推行定額聽證公平稅收負(fù)擔(dān)

1、推行定額聽證 公平稅收負(fù)擔(dān)青原區(qū)國稅局定額聽證工作的幾點做法近年來，青原區(qū)國稅局在個體稅收征管工作中牢固樹立和諧誠信治稅理念，認(rèn)真規(guī)范定額（稅負(fù)調(diào)整）聽證管理，建立定額核定（稅負(fù)調(diào)整）聽證制度，形成了“業(yè)戶稅負(fù)自報、稅負(fù)科學(xué)初核、集體民主評稅、稅負(fù)定額（調(diào)整）聽證”的配套定額核定聽證工作辦法，在個體稅收定額核定（稅負(fù)調(diào)整）工作中充分聽取社會各界意見，取得了社會各界和個體工商戶的理解和支持。一、主要做法（一）統(tǒng)一思想，樹立和諧誠信治稅理念長期以來，定期定額征收方式是個體戶管理中的主要模式，但在核定其營業(yè)額時征納雙方的分歧較大，業(yè)戶自報的營業(yè)額與稅務(wù)部門測算的營業(yè)額往往有很大出入，個體戶經(jīng)營方式、

2、地點、項目多變，個體戶進貨渠道又“靈活多變”，隱蔽性強，稅務(wù)機關(guān)難以準(zhǔn)確掌握其“應(yīng)稅收入”，在定額或稅負(fù)調(diào)整上很難做到“實事求是”。為了較好地扭轉(zhuǎn)這種現(xiàn)狀，青原區(qū)國稅局牢固樹立和諧誠信治稅理念，定期在吉安貿(mào)易廣場召開個體稅收定額核定（稅負(fù)調(diào)整）聽證工作現(xiàn)場會，采取“典型引路”的方法，向全區(qū)推廣個體稅收定額核定（稅負(fù)調(diào)整）聽證辦法。經(jīng)過長期不懈的努力，區(qū)局特別是吉安貿(mào)易廣場的個體稅收征管工作取得了明顯成效，2007年以來，吉安貿(mào)易廣場國稅稅收收入每月增加3至4萬元，平均每年增收稅款35萬元以上。（二）成立機構(gòu)，建立長效聽證工作機制一是成立兩級定額核定（調(diào)整）聽證工作機構(gòu)。為了加強對定額核定（調(diào)整

3、）聽證工作的組織管理，我局專門成立了區(qū)局及稅源管理部門（基層分局）兩級定額核定（調(diào)整）聽證工作領(lǐng)導(dǎo)小組。區(qū)局定額核定（調(diào)整）聽證工作領(lǐng)導(dǎo)小組由區(qū)政府、區(qū)人大、政協(xié)、區(qū)檢察院、區(qū)公安局、街道辦、轄區(qū)各街道街長和貿(mào)易廣場管理委員會等相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)組成，并在每次聽證會上設(shè)聽證主持人、聽證員、記錄員。稅源管理部門（基層分局）定額核定（調(diào)整）聽證工作小組由當(dāng)?shù)厝舜蟆⒄髽I(yè)辦公室、工商局、個體私營經(jīng)濟協(xié)會、行業(yè)協(xié)會、護稅協(xié)稅等組織和各街道街長、各行業(yè)納稅戶代表、納稅大戶共同組成。舉行聽證會時，要求參加聽證個體戶納稅人代表能夠或基本能夠全面、真實反映所有個體戶基本經(jīng)營情況，并根據(jù)各行業(yè)個體戶的多少確定代表的

4、名額，對戶數(shù)多的,按照10%的比例，對戶數(shù)少的，適當(dāng)擴大比例，對戶數(shù)很少的，則全體參加聽證。二是堅持依法聽證、程序規(guī)范原則。我局根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，制定個體戶稅收核定、調(diào)整聽證辦法（暫行），在對個體工商戶增值稅實施普遍性、行業(yè)性、季節(jié)性稅負(fù)核定或調(diào)整前舉行聽證會，并嚴(yán)格按照“業(yè)戶稅負(fù)自報、稅負(fù)科學(xué)初核、集體民主評稅、稅負(fù)定額（調(diào)整）聽證”程序進行。（三）程序規(guī)范，公開聽證核定調(diào)整稅負(fù)1、引導(dǎo)業(yè)戶誠信稅負(fù)自報。在個體稅收定額核定（調(diào)整）聽證工作伊始，先由稅源管理部門及時向納稅人告知稅收核定聽證工作的時間、對象、步驟、方法和工作要求，同時積極發(fā)揮協(xié)稅護稅組織作用

