降重 關(guān)于青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的研究

1、關(guān)于青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的研究摘 要在物欲橫流的21世紀(jì)，隨著社會(huì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競爭的強(qiáng)度都處于上升趨勢。在已經(jīng)形成并逐漸穩(wěn)定的買方市場中，為了擴(kuò)大企業(yè)的市場份額、提高收入及利潤、穩(wěn)固抬高企業(yè)在市場中的地位，上市企業(yè)同時(shí)為了保持和鞏固其在上市證券交易所的股價(jià)，眾多企業(yè)決定采用信用銷售即賒銷方式進(jìn)行市場競爭，以此獲得應(yīng)收賬款帶來的存貨減少、銷售擴(kuò)大、賬面收入和利潤增加的益處，但卻忽視了任何事物都具有兩面性，應(yīng)收賬款的增加也為企業(yè)的發(fā)展帶來了許多阻礙，比如應(yīng)收賬款管理費(fèi)用、機(jī)會(huì)成本、壞賬成本的產(chǎn)生，應(yīng)收賬款無法收回從而導(dǎo)致資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響。 我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較晚，在信用法律體系

2、和信用機(jī)構(gòu)行業(yè)的發(fā)展都僅僅處于正在發(fā)展階段，存在大量缺陷，同樣的情況，企業(yè)雖然多采用賒銷手段，但是由于企業(yè)自身內(nèi)控不足、管理欠缺，存在于企業(yè)中的應(yīng)收賬款常常出現(xiàn)問題，因此應(yīng)收賬款的管理成為現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中需要重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)重要問題。 通過分析青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的相關(guān)問題，從而提出相應(yīng)的管理建議與解決方案。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；資金使用效率；應(yīng)對(duì)方法；目 錄摘要I1 緒論11.1 研究背景11.2 研究目的及意義11.2.1 研究目的11.2.2 研究意義21.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀21.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀21.3.2 國外研究現(xiàn)狀31.4 本文研究內(nèi)容及方法31.4.1 本文研究內(nèi)

3、容31.4.2 本文研究方法31.5本文擬解決問題42 關(guān)于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論概述52.1應(yīng)收賬款的含義與作用52.1.1 含義52.1.2作用52.2 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因62.3 應(yīng)收賬款的特點(diǎn)62.4 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響63青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題83.1 公司概況83.2 青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題83.2.1 應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重83.2.2資金使用效率下降導(dǎo)致效益下降93.2.3 賒銷業(yè)務(wù)導(dǎo)致呆賬壞賬增加103.2.4 部門職責(zé)劃分不清104 改進(jìn)青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理方案的建議124.1 加強(qiáng)客戶信用管理124.2全面核算應(yīng)收賬款的成本124.3 建立壞賬準(zhǔn)備

4、金制度13結(jié)論15致謝16參考文獻(xiàn)17關(guān)于青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的研究1 緒論1.1 研究背景改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，2001年加入世界貿(mào)易組織，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行業(yè)間聯(lián)系越發(fā)的緊密，市場競爭也愈演愈烈。為了能夠在市場中占有相應(yīng)的位置，全國各大中型企業(yè)陸續(xù)著手于提高產(chǎn)品在市場中所占的份額以及企業(yè)資金的流動(dòng)性，因此，持有應(yīng)收賬款已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)在市場競爭中不可或缺的一種重要手段。2015年中國的市場經(jīng)濟(jì)仍處于增長中下移的狀態(tài)，國家統(tǒng)計(jì)局公布中國經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，市場經(jīng)濟(jì)增長速度為6.9%，創(chuàng)出自1990年以來的新低，內(nèi)需不足，產(chǎn)能過剩，國企和大型企業(yè)存在明顯的負(fù)債率上升情況，分析可

