北京理工大學(xué)2020年5月《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》作業(yè)考核試題答案

1、(117) 北京理工大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院2019-2020學(xué)年第二學(xué)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)期末試卷（A卷）教學(xué)站 學(xué)號(hào) 姓名 成績(jī) 1. 會(huì)計(jì)分錄題（50分）：甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為3 500萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。2019年6月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬(wàn)元，按5年采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定該類設(shè)備應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊，使用期限為10年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。2019年12月甲公司被稅務(wù)局罰款3萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元。要求：（分錄格式錯(cuò)誤不得分）（1）若2019年無(wú)其他影響遞延所得稅的業(yè)務(wù)發(fā)生，計(jì)算甲公司2019年所得稅費(fèi)用，寫明詳細(xì)計(jì)算過(guò)程。（2）進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。答：（1）按雙倍余額

2、遞減法計(jì)算設(shè)備的賬面價(jià)值=100-100*2/5*0.5=80（萬(wàn)元）按直線法計(jì)算設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/5*0.5=90（萬(wàn)元）產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=（90-80）*25%=2.5（萬(wàn)元）2019年調(diào)整后的利潤(rùn)=3500+3+6=3509（萬(wàn)元）2019年應(yīng)交所得稅=（3509+100*2/5*0.5-100/5*0.5）*25%=879.75（萬(wàn)元）2019年確認(rèn)所得稅費(fèi)用=879.75-3=876.75（萬(wàn)元）（2）分錄為：借：所得稅費(fèi)用 876.75萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn) 3萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 879.75萬(wàn)元2. 論述題（50分）:學(xué)術(shù)界常有關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表哪個(gè)更重

3、要的爭(zhēng)論。你怎么看待這個(gè)問(wèn)題？答：近年來(lái)，與利潤(rùn)表相比，資產(chǎn)負(fù)債表日益受到重視，顯得更重要。這與資產(chǎn)負(fù)債表的作用是密不可分的。1、作用資產(chǎn)負(fù)債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源，即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài)。投資者可以通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性的分析，對(duì)企業(yè)潛在的長(zhǎng)期盈利能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的列示，資產(chǎn)負(fù)債表在一定程度上很好的反應(yīng)了企業(yè)潛在成長(zhǎng)能力。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，較同期通行業(yè)企業(yè)擁有先進(jìn)設(shè)備，先進(jìn)技術(shù)的企業(yè)，在將來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必然處于優(yōu)勢(shì)地位，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其股東利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，技術(shù)落后的企業(yè)，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，必然面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，甚至面臨破產(chǎn)的絕境。因?yàn)橘Y

4、產(chǎn)負(fù)債表更加關(guān)注企業(yè)在未來(lái)創(chuàng)造財(cái)富地能力，所以有經(jīng)驗(yàn)的投資者通過(guò)對(duì)同一企業(yè)的前后各期資產(chǎn)負(fù)債表和不同企業(yè)同期資產(chǎn)負(fù)債表的比較閱讀，很有可能發(fā)現(xiàn)某些優(yōu)質(zhì)企業(yè)，進(jìn)而發(fā)掘投資契機(jī)，贏得擴(kuò)大財(cái)富的機(jī)會(huì)。而利潤(rùn)表則只關(guān)注企業(yè)本期的盈利能力，其反應(yīng)的也只是企業(yè)在某個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。等財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，它只代表在過(guò)去的一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，該企業(yè)的盈利狀況。本期盈利并不能承諾企業(yè)在的接下來(lái)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)將持續(xù)盈利。以往良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)于投資者而言或許是個(gè)很大的誘惑，但當(dāng)其決定是否進(jìn)行投資時(shí)，更關(guān)注企業(yè)未來(lái)的盈利能力而不是看企業(yè)曾經(jīng)賺過(guò)多少錢。另外，利潤(rùn)表更容易被操縱。當(dāng)管理層希望企業(yè)每年利潤(rùn)穩(wěn)步增長(zhǎng)時(shí)，可能會(huì)

5、選擇計(jì)提準(zhǔn)備等方式來(lái)達(dá)到平滑利潤(rùn)的目的。或者當(dāng)企業(yè)當(dāng)期虧損時(shí)，管理層亦可能通過(guò)改變會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)等方法來(lái)粉飾報(bào)表。因此，從這個(gè)角度上看，資產(chǎn)負(fù)債表較利潤(rùn)表與投資者決策更有用。2、資產(chǎn)負(fù)債觀逐漸成為主流隨著當(dāng)前會(huì)計(jì)理論的不斷發(fā)展，資產(chǎn)負(fù)債觀已經(jīng)取代收入費(fèi)用觀逐漸發(fā)展成為世界會(huì)計(jì)界的主流觀點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債觀基于資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)來(lái)計(jì)量收益,因此當(dāng)資產(chǎn)的價(jià)值增加或是負(fù)債的價(jià)值減少時(shí)會(huì)產(chǎn)生收益;而收入費(fèi)用觀則通過(guò)收入與費(fèi)用的直接配比來(lái)計(jì)量企業(yè)收益,按照收入費(fèi)用觀,會(huì)計(jì)上通常是在產(chǎn)生收益后再計(jì)量資產(chǎn)的增加或是負(fù)債的減少。簡(jiǎn)言之,資產(chǎn)負(fù)債觀關(guān)注資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)來(lái)計(jì)量收益,而收入費(fèi)用觀則先計(jì)量收益然后再將之分

6、攤計(jì)入到相應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債中去。資產(chǎn)負(fù)債觀認(rèn)為企業(yè)的收益是企業(yè)的當(dāng)期凈資產(chǎn)的增加額（不包括應(yīng)投資者新投入資本和分配股利等對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)造成的影響），不考慮該收益實(shí)現(xiàn)與否。而收入費(fèi)用觀直接確認(rèn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和費(fèi)用，然后根據(jù)配比原則進(jìn)行配比。資產(chǎn)負(fù)債觀在我國(guó)于2006年發(fā)布的新準(zhǔn)則中得到了充分的體現(xiàn)。新準(zhǔn)則更鼓勵(lì)管理者注重企業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力而非短期股東權(quán)益的最大化，要求企業(yè)管理者更多考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展,更加關(guān)注企業(yè)所面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn),注重企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和營(yíng)運(yùn)效率。在這種觀念下，企業(yè)管理者不得不更加關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和使用效率。在安然事件以后，美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)在其針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革的報(bào)告中呼吁,FASB在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債觀全面取代收入費(fèi)用觀，指出,在準(zhǔn)則制定特別是在確立目標(biāo)導(dǎo)向的體系時(shí),FASB采用收入費(fèi)用觀是不恰當(dāng)?shù)?而資產(chǎn)負(fù)債觀為經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)提供了最有力的概念描述,是準(zhǔn)則制定過(guò)程中最合適的基礎(chǔ)。3、符合會(huì)計(jì)四大假設(shè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量都是基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)基礎(chǔ)之上的。持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)假設(shè)，是假定在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將按現(xiàn)狀正常、無(wú)限期地持續(xù)下去，亦即