《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》計(jì)算分析題

1、2014年 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)內(nèi)部資料計(jì)算分析題：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄部分：1、甲公司財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)在財(cái)產(chǎn)清查過程中盤盈庫存現(xiàn)金20 000元，其中12 000元屬于應(yīng)支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因。審批之前： 借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 審批之后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 貸：其他應(yīng)付款 12 000 營業(yè)外收入 8 000(2)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值為80 000元，已提折舊50 000元。經(jīng)查明，過失人賠償5 000元，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理。盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 000累計(jì)折舊 50 00

2、0 貸：固定資產(chǎn) 80000批準(zhǔn)后處理： 借：其他應(yīng)收款 5 000 營業(yè)外支出 25 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 000 (3)現(xiàn)金清查時(shí)短款52元，屬于出納員的責(zé)任，尚未收到賠款。審批前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 52 貸：庫存現(xiàn)金 52 審批后： 借：其他應(yīng)收款 52 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 52 (4)發(fā)現(xiàn)某產(chǎn)品盤盈200千克，單位成本為10元，共計(jì)2 000元。經(jīng)查該項(xiàng)盤盈屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成。審批之前： 借：庫存商品2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 000審批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 000 貸：管理費(fèi)用2 000 (5)盤虧材料10 000元，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠款合計(jì)5

3、 000元，剩余的凈損失中有3 000元屬于非常損失，2 000元屬于自然損耗。審批之前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10 000 貸：原材料10 000 審批之后： 借：其他應(yīng)收款5 000 營業(yè)外支出3 000 管理費(fèi)用2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10 000 2、甲公司2011年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)3日，銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票價(jià)款100 000元，稅金17 000元，代購貨方墊付運(yùn)輸費(fèi)2 000元，款未收。借：應(yīng)收賬款119 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000銀行存款2 000（2）16日，繳納上月增值稅10 000元，并付稅

4、收滯納金及罰款500元。借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(己交稅金)10 000 營業(yè)外支出500貸:銀行存款10 500(3) 20日，銷售甲材料10 000元，增值稅稅金1 700元，收到銀行本票一張。借:其他貨幣資金117 000貸:主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000(4) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本70 000元借:主營業(yè)務(wù)成本70 000 貸:庫存商品70 000(5) 31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300元。借:資產(chǎn)減值損失300貸:壞賬準(zhǔn)備3003、大華公司2010年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)銷售商品一批給A企業(yè)，貨款為100 000元，增值稅為17 000元

5、，成本為800 000元。收到商業(yè)匯票一張。借:應(yīng)收票據(jù)117 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000 借:主營業(yè)務(wù)成本800 000貸:庫存商品800 000(2)銷售商品一批給B企業(yè)，價(jià)款為20 000元，增值稅為3 400元，成本是18 000元。委托銀行收款，款項(xiàng)己經(jīng)收到。借:銀行存款23 400 貸:主營業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 400 借:主營業(yè)務(wù)成本18 000貸:庫存商品18 000(3)銷售材料一批給C企業(yè)，價(jià)款為10 000元，增值稅為1 700元，成本是8 000元，款項(xiàng)尚未收到。借:應(yīng)收賬款11

6、700 貸:主營業(yè)務(wù)收入10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700借:其他業(yè)務(wù)成本8 000 貸:原材料8 000(4)銀行代為支付稅款滯納金2 000元。借:營業(yè)外支出2 000貸:銀行存款2 000(5)根據(jù)資信情況，對C企業(yè)應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借:資產(chǎn)減值損失585 (11 700*5%)貸:壞賬準(zhǔn)備5854、某企業(yè)將一不需用的房屋出售，該房屋賬面原值86 000元，已提折舊57 300元，取得變賣收入20 000元，已存入銀行。以現(xiàn)金支付清理費(fèi)150元，營業(yè)稅稅率為5%。要求:編制轉(zhuǎn)入清理、支付清理費(fèi)、取得變價(jià)收入、計(jì)提營業(yè)稅和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。(1)轉(zhuǎn)入清