5、知刺激內(nèi)需則刺激企業(yè)競爭，產(chǎn)能過剩則導(dǎo)致庫存積壓，而負(fù)債率的上升則進(jìn)一步的代表了被負(fù)債企業(yè)的應(yīng)收賬款大比例上升。根據(jù)國家發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示2013年上半年，全國31個(gè)省份的工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款同比增長了7.8%，其中部分產(chǎn)能過剩的行業(yè)，如新能源、煤炭等依然處于低迷的狀態(tài),應(yīng)收賬款上升的問題尤為突出,而中國石化的應(yīng)收賬款已經(jīng)達(dá)到了1160.2億元以上。一切現(xiàn)象都在表明一個(gè)問題，大量企業(yè)都在以盲目擴(kuò)大銷售和增加營業(yè)收入的方式來突破所在的困境。與此同時(shí)，據(jù)相關(guān)的專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，我國各大企業(yè)的賒銷比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國時(shí)期的相關(guān)企業(yè)，據(jù)2009年統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)逾期應(yīng)收賬款的數(shù)額竟然是外國企業(yè)的6倍左右。

6、綜上所述，我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在大量問題、水平低下，嚴(yán)重影響了我國企業(yè)及大環(huán)境下經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。1.2研究目的及意義1.2.1 研究目的 企業(yè)利用應(yīng)收賬款來擴(kuò)大銷售規(guī)模、增加營業(yè)收入的同時(shí)不乏出現(xiàn)收款困難以及資金不能及時(shí)收回的情況，大大降低了資金的流動(dòng)性，從而影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，這種情況會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響，甚至?xí)?dǎo)致部分規(guī)模較小的企業(yè)因此而破產(chǎn)，大量持有應(yīng)收賬款還會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生大量的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。因此，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平就顯得及其的重要，充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極影響，以此來促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)在市場中的地位，全面改善我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理

7、存在的問題，從而鞏固我國在世界經(jīng)濟(jì)中的地位。1.2.2 研究意義 從企業(yè)應(yīng)收賬款的理論知識(shí)著手，全面分析應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響，從而著手研究我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的一些問題，并且通過查閱、借鑒國內(nèi)外有價(jià)值的應(yīng)收賬款管理措施，來提出我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的相應(yīng)策略，其中包括制定科學(xué)合理的信用制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，擴(kuò)大融資的渠道，加大收賬力度以及明確各部門的職責(zé)等。對(duì)我國各大企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行相應(yīng)的分析，有助于更加清晰明確的了解我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，確保企業(yè)可以充分發(fā)揮信用銷售工具的優(yōu)勢、促進(jìn)企業(yè)資金流動(dòng)、提高企業(yè)在市場中的地位，從而進(jìn)

8、一步提高我國各大企業(yè)應(yīng)收賬款管理的整體水平，對(duì)提升我國各大企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)中的競爭地位具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1 國內(nèi)研究現(xiàn)狀上世紀(jì)90年代，各企業(yè)之間拖欠貨款所形成的連鎖債務(wù)關(guān)系即“三角債”問題就在中國業(yè)界泛濫一時(shí)，使大量企業(yè)因不堪債務(wù)壓力而破產(chǎn)，根據(jù)國家發(fā)改委發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示2013年上半年，全國31個(gè)省份的工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款都在大比例的上升，部分城市均達(dá)到20%以上，企業(yè)應(yīng)收賬款上升以及形成壞賬的現(xiàn)象屢見不鮮，社會(huì)信用狀況出現(xiàn)了極大的問題，企業(yè)應(yīng)收賬款管理力度有待加強(qiáng)，國內(nèi)應(yīng)收賬款管理水平較為低下。戴詩永2015年在應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵及思路分析中指出在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中

9、，需要根據(jù)賒銷企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并及時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，保證企業(yè)能隨時(shí)面對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)，最終保證企業(yè)利益1。周瑞卿（2012年）研究應(yīng)收賬款管理時(shí)提出在商業(yè)信用推行的今天，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)中的重要一環(huán)，其回收情況直接影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)性，甚至影響到企業(yè)的安全，通過對(duì)國內(nèi)應(yīng)收賬款管理情況的分析，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理應(yīng)從增強(qiáng)企業(yè)自身競爭力、完善內(nèi)部控制和加強(qiáng)日常監(jiān)督這三方面展開進(jìn)行2。賈桂梅（2014）信用結(jié)算方式是企業(yè)未來發(fā)展的有效手段，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。此外，對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題提出了一些措施3。崔立群（2016

