消費稅練習(xí)資料20

1、消費稅征稅范圍單選1. 下列項目應(yīng)承擔(dān)消費稅納稅義務(wù)的是（ B）A 在中國境內(nèi)零售化妝品 B 在中國境內(nèi)委托加工化妝品C 出口國內(nèi)生產(chǎn)的化妝品 D 將委托加工收回的化妝品在國內(nèi)銷售2. 某煙絲廠下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費稅納稅義務(wù)的有（ B）A 在中國境內(nèi)受托加工煙絲 B 將自產(chǎn)的煙絲發(fā)給職工C 用進口煙絲捐贈給煙廠 D 接受煙廠捐贈的卷煙3. 某商業(yè)企業(yè) 2009 年 2 月從國外進口一批應(yīng)稅消費品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為82000 元（假設(shè)關(guān)稅稅率為 20，消費稅稅率為 8），已取得海關(guān)開具的完稅憑證，2 月份該企業(yè)把其中的一部分應(yīng)稅消費品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入112000 元。

2、假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是（D）。A. 應(yīng)納消費稅為8556.52 元，應(yīng)納增值稅為 18182.61 元B. 應(yīng)納消費稅為8556.52 元，應(yīng)納增值稅為 857.39 元C.應(yīng)納消費稅為0 元，應(yīng)納增值稅為 18182.61 元D. 應(yīng)納消費稅為0 元，應(yīng)納增值稅為 857.39 元4. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，不屬于消費稅征稅范圍的是（ B ）A. 汽車輪胎 B. 網(wǎng)球及球具 C. 煙絲 D. 實木地板多選1. 某化妝品商店較可能繳納的稅種有（ BD）A 消費稅 B 增值稅 C 資源稅 D 企業(yè)所得稅2. 下列各項應(yīng)稅消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費

3、稅的有（ACD）A、金銀首飾B、玉器C、鑲嵌寶石的金銀首飾D、鉆石飾品3. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（ ACD ）。A. 凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅B. 凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C. 應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D. 應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅4. 下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（ AB）。A. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車5. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有（ ABC ）。A. 高檔手表B. 木制一次性筷子C

4、.實木地板D .高檔西服判斷1. 凡是對貨物征收消費稅的時候一定征收增值稅。（X）自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)（包括外購應(yīng)稅消費品消費稅抵扣）單選1. 某廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部， 2009 年 8 月該廠將生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品交門市部，計價 60 萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額 77.22 萬元。應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為 10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（ C ）。A. 5.13 萬元 B. 6 萬元 C. 6.60 萬元 D. 7.72 萬元2. 下列各項中， 符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消 費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（ B）第 4 頁A. 外購

5、已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B. 外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾3. 現(xiàn)行消費稅的計稅依據(jù)是指（ A）。A. 含消費稅而不含增值稅的銷售額B.含消費稅且含增值稅的銷售額C.不含消費稅而含增值稅的銷售額D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額4. 某酒廠 2009 年 5 月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒 400噸，每噸售價 3800 元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用 0.2 噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn) 成本每噸 35000元，成本利潤率為 10%，假設(shè)糧食白酒定額稅率為每斤 0.5 元，比例 稅率為 20%，啤酒采用定額稅率，稅額每

6、噸分別為220元（出廠價在 3000 元以下的），250 元（出廠價在 3000元以上的）。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（ D ）。A.88000 元 B.90566.67 元 C.100000 元 D.102175 元5. 某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為 200 萬元，銷售農(nóng)用拖拉機輪胎取得含稅收入 100 萬元，以成本價轉(zhuǎn) 給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批， 成本價為 60萬元，門市部當(dāng)月全部售出， 開具普 通發(fā)票上注明貨款金額 74.88 萬元，假設(shè)汽車輪胎適用消費稅率為10%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費稅稅額為（ D ）。A.32.04B.