7、理:借:固定資產(chǎn)清理 28 700 累計(jì)折舊 57 300貸:固定資產(chǎn) 86 000(2)支付清理費(fèi)用:借:固定資產(chǎn)清理 150貸:庫存現(xiàn)金 150(3)取得變賣收入:借:銀行存款20 000貸:固定資產(chǎn)清理20 000(4)計(jì)提營業(yè)稅:借:固定資產(chǎn)清理 1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 1000（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益:借:營業(yè)外支出 9 850貸:固定資產(chǎn)清理 9 8505、期末結(jié)賬前，各損益類科目余額如下表所示:科目名稱結(jié)賬前余額（元）借方貸方主營業(yè)務(wù)收入6 000 000其他業(yè)務(wù)收入700 000公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000投資收益600 000營業(yè)外收入50 000主營業(yè)務(wù)成本4 00

8、0 000其他業(yè)務(wù)成本400 000營業(yè)稅金及附加80 000銷售費(fèi)用500 000管理費(fèi)用770 000財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000資產(chǎn)減值損失100 000營業(yè)外支出250 000要求:編制期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類和本年利潤科目的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率是25%，無納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算應(yīng)交所得稅額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目: 借:主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000其他業(yè)務(wù)收入 700 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000投資收益 600 000營業(yè)外收入 50 000貸:本年利潤 7 500 000(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目:借:本年利潤 6 300 000 貸:主營業(yè)務(wù)成本

9、 4 000 000 其他業(yè)務(wù)成本 400 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 500 000 管理費(fèi)用 770 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000 資產(chǎn)減值損失 100 000營業(yè)外支出 250 000(3)應(yīng)交所得稅=1 200 000×25%=300 000(元)(4)所得稅的分錄: 借:所得稅費(fèi)用300 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅300 000 借:本年利潤300 000 貸:所得稅費(fèi)用300 000(5)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤: 借：本年利潤900 000 貸：利潤分配未分配利潤900 0006、某企業(yè)2011年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)公司從基本賬戶提取現(xiàn)金2 000

10、元，以備日常使用； 借：庫存現(xiàn)金2 000 貸：銀行存款2 000(2)收到投資方投入設(shè)備一臺(tái)，投資合同約定其價(jià)值（該約定價(jià)值是公允的）為100 000元（假定不考慮增值稅）； 借：固定資產(chǎn)100 000 貸：實(shí)收資本100 000(3)采購材料，按合同規(guī)定向甲公司預(yù)付貨款60 000元； 借：預(yù)付賬款60 000 貸：銀行存款60 000(4)按規(guī)定分配給投資者2010年度利潤120 000元，款項(xiàng)尚未支付； 借：利潤分配120 000 貸：應(yīng)付利潤120 000(5)以銀行存款10 000元償還前欠某單位賬款。 借：應(yīng)付賬款10 000 貸：銀行存款10 0007、某企業(yè)2011年7月1日

11、借入一筆期限為6個(gè)月的短期借款，借款本金為100 000元，季度利率為8%，按季度預(yù)提利息，分期支付本息。要求：編制取得借款、計(jì)提利息、支付利息、償還借款的分錄。(1) 2011年7月1日取得借款： 借：銀行存款100 000 貸：短期借款100 000(2) 2011年9月30日計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8 000 貸：應(yīng)付利息8 000 (100 000X8%)(3) 2011年12月31日計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8 000 貸：應(yīng)付利息8 000(4)支付利息： 借：應(yīng)付利息8 000 貸：銀行存款8 000(5) 2011年償還借款：借：短期借款100 000 應(yīng)付利息8 000 貸：銀

12、行存款108 000 8、2010年9月至12月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：要求：根據(jù)上述資料(1)(5)逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）(1)9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)成本 80 投資收益 2 貸：銀行存款 82(2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （80-10×7.7）3 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 3(3) 10月31日，該股票在證券

13、交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) （8.1×10 -7.7×10）4 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4(4) 11月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.20元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) （8.2×10-8.1×10）1 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1(5) 12月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。借：銀行存歉 82.5 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 80 公允價(jià)值變動(dòng)2 投資收益 0.5 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 貸：投資收益 29、某企業(yè)12月發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

