 允許缺貨時的缺貨成本第5頁/共28頁第五頁，共29頁。經(jīng)濟訂貨量基本(jbn)模型的假設(shè) （1）企業(yè)能夠及時補充存貨，即需要訂貨時便可立即取得存貨； （2）能集中到貨，而不是陸續(xù)入庫； （3）不允許缺貨，即無缺貨成本； （4）存貨需求量穩(wěn)定，并且能預(yù)測； （5）存貨單價不變，且不存在數(shù)量折扣； （6）企業(yè)現(xiàn)金(xin

4、jn)充足，不會因現(xiàn)金(xinjn)短缺而影響進貨； （7）所需存貨市場供應(yīng)充足，不會因買不到需要的存貨而影響其他經(jīng)營活動。第6頁/共28頁第六頁，共29頁。 此時與存貨(cn hu)經(jīng)濟訂貨批量直接相關(guān)就只有進貨費用和儲存成本兩項。即： 存貨(cn hu)相關(guān)總成本=相關(guān)進貨費用+相關(guān)儲存成本 則有：第7頁/共28頁第七頁，共29頁。圖7-3 存貨(cn hu)成本關(guān)系圖經(jīng)濟訂貨批量Q進貨費用儲存成本相關(guān)總成本成本第8頁/共28頁第八頁，共29頁。 經(jīng)濟訂貨批量 經(jīng)濟進貨批量的存貨相關(guān)總成本 經(jīng)濟進貨批量平均(pngjn)占用資金 年度最佳進貨批次第9頁/共28頁第九頁，共29頁?！纠?-8

5、】經(jīng)濟訂貨(dng hu)批量模型的應(yīng)用 江南公司每年耗用A材料640000千克，該材料單位采購成本為100元/千克，單位年存儲成本為2元，平均(pngjn)每次進貨費用400元。則有： 經(jīng)濟訂貨批量 經(jīng)濟進貨批量的存貨相關(guān)總成本 經(jīng)濟進貨批量平均(pngjn)占用資金（W） =（10016000）2=800000（元） 年度最佳進貨批次（N） =64000016000=40（次）第10頁/共28頁第十頁，共29頁。2實行商業(yè)折扣(zh ku)的經(jīng)濟訂貨批量模型 在存在商業(yè)折扣情況下的存貨相關(guān)總成本公式為： 存貨相關(guān)總成本存貨進價相關(guān)進貨費用相關(guān)儲存成本 在這種情況下，存貨進價成本已經(jīng)與進貨的

6、數(shù)量大小(dxio)有了直接聯(lián)系，屬于購貨決策的相關(guān)成本。 如果銷售企業(yè)給與商業(yè)折扣的進貨批量是一個區(qū)間范圍，如進貨數(shù)量在10001999千克之間可享受2%的價格優(yōu)惠，此時應(yīng)按給與商業(yè)折扣的最低進貨批量，即按1000千克計算存貨相關(guān)總成本。第11頁/共28頁第十一頁，共29頁?！纠?-9】商業(yè)折扣(zh ku)下的經(jīng)濟訂貨批量模型的應(yīng)用 江北公司甲材料的年需要量為80000千克，每千克標準價格為40元。銷售企業(yè)規(guī)定： 每批購買量不足5000千克的，按照(nzho)標準價格計算； 每批購買量5000千克以上，8000千克以下的，價格優(yōu)惠2%； 每批購買量8000千克以上的，價格優(yōu)惠3%。 已知每

7、批進貨費用400元，單位材料的年儲存成本16元。第12頁/共28頁第十二頁，共29頁。解析(ji x) 在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)實際上面臨著三種選擇： 一是不享受折扣，即按照基本模型計算出的批量(p lin)采購； 二是享受2%的折扣，按照5000千克的批量(p lin)采購； 三是享受3%的折扣，按照8000千克的批量(p lin)采購。 因此 確定經(jīng)濟訂貨批量(p lin)，需要比較這三個方案的相關(guān)總成本，最低的即為最優(yōu)批量(p lin)。第13頁/共28頁第十三頁，共29頁。計算(j sun) 首先，計算按經(jīng)濟訂貨批量基本(jbn)模型確定的經(jīng)濟訂貨批量： 經(jīng)濟訂貨批量（千克） 每次

