實(shí)用文檔合理避稅

1、合理避稅合理避稅，也稱為節(jié)稅或稅務(wù)籌劃，指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié) 構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?通俗的講，合理避稅可以認(rèn)為是納稅人利用某種法律上的漏洞或含糊之處來安排自己的事 務(wù)，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。由于它的前提是在法律允許的范圍內(nèi)展開的，因此在稅務(wù)上不應(yīng)反對(duì)，只能予以保護(hù)。而通過1994年稅制改革，增值稅已經(jīng)成為國稅的第一大稅，也是我國財(cái)政收入 的主要來源。根據(jù)增值稅的優(yōu)惠政策和法律條文，增值稅的避稅要點(diǎn)主要有以下 幾個(gè)方面。1,根據(jù)增值稅條例規(guī)定的基本稅率和低稅率的差別，利用基本稅率 的項(xiàng)目與低稅率項(xiàng)目混合，以低

2、稅率來避稅。2.通過掛靠幾種免征增值稅項(xiàng)目來達(dá)到避稅的目的。3.利用采購農(nóng)產(chǎn)品享有10%的扣除條款來避稅。4.利用 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別來避稅。 5.利用增值稅發(fā)票避稅。6.利用不 同貨物銷售價(jià)格進(jìn)行避稅。7.通過委托加工費(fèi)避稅。8.利用不正當(dāng)?shù)倪M(jìn)口價(jià)格 避稅。9.利用混合銷售機(jī)會(huì)避稅。10.利用對(duì)自用于連續(xù)生產(chǎn)的產(chǎn)品免稅這一規(guī) 定來避稅納稅人因此可能會(huì)盡可能使用自產(chǎn)的產(chǎn)品作原料以代替外購原料。1合理加大成本，降低所得稅，可以予提的費(fèi)用應(yīng)該進(jìn)行予提。2對(duì)設(shè)備采取快速折舊法來，來降低當(dāng)期所得。3采用分灶吃飯”的方法，把業(yè)務(wù)分散，原來一個(gè)公司名下做的業(yè)務(wù)分成2-3個(gè) 公司做，這樣既可以增

3、加成本攤消，又可以降低企業(yè)所得： 比如你現(xiàn)在公司做一年30萬利,需要交9萬9的所得稅，如果分成3個(gè)公司做，一年利每個(gè)公司就是 9萬 9的利，那么 所得稅3個(gè)公司一共是8萬1 ,而其實(shí)因?yàn)槌杀厩赖脑黾樱?個(gè)公司年利也不會(huì)做到30萬了，很多成本已經(jīng)重復(fù)攤消和予提了，其節(jié)約下來的稅就不僅僅是近2萬的稅了。4采用高稅區(qū)往低稅區(qū)”走的方式：各個(gè)特區(qū)和開發(fā)區(qū)在稅率方面國家都有優(yōu)惠政策，把公司總部就轉(zhuǎn)設(shè)在到這些地方，比如深圳的企業(yè)所得稅才15%。公司的 工廠和分公司的一切業(yè)務(wù)總核算就算到公司總部去，也就享受到了國家的優(yōu)惠政策了。把企業(yè)結(jié)算做到：高所得稅向低所得稅地方走； 搞了稅賦率的地區(qū)向沒有搞稅賦率的地

4、區(qū)走。5一注冊(cè)香港公司：采用 把工廠和公司注冊(cè)到香港 ”的辦法，香港是個(gè)自由港，是個(gè)低稅區(qū)，每年必須交的就只利得稅一項(xiàng)(而且是純利潤的16.5%)企業(yè) 不盈利就不交稅。6注冊(cè)BVI公司：就是注冊(cè)個(gè)海外公司，BVI公司就是在英屬維爾京群島 (BVI), 又名英屬處女島(BRITISH VIRGIN ISLANDS - B.V.I)上注冊(cè)的一個(gè)公司，你可以在任何國家開離岸賬戶，通過它做任何國家的進(jìn)出口貿(mào)易，只要不在當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生營利就不用交稅，這個(gè)BVI公司每年只有一項(xiàng)幾千元的維護(hù)費(fèi)用，沒有任何一項(xiàng)必須要交的稅，所以這也是進(jìn)行合理避稅的一個(gè)最好最安全的方法！常見合理避稅辦法即使最嚴(yán)格的稅收監(jiān)管，也會(huì)有稅