14、(1)1日，購入A材料25噸，每噸200元，計(jì)價(jià)款5 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，均已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 貸：銀行存款5 850(2)5日，購入B材料40噸，每噸200元，價(jià)款8 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1360元，款項(xiàng)未付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 360 貸：應(yīng)付賬款93 600(3)6日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料2 000元。借：生產(chǎn)成本2 000 貸：原材料2 000(4) 12日，銷售給甲公司甲產(chǎn)品10噸，每噸2 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額3 400元，款項(xiàng)尚未收

15、到。借：應(yīng)收賬款23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400(5) 17日，收到甲公司轉(zhuǎn)來的貨款234 000元，存入銀行。借：銀行存款23 400 貸：應(yīng)收賬款23 40010、甲公司2011年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)3日，銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票價(jià)款100 000元，稅金17 000元，代購貨方墊付運(yùn)輸費(fèi)2 000元，款未收。借：應(yīng)收賬款119 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 銀行存款2 000 (2) 16日，繳納上月增值稅10 000元，并付稅收滯納金及罰款500元。借：應(yīng)交稅

16、費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）10 000 營業(yè)外支出500 貸：銀行存款10 500 (3) 20日，銷售甲材料10 000元，增值稅稅金l 700元，收到銀行本票一張。借：其他貨幣資金117 000 貨：主營業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000 (4) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本70 000元借：主營業(yè)務(wù)成本70 000 貸：庫存商品70 000 (5) 31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300元。借：資產(chǎn)減值損失300貸：壞賬準(zhǔn)備300 11、中西公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實(shí)際成本法 計(jì)價(jià)。2010年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1) 11月1日采購甲材料

17、，價(jià)款為2 000元，增值稅為340元，未發(fā)生其他費(fèi)用， 款項(xiàng)上月已經(jīng)支付。 借：原材料2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 貸：預(yù)付賬款2 340 (2) 11月2日購入甲材料一批，買價(jià)為5 000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等200元，各種款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。 借：原材料5 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 貸：銀行存款6 050 (3) 11月10日購入乙材料一批，買價(jià)為2 000元，增值稅為340元，對方代墊運(yùn)費(fèi)300元，款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。 借：在途物資2 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340

18、 貸：銀行存款2 640 (4) 11月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分配原材料費(fèi)用：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料5 000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料200元，在建工程領(lǐng)用原材料1 000元。借：生產(chǎn)成本5 000 管理費(fèi)用200 在建工程1 000 貸：原材料6 200(5) 11月30日收到采購的丙材料，但是發(fā)票賬單未到，款項(xiàng)也尚未支付。企業(yè)暫估價(jià)為2 000元。 借：原材料2 000 貸：應(yīng)付賬款2 00012、2010年12月20日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，上述款項(xiàng)以銀行存款支付。該生產(chǎn)

19、設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為固定資產(chǎn)原價(jià)的2%。2011年12月25日，甲公司因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型將上述設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30 000元，增值稅額為5 100元，己通過銀行收回價(jià)款。甲公司為增值稅一般納稅人，假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，不考慮減值因素。要求：(1)編制甲公司購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；借：固定資產(chǎn)50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500貸：銀行存款58 500(2)編制甲公司計(jì)提2011年度折舊的會(huì)計(jì)分錄； 借：制造費(fèi)用4900 貸：累計(jì)折舊4900(3)編制甲公司出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； 借：固定資

20、產(chǎn)清理45 100 累計(jì)折舊4 900 貸：固定資產(chǎn)50 000(4)編制甲公司出售設(shè)備收回價(jià)款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； 借：銀行存款35 100 貸：固定資產(chǎn)清理30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100(5)編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置凈損益的會(huì)計(jì)分錄。 借： 營業(yè)外支出15 100 貸：固定資產(chǎn)清理15 10013、丙公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)按7%抵扣扣除，采用備抵法核算壞賬。2011年12月1日，丙公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為5萬元。12月份，丙公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：(1) 12月5日，銷售商品開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為5

21、0萬元，增值稅為8.5萬元。丙公司己將商品運(yùn)抵A企業(yè)，貨款尚未收到。該批商品的成本為28萬元。(2) 12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款20萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。(3) 12月21日，收到乙企業(yè)的銷貨款30萬元，存入銀行。(4) 12月31日，丙公司對應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為170萬元。要求：(1) 根據(jù)業(yè)務(wù)(1)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； 借：應(yīng)收賬款58.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5 借：主營業(yè)務(wù)成本28 貸：庫存商品28(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； 借：壞賬準(zhǔn)備 20 貸：應(yīng)收賬款20(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)