7、35.25 萬元C.33.4 萬元 D.26.4 萬元6. 某啤酒廠銷售甲類啤酒 20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款 58000元， 收取包裝物押金 3000元；銷售乙類啤酒 10 噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取 32760 元，收取包裝物押金 1500 元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（ C ）。A、 5000 元B、6600 元C、 7200 元D、7500 元7. 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。 2009 年 1 月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒（假設(shè)消費稅稅率25）50 000斤，取得不含稅銷售額第 3 頁105 000 元；銷售啤酒 150噸，每噸不含

8、稅售價 2900 元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反 映收取糧食白酒品牌使用費 4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金 234 元：“其他應(yīng) 付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金 9360 元，銷售啤酒收取包裝物押金 1170元。2009年 12 月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠 2009年 1月應(yīng)納消費稅稅額（ C ）元。 A 96240B92250C 9l750D969208. 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費稅的計稅依據(jù)是（C）。A. 同類新金銀首飾的銷售價格B.實際收取的含增值稅的全部價款C. 實際收取的不

9、含增值稅的全部價款 D. 同期新金銀首飾的含稅銷售價格9. 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是（D）。A. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿多選1. 珠寶廠生產(chǎn)銷售的珠寶所用包裝物在下列情況下取得的收入應(yīng)納消費稅的是 （ABCD）A 包裝物銷售收入 B 包裝物租金收入C 包裝物逾期押金收入 D 包裝物作價抵押收入2. 下列包裝物押金應(yīng)征消費稅的有（ BCD）A. 盛裝鹽酸的壇子，單獨收取包裝物押金，6 個

10、月后壇子收回，押金返還B. 工業(yè)專用的容器，單獨收取包裝物押金，14 個月后容器收回，押金返還2 個月后瓶子收回，押金返還C. 白酒專用的瓶子，單獨收取包裝物押金，第 4 頁D.工業(yè)專用的容器，單獨收取的包裝物押金不再退還3. 下列各項中，外購應(yīng)稅消費已納消費稅款準(zhǔn)予扣除的有（ AD ）A. 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C. 外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D .外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品判斷1. 在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅方法。（V ）2. 金銀鑲嵌寶石首飾、鉆石及鉆石飾

11、品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅時，應(yīng)扣除外購寶石、 鉆石已支付的消費稅。（X）自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)單選1. 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的，計算征收消費稅的計稅依據(jù)為（ A ）。A. 納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格B. 納稅人同類應(yīng)稅消費品的最低銷售價格C. 納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格D. 納稅人同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均銷售價格多選1. 某轎車廠下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)按最高售價計算消費稅的有（ AC）A 將自產(chǎn)轎車對外投資 B 將自產(chǎn)轎車用于辦公C 將自產(chǎn)轎車交換鋼材 D 將進口汽車配件對外償債2. 下列項目中，不能直接作為消費稅計稅依據(jù)的有（ABCD）。A. 銷售應(yīng)稅消費品幵具的普通發(fā)票上的價

12、款B.白酒的包裝物押金C. 銷售貨物收取的運費 D. 用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均價格 解析用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品應(yīng)按最高價格，其余價格應(yīng)換算成不含稅價 格。3. 按現(xiàn)行消費稅規(guī)定 , 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品 ,（ACE ）。A. 如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，納稅C. 如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 , 納稅D. 如果用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 , 不納稅E. 如果用于在建工程 , 納稅4. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（BCD）A. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消

13、費品D. 用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品5. 納稅人銷售的卷煙價格經(jīng)常上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計算的有（AB）A. 贈送關(guān)系戶的無銷售價格的卷煙B.分給職工的價格明顯偏低的卷煙C.按批發(fā)價格銷售給煙酒公司的卷煙D.按出廠價格銷售給某招待所的卷煙6. 按消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形有應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品 的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ACDE）。A. 用于抵債的應(yīng)稅消費品B. 用于饋贈的應(yīng)稅消費品C. 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品E. 對外投資人