5、收漏洞。許多企業(yè)既依法納稅，也在合法避稅。在這條地下通道里，我們看到了許多正在魚貫進(jìn)出的企業(yè)的背影 本文紀(jì) 錄下他們合法避稅的足跡，是財(cái)務(wù)經(jīng)理不得不讀的經(jīng)驗(yàn)之作。 用足國家政策，享 受各類優(yōu)惠，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅！據(jù)報(bào)道，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅工作處處長蘇曉魯在回答當(dāng)前反外 企避稅的情況時(shí)說，目前，我國已批準(zhǔn)成立了 40多萬家外企，相當(dāng)數(shù)量的外企 通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達(dá)60%以上，年虧損金額達(dá)1200多億元。按照稅法的規(guī)定，以后的贏利是可以彌補(bǔ)前 年度的虧損。因此，我國每年要少征外企所得稅約 300億元。很顯然，在資

6、本的舞臺(tái)上，并非外企才有避稅的任務(wù)或需要，中小企業(yè)的財(cái) 務(wù)經(jīng)理也大都背負(fù)著"如何合理納稅"的沉重使命在艱難地舞蹈。對(duì)于資金和實(shí)力 并不強(qiáng)大的企業(yè)家們，以下問題時(shí)常困擾長袖善舞的精英企業(yè)決策人士 ：如何利用相關(guān)稅收政策，合理減輕企業(yè)經(jīng)營壓力？如何合法地規(guī)避稅收監(jiān)管，利用企業(yè)自留資金擴(kuò)大再生產(chǎn)？當(dāng)前中國的稅制飽受爭(zhēng)議。由于名義稅率高，企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重；由于征管水平不高，造成企業(yè)逃稅、逃費(fèi)傾向嚴(yán)重，一些企業(yè)和個(gè)人違反稅收監(jiān)管的報(bào)道不斷見諸各大媒體。從國內(nèi)情況判斷，企業(yè)對(duì)我國的高稅率稅收政策怨言頗多，一些業(yè)內(nèi)人士也對(duì)此爭(zhēng)議不斷。由此，企業(yè)如何盡量地安全、合法"自我減負(fù)&quo

7、t;，已成為企業(yè)的共識(shí)。合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義 務(wù)的規(guī)避，減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的 活動(dòng)；合理避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，還需要市場(chǎng)、商務(wù)等各個(gè)部門的合作， 從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手。避稅是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前 提下，以對(duì)法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ)， 對(duì)現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、 不同納 稅方式的靈活利用，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤有更多的部分合法留歸企業(yè)。它如同法庭上的辯護(hù)律師，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，最大限度地保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。 避稅是 合法的，是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。必須強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：合法規(guī)避稅收與偷稅、漏

8、稅以 及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國內(nèi)避稅、國際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式。我們將主要為中小企業(yè)家們介紹國內(nèi)企業(yè)一些常用的避稅方法。從實(shí)用角度來看，國內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過各種方法、 途徑和手段避開國內(nèi)納 稅義務(wù)。從更現(xiàn)實(shí)的條件出發(fā)，企業(yè)的老總和財(cái)務(wù)經(jīng)理需要解決不同難題。合理避稅：老總能做什么規(guī)避稅收，現(xiàn)在早就不是一個(gè)只適合于私下交流的話題。現(xiàn)在許多企業(yè)老板 都在交流怎樣規(guī)避稅收，成功的經(jīng)驗(yàn)大家"群起而效仿"。不久前的十屆人大會(huì)議 上，稅收政策、稅收監(jiān)管和稅率水平等問題被各位代表多次提及。以下策略是從企業(yè)經(jīng)營的角度來分析的。而從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略角度

9、來看，作 為管理決策層，這樣的操作更適合于您。換成"洋"企業(yè)我國對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作 經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。注冊(cè)到"避稅綠洲"凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的 老市區(qū)以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、 保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè) 和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投 資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。進(jìn)入特殊行業(yè)比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼

10、兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供 的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅?；橐鼋榻B、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。安置"四殘人員"占企業(yè)生產(chǎn)人員35%Z上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅 "服務(wù)業(yè)"稅目 范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。做"管理費(fèi)用"的文章企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減 少了當(dāng)年的利潤，就可以少交所得稅。企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外, 采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差

11、很大，最終也會(huì)影響到所得稅額。用而不"費(fèi)"中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)偅?家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。當(dāng)今的企業(yè)界，這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女 入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營項(xiàng)目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然 此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見，但我們?cè)诖瞬⒉惶岢?。合理提高職工福利中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適 當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職 工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。 這些費(fèi)用可以在