22、編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； 借：銀行存款30 貸：應(yīng)收賬款30(4)計(jì)算丙公司12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額； 丙公司12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為5萬元。本期應(yīng)收賬款余額=100+58. 5-20-30=108.5（萬元）小于預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，因期初壞賬準(zhǔn)備為5萬元，所以到12月底應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為一5萬元。(5)編制丙公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 （單位以萬元表示） 借：壞賬準(zhǔn)備5 貸：資產(chǎn)減值損失514、東大公司2011年8月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，增值稅率為17%）。(1)以現(xiàn)金300元支付職工醫(yī)藥費(fèi)。 借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工福利費(fèi)300 貸

23、：庫存現(xiàn)金300(2)以現(xiàn)金900元購置辦公用品。 借：管理費(fèi)用900 貸：庫存現(xiàn)金900(3)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6 800元，其中車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊4 500元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊2 300元。 借：制造費(fèi)用4 500 管理費(fèi)用2 300 貸：累計(jì)折舊6 800(4)以銀行存款支付廣告費(fèi)24 000元。 借：銷售費(fèi)用24 000貸：銀行存款24 000(5)向光輝工廠銷售2#產(chǎn)品500件、單價(jià)100元，計(jì)50 000元，收到光輝工廠開出并承兌的3個(gè)月期商業(yè)承兌匯票58 500元，2#產(chǎn)品單位成本為60元，銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入50

24、 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500 借：主營業(yè)務(wù)成本30 000 貸：庫存商品30 00015、丁公司為一般納稅人企業(yè)，2011年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 12月7日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元，增值稅額34萬元，對方代墊保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，材料己驗(yàn)收入庫。 借：原材料2 050 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 000 貸：應(yīng)付票據(jù)2 390 000(2) 12月16日，收到乙公司作為資本投入的A材料，并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1 000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬元，乙公

25、司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。 借：原材料10 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）l 700 000 貸：實(shí)收資本11 700 000(3) 12月20日購入不需要安裝就可投入使用的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，上述款項(xiàng)通過銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600 貸：銀行存款93 600(4) 12月30日分配工人工資50000元，其中生產(chǎn)工人工資30000元，車間管理人員工資20 000元。 借：生產(chǎn)成本30 000 制造費(fèi)用20

26、000 貸：應(yīng)付職工薪酬50 000(5) 12月份，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料800萬元；車間管理部門領(lǐng)用500萬元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用300萬元。 借：生產(chǎn)成本8 000 000制造費(fèi)用5 000 000 管理費(fèi)用3 000 000 貸：原材料16 000 00016、長城公司2010年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)）。(1)收到永豐工廠償還欠款157 300元，存入銀行。 借：銀行存款157 300 貸：應(yīng)收賬款157 300(2)接受外商捐贈(zèng)人民幣10 000元，存入銀行。 借：銀行存款10 000 貸：營業(yè)外收入10 000(3)因永生公司已經(jīng)撤銷

27、，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付永生公司貸款7 484元。 借：應(yīng)付賬款7 484 貸：營業(yè)外收入7 484(4)業(yè)務(wù)科采購員王興報(bào)銷差旅費(fèi)850元，交回現(xiàn)金150元，結(jié)清原借支的差旅費(fèi)。 借：管理費(fèi)用850 庫存現(xiàn)金150 貸：其他應(yīng)收款1000(5)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款35 000元，轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：營業(yè)外支出35 000 貸：銀行存款35 00017、甲公司2010年12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 12月2日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為800 000元，增值稅稅額為136 000元。商品己發(fā)出，貨款己收到并存入銀行。該批商品的成本為600 000元。 借：銀行存款936 000 貸：主營業(yè)

28、務(wù)收入800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000 借：主營業(yè)務(wù)成本600 000 貸：庫存商品600 000(2) 12月9日，用銀行存款購入某上市公司股票20 000股，每股市價(jià)8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用350元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。 借：交易性金融資產(chǎn)成本160 000 投資收益350貸：銀行存款160 350（3）12月15日，用開出轉(zhuǎn)賬支票實(shí)際支付職工工資200 000元。借：應(yīng)付職工薪酬200 000 貸：銀行存款200 000(4) 12月25日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊50 000元，其中生產(chǎn)設(shè)備折舊30 000元，管理用設(shè)備折舊20 000元。 借：