14、股的應(yīng)稅消費品7. 根據(jù)消費稅暫行條例及若干具體補充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的有第 11 頁ABC )B. 汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败嘇. 酒廠以福利形式發(fā)給職工的藥酒C.化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品D.汽車輪胎廠生產(chǎn)的子午線輪胎8. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（ AC ）。A. 化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水 B. 用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿C. 白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D. 輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎委托加工業(yè)務(wù)單選1委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅的計稅依據(jù)應(yīng)為（C）。A. 市場上同類消費品的不含增值稅銷售價格B. 委托

15、方同類消費品的不含增值稅銷售價格C. 受托方同類消費品的不含增值稅銷售價格D. 以（材料成本+加工費）X（ 1+成本利潤率）+ （ 1消費稅稅率）計算出的組成計 稅價格2. 某廠本月接受某公司委托加工應(yīng)稅消費品一批， 委托加工材料 26 萬元，收取加工費 14 萬元（不含稅）。查知無同類產(chǎn)品銷售價格，消費稅稅率 10。該廠應(yīng)代收代繳的 消費稅是（ A）。A. 4. 44 萬元B. 4 萬元C. 4. 22 萬元D. 2. 89 萬元3. 甲企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)民手中收購玉米，支付價款 180萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工白酒（消費稅稅率 20） 20噸，提貨時支付加工費 3.51 萬元（

16、含稅 價），乙企業(yè)沒有同類白酒的銷售價格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是（C）。A. 66.28 萬元 B. 63.17 萬元 C. 42.4 萬元 D. 54.28 萬元第 7 頁4. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行 提供煙葉（消費稅稅率 30，成本利潤率 5）的成本為 35 000 元，代墊輔助材料 2000 元，發(fā)生加工支出 4000 元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為 340 元。下列正 確的是（ D ）。A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費稅 18 450 元B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅 17 571. 43

17、 元C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680 元，應(yīng)納消費稅 18 450 元D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115 元，應(yīng)納消費稅 18 450 元多選1. 下列情況，應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品對待征收增值稅的有（ACD）。A. 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B. 委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的應(yīng)稅消費C. 受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的應(yīng)稅消費D .受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品2. 下列應(yīng)稅消費品中，不需在委托加工品收回后繼續(xù)征收消費稅的有（BCD）。A、商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒， 但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托

18、其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工， 但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消 費品D、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒判斷1. 企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品， 如果沒有同類消費品的售價， 企業(yè)可按委托加工合同上第 8 頁注明的材料成本與加工費之和作為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。(X )2. 納稅人除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳 納消費稅外，其余的委托加工應(yīng)稅消費品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費 稅。(V )進口業(yè)務(wù)單選1. 某外資企業(yè)進口一批應(yīng)稅消費品， 海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為 600 萬元。已知關(guān)稅稅

19、率為60%，消費稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅是(B)萬元。A60B10667C96D1066672. 某煙草進出口公司 2009年9月進口卷煙 300標(biāo)準(zhǔn)箱，進口完稅價格 280萬元。假 定進口關(guān)稅稅率為 60%，消費稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元，假設(shè)比例稅率為 30%，則 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為( C )。A、192 萬元B 193.93 萬元 C、198.43 萬元 D、251.32 萬元出口免退稅單選1.2009 年 9 月，某外貿(mào)企業(yè)從某日化廠購進化妝品直接出口，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 300萬元、增值稅稅額 51萬元；該批出口貨物成交價格 350 萬元，同時

20、支付境內(nèi)運費 6 萬元，保險費 l 萬元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)退消費稅稅額 ( A ) 萬元。A90B24C28D1052. 某外貿(mào)公司 2009 年 3 月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批， 取得增值稅專用發(fā)票注明價款25 萬元，增值稅 4.25 萬元，支付購化妝品的運輸費用 3 萬元，當(dāng)月該批化妝品全部 出口取得銷售收入 35 萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為( A )。D.10.5 萬元A.7.5 萬元 B.8.4 萬元 C.9.7 萬元3. 某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人， 從摩托車廠購進摩托車 1000輛，直接報關(guān)離境出 口；取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛 5000 元，支付從摩托車廠到出