12、成 本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 和福利負(fù)擔(dān)。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。做足"銷售結(jié)算”的文章選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際 情況，盡可能延遲收入確認(rèn)的時(shí) 間。例如某電器銷售公司，當(dāng)月賣掉 10000臺(tái) 各類空調(diào)，總計(jì)收入2500萬左右，按17%勺銷項(xiàng)稅，要交425多萬的稅款，但 該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)的節(jié)稅帶來意想不到的效果。合理避稅：財(cái)務(wù)總監(jiān)能做什么常用的避稅方法有很多，但一般不外乎：利用國家稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價(jià) 法、成本計(jì)算法、融資

13、法和租賃法。用足稅收優(yōu)惠政策新法的頒布實(shí)施將減免稅的權(quán)力收歸國務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時(shí)，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū) 的高新技企業(yè)減按15%勺稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免 征所得稅2年；利用"三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅； 企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭(zhēng)經(jīng)過收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅，壯大企業(yè)實(shí)力。同時(shí)，現(xiàn)在全國各地經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，

14、大多均以減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費(fèi)用等等條件吸引資金、技術(shù)和人 才。如果您的企業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)，如此優(yōu)惠的條件當(dāng)然成為企業(yè) 規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一。定價(jià)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè) 雙方為了分?jǐn)偫麧櫥蜣D(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場(chǎng)公平價(jià) 格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓 價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。 通過轉(zhuǎn)移定價(jià)， 使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。

15、出于為企業(yè)保密的原因，對(duì)我們接觸到的部分企業(yè)和公司的規(guī)避稅收行為均予嚴(yán)格保密，以匿名方式處理。某公司A將總部設(shè)在了沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享受15%的所得稅率優(yōu)惠。他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由 A公司設(shè)在中國地區(qū)的B公司完成，B公司適用33%勺比例稅率。A公司每年從B公司購進(jìn)產(chǎn)品100萬件對(duì)國外銷售，進(jìn)價(jià)每件6.8元，售價(jià)每件8.3元。顯然，這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 5.2元/件，那么這兩家公司的利潤與應(yīng)繳稅款就已經(jīng)十分明顯了：A公司年利潤額=（8.3-6.8） X100= 150（萬元）A公司應(yīng)納所得稅=150X5%= 22.5（萬元）B公司年利潤額=（6.8-5.2） X100= 160（萬元）B公司應(yīng)納所得稅=1

16、60刈3%= 52.8（萬元）A、B兩公司總共繳納所得稅=22.5+52.8 =75.3（萬元）出于避稅的目的，可以將稅率高的 B公司的部分利潤轉(zhuǎn)移到A公司。我們已經(jīng) 知道，A公司從B公司購進(jìn)產(chǎn)品單價(jià)為6元，仍以8.3元售出，則：A公司年利潤額=（8.3-6.0） M00=230（萬元）A公司應(yīng)納所得稅=230X5%= 34.5（萬元）B公司年利潤額=（6.0-5.2） M00=80（萬元）B公司應(yīng)納所得稅=80>3%= 26.4（萬元）A、B兩公司一共繳納所得稅=34.5+26.4 =60.9（萬元）這兩家公司A、B利潤轉(zhuǎn)移前后，兩公司年利潤總和為：150+160= 310萬元；而 利

17、潤轉(zhuǎn)移后的總利潤為：230+80= 310 （萬元）。在利潤轉(zhuǎn)移前后，兩家公司的 總利潤還是相等的，只是在采用轉(zhuǎn)移定價(jià)后，兩家公司他們應(yīng)該繳納的所得稅減 少了 75.3-60.9 =14.4萬元。只要企業(yè)能找到兩個(gè)稅率相差更大的地區(qū)，在這兩家企業(yè)間進(jìn)行貿(mào)易和合作，貿(mào)易的額度越大，所能節(jié)省的稅收就會(huì)越多。分?jǐn)傎M(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用要按一定的方法攤?cè)氤杀?。費(fèi)用分?jǐn)偩?是指企業(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能地最大攤?cè)?，從而?shí)現(xiàn)最大限度的避稅。常用的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t一般包括實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)?、平均攤銷和不規(guī)則攤銷等。只 要仔細(xì)分析一下折舊計(jì)算法，我們就可