8、進貨2000千克時的存貨相關(guān)總成本為： 800004080000200040020002163232000（元）第14頁/共28頁第十四頁，共29頁。 其次，再計算實行商業(yè)折扣的經(jīng)濟進貨批量(p lin)。 當每次進貨5000千克時的存貨相關(guān)總成本： 8000040（12%）8000050004005000216=3182400（元） 當每次進貨8000千克時的存貨相關(guān)總成本 8000040（13%）8000080004008000216=3172000（元） 比較， 每次進貨為8000千克時的存貨相關(guān)總成本最低 最佳經(jīng)濟訂貨批量(p lin)為8000千克。第15頁/共28頁第十五頁，共29

9、頁。3再訂貨(dng hu)點的確定 再訂貨點是指企業(yè)發(fā)出訂貨單時的儲存量。 其計算公式如下(rxi)： 保險儲備量（預(yù)計每天的最大耗用量平均每天的正常耗用量）正常訂貨提前期 再訂貨點訂貨提前期每日平均消耗量保險儲備量第16頁/共28頁第十六頁，共29頁?！纠?-10】再訂貨(dng hu)點的計算 江北公司A材料年需要量360000千克，企業(yè)訂購原材料的在途時間為4天。預(yù)計每天最大耗用量為1200千克。則： 該企業(yè)對A材料日均消耗量為：=360000360=1000（千克） 保險(boxin)儲備量=（12001000）4=800（千克） 再訂貨點10004800=4800（千克）第17頁/

10、共28頁第十七頁，共29頁。圖7-4 再訂貨(dng hu)點與訂貨(dng hu)提前期時間時間4 43 32 21 10再訂貨點再訂貨點數(shù)量數(shù)量（千克）（千克）經(jīng)濟訂貨批量經(jīng)濟訂貨批量保險儲備量保險儲備量第18頁/共28頁第十八頁，共29頁。（二）ABC分類法ABC分析方法是按照一定的標準，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，分別實行品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。當企業(yè)的存貨品種繁多，存量多寡不一，價值差異大時，對所有存貨均事無巨細地采用嚴格的控制方法顯然是不符合成本(chngbn)效益原則。第19頁/共28頁第十九頁，共29頁。1存貨ABC分類(fn li)的

11、標準 存貨(cn hu)ABC分類的標準主要有兩個： 一是金額標準； 二是數(shù)量標準。 其中金額標準是最基本的，數(shù)量標準僅作為參考。 A類存貨(cn hu)的特點是金額巨大，但品種數(shù)量較少； B類存貨(cn hu)金額一般，品種數(shù)量較多； C類存貨(cn hu)品種數(shù)量繁多，但金額卻很少。第20頁/共28頁第二十頁，共29頁。表7-7 存貨ABC分類參考(cnko)標準劃分標準劃分標準A類類B類類C類類金額標準金額標準70%70%20%20%10%10%數(shù)量標準數(shù)量標準10%10%20%20%70%70%第21頁/共28頁第二十一頁，共29頁。2ABC存貨(cn hu)分類法的運用 首先，列示出

12、企業(yè)全部存貨的明細表。 計算出每種存貨的價值總額及其所占全部存貨金額的比重； 其次，以金額為標志由大到小進行排序并累加金額百分比。 當金額百分比累加到70%左右時，被累計(li j)的存貨劃分為A類； 百分比介于70%90%之間的存貨劃分為B類， 其余的作為C類存貨。第22頁/共28頁第二十二頁，共29頁。【例7-11】7-8 西部公司(n s)存貨ABC分類分析表存貨編號存貨編號單位成本單位成本全年平均耗用量全年平均耗用量耗用總成本耗用總成本金額比重金額比重累計金額比重累計金額比重分類分類#113#1135 570,00070,000350,000350,00023.33%23.33%23.