29、制造費(fèi)用30 000 管理費(fèi)用20 000 貸：累計(jì)折舊50 000 （5）12月31日，計(jì)算分配職工工資250 000元，其中：生產(chǎn)工人工資200 000元，車間管理人員工資20 000元，企業(yè)管理人員工資30 000元。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：生產(chǎn)成本200 000 制造費(fèi)用20 000 管理費(fèi)用30 000 貸：應(yīng)付職工薪酬250 00018、中新公司2011年度的有關(guān)賬戶資料如下：（1）有關(guān)損益類賬戶資料如下：賬戶名稱1-11月累計(jì)發(fā)生額12月發(fā)生額借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入1 000 000100 000其他業(yè)務(wù)收入500 00010 000營業(yè)外收入

30、10 0001000主營業(yè)務(wù)成本700 00060 000其他業(yè)務(wù)成本300 0006 000銷售費(fèi)用200 0004 000管理費(fèi)用100 0005 000財(cái)務(wù)費(fèi)用3 0001 000營業(yè)稅金及附加20 0002000營業(yè)外支出5 000年初未分配利潤為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素：（2）按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。（3）向投資者宣告分配利潤100萬元。要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（1）編制中新公司所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄； 2011年度利潤總額=1 000 000+100 000+500 000+10 000-700

31、 000-60 000-300 000-6 000-200 000-4 000-100 000-5 000-3 000-1 000-20 000-2 000+10 000+1 000-5000=215 000（元）甲公司所得稅費(fèi)用=215 000×25%=53 750（元）甲公司所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用53 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅53 750(2)編制結(jié)轉(zhuǎn)2011年度12月?lián)p益的會(huì)計(jì)分錄； 借：本年利潤1 406 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本760 000 其他業(yè)務(wù)成本306 000 銷售費(fèi)用204 000 管理費(fèi)用105 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用4 000 營業(yè)稅金及附

32、加22 000 營業(yè)外支出5 000 借：主營業(yè)務(wù)收入1 100 000 其他業(yè)務(wù)收入510 000 營業(yè)外收入11 000 貸：本年利潤l 621 000(3)編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會(huì)計(jì)分錄； 借：本年利潤161 250 貸：利潤分配未分配利潤161 250(4)編制提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄； 借：利潤分配提取法定盈余公積16 125 提取任意盈余公積8 062.5 貸：盈余公積法定盈余公積16 125 一任意盈余公積8 062.5(5)編制宣告分配利潤的會(huì)計(jì)分錄。 借：利潤分配1 000 000 貸：應(yīng)付利潤1 000 00019、甲公司2011年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，未發(fā)

33、生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，增值稅率為17%）。(1)向南明工廠購入甲材料8 000千克，單價(jià)11元，計(jì)88 000元，款項(xiàng)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，公司開出并承兌半年期商業(yè)承兌匯票102 960元，材料已驗(yàn)收入庫。 借：原材料88 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 960 貸：應(yīng)付票據(jù)102 960(2)生產(chǎn)1#產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料60 000元，2#產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料50 000元，車間耗用 甲材料12 000元，廠部耗用1 500元。借：生產(chǎn)成本-1#產(chǎn)品60 000，-2#產(chǎn)品50 000 制造費(fèi)用12 000 管理費(fèi)用1 500 貸：原材料123 500(3)以銀行存款1 500元預(yù)付A公司貨

34、款。 借：預(yù)付賬款l 500 貸：銀行存款1 500(4)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金100 000元，以備發(fā)放工資。 借：庫存現(xiàn)金100 000 貸：銀行存款100 000(5)以現(xiàn)金100 000元發(fā)放本月職工工資。 借：應(yīng)付職工薪酬100 000 貸：庫存現(xiàn)金100 000 20、甲公司為一般納稅人，增值稅率17%，2010年12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 12月2日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元。商品己發(fā)出，貨款未收。該批商品的成本為150萬元。借：應(yīng)收賬款 2 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