10、）指出要努力加強(qiáng)對(duì)企業(yè)客戶信用調(diào)查、制定合理的信用政策、建立信用管理人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制等方面的管理和完善，從而對(duì)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的主要問題有所改善4。1.3.2國外研究現(xiàn)狀 據(jù)相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，美國企業(yè)的賒銷比例達(dá)到90%以上，我國的賒銷比例占20%左右，但我國應(yīng)收賬款的拖欠率、壞賬率、應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比率以及管理費(fèi)用等都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了以美國為代表的西方國家。美國的企業(yè)壞賬率是0.25%-0.5%，我國企業(yè)的壞賬率是5%-10%，相差10倍到20倍。Jamesc.Van.Home(2014)認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是企業(yè)不能控制的，但是企業(yè)可以改善信貸政策來加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和控制5。Lanny La

11、tham(2015)主要對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理中存在的問題做出了分析和探索，提出了“要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須提高產(chǎn)品競爭力，注重客戶資信調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的看法6。 澳大利亞學(xué)者Philip Leitch 2014年在Refining Measures to Improve Performance Measurement of the Account Receivable Collection Function文章中對(duì)提高應(yīng)收賬款收賬功能效果評(píng)價(jià)提出了改進(jìn)措施。針對(duì)平均收賬期計(jì)算方面，提出應(yīng)收賬款余額應(yīng)以賬齡為劃分對(duì)象劃分成多種類別，保證這些類別與相對(duì)應(yīng)的信用銷售互相契合7。T

12、eruel ,Pedro MartinezSolano在2016年考慮投資貿(mào)易信貸的利益和成本的權(quán)衡，建立了應(yīng)收賬款與公司價(jià)值的回歸模型，結(jié)果顯示，公司價(jià)值跟低水平應(yīng)收賬款的貿(mào)易信貸呈正相關(guān)，但不足以得出有一個(gè)最優(yōu)的應(yīng)收賬款水平，需根據(jù)不同因素理性分析的解決8。1.4研究內(nèi)容及方法1.4.1 研究內(nèi)容 分析青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，從應(yīng)收賬款的基本理論著手，提出應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來的積極影響和消極影響，以此進(jìn)一步體現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的重要性，最終提出提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的相關(guān)對(duì)策及具體方案。1.4.2 研究方法 采用文獻(xiàn)查閱法，通過閱讀大量與應(yīng)收賬款管理相

13、關(guān)的文獻(xiàn)，總結(jié)我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，結(jié)合運(yùn)用舉例、引用和因果的論證方法，以文獻(xiàn)為基礎(chǔ)研究青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中存在的問題和問題形成的原因，提出適合青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的解決對(duì)策。1.5擬解決問題通過對(duì)青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重、資金使用效率下降導(dǎo)致效益下降、賒銷業(yè)務(wù)導(dǎo)致的呆賬壞賬及部門職責(zé)劃分不清等問題的分析，體現(xiàn)出對(duì)青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。2關(guān)于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款的含義與作用2.1.1含義應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購

14、買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。所以，應(yīng)收賬款的確認(rèn)和收入的確認(rèn)緊密相連。通常企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款，該賬戶按不同的購貨或者接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶，從而進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。2.1.2 作用 （1）增加銷售作用。商業(yè)競爭是導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最直接原因。市場競爭十分激烈時(shí)，信用銷售成為促進(jìn)收入增加的一種重要方式。信用銷售實(shí)際是向顧客提供兩項(xiàng)交易：一是銷售產(chǎn)品，二是在一定時(shí)期內(nèi)提供資金。在賣方市場條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)沒有采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款的必要。只有當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度并且市場從賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時(shí)，各企業(yè)才會(huì)采用信

