煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理

1、當(dāng)公眾對煤炭企業(yè)的認(rèn)識還停留在粗放式管理階段的時(shí)候，神東已走出了一條精細(xì)化管理的新路。從鄂爾多斯機(jī)場一路向南，汽車在灑滿煤渣的公路上顛簸前行。遠(yuǎn)方的烏蘭木倫河已然冰凍，眼前毛烏蘇沙漠只見枯草黃沙。風(fēng)很大，不時(shí)地卷起黑色的沙土，空氣異常干燥，一再地考驗(yàn)著身體的“抗旱”能力。透過車窗，路邊一處加油站的后方，幾十輛滿載煤塊的大卡車正排成長龍等待過磅。司機(jī)回過頭示意我們，這里已是神東煤礦的核心區(qū)域。5分鐘后，汽車停在了一座高樓前。我們裹著大衣跳下車，視線所及，令人一為振奮。腳下的道路寬敞而潔凈，盡管寒冬已覆蓋住了大片綠地，但規(guī)整排列的白色廠房，生機(jī)勃勃的藍(lán)色礦井群，特別是眼前這座充滿現(xiàn)代化氣息的智能化

2、聯(lián)合辦公大樓與一路的荒陌形成了華麗的對比，“沙漠明珠”!四個字在我腦中一閃而過。作為中國神華集團(tuán)旗下的核心煤炭生產(chǎn)企業(yè)，神東煤炭集團(tuán)擁有我國“黑金”領(lǐng)域的多項(xiàng)之“最“。這家位于陜北煤田最北端的煤炭企業(yè)，地跨陜、晉、蒙三省區(qū)，坐擁700億元以上的總資產(chǎn)、3萬平方公里以上的煤田總面積，擁有2億噸的礦區(qū)整體產(chǎn)能，占全國煤炭產(chǎn)量的6%。它既是中國最大的煤炭生產(chǎn)企業(yè)，也是世界最大的煤炭生產(chǎn)基地。一個“最大“遠(yuǎn)不能涵蓋神東的全部，神東也是”最強(qiáng)“的。自1998年到2008年的10年間，礦區(qū)煤炭產(chǎn)量平均每年以千萬噸速度遞增，2005年率先建成全國第一個億噸煤炭生產(chǎn)基地，到2009年，原煤生產(chǎn)連續(xù)5年過億噸。

3、2008年年底，神東在煤炭行業(yè)的標(biāo)志性指標(biāo)中，已創(chuàng)出了令人稱奇的9項(xiàng)世界紀(jì)錄。其中原