營改增可降低消費者稅負(fù)壓力

1、.營改增可降低消費者稅負(fù)壓力-營改增論文營改增可降低消費者稅負(fù)壓力營改增的利好影響需要通過制度政策的動態(tài)優(yōu)化以及市場主體及時調(diào)整經(jīng)營模式而逐漸得以釋放和顯現(xiàn)。5月1日起，我國營改增試點改革推進(jìn)到全面覆蓋階段，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)一并納入。涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍；年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。這樣，我國營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺，增值稅實現(xiàn)了對貨物和服務(wù)的全覆蓋。同時，本次改革將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，相應(yīng)始于2004年的增值稅轉(zhuǎn)型（從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型）也基本到位。除上述“雙擴(kuò)圍”（擴(kuò)大征稅范圍和擴(kuò)大抵扣范圍）外

2、，本次營改增試點改革還具有兩個突出特點：一是確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，減輕企業(yè)稅負(fù)。為確保做到這一點且稅率檔次不可過多，改革方案中安排了諸多過渡性政策，如在“扣稅法”（抵扣進(jìn)項稅款）的基礎(chǔ)上引入“扣額法”（在旅游業(yè)等實行差額征稅），同時對一般納稅人的特定應(yīng)稅行為適用簡易方法（如對于一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)可適用簡易計稅辦法）。二是在繼承原營業(yè)稅條例和之前營改增試點方案基礎(chǔ)上予以完善。改革方案力求最大程度地繼承原營業(yè)稅條例中的合理內(nèi)容，同時在方案的框架設(shè)計上保持與原增值稅試點方案一致。改革方案勢必對中國經(jīng)濟(jì)社會產(chǎn)生全面深遠(yuǎn)影響。以結(jié)構(gòu)性減稅推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，引領(lǐng)新常

3、態(tài)對沖經(jīng)濟(jì)下行壓力營改增是近年來覆蓋面最廣、力度最大的一次結(jié)構(gòu)性減稅，對經(jīng)濟(jì)的景氣狀態(tài)和結(jié)構(gòu)演變影響大。營改增的減稅效應(yīng)反映在兩個方面：一是營改增試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅，二是原增值稅納稅人因營改增后抵扣范圍擴(kuò)大而帶來的減稅。所以，營改增試點改革的減稅不僅涉及試點納稅人，對原增值稅納稅人也有重要影響，涉及面非常廣。尤其值得一提的是，營改增試點改革對小微企業(yè)以及分包轉(zhuǎn)包頻繁的新型業(yè)態(tài)而言，其稅負(fù)痛感會大大降低。小微企業(yè)利潤微薄，所得稅負(fù)擔(dān)相對較低，其稅收負(fù)擔(dān)主要集中于流轉(zhuǎn)稅即營業(yè)稅上，因為營業(yè)稅的特點是無論盈利與否，“開門”有收入即有稅，稅負(fù)痛感自然很強(qiáng)。營改增后，對于那些年營業(yè)額在36萬

4、元-500萬元的小微企業(yè)而言，其稅負(fù)降幅是比較非常明顯的。對于原適用5%營業(yè)稅稅率的小微企業(yè)而言，其稅負(fù)從原來的5%降低到現(xiàn)在的2.9%，降幅達(dá)到42%。營改增后，增值稅“上征下抵”機(jī)制很好地解決了重復(fù)征稅問題，因此新型業(yè)態(tài)整個產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)的降低非常明顯，這對于處于產(chǎn)業(yè)鏈上任何節(jié)點的企業(yè)而言，稅負(fù)痛感都會降低。促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化細(xì)分與升級換代營改增后，營業(yè)稅的“道道征、全額征”，取而代之為增值稅“道道征、道道抵”機(jī)制，對產(chǎn)業(yè)分工是“中性”的和“鼓勵”的，從而消除了阻礙第三產(chǎn)業(yè)和專業(yè)化分工發(fā)展的原有機(jī)制制約，特別還包括鼓勵國有大中型企業(yè)主輔分離，將輔業(yè)推向市場且向市場購買輔業(yè)服務(wù)，加速產(chǎn)業(yè)

5、分工與升級，對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的促進(jìn)作用會十分明顯。更為重要的是，營改增可以促進(jìn)某些行業(yè)市場集中度的提高。典型的如建筑業(yè)：多年來建筑業(yè)上游砂石、土方等原材料供應(yīng)渠道散亂，供應(yīng)方多為小規(guī)模納稅人或個人，規(guī)模小，市場集中度低。營改增后，建筑業(yè)適用稅率從原來的3%提高至現(xiàn)在的11%，建筑業(yè)上游企業(yè)必然要盡可能地取得增值稅抵扣以降低稅負(fù)。在這種情況下，為了能夠給下游建筑企業(yè)提供可規(guī)范抵扣的增值稅專用發(fā)票，上游砂石等建筑原材料供應(yīng)市場主體，必然要積極兼并重組，做大做強(qiáng)，提高市場集中度。外賣、快遞業(yè)等也會存在類似情況。出口轉(zhuǎn)型也是我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要內(nèi)容，過去因營業(yè)稅沒有退稅機(jī)制，服務(wù)