15、用銷售的方式來擴(kuò)大市場的占有率和企業(yè)銷售利潤的增加。信用銷售的方式能夠充分吸引客戶的原因主要有兩點(diǎn)：一是在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠的方式來得到自己所需要的材料物資和勞務(wù)，以此來滿足自己自身的需求。二是許多客戶希望保留一段時(shí)間的支付期以此來檢驗(yàn)商品的質(zhì)量。因此，在市場競爭日漸激烈的狀況下，如果企業(yè)不采用商業(yè)信用的方式，那么市場就會(huì)萎縮，與此同時(shí)銷售收入和利潤也會(huì)隨之減少，最終導(dǎo)致企業(yè)虧損，更嚴(yán)重的后果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉9。（2）減少存貨的作用。在很多情況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。從財(cái)務(wù)角度來看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)卻是截然不

16、同的。在正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對(duì)較高，譬如儲(chǔ)存費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用和管理費(fèi)用等一些其他的相關(guān)費(fèi)用。從生產(chǎn)的目的角度來看，產(chǎn)品的銷售并因此獲得相應(yīng)的利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而未實(shí)現(xiàn)銷售，這有違企業(yè)建立的最初目的。從資信評(píng)級(jí)的角度來看，存貨的流動(dòng)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，雖然財(cái)務(wù)人員在計(jì)算和分析流動(dòng)比率時(shí)，將存貨和應(yīng)收賬款一視同仁，卻在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)將存貨予以相應(yīng)的扣除。只要存貨不是過時(shí)產(chǎn)品，而且與應(yīng)收賬款相比更易低于抵押或典當(dāng)來換取現(xiàn)金時(shí)，持有存貨才比持有應(yīng)收賬款更具有優(yōu)勢10。2.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因第一，銷售和收

17、款的時(shí)間差距。商品成交的時(shí)間和收款的時(shí)間時(shí)常不同時(shí)發(fā)生，這也就形成了應(yīng)收賬款。這是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要一定的時(shí)間，結(jié)算手段越是不先進(jìn)，結(jié)算所需的時(shí)間就越長，銷售企業(yè)只能接受這種應(yīng)收賬款所形成的現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支的后果。這種由于銷售和收款的時(shí)間差所形成的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主觀因素11。第二，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因，同時(shí)也是客觀因素。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著異常激烈的商業(yè)競爭。就現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)而言是信用經(jīng)濟(jì)，信用銷售已經(jīng)成為企業(yè)爭取客戶資源，增加銷售額和擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的最有效的手段。在競爭機(jī)制作用下，迫使企業(yè)不得不以各種手段來擴(kuò)大銷售收入。除了依靠

18、于產(chǎn)品的品質(zhì)、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷方式也成為了企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格，相近的質(zhì)量水平，同樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品的銷售額遠(yuǎn)大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售額?？蛻魪馁d銷中獲得利益，降低了企業(yè)的利潤，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，由于競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用12。2.3應(yīng)收賬款的特點(diǎn)應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過程已完成。 應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。 應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。2.4應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響。在激烈的商業(yè)競爭中

19、，企業(yè)為了獲得更大的利潤，就要銷售更多的商品，取得更多的銷售收入，收入的多少是檢驗(yàn)經(jīng)營成果的依據(jù)，特別是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的命運(yùn)取決于有無經(jīng)營成果，所以說企業(yè)只有收入才能有利潤，而企業(yè)為了取得銷售收入就會(huì)采取多種方式來促進(jìn)銷售，而賒銷就是重要的手段之一，賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，但它卻吸引了大量客戶，擴(kuò)大了銷售額，為企業(yè)帶來了更大的效益，所以說應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的經(jīng)營有著重大的積極影響。 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響。應(yīng)收賬款的增加為企業(yè)帶來收入的同時(shí)，也帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款未能及時(shí)回流，就會(huì)發(fā)生壞賬損失，從而直接減少企業(yè)的利潤，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，長期占

