003第一章注冊會計師審計職業(yè)特點2

1、第二節(jié)注冊會計師審計的性質(zhì)一、審計定義根據(jù)美國會計學(xué)會1973 年的定義：“審計”是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定的證據(jù)，以證實這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。圖 1-2 審計是一個系統(tǒng)化的過程結(jié)合圖 1-2 理解審計定義如下：1. 審計的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求請鏈接2012 年審計教材第四章。2. 審計的對象是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類請鏈接2012 年審計教材第五章第一節(jié)。3. 審計的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會計與審計的關(guān)聯(lián)就是這個“既定標(biāo)準(zhǔn)”。企業(yè)會計工作是會計人員遵循

2、“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“交易記錄與報表的編制”（如下圖1-3） ，而審計工作是審計人員遵循審計準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”（如下圖1-3 ）對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定進行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計意見出具審計報告的過程。4. 審計目標(biāo)是審計人員對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進行審計證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計證據(jù)的方法，獲取審計證據(jù)的方法請鏈接2012年審計教材第七章第二節(jié)。5. 審計報告就是審計人員把審計結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計報告的定義、 作用和基本要素請鏈接2012 年審計教材第二十三章。6審計的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程。【例題3多選題】在財務(wù)報表審計中，以下對“注冊會計師審計”

3、的理解恰當(dāng)?shù)挠? )。a.注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允b.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊c.審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的d.注冊會計師必須獲取基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見【答案】 acd 【解析】選項a恰當(dāng)，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)就是注冊會計師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”；選項 b 不恰當(dāng)， 注冊會計師很難查出管理層所有重大的串通舞弊；選項c 恰當(dāng)，現(xiàn)代風(fēng)險目標(biāo)獲取、評價審計 證據(jù)判斷 相符程度審計 報告既定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項 認(rèn)定導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則對審計工作核心環(huán)節(jié)的要求是“識別、評估和應(yīng)對

4、”財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的；選項 d恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，合理設(shè)計和有效實施有針對性的審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論， 發(fā)表審計意見，出具審計報告。企業(yè)會計準(zhǔn)則會計審計審計準(zhǔn)則對審計準(zhǔn)則的評價交易記錄與報表的編制參照依據(jù)遵循圖1-3 會計、審計與企業(yè)會計準(zhǔn)則的關(guān)系二、審計種類注冊會計師審計是一種有償?shù)奈袑徲?，按照接受委托目的和?nèi)容，注冊會計師審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計，三者的區(qū)別見表1-2 。表 1-2 類別區(qū)別審計目的審計內(nèi)容財務(wù)報表審計對財務(wù)報表發(fā)表審計意見財務(wù)報表經(jīng)營審計評價經(jīng)營活動的效率和效果經(jīng)營程序和方法合規(guī)

5、性審計確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則特定的法律、 法規(guī)、程序或規(guī)則的遵循情況【例題4多選題】關(guān)于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。a.審計按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計b.審計按目的的不同可分為合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)c.審計按內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計d.按與被審計單位的關(guān)系不同，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計【答案】 acd 【解析】選項b不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊會計師通過鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)。三、審計意見作用1. 注冊會計師審計是一種保證服務(wù)，這種保證服務(wù)是通過提高財務(wù)信息的可信度，降低財

6、務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險來體現(xiàn)的。2. 注冊會計師審計意見可以提高財務(wù)信息的可靠性或可信度。四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”。2. 審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險 =重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險（1）通過了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險；（2）通過合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序以控制檢查風(fēng)險?！纠} 5 多選題】以下關(guān)于注冊會計師審計方法的發(fā)展階段的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?( )。a.以會計憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計b.以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計c.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計d.以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對為審計工作主線的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛敬鸢浮?acd 【解析】選項b不恰當(dāng)。 合規(guī)性審計是注冊會計師審計按目的和內(nèi)容進行的分類。本章涉及的跨章節(jié)知識點1. 本章審計風(fēng)險模型與第六章第三節(jié)中的