6、出口無法與產(chǎn)品出口一樣享受出口退稅待遇，我國服務(wù)是以含稅價格在國際市場上競爭，對于出口轉(zhuǎn)型不利。營改增后，服務(wù)出口或免稅或零稅率，對服務(wù)出口形成利好，促進(jìn)出口轉(zhuǎn)型。打通抵扣鏈條，有利于營造公平競爭、信用良好、求強(qiáng)做大的市場環(huán)境營改增后，全部產(chǎn)業(yè)和企業(yè)適用統(tǒng)一的增值稅制度，打通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)間的抵扣鏈條，再沒有增值稅和營業(yè)稅并行時代產(chǎn)品貨物可抵扣而服務(wù)不可以抵扣的“歧視”，這為形成和健全全國統(tǒng)一市場奠定了制度基礎(chǔ)，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)I造更為公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境。同時，增值稅“上征下抵”機(jī)制在市場中自然形成一種買賣雙方的自動約束監(jiān)督機(jī)制，購買方如果抵扣，銷售方必須納稅。同時，增值稅發(fā)票管理是“金稅

7、工程”之重點，其使用管理要求遠(yuǎn)高于原營業(yè)稅發(fā)票，未來以虛開營業(yè)稅發(fā)票沖減成本進(jìn)而減少利潤和企業(yè)所得稅繳納的空間被大大壓縮，這對于規(guī)范市場主體行為、堵塞稅收漏洞、建立信用良好環(huán)境，具有重要且積極的促進(jìn)作用。營改增既鼓勵企業(yè)做大做強(qiáng)，又鼓勵企業(yè)做精做專，既有利于大中企業(yè)提升“規(guī)模經(jīng)濟(jì)”，又有利于小微企業(yè)在“草根”層面的創(chuàng)業(yè)求生。當(dāng)小企業(yè)發(fā)展到由“小規(guī)模納稅人”而接近“一般納稅人”的臨界點時，營改增會激勵這樣的企業(yè)全力做大，進(jìn)而以標(biāo)準(zhǔn)增值稅發(fā)票取得上、下游客戶的穩(wěn)定關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步擴(kuò)大其市場份額。倒逼企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理和其他相關(guān)管理制度改革增值稅的管理規(guī)范度遠(yuǎn)高于營業(yè)稅，這一方面是因為購買方為取得合規(guī)抵扣

8、發(fā)票而導(dǎo)致的，另一方面是由于增值稅專用發(fā)票如“人民幣”般的高規(guī)格管理要求所帶來的。管理規(guī)范與否，對企業(yè)增值稅繳納有重要影響。因此，營改增勢必倒逼企業(yè)提高內(nèi)部管理水平，既包括要提高財務(wù)管理能力，也包括對采購管理模式（集中采購還是分散采購等）、供應(yīng)商選擇（一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）以及客戶（企業(yè)客戶還是個體客戶）的管理能力，還要升級改造IT系統(tǒng)等。與此同時，營改增還可以倒逼其他相關(guān)管理制度改革。典型的如道路貨物運輸管理體制改革。隨著產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化和信息技術(shù)的發(fā)展，道路運輸行業(yè)已形成了“物流公司輕資產(chǎn)+社會運力”的行業(yè)發(fā)展模式。數(shù)以百萬、千萬計的制造業(yè)或商貿(mào)貨主，將其運輸業(yè)務(wù)外包于第三方物流公司，而

9、第三方物流則以輕資產(chǎn)的模式運作，即通過物流信息中介服務(wù)公司，將實際貨物運輸業(yè)務(wù)分包給個體（社會）車輛，最終完成貨物的運輸任務(wù)。提高產(chǎn)出的性價比，在歸宿環(huán)節(jié)降低消費者稅負(fù)稅痛，提振消費擴(kuò)大內(nèi)需理論上而言，增值稅也可認(rèn)為是一種消費稅，即通過價格層層轉(zhuǎn)嫁，最終主要由消費者承擔(dān)稅負(fù)。當(dāng)然，這與短期內(nèi)企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)并不矛盾，因為短期內(nèi)價格由供需決定，因此改革前后稅負(fù)的變動在短期內(nèi)難以通過價格充分轉(zhuǎn)嫁出去。但從長期看，營改增對提振消費具有全局性意義：首先，增值稅是普遍征收，相應(yīng)的，營改增對所有產(chǎn)品（服務(wù)）稅負(fù)進(jìn)而對全部產(chǎn)品（服務(wù)）的價格均有影響，并會在中長期體現(xiàn)出來；其次，全面的營改增是較普遍的降稅，相應(yīng)的，從長期來看