20、用企業(yè)的資金會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率減慢，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，而且也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力13。3青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題3.1公司概況青島金王集團(tuán)是由陳所斌董事長創(chuàng)立。公司主要從事家居用品、化妝品、石油鉆井、蠟制品零售。集團(tuán)在美國、歐洲、越南等地設(shè)立了24家分公司，全球擁有員工5000多人。青島金王集團(tuán)在蠟燭工業(yè)消費(fèi)品在亞洲的第一家公司，世界第三大上市企業(yè)，是亞洲同行業(yè)中最大的時(shí)尚家居用品生產(chǎn)商，綜合實(shí)力最強(qiáng)的公司，是集研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售于一體的高科技企業(yè)。通過擴(kuò)大國際市場,青島金王集團(tuán)總部設(shè)在中國,輻射到整個(gè)世界,金王集團(tuán)大部分產(chǎn)品銷往全球主要經(jīng)濟(jì)區(qū)域市場,有自己的海外

21、研發(fā)、設(shè)計(jì)和銷售網(wǎng)絡(luò),金王集團(tuán)在國際市場上有一定的知名度,信譽(yù)和聲譽(yù),開始躋身國際知名品牌行列，其影響力在隨著全球市場的擴(kuò)張而快速上升。2000年金王自主品牌產(chǎn)品出口銷售只占總銷售額的10%金的產(chǎn)品,自主品牌的比例在2008年增加了60%的份額,其中大部分進(jìn)入歐美高端市場。3.2青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題3.2.1應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重作為流動(dòng)資產(chǎn)的重要項(xiàng)目之一，能否保持流動(dòng)性是應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，對(duì)應(yīng)收賬款的分析是一個(gè)不可或缺的分析手段。由于客戶的支付能力或不愿意支付。因此，一旦應(yīng)收賬款逾期，壞賬形成的可能性會(huì)大大增加。應(yīng)收賬款逾期時(shí)間越長，壞賬形成的可能性越大。從流動(dòng)性上來說，應(yīng)收

22、賬款持續(xù)時(shí)間越長，其應(yīng)收賬款回收質(zhì)量就越差。流動(dòng)性越差就可能導(dǎo)致壞賬的處理，每一年的壞賬幾率都在增高。如表3-1所示: 從以上應(yīng)收賬款的賬齡分析，我們可以看出，公司的應(yīng)收賬款回收質(zhì)量較差。逾期的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的46.79%，而超過3年的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的14.43%。換言之，公司的大部分應(yīng)收賬款已經(jīng)失去了流動(dòng)性，流動(dòng)性差，也就不能稱之為流動(dòng)資產(chǎn)。 所以公司營運(yùn)資金緊張，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，也就不足為奇了。表3-1 青島金王集團(tuán)2014年應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：元年份金額占應(yīng)收賬款比例一年以下13,022,256.0053.21%一年以上兩年以下63,602,812.6924.52%兩年以上

23、三年以下20,336,299.337.84%三年以上四年以下11,880,134.054.58%四年以上五年以下17,612,687.816.79%五年以上7,937,382.143.06%合計(jì)259,391,573.19100%來源：青島金王集團(tuán)年度財(cái)務(wù)報(bào)表 這樣一個(gè)高比例的逾期應(yīng)收賬款存在，即公司應(yīng)收賬款管理存在著很多的問題。它給公司帶來的損失不僅僅是賬面上的損失，如果計(jì)入應(yīng)收賬款管理成本和壞賬損失成本，壞賬管理不善而對(duì)公司經(jīng)營帶來的損失是非常巨大的。3.2.2資金使用效率下降導(dǎo)致效益下降2014年12月31日，公司應(yīng)收賬款達(dá)到259,391,573.19元，占流動(dòng)資產(chǎn)的21.20%，占總

24、資產(chǎn)的21.13%。在2014年公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1,223,509,996.80元，與去年同期相比有所下降，但應(yīng)收賬款增加，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降，影響了公司的健康發(fā)展。公司2012-2014年與應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如表3-2所示：表3-2青島金王集團(tuán)2012-2014年應(yīng)收賬款有關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)單位：元項(xiàng)目2014年2013年2012年產(chǎn)品銷售收入1,223,509,996.801,454,001,439.891,425,074,306.87凈利潤49,190,559.1054,314,459.1052,354,599.84期末流動(dòng)資產(chǎn)698,281,891.95861,613,885.