35、項(xiàng)稅額） 340 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 l 500 000 貸：庫存商品 1 500 000(2) 12月9日，銷售材料一批給A企業(yè)，價(jià)款為80萬元，增值稅為13.6萬元。材料己發(fā)出，款項(xiàng)己收到并存入銀行。該批材料的成本是59萬元。 借：銀行存款 936 00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 590 000 貸：原材料 590 000(3) 12月15日，出售閑置設(shè)備一臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅額為3.4萬元，己通過銀行收到價(jià)款。該設(shè)備原值30萬元，已提取累計(jì)折舊8萬元。 借：固定資產(chǎn)清理 220

36、 000 累計(jì)折舊 80 000 貸：固定資產(chǎn) 300 000 借：銀行存款 234 000 貸：固定資產(chǎn)清理 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 借： 營業(yè)外支出 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 20 000(4) 12月21日，為B公司提供勞務(wù)取得收入10萬元，該項(xiàng)勞務(wù)發(fā)生成本為7萬元（該成本均為薪酬），款項(xiàng)已收到并存入銀行。 借：銀行存款100 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 70 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 70 000(5) 12月26日，用銀行存款支付廠部辦公費(fèi)用20萬元，支付銀行利息10萬元，支付罰款5萬元。要求：根據(jù)上述資料編制

37、甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：管理費(fèi)用 200 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 000 營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款350 000銀行存款余額調(diào)節(jié)表：l、某企業(yè)2010年6月30日銀行存款日記賬余額152萬元，銀行對賬單余額148.7萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)企業(yè)開出一張支票0.2萬元購買辦公用品，企業(yè)已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；(2)企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票5萬元存入銀行，企業(yè)已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；(3)銀行受托代企業(yè)支付水電費(fèi)0.5萬元，銀行已經(jīng)登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知單、未登記入賬；(4)銀行已收到外地匯入貨款2萬元登記入賬，但企業(yè)尚未收

38、到收款通知單、未登記入賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余調(diào)節(jié)表2010年6月30日 單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額152銀行對賬單余額148.7加：銀行已付、企業(yè)未收款（1）加：企業(yè)已收、銀行未收款（3）減：銀行已付、企業(yè)未付款（2）減：企業(yè)已付、銀行未付款（4）調(diào)節(jié)后余額（5）調(diào)節(jié)后余額（5）答案： (1)=2 (2)=0.5 (3)=5 (4)=0.2(5) =153.52、某企業(yè)2011年5月31日銀行存款日記賬余額238 000元，銀行對賬單余額243000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)企業(yè)償還A公司貨款25 000元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；

39、(2)企業(yè)收到銷售商品款35 100元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；(3)銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)4 900元登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知單、未登記入賬；(4)銀行已收到外地匯入貨款20 000元登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單、未登記入賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余調(diào)節(jié)表2011年5月31日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額238 000銀行對賬單余額243 000加：銀行已付、企業(yè)未收款（1）加：企業(yè)已收、銀行未收款（3）減：銀行已付、企業(yè)未付款（2）減：企業(yè)已付、銀行未付款（4）調(diào)節(jié)后余額（5）調(diào)節(jié)后余額（5）答案： (1) =20 000 (2) =4 900 (

40、3) =35 100 (4) =25 000 (5) =253 100 4、XYZ公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關(guān)記錄如下：(1) XYZ公司銀行存款日記賬的記錄： 日期 摘 要 金額 12月29日 因銷售商品收到98#轉(zhuǎn)賬支票一張 15 000 12月29日 開出78#現(xiàn)金支票一張 1 000 12月30日 收到A公司交來335#轉(zhuǎn)賬支票一張 3 800 12月30日 開出105#轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款 17 10012月31日 開出106#轉(zhuǎn)賬支票付明年報(bào)刊訂閱費(fèi) 500 月末余額 153 200(2)銀行對賬單的記錄:日期 摘要 金額12月29日 支付78#現(xiàn)金