21、境口岸的 運費 160000元，裝卸費 40000 元，離岸價每輛 720美元（美元與人民幣幣匯率 1：8.3 ） 摩托車消費稅稅率為 10%.則該公司應(yīng)退消費稅稅款為（ A ）。A.500000 元 B.516000 元 C.520000 元 D.597600 元多選1. 下列各項可以不納消費稅的有（ ABC ）。A、 委托加工的應(yīng)稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后直接銷售的B、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的D自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的2. 下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，可以辦理消費稅退稅的有（ BD

22、 ）。A. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品B. 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口C. 生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品D. 有出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)公司出口應(yīng)稅消費品判斷1. 企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。（V ）2. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費品可辦理消費稅的退稅。（V）3. 出口應(yīng)稅消費品的消費稅退稅率為該應(yīng)稅消費品的消費稅稅率。（ V）其他單選1. 某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2006 年 12 月生產(chǎn)并銷售小轎車 300 輛

23、， 每輛含稅銷售價格 l7.55 萬元，適用消費稅稅率 9，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已 達到減征消費稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè) l2 月份應(yīng)繳納消費稅（ B ）A.243 萬元 B.283.5 萬元 C.364.5 萬元 D.405 萬元2. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品 , 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的 ,其納稅義務(wù)的發(fā)生時 間為 （ C ） 。A. 發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天 B. 取得全部價款的當(dāng)天C. 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 D. 每一期收取貨款的當(dāng)天多選1. 下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ ACD ）。A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為

24、應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C. 委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D. 進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量計算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009年 5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米 40 噸，每噸收購價 3000 元，共計支付收購價款 120000 元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在 加工過程中代墊輔助材料款 17550 元，開具普通發(fā)票。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒 時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票， 注明加工費 30000 元、增值稅額 5100元，加工的 藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批

25、發(fā)售出，取得不含稅銷售第 16 頁額 260000 元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000 元，取得普通發(fā)票。（ 2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額 76500 元；支付給運輸單位的購貨運輸費用 22500 元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的 80%零售，取得含稅銷售額 585000 元， 20%用作本企業(yè)集體福利。（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000 元、增值稅額 27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品 450件，每件成本價 380 元（無同類產(chǎn)品市 場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額 171000 元。

26、月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購 進的原材料被盜，金額 50000 元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用 4650元。）（ 4）發(fā)生逾期押金收入 12870 元。（假設(shè)藥酒的消費稅稅率為 10%）要求：（ 1）計算業(yè)務(wù)（ 1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅和應(yīng)繳納的消費稅。（ 2）計算業(yè)務(wù)（ 1）中應(yīng)繳納的增值稅。（ 3）計算業(yè)務(wù)（ 2）中應(yīng)繳納的增值稅。（ 4）計算業(yè)務(wù)（ 3）中應(yīng)繳納的增值稅。（ 5）計算業(yè)務(wù)（ 4）中應(yīng)繳納的增值稅。答案：（ 1）計算業(yè)務(wù)（ 1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅代收代繳消費稅的組成計稅價格二120000 X（ 1-13%） +15000+30000/ （1-10%） =166000 （元）應(yīng)收代

27、繳的消費稅 =166000X 10%=16600 （元）應(yīng)繳納的消費稅 二（260000-166000） X 10%=9400（2）計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=260000X 17%=44200（元）應(yīng)抵扣的進項稅額 =120000X13%+5100+1200X0 7%=21540（元）應(yīng)繳納增值稅 =44200-21540=22660 （元）第 12 頁(3) 計算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額 =585000/ ( 1+17% X 17%=85000 (元)應(yīng)抵扣的進項稅額 = (76500+22500X 7%)X 80%=6246(0 元)應(yīng)繳納增值稅 =85000-62