25、24860,954,845.51期末總資產(chǎn)1,227,536,700.111,117,928,126.851,117,996,712.11應(yīng)收賬款余額259,391,573.19186,465,951.96235,210,045.84應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）6.527.007.48來源：青島金王集團(tuán)年度財(cái)務(wù)報(bào)表由表3-2可以看出，在產(chǎn)品銷售收入與凈利潤穩(wěn)定的同時(shí)，應(yīng)收賬款在大幅度的增加。應(yīng)收賬款連年高居不下，對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)造成了一定的影響。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，過多資金被套牢無法利用，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)營。3.2.3 賒銷業(yè)務(wù)導(dǎo)致呆賬壞賬增加 如何擴(kuò)大銷售收入已

26、成為企業(yè)的重中之重?，F(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)來說是非常重要的，資金鏈的斷裂會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，信用銷售應(yīng)運(yùn)而生，不僅可以購買所需的物品，還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)具有雄厚的資金。然而，對(duì)于、本公司來說，雖然自己的銷售收入增加，賬面收入得到增加，但無疑會(huì)增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大不良貸款和壞賬的比例。公司按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況如表3-3所示：表3-3按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況單位：元單位名稱關(guān)系金額年限比例%壞賬準(zhǔn)備山東路泰瀝青有限公司客戶68,697,920.00一年以內(nèi)5

27、2.632,060,937.60RB（利潔時(shí)）客戶49,901,507.17一年以內(nèi)18.611,497,045.22蚌埠市宏河石化有限公司客戶37,609,000.00一年以內(nèi)14.031,128,270.00青島嘉鵬貿(mào)易實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司客戶32,340,000.00一年以內(nèi)12.06970,200.00淄博山河石油化工儲(chǔ)運(yùn)有限公司客戶21,080,000.00一年以內(nèi)7.86632,400.00合計(jì)209,628,427.0078.196,288,852.82來源：青島金王集團(tuán)年度財(cái)務(wù)報(bào)表由表3-3可以看出，幾家大公司對(duì)金王集團(tuán)的賒銷業(yè)務(wù)較多，金額較大，共達(dá)到了209,628,427.00

28、元。其中，僅山東路泰瀝青有限公司在金王集團(tuán)的賒銷業(yè)務(wù)就有2,060,937.60元，占到應(yīng)收賬款總額的52.63%。高額度的應(yīng)收賬款會(huì)增加壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，賒銷業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也有所影響。由于信用體系不完善，信用管理不嚴(yán)格，造成壞賬發(fā)生的可能。最初只有一個(gè)債務(wù)，為了不影響銷售，欠款未清，又投入了大量的貨物，導(dǎo)致欠款總額增加，此后害怕收不回前欠款，只好不斷放下一批貨物，進(jìn)入一個(gè)惡性循環(huán)。應(yīng)收賬款不斷增加，呆賬壞賬隨之增加，每年的壞賬準(zhǔn)備金不斷加劇對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營造成了影響。3.2.4 部門職責(zé)劃分不清青島王集團(tuán)銷售人員的工資往往與銷售業(yè)績掛鉤，銷售人員為獲得更高的薪酬，必須努力提高他們的銷售

29、業(yè)績。一方面，為了追求自己的利益，不顧企業(yè)的長遠(yuǎn)利益；另一方面，企業(yè)沒有科學(xué)的信用考評(píng)，從而造成大量賒銷。同時(shí)，企業(yè)缺乏有效的規(guī)章制度，不能使應(yīng)收賬款形成對(duì)銷售人員的有效約束，賒銷款的催收未能做到經(jīng)辦人員專人負(fù)責(zé)，大大增加了應(yīng)收賬款和壞賬的形成。財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，問題不能及時(shí)暴露，青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款高劇不下，賬齡老化，卻聽之任之，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。 應(yīng)收賬款的催收錯(cuò)過良機(jī),壞賬和其他不良資產(chǎn)持續(xù)上升,對(duì)公司造成重大的財(cái)產(chǎn)損失。催收不利，法律保障剛性不足，壞賬損失嚴(yán)重。對(duì)于應(yīng)收賬款,青島金王集團(tuán)應(yīng)該采取各種措施來及時(shí)的催收。但是由于缺少必要的催收策略和手段，催收員工工作主

