應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)性程序分析

1、應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)性程序被審計單位：索引號：FC項目：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)疋存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計價 和分?jǐn)偭?報A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付票據(jù)是存在的。,B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付票據(jù)均已記錄。|C記錄的應(yīng)付票據(jù)是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)實義務(wù)。1D應(yīng)付票據(jù)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中， 與之相 關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E應(yīng)付票據(jù)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表 中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?。VVVVV、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號D1.獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表：(

2、1) 復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否 相符；(2) 與應(yīng)付票據(jù)備查簿的以下有關(guān)內(nèi)容核對相符：商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、 交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等；(3) 檢查非記賬本位幣應(yīng)付票據(jù)的折算匯率及折算是否正確；(4) 標(biāo)識重要項目。FC2ABCD2.檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿：(1) 檢查債務(wù)的合同、發(fā)票和收貨單等資料，核實交易、事項交易 真實性，復(fù)核其應(yīng)存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資 金科目勾稽；(2) 抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后已償付的應(yīng)付票據(jù)，檢查有無未入賬的應(yīng) 付票據(jù)，核實其是否已付款并轉(zhuǎn)銷；略審計 目標(biāo)可供選擇的審計程序索引

3、號(3) 針對已注銷的應(yīng)付票據(jù)，確定是否已在資產(chǎn)負(fù)債表日前償付；(4) 詢問管理人員，審查有關(guān)文件并結(jié)合購貨截止測試，檢查應(yīng)付 票據(jù)的完整性；(5) 獲取客戶的貸款卡，打印貸款卡中全部信息，檢查其中有關(guān)應(yīng) 付票據(jù)的信息與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)、報表數(shù)是否相符。ACD3.選擇應(yīng)付票據(jù)的重要項目(包括零賬戶)，函證其余額和交易條 款，對未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序(檢查原始憑單， 如合同、發(fā)票、驗收單，核實票據(jù)的真實性)。略A4.查明逾期未兌付票據(jù)的原因，對于逾期的銀行承兌匯票是否轉(zhuǎn)入 短期借款，對于逾期的商業(yè)承兌匯票是否已經(jīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，帶息 票據(jù)是否已經(jīng)停止計息，是否存在抵押票據(jù)的情形。

4、略BD5.復(fù)核帶息應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確。略ABCD6.檢查與關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付票據(jù)的真實性，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程 序。略7.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略E8.檢查應(yīng)付票據(jù)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作 出恰當(dāng)列報。略第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序項目財務(wù)報表認(rèn)疋存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計價 和分?jǐn)偭?報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注 2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底

5、稿3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“V”表示。應(yīng)付票據(jù)審定表被審計單位：索引號：FC1項目：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：_日期：票據(jù)類別期末 未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方合計審計結(jié)論:應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表被審計單位：索引號：FC2項目：應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：票據(jù) 類別票據(jù)關(guān)系人合同 號Hj 出票 日期票面 金額已計 利息到期 日期利息 率到期 應(yīng)計 利息付息 條件備 注Hj 出票人承兌人收款 人編制說明:1. 票據(jù)類別應(yīng)按商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票分別列示;2. 與收款人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，在“備注”欄中說明；3. 如果涉及非記賬本位幣的應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)注明外幣金額和折算匯率。審計說明:應(yīng)付票據(jù)檢查表被審計單位：索引號：FC3項目：應(yīng)付票據(jù)檢查表財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科