5、，做好引導(dǎo)業(yè)戶誠信稅負(fù)自報工作，以減輕聽證工作壓力。2、科學(xué)制定稅負(fù)初核辦法。首先，科學(xué)確定典型調(diào)查原則、重點調(diào)查面和調(diào)查對象。典型調(diào)查戶選取符合以下條件：與其他未調(diào)查戶之間具有可比性；在所有經(jīng)營的行業(yè)、地段及經(jīng)營規(guī)模等方面有典型代表性；已連續(xù)經(jīng)營六個月以上的正常經(jīng)營業(yè)戶。結(jié)合業(yè)戶自報數(shù)據(jù)，對重點大戶和重點行業(yè)實行普遍調(diào)查，對中戶小戶實行分行業(yè)比例調(diào)查，確定重點調(diào)查對象。如2007年區(qū)局在舉行貿(mào)易廣場個體工商戶定額核定聽證會前確定典型調(diào)查重點行業(yè)為貿(mào)易廣場中心街經(jīng)營五金交電行業(yè)、大品牌代理（如蒙牛）行業(yè)和建材行業(yè)等。調(diào)查內(nèi)容包括：納稅人經(jīng)營地址、經(jīng)營店面大?。ㄒ云椒矫子嬎悖⒃伦饨?、從業(yè)人數(shù)、

6、從業(yè)人員工資總額（不能提供標(biāo)準(zhǔn)的，按國家規(guī)定的最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)計算）、銷售費用、上交工商管理費、水電費、貸款利息費用、廣告費、其他合理費用、行業(yè)毛利率（即進銷差率）、經(jīng)營資金及庫存商品余額等，及時形成第一手資料。然后，實施“分類細(xì)化，分等量化”的調(diào)查測算方法。具體做法是：（1）對定期定額戶按行業(yè)分類。每個行業(yè)每一類別選擇2戶以上進行細(xì)化和量化計算生產(chǎn)要素作為該行業(yè)定期定額的聽證依據(jù)。（2）對同行業(yè)的定期定額戶按經(jīng)營地段優(yōu)劣、經(jīng)營規(guī)模大小、經(jīng)營條件好壞分等分級，確定街道等級系數(shù)。（3）對不同等級的定期定額戶確定一個相應(yīng)的定期定額的差額標(biāo)準(zhǔn)。最后，按照確定的稅額初核方法，依據(jù)典型調(diào)查得到的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

7、，結(jié)合上年繳稅情況進行綜合分析，初步計算、擬定出納稅人的月稅負(fù)定額。3、組織代表集體民主評稅。在舉行聽證會之前，區(qū)局先由稅源管理部門、基層分局定額核定（調(diào)整）聽證工作小組組織核定（調(diào)整）對象召開民主評稅會。主要做法是采取分行業(yè)多次評定辦法，提前告知納稅人代表具體評稅時間和地點，使納稅人代表有充分的考慮、權(quán)衡時間。民主評稅時，由具體負(fù)責(zé)組織的稅務(wù)人員向評稅代表介紹個體稅收定額核定的政策、核定的對象、核定的程序要求、典型調(diào)查與業(yè)戶自報之間的實際情況、年（月）定稅額的計算依據(jù)和方法，現(xiàn)場征求代表意見、建議，對定額核定有異議的列出名單、記錄異議原因，為下一步舉行定額核定聽證工作做好材料準(zhǔn)備。4、公開聽

8、證核定（調(diào)整）稅負(fù)。2007年以來，青原區(qū)國稅局每年都對吉安貿(mào)易廣場900余戶個體工商戶實施普遍性、行業(yè)性、季節(jié)性增值稅稅負(fù)核定或調(diào)整，并在核定或調(diào)整前舉行聽證會。以2009年青原區(qū)國稅局局第三次個體稅收核定（調(diào)整）工作聽證會為例，聽證會邀請區(qū)政府、區(qū)人大、政協(xié)、區(qū)檢察院、區(qū)公安局、街道辦、轄區(qū)各街道街長和貿(mào)易廣場管理委員會等區(qū)局定額核定（調(diào)整）聽證工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員參加，各核定（調(diào)整）行業(yè)大、中、小戶納稅人代表參加聽證，也邀請了一些對稅收征管存在意見的納稅人參加，參加聽證會人員共計98人。聽證會由分管局領(lǐng)導(dǎo)主持，并由主管貿(mào)易廣場的稅源管理科長擔(dān)任聽證員，副科長擔(dān)任聽證記錄員。聽證會上，主管稅源