28、460=22540 (元)(4) 計算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額 =450X380X (1+10%)X17%=31977(元)進項稅額轉(zhuǎn)出 = (50000-4650)X 17%+4650(/ 1-7%)X 7%=8059.5(元) 應(yīng)抵扣的進項稅額 =27200-8059.5=19140.5(元)應(yīng)繳納增值稅 =31977-19140.5=12836.5(元)(5) 計算業(yè)務(wù)( 4)中押金收入應(yīng)納增值稅 =12870/(1+17%)X 17%=1870(元)2. 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009年 1 2月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1) 以交款提貨方式銷售 A型小汽車30輛

29、給汽車銷售公司，每輛不含稅售價 15 萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款 450 萬元，當(dāng)月實際收回價款 430 萬元，余款 下月才能收回。(2) 銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價 12萬元，向特約經(jīng)銷 商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款 600萬元、增值稅 102萬元，由于特約經(jīng)銷 商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2的銷售折扣。( 3)將新研制生產(chǎn)的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入 50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。(4) 銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入 65.52 萬元，

30、3輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為 62萬元，銷售時賬面余值為 58萬元。( 5)購進機械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20 萬元、進項稅額 3.4 萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(6) 當(dāng)月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600 萬元、進項稅額 102 萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機關(guān)認證， 支付購進原材料的運輸費用 20 萬元、保險費用 5萬元、裝卸費 用 3 萬元。( 7)從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件， 取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用 發(fā)票注明價款 20萬元、進項稅額 1.2 萬元，支付運輸費用 2萬元并取得普通發(fā)票。(8)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35 萬元(其中含運輸費用 2.79 萬元)

31、，直接計入 "營業(yè)外支出 "賬戶損失為 35 萬元。2009 年 12 月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： 申報繳納的增值稅=430+600 X( 1-2%) +50 X 17% 3.4+102+ (20+5+3)X 7% +1.2 35X 17% = 181.56 102.61 = 78.95 (萬元) 申報繳納的消費稅=430+600 X( 1 2%) +50 X 8%= 85.44 (萬元)(說明：假設(shè)該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用8%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率 8%)根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合 計數(shù)：( 1

32、)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項 指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。( 2) 2009 年 12 月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。(3) 2009年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。答案：(1) 交款提貨方式銷售的汽車 30輛，由于已經(jīng)全額幵具了增值稅專用發(fā)票， 應(yīng)該按照 450 萬確認為銷售收入，企業(yè)按照 430 萬為銷售收入計算有誤，因此計算的 增值稅、消費稅有誤。銷售給特約經(jīng)銷商的汽車 50 輛，銷售折扣不能沖減銷售額， 以全部銷售額作為 銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格屬于是明顯偏低，應(yīng) 該核定計稅依

33、據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應(yīng)該采用組成計稅價格計算的，企業(yè)按照 成本價格 50 萬計算收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。 銷售使用過的汽車，因為售價高于原值，應(yīng)該按照4%減半征收增值稅，企業(yè)沒有計算有誤。 企業(yè)購進機械設(shè)備，屬于是固定資產(chǎn)，對于進項稅額可以抵扣。 對于裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業(yè)計算抵扣的進項 稅額有誤。 對于從小規(guī)模納稅人購進貨物支付的運費也是可以抵扣進項稅額，企業(yè)沒有計 算，進項稅額的計算有誤。 對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤， 應(yīng)該是 2.79/0.93 X7%，企業(yè)將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉(zhuǎn)出， 計

34、算有誤。(2) 2009 年 12 月應(yīng)繳納的增值稅=450X 17% +102+5X 10X (1+8%) - (1 8%)X 17% 3.4+ 102+20X7% +1.2+2 X7%( 35 2.79 ) X 17% 2.79 -( 1 7%)X7%+65.52 -( 1+4%)X 4%X 50%= 87.28 (萬元)應(yīng)補繳增值稅=87.28 78.95 = 8.33 (萬元)(3) 2009 年 12 月應(yīng)繳納的消費稅=450X 8% +600X 8% +5X 10X (1+8%) - (1 8%)X 8%=88.70(萬元)應(yīng)補繳消費稅= 88.70 85.44 = 3.26 (萬