30、動(dòng)性、積極性不高,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收速度緩慢。有時(shí)在收款無望的情況下,使用法律武器,由法院強(qiáng)制執(zhí)行決定,但法院執(zhí)法是困難的,收款難,公司經(jīng)?；嗽V訟費(fèi)用,獲得一紙勝訴判決書。而應(yīng)收賬款只能收回一小部分,甚至全部無法收回。有些會(huì)計(jì)人員不熟悉銷售業(yè)務(wù)，只是在被動(dòng)的記賬，對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生、損失、收回等方面缺乏了解，不及時(shí)提交相關(guān)部門進(jìn)行信息采集，信息反饋不及時(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)監(jiān)督已成為“空話”。應(yīng)收賬款核算和管理上的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)回款，造成賬目和實(shí)際情況脫節(jié)。4 改進(jìn)青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款管理方案的建議4.1 加強(qiáng)客戶信用管理為使青島金王集團(tuán)的客戶信用管理制度更加完善，應(yīng)該從銷售過程、實(shí)施細(xì)節(jié)、管理環(huán)節(jié)以

31、及合同過程四方面著手改進(jìn)。現(xiàn)整理具體過程如下圖4-1所示：圖4-1 客戶信用管理流程由圖4-1可以清晰易懂的看出對(duì)客戶實(shí)施管理的具體過程，在每一環(huán)節(jié)都設(shè)有相應(yīng)的處理方案，這樣可以有效的控制與監(jiān)督客戶，避免因?qū)蛻艨疾觳恢芏o公司帶來的不必要的麻煩。 4.2全面核算應(yīng)收賬款的成本 應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但青島金王集團(tuán)要控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，就要全面的核算應(yīng)收賬款的成本14。企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應(yīng)收賬款的增加還會(huì)造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。金王集團(tuán)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收賬款下列三項(xiàng)成本： 機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于

32、強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占有率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金與市場資金成本率之積，便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。 管理成本。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支。主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的紀(jì)錄費(fèi)用，收賬過程支出的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。壞賬成本。因應(yīng)收賬款存在無法收回的可能性，所以就會(huì)給債券企業(yè)帶來呆賬壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大。 青島金王集團(tuán)通過對(duì)以上三項(xiàng)成本的嚴(yán)格估算，從而降低了投資風(fēng)險(xiǎn)，使壞賬損失控制在一個(gè)較小的范圍內(nèi)。積極清理舊的，嚴(yán)格防止新的壞賬，

33、將應(yīng)收賬款的損失從源頭控制。 4.3建立壞賬準(zhǔn)備金制度 建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高青島金王集團(tuán)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力。商業(yè)信用的存在必然帶來債務(wù)損失，這是市場經(jīng)濟(jì)中不可忽視的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。青島金王集團(tuán)遵循保守主義的原則，提前估計(jì)壞賬損失的可能性，并積極建立壞賬準(zhǔn)備制度。 因此，在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)收賬款資金實(shí)際使用接近實(shí)際的資金，避免企業(yè)虛增利潤，清除應(yīng)收賬款的虛假陳述，加速資金周轉(zhuǎn)，提高青島王集團(tuán)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地利用市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，促進(jìn)青島金王集團(tuán)應(yīng)收賬款及時(shí)處理，以防止?jié)撛诘膿p失和債務(wù)的發(fā)生。4.4充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用 應(yīng)收賬款的金額和回收期限是否是真實(shí)的，