18、總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分?jǐn)偅?只要讓費(fèi)用盡早地?cái)側(cè)氤杀?，使早期攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用越大，那么就越能夠最大限 度地達(dá)到避稅的目的。至于哪一種分?jǐn)偡椒ㄗ钅軌驇椭髽I(yè)實(shí)現(xiàn)最大限度地避稅 目的，需要根據(jù)預(yù)期費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間及數(shù)額進(jìn)行計(jì)算、分析和比較并最后確定。通過名義籌資避稅這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達(dá)到最高的利潤水平和最輕低 的稅負(fù)水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要有三個(gè)渠道：1、自我積累：2、借貸（金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行債券）；3、發(fā)行股票。自我積累的獎(jiǎng)金是企業(yè)稅后 分配的利潤，而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，因而達(dá)不到避

19、稅的目的。借貸的利息支出從稅前利潤中扣減，可以沖減利潤而最終避稅。資產(chǎn)租賃租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租 借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。 從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機(jī)器設(shè) 備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤 而達(dá)到避稅。以上方法，只是我們接觸企業(yè)財(cái)務(wù)人員所了解到的部分方法與技巧。我們相 信，在企業(yè)界一定還有更多高明的規(guī)避稅收的方法。但不論如何，都必須提醒大家：避稅必須合法和合理，否則就背離了這篇文章的初衷與本意！自始至終，我們都在強(qiáng)調(diào)規(guī)避稅收的"合法性"。黨的十六大和十屆人大勝利 召開后，加快中

20、小企業(yè)發(fā)展的號(hào)角已經(jīng)吹響。當(dāng)前，許多中小企業(yè)的經(jīng)營狀況并 不容樂觀。中小企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)自身強(qiáng)大的創(chuàng)新能力，充分激活自身經(jīng)濟(jì)活力，合法避稅或許可算一條可行之道對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅；對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對(duì)營利 性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。因?yàn)槲覈鴮?shí)行的是分稅制的體制

21、， 這就需要國稅和地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)來保證中央和地方各自 的稅收收入.區(qū)別就是收取的稅種不同國稅征收的項(xiàng)目有：1.增值稅；2.消費(fèi)稅；3.海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅；4.企業(yè)所得稅（中央企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司、外資銀行、地方銀行及非銀 行金融企業(yè)所得稅）；5.證券交易稅（未開征前暫征收證券交易印花稅）；6.外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得及地方附加；7.海洋石油資源開發(fā)的各項(xiàng)稅收；8.出口產(chǎn)品退稅；9.個(gè)體戶和集貿(mào)市場(chǎng)的增值稅和消費(fèi)稅；10.中央稅和共享稅滯納補(bǔ)稅罰款收入；11.鐵道部門、金融、保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；12.儲(chǔ)蓄存款利

22、息所得稅。地稅征收的項(xiàng)目有：1.營業(yè)稅；2.個(gè)人所得稅；3.土地增值稅；4.城市維護(hù)建設(shè)稅；5.車輛使用稅；6.房產(chǎn)稅；7.屠宰稅；8.資源稅；9.城鎮(zhèn)土地使用稅；10.地方企業(yè)所得稅；11.印花稅；12.筵席稅；13. 地方稅的滯補(bǔ)罰收入；14.地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。另2002年1月1日以后成立的公司，企業(yè)所得稅都要在國稅繳納國地稅都是我國的稅收征收機(jī)關(guān)，只是負(fù)責(zé)的稅種不一樣，與地方政府的關(guān)系也不一樣.一般國稅都是垂直領(lǐng)導(dǎo)，直接歸上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，而地稅一般都?xì)w地方政府管，上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)！一、因?yàn)槲覈鴮?shí)行的是分稅制的體制，所以要有國稅、地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)；1、分稅制是一種財(cái)政管理體制；目前已在西方國家廣泛采用，我國在清朝末期曾出現(xiàn)過分 稅制的萌芽；當(dāng)今世界，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國家，特別是發(fā)達(dá)國家，一般都實(shí)行了分稅制；2、分稅制是按照稅種劃分中央和地方收入來源的一種財(cái)政管理體制；實(shí)行分稅制，要求按 照稅種實(shí)現(xiàn)主分：即分權(quán)、分稅、分管所以分稅制實(shí)質(zhì)上就是為了有效的處理中央政 府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅（有時(shí)還有共享稅）兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財(cái)政管