35、元)3. 某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 6 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）2 日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼； 支付運輸費用 10 萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā) 票，煙葉當(dāng)期驗收入庫；（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn) A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；（3） 5日從國外進口 B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣 260萬元、到達我國海關(guān)前的運輸費用 10萬元、保險費用 5萬元；（4） 16日批發(fā)銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價 2萬元，款項收訖；將10 標(biāo)準(zhǔn)箱 A 牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（5）

36、25日批發(fā)銷售進口 B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入 720萬元；（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10萬元、增值稅 17 萬元； 外購防偽稅控通用設(shè)備， 取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 1 萬元、 增值稅 017 萬元；（7）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲 15萬元（含運輸費用 093 萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。（其他相關(guān)資料：煙絲消費稅比例稅率為30%卷煙消費稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在 70 元以上的（含 70 元，不含增值稅）為 56%，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在 70元以下的為36%卷煙消費稅定額稅率；每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；卷煙的 進口

37、關(guān)稅稅率為20%相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（ 1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；（ 2）進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；（ 3）進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅；4）進口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額；（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進項稅額；（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額；（8）企業(yè) 6 月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；（9）企業(yè) 6 月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅。參考答案：（1）外購煙葉準(zhǔn)予抵扣進項稅 =500*（1+10%） *（1+ 20%） *13%+10*7%=86.5（萬元 ）（2）進

38、口卷煙應(yīng)納關(guān)稅 =（ 260+10+5） *20%=275*20%=55（萬元 ）（3）每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=275+55/ （400 箱*250 條） +0.6 /（1-36%）=（33+0.6）/ （ 1-36%） =52.5 元單條卷煙價格小于 70 元，適用 36%消費稅稅率。進口卷煙應(yīng)納消費稅 =400*250*52.5*36%+400*150=195（ 萬元 ）（4）進口卷煙應(yīng)納增值稅 =（275+55+195） *17%=89.25 （萬元）或者275+55+400 X 150-10000/1 36%X 17%=89.25（5） 銷項稅額 =2*（300+10）+

39、720 *17%=227.8（萬元）（6）稅控機可抵扣稅額 =1.7+0.17=1.87 （萬元）線（7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進項稅額 =（15-0.93 ） *17%+0.93/（1-7%） *7%=2.46（萬元）（8） 應(yīng)納增值稅 =227.8-86.5-89.25-1.87+2.46=52.64（萬元）（9）A牌卷煙單條價格=2*10000/250=80 （元）所以 A 牌卷煙適用消費稅稅率為 56%。B 牌卷煙進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，再銷售交批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅，只繳增值稅。應(yīng) 納 消 費 稅=720*5 + （ 300+10） *2*56%+（300+10） *150/10000+300*

40、2*5 =36+347.2+30+4.65=417.85 （萬元）4. 某白酒生產(chǎn)企業(yè) (以下簡稱甲企業(yè) )為增值稅一般納稅人， 2009年 7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 向某煙酒專賣店銷售糧食白酒 20 噸，開具普通發(fā)票， 取得含稅收入 200 萬元， 另收取品牌使用費 50 萬元、包裝物租金 20 萬元。(2) 提供 l0 萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒 1 000 公斤，收回時向乙企業(yè) 支付不含增值稅的加工費 1 萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。(3) 委托加工收回后將其中 900 公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒 1 800 瓶，以每 瓶不含稅售價 l00 元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余 100 公斤散裝藥酒作為 福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤 150 元。( 說明：藥酒的消費稅稅率為 l0 ，白酒的消費稅稅率為 20加 0.5 元500 克) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1) 計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。(2) 計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。(3) 計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。(4) 計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅?！敬鸢浮?1) 計 算