34、這與青島金王集團(tuán)的資金流動(dòng)性和企業(yè)的生產(chǎn)決策有關(guān)。因此，為了保持資金的安全運(yùn)行，應(yīng)收賬款應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度15。同時(shí)，各部門要相互監(jiān)督、相互促進(jìn)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。 首先,成功的控制最重要的因素是人的因素。不合格和不誠實(shí)的員工會(huì)削弱系統(tǒng)的功能。必須把個(gè)人的能力、經(jīng)驗(yàn)和可靠性的不同,分別給予他們相應(yīng)的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。責(zé)任意味著它可以跟蹤任何行動(dòng)盡可能這結(jié)果是與個(gè)人相聯(lián)系。將責(zé)任固定下來,但也對(duì)員工的心理造成影響和起到督促作用,促使員工必須小心和注意工作效率,從源頭解決無功不配合的問題。 其次，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的變化。應(yīng)收賬款應(yīng)形成后,負(fù)責(zé)人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬,掌握客戶的動(dòng)態(tài),尤其是賬

35、戶必須及時(shí)檢查,請簽單,和蓋公章確認(rèn),以防止清欠人員與債務(wù)人員惡意串通,故意拖欠催款和付款,定期債務(wù)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額，也是最終通過法律手段保護(hù)債權(quán)人權(quán)利的起碼要求。最后,經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。一般來說,應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長,催收的難度就越大,成為壞賬的可能性較高。所以應(yīng)該密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收狀況,根據(jù)時(shí)間的長度,拖欠金額的大小排隊(duì),通過分析原因,估計(jì)損失的潛在風(fēng)險(xiǎn),正確的衡量應(yīng)收賬款價(jià)值,還應(yīng)制定應(yīng)收賬款占全部流動(dòng)資金情況表等。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,流動(dòng)性是否處于正常水平。青島金王集團(tuán)可以通過該項(xiàng)指標(biāo)，評(píng)估取得的成就和不足,修訂信貸條件,提高青島王集團(tuán)資本周轉(zhuǎn)率。17結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)全

36、球化的發(fā)展,國際和國內(nèi)市場加速到一個(gè)統(tǒng)一的大市場。市場競爭變得越來越激烈,通常呈現(xiàn)買方市場的特征。企業(yè)作為一個(gè)以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,有效刺激購買力,提高產(chǎn)品競爭力和市場份額,并最終增加企業(yè)的利潤,企業(yè)在使用大量的商業(yè)信用銷售,使信用交易逐漸取代傳統(tǒng)的交易模式,企業(yè)應(yīng)收賬款成為不可避免的。然而,公司使用信用銷售,雖然賬面能夠形成大量的收入,但應(yīng)收賬款實(shí)際上能夠收回的金額由于缺乏內(nèi)部控制和缺乏執(zhí)行,也由于買方市場,有限的銷售渠道和激烈的競爭,應(yīng)收賬款的管理問題已經(jīng)非常嚴(yán)重。我們使用應(yīng)收賬款的概念,并提出了應(yīng)收賬款管理中存在的問題,對(duì)這些問題的研究,主要分析如下：青島金王集團(tuán)應(yīng)收

37、賬款拖欠問題較為嚴(yán)重，嚴(yán)重的賬款拖欠問題會(huì)加劇呆賬壞賬的增長，從而損失資金，使企業(yè)的資金現(xiàn)在無法正常使用，最壞的結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不靈而破產(chǎn)。針對(duì)這一問題，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)的規(guī)章制度，如加強(qiáng)應(yīng)收賬款成本的全面核算和客戶信用管理制度，從根源上解決應(yīng)收賬款拖欠的問題。企業(yè)各部門職責(zé)劃分不清，也會(huì)間接導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難的問題。應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督可以幫助企業(yè)結(jié)合各個(gè)部門，使各部門各司其職，從而有效率的完成應(yīng)收賬款的提醒與催收等工作，而壞賬準(zhǔn)備金制度可以減少壞賬損失，從而減少企業(yè)的損失。最后，青島金王集團(tuán)在實(shí)際經(jīng)營中運(yùn)用相關(guān)政策，從以上方面入手，相信會(huì)有所成效。致 謝本論文是在我的指導(dǎo)老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。從課題的選擇到論文的最終完成，老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持，老師為人隨和熱情，治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)心，雖身負(fù)教學(xué)、科研重任，仍多次詢問我的研究進(jìn)程，