資產(chǎn)損失確認證據(jù)

1、資產(chǎn)損失確認證據(jù)第十六條企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 第十七條具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機關的判決或者裁定；（二）公安機關的立案結案證明、回復；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機關的公文；（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；（八）仲裁機構的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的

2、其他證據(jù)。 第十八條特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（一）有關會計核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點表；（三）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；（四）企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；（六）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。 第四章貨幣資產(chǎn)損失的確認第十九條企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失等。&

3、#160;第二十條現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；（二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；（三）對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；（四）涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；（五）金融機構出具的假幣收繳證明。 第二十一條企業(yè)因金融機構清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；（二）金融機構破產(chǎn)、清算的法律文件；（三）金融機構清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。 金融機構應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完

4、成清算證明。 第二十二條企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：（一）相關事項合同、協(xié)議或說明；（二）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

5、60;第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。  第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認第二十五條企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。 第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部有關責任認

6、定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；（三）存貨盤點表；（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。 國家稅務總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法條款失效(3) 第二十七條存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償?shù)模瑧斢匈r償情況說明；（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告

7、等。 本條款理解國家稅務總局公告2011年第25號第27條第4款理解  第二十八條存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（二）向公安機關的報案記錄；（三）涉及責任人和保險公司賠償?shù)模瑧匈r償情況說明等。  第二十九條固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料；（二）固定資產(chǎn)盤點表；（三）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；（五）損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構出具

8、的專項報告等。 第三十條固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；（二）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料；（三）企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材料；（四）涉及責任賠償?shù)模瑧斢匈r償情況的說明；（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。 第三十一條固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）固定資產(chǎn)計稅基礎相關資料；（二）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（

9、三）涉及責任賠償?shù)模瑧匈r償責任的認定及賠償情況的說明等。 第三十二條在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；（二）工程項目停建原因說明及相關材料；（三）因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。 第三十三條工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認。 第三十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；（二）生產(chǎn)性生物資

10、產(chǎn)盤虧情況說明；（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應有專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。 第三十五條因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）損失情況說明；（二）責任認定及其賠償情況的說明；（三）損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定意見。 第三十六條對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；（二）責任認定及其

11、賠償情況的說明。 第三十七條企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認：（一）抵押合同或協(xié)議書；（二）拍賣或變賣證明、清單；（三）會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。 第三十八條被其他新技術所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應提交以下證據(jù)備案：（一）會計核算資料；（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；（三）技術鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉讓價值的書面申明；（四）無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。國家稅務總局公

12、告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法條款失效(4) 第六章投資損失的確認第三十九條企業(yè)投資損失包括債權性投資損失和股權（權益）性投資損失。 第四十條企業(yè)債權投資損失應依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關證據(jù)材料確認。下列情況債權投資損失的，還應出具相關證據(jù)材料：（一）債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產(chǎn)、關閉

13、、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）； （二）債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等； （三）債務人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明； （四）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止（中止）

14、執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書； （五）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書； （六）經(jīng)國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。 第四十一條企業(yè)股權投資損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：（一）股權投資計稅基礎證明材料；（二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照

15、文件；（四）政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；（五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（七）企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；（八）會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。 第四十二條被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。 第四十三條企業(yè)委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他

16、經(jīng)營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照本辦法第六章有關規(guī)定進行處理。 第四十四條企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的擔保。 第四十五條企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。 

17、;第四十六條下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除：（一）債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權；（三）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權；（四）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?；（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權；（六）其他不應當核銷的企業(yè)債權和股權。  第七章其他資產(chǎn)損失的確認第四十七條企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)

18、議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計稅基礎等確定依據(jù)。 第四十八條企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。 第四十九條企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。  第八章附 則第五十條本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，只要

19、符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務機關申報扣除。 第五十一條省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。國家稅務總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法條款失效(5)    haihan235國家稅務總局公告（2011）25號初步印象1、原規(guī)定企業(yè)用一個鑒證報告就可以全部一起解決的，現(xiàn)在需要出具多個鑒證報告，所謂一事一議。2、資產(chǎn)損失扣除的內(nèi)容擴大了。增加了各類墊款、企業(yè)之間往來款項、無形資產(chǎn)，但是門檻提高了。3、審批制改申報制，將所有的舉證責任和涉稅風險轉

20、移給企業(yè)了。4、企業(yè)實際資產(chǎn)損失由企業(yè)負責舉證，企業(yè)法定資產(chǎn)損失由政府行政管理部門出具證明。、以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，申報損失的年度以會計規(guī)定處理原則為準，如證據(jù)不齊全的可以報稅務機關做延后年度申報處理，追補確認期限一般不得超過五年。6、關于資產(chǎn)損失扣除的“規(guī)定的程序和要求”授權給省市級以上的稅務機關制定具體實施辦法。 雖然沒有半條提到由中介出具資產(chǎn)損失鑒證報告的事情，但是這些規(guī)定都不是一個企業(yè)能做到的，其涉稅風險也不是企業(yè)能承受的還是自己主動去找中介去吧  毒 砂申報制雖然增加了企業(yè)風險，但是實際上，面對企業(yè)海量的申報資料，稅務機關有限的人手根本不夠用，只要證據(jù)

21、形式上符合文件要求了，內(nèi)容即使有問題的，除非金額很大的，金額不大的則很容易渾水摸魚了。當然同時稅務局也給自己預留了企業(yè)的很多小辮子，博弈起來，稅務局利益大增！蘿卜多了不洗泥，稅總這個文件是抓大放小了！ 稅務師事務所樂了，企業(yè)哭了。 企業(yè)法定資產(chǎn)損失部分可以供各大經(jīng)理人作為學習推卸自己責任的教材了。 新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法看點之一：資產(chǎn)范圍擴大了！體現(xiàn)了國稅辦函（2010）535號精神。新文件規(guī)定“第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn)”，不再強調(diào)與收入有關，也就是說未使用的資產(chǎn)、不產(chǎn)生應稅收入的資產(chǎn)發(fā)生的損失也可以扣

22、除了。在資產(chǎn)定義的列舉中也多了各類墊款、企業(yè)之間往來款項、無形資產(chǎn)三種。 新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法看點之二：壞賬損失扣除門檻降低了！新文件規(guī)定，“第二十三條  企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。”“第二十四條  企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。” 這比原來的“逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失?！钡囊?guī)定，明顯降低了要求。 另外是明確了小額壞賬的具體條件，全國統(tǒng)一，也不錯。 新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法看點之三：審批制改申報制了！ 新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定，“第五條  企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除