13、33%23.33%A A#108#1085 560,00060,000300,000300,00020.00%20.00%43.33%43.33%A A#105#10540404,0004,000160,000160,00010.67%10.67%54.00%54.00%A A#116#1167 715,00015,000105,000105,0007.00%7.00%61.00%61.00%A A#104#10420205,0005,000100,000100,0006.67%6.67%67.67%67.67%A A#101#1014 420,00020,00080,00080,0005.3

14、3%5.33%73.00%73.00%B B#117#1178 89,0009,00072,00072,0004.80%4.80%77.80%77.80%B B#118#11810106,0006,00060,00060,0004.00%4.00%81.80%81.80%B B#103#1033 318,00018,00054,00054,0003.60%3.60%85.40%85.40%B B#107#10712124,0004,00048,00048,0003.20%3.20%88.60%88.60%B B#115#1159 95,0005,00045,00045,0003.00%3.00

15、%91.60%91.60%C C#102#1022 215,00015,00030,00030,0002.00%2.00%93.60%93.60%C C#109#1092 215,00015,00030,00030,0002.00%2.00%95.60%95.60%C C#114#1146 64,0004,00024,00024,0001.60%1.60%97.20%97.20%C C#111#1113 35,0005,00015,00015,0001.00%1.00%98.20%98.20%C C#112#1125 53,0003,00015,00015,0001.00%1.00%99.20

16、%99.20%C C#106#1060.50.515,00015,0007,5007,5000.50%0.50%99.70%99.70%C C#110#1100.30.315,00015,0004,5004,5000.30%0.30%100.00%100.00%C C合計合計1,500,0001,500,000100%100%第23頁/共28頁第二十三頁，共29頁。3不同(b tn)類別存貨的管理對策 對于A類存貨要作為控制工作的重點。 要制訂準確的需求預(yù)測和詳細的采購計劃； 應(yīng)該嚴格控制其計劃與采購； 要實施經(jīng)濟訂貨批量訂貨； 在保證生產(chǎn)的前提下，應(yīng)盡可能地減少庫存，節(jié)約流動資金； 要采用永

17、續(xù)盤存制記錄存貨增減變化； 要確保它們的記錄準確性，應(yīng)對它們進行(jnxng)定期與不定期相結(jié)合地盤點工作。第24頁/共28頁第二十四頁，共29頁。 對于B類存貨(cn hu) 原則上也要事先為每個存貨(cn hu)項目計算經(jīng)濟訂貨批量、加強采購管理； 在力所能級的范圍內(nèi)，適度減少庫存； 定期地開展檢查與盤點工作，確保賬實一致。第25頁/共28頁第二十五頁，共29頁。 對于C類存貨(cn hu) 由于其數(shù)量多，價值低，因而無需逐項計算經(jīng)濟訂貨量， 可以酌量增加每次的訂貨量，減少每年訂貨次數(shù)； 無需采用永續(xù)盤存制記錄；可選擇簡易的“雙貨箱法”或“警告線法”進行日?？刂啤?前者適用于鐵釘、螺絲等固

18、定材料，后者適用于液體材料的管理。第26頁/共28頁第二十六頁，共29頁?！鹃喿x(yud)材料7-2】存貨管理發(fā)生了第三次革命 戴爾公司充分運用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)展開網(wǎng)上直銷，根據(jù)顧客的要求定制產(chǎn)品。 一開始，在互聯(lián)網(wǎng)還局限于少數(shù)科研和軍事用途的時候，戴爾公司只能通過電話這樣的網(wǎng)絡(luò)來進行直銷，但是互聯(lián)網(wǎng)逐漸普及之后，戴爾根據(jù)顧客在網(wǎng)上的訂單來組織生產(chǎn)，提供完全個性化的產(chǎn)品和服務(wù)。 戴爾提出了“摒棄庫存、不斷(bdun)聆聽顧客意見、絕不進行間接銷售”三項黃金律。戴爾公司完全消滅了成品庫存，其零件庫存量是以小時計算的，當它的銷售額達到123億美元時，庫存額僅2.33 億美元。第27頁/共28頁第二十七頁，共29頁。感謝您的觀看(gunkn)