9、管理科先將定額核定的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、過程和結(jié)果全過程公布、公開，再聽取聽證申請人提出“個體稅負(fù)不公”、“行業(yè)稅負(fù)如何測算”、“地段等級系數(shù)如何確定”等問題，各稅收管理員則根據(jù)聽證申請人的陳述，對稅收核定的依據(jù)、對象、程序、方法等相關(guān)稅收政策、法律、法規(guī)等進行解釋，對納稅人的月租金、月工資、水電費及其他各項合理費用、毛利率、地段等級系數(shù)測定等調(diào)查情況一一進行分析，并對月納稅定額的計算進行演示講解。區(qū)局定額核定（調(diào)整）聽證工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員和個體代表聽后，對國稅局的定額核定辦法、定額核定程序表示理解，對核定稅額的適用依據(jù)、計算方法表示滿意。區(qū)政府李凱常務(wù)副區(qū)長說：“青原國稅稅負(fù)調(diào)整做法規(guī)范，方案可行，做

10、到了注重橫向之間的比較和稅負(fù)平衡”。區(qū)人大財經(jīng)委梁主任也表述了自己的觀點：國稅部門調(diào)整稅負(fù)找到了平衡點，能區(qū)分不同行業(yè)、大小。納稅戶代表在發(fā)言中紛紛贊同國稅部門稅負(fù)調(diào)整聽證會的做法，就連到會的刁難戶、釘子戶都說：“這樣測算出來的稅收定額，我們沒有意見，以后照繳”。經(jīng)過此次稅負(fù)核定調(diào)整聽證會，2009年吉安貿(mào)易廣場共計核定（調(diào)整）個體工商戶增值稅稅負(fù)918戶，稅收收入每月增加3至4萬元，全年達(dá)到380萬元，比2008年增收40萬元。二、工作成效一是創(chuàng)新了國稅部門納稅服務(wù)方式。實施稅收定額調(diào)整聽證，使納稅人充分享有“知情權(quán)”和維護自身合法利益的“發(fā)言權(quán)”，真正做到了公開、公平、公正。二是促進了國稅

11、人員的勤政廉政建設(shè)。過去定稅，國稅機關(guān)是否收“人情稅”、“關(guān)系稅”，納稅人不清楚，通過稅收定額核定（調(diào)整）聽證，將國稅機關(guān)對納稅人定額核定（調(diào)整）的所有內(nèi)容全部向社會公開，使納稅人真正繳“明白稅”、“放心稅”，讓納稅人感到定稅過程沒有“貓膩”，在制度上杜絕了說情風(fēng)，制止了人情稅，擺脫了關(guān)系稅，促進了國稅人員的勤政廉政建設(shè)。三是提高了納稅人對稅收的理解遵從度。舉行聽證會，使納稅人的納稅意識逐步提高，自覺申報納稅的業(yè)戶明顯增多，納稅申報率、入庫率大幅提高，定額稅款穩(wěn)步增長，2007年以來，我局個體工商戶稅收每年增幅都在30%以上。四是促進了稅源監(jiān)控精細(xì)化管理。通過稅收定額調(diào)整聽證，使稅務(wù)人員的執(zhí)法行為自覺接受社會各界監(jiān)督，加強了國稅干部的工作責(zé)任心、緊迫感，大大夯實了個體稅收管理的基礎(chǔ)。五是促進了和諧誠信國稅建設(shè)和國稅形象的提升。稅收定額調(diào)整聽證工作不僅融洽了征納關(guān)系，使納稅人的合法權(quán)益得到了最大保障，而且通過這一得民心、順民意的舉措，使得我們的國稅工作得到了當(dāng)?shù)攸h政、社會各界及廣大納稅人的充分理解、支持和配合，提高了納稅人和社會各界對國稅部門的滿意率，也激發(fā)了納稅人誠信納稅的積極性，為我們自己營造了一個法治、公平、文明的稅收環(huán)境。青原區(qū)國稅局稅負(fù)核定（調(diào)整）聽證程序圖 稅源管