003第一章注冊會計師審計職業(yè)特點2

1、第二節(jié)注冊會計師審計的性質(zhì)一、審計定義根據(jù)美國會計學會1973 年的定義：“審計”是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。圖 1-2 審計是一個系統(tǒng)化的過程結(jié)合圖 1-2 理解審計定義如下：1. 審計的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求請鏈接2012 年審計教材第四章。2. 審計的對象是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”，認定的定義和分類請鏈接2012 年審計教材第五章第一節(jié)。3. 審計的依據(jù)是“既定標準”，會計與審計的關(guān)聯(lián)就是這個“既定標準”。企業(yè)會計工作是會計人員遵循

2、“既定標準”對“交易記錄與報表的編制”（如下圖1-3） ，而審計工作是審計人員遵循審計準則、參照“既定標準”（如下圖1-3 ）對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定進行再認定”，從而發(fā)表審計意見出具審計報告的過程。4. 審計目標是審計人員對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行審計證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計證據(jù)的方法，獲取審計證據(jù)的方法請鏈接2012年審計教材第七章第二節(jié)。5. 審計報告就是審計人員把審計結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計報告的定義、 作用和基本要素請鏈接2012 年審計教材第二十三章。6審計的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程?！纠}3多選題】在財務(wù)報表審計中，以下對“注冊會計師審計”

3、的理解恰當?shù)挠? )。a.注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允b.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊c.審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”財務(wù)報表重大錯報風險的d.注冊會計師必須獲取基于認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見【答案】 acd 【解析】選項a恰當，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)就是注冊會計師判斷的“既定標準”；選項 b 不恰當， 注冊會計師很難查出管理層所有重大的串通舞弊；選項c 恰當，現(xiàn)代風險目標獲取、評價審計 證據(jù)判斷 相符程度審計 報告既定標準經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項 認定導向?qū)徲嫓蕜t對審計工作核心環(huán)節(jié)的要求是“識別、評估和應(yīng)對

4、”財務(wù)報表重大錯報風險的；選項 d恰當，注冊會計師應(yīng)當實施風險評估程序，識別財務(wù)報表重大錯報風險，合理設(shè)計和有效實施有針對性的審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論， 發(fā)表審計意見，出具審計報告。企業(yè)會計準則會計審計審計準則對審計準則的評價交易記錄與報表的編制參照依據(jù)遵循圖1-3 會計、審計與企業(yè)會計準則的關(guān)系二、審計種類注冊會計師審計是一種有償?shù)奈袑徲?，按照接受委托目的和?nèi)容，注冊會計師審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計，三者的區(qū)別見表1-2 。表 1-2 類別區(qū)別審計目的審計內(nèi)容財務(wù)報表審計對財務(wù)報表發(fā)表審計意見財務(wù)報表經(jīng)營審計評價經(jīng)營活動的效率和效果經(jīng)營程序和方法合規(guī)

5、性審計確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則特定的法律、 法規(guī)、程序或規(guī)則的遵循情況【例題4多選題】關(guān)于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類表述中，恰當?shù)挠校ǎ?。a.審計按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計b.審計按目的的不同可分為合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)c.審計按內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計d.按與被審計單位的關(guān)系不同，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計【答案】 acd 【解析】選項b不恰當。合理保證和有限保證是注冊會計師通過鑒證業(yè)務(wù)的目標。三、審計意見作用1. 注冊會計師審計是一種保證服務(wù)，這種保證服務(wù)是通過提高財務(wù)信息的可信度，降低財

6、務(wù)報表使用者的信息風險來體現(xiàn)的。2. 注冊會計師審計意見可以提高財務(wù)信息的可靠性或可信度。四、風險導向?qū)徲嫹椒?. 風險導向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風險的“識別、評估和應(yīng)對”。2. 審計風險模型審計風險 =重大錯報風險檢查風險（1）通過了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險；（2）通過合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序以控制檢查風險?！纠} 5 多選題】以下關(guān)于注冊會計師審計方法的發(fā)展階段的理解中，恰當?shù)挠?( )。a.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計b.以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計c.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計d.以財務(wù)報表重大錯報風險的識別、評估、應(yīng)對為審計工作主線的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫛敬鸢浮?acd 【解析】選項b不恰當。 合規(guī)性審計是注冊會計師審計按目的和內(nèi)容進行的分類。本章涉及的跨章節(jié)知識點1. 本章審計風險模型與第六章第三節(jié)中的