41、支票一張 1 00012月30日 收到98#轉(zhuǎn)賬支票 15 00012月30日 收到托收的貨款 25 00012月30日 支付105#轉(zhuǎn)賬支票 17 10012月31日 結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) 100月末余額 174 800要求:根據(jù)上述資料，代XYZ公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位:XYZ公司 2008年12月31日 單位:元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額153200銀行對賬單余額174800加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)合計(jì)（1）（）加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)合計(jì)（3）（）減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)合計(jì)100減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)合計(jì)（4）（）調(diào)節(jié)后余額（2）（）調(diào)

42、節(jié)后余額（5）（）第1空 25000 第2空 178100 第3空3800第4空 500 第5空1781005, XYZ公司2009年11月末的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關(guān)記錄如下:(1) XYZ公司銀行存款日記賬的記錄: 日期 摘要 金額11月27日 因銷售商品收到1051#轉(zhuǎn)賬支票一張 8 80011月27日 開出3037#轉(zhuǎn)賬支票一張支付貨款 20 00011月28日 開出5147#現(xiàn)金支票一張 1 00011月28日 收到A公司交來2335#轉(zhuǎn)賬支票一張 13 24011月29日 開出3039#轉(zhuǎn)賬支票付明年報(bào)刊訂閱費(fèi) 2 50011月30日 開出3040#轉(zhuǎn)賬支票一張 9 500

43、 月末余額 241 800(2)銀行對賬單的記錄:日期 摘要 金額11月27日 收到銀行利息 1 52311月29日 收到1051#轉(zhuǎn)賬支票 8 80011月29日 收到開出3037#轉(zhuǎn)賬支票 20 00011月30日 銀行代付水電費(fèi) 3 25011月30日 收到開出5147#現(xiàn)金支票 1 00011月30日 收到代收的貨款 5 600 月末余額 244 433要求:根據(jù)上述資料，代XYZ公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位:XYZ公司 2009年11月30日 單位:元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額（1）銀行對賬單余額（5）加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)合計(jì)（2）加：

44、企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)合計(jì)（6）減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)合計(jì)（3）減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)合計(jì)（7）調(diào)節(jié)后余額（4）調(diào)節(jié)后余額（8）第1空241800 第2空7123 第3空3250 第4空245673第5空244433 第6空13240 第7空12000 第8空 245 673試算平衡表:1、浦發(fā)公司2010年12月31日總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對照表(試算平衡表)如下:總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對照表(試算平衡表)2010年12月31日 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金7 2001203 6004 800-銀行存款96 000（1）75 600（2

45、）-庫存商品60 00026 40038 40048 000-應(yīng)收賬款（3）（4）100 80096 000-無形資產(chǎn)118 20028 80027 00012 000-實(shí)收資本180 000-36 000-216 000資本公積48 00024 00012 000-36 000短期借款60 00042 000-18 000應(yīng)付債券-10 20079 800-165 600合計(jì)（5）373 200373 200435600435 600要求:根據(jù)試算平衡的原理計(jì)算試算平衡表中項(xiàng)目(1)(5)的金額。(不要求列出計(jì)算過程)答案:(1) =146 400 (2)=166 800 (3)=102 6

46、00 (4)=94 200 (5)=384 0002、試算平衡表如下:賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金（1）60 00020 00070 000庫存商品70 00030 000100 000固定資產(chǎn)100 000（3）（4）應(yīng)付賬款60 00060 000實(shí)收資本（2）50 000250 000合計(jì)200 000（2）130 000130 000（5）310 000要求:根據(jù)試算平衡原理計(jì)算表中項(xiàng)目(1)(5)的金額。答案:(1) =30 000 (2) =200 000 (3) =40000 (4)=140 000 (5)=310 000資產(chǎn)負(fù)債表部分1 某公司2011年1月31日有關(guān)賬戶余額如下:(單位:元)賬戶余額賬戶余額借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1 000固定資產(chǎn)50 000銀行存款20 000累計(jì)折舊10 000原材料13 000本年利潤4 000生產(chǎn)成本6 050利潤分配未分配利潤應(yīng)付利潤庫存商品37 000應(yīng)收賬款-甲公司-乙公司75 00030 000應(yīng)付賬款-丙公司-丁公司2 0008 000預(yù)付賬戶-A公司 -B公司 -C公司3 5006 400預(yù)收賬款-D公司-E公司5 0002 300-F公司7 0008 000要求:根據(jù)上述資料計(jì)算下列資產(chǎn)負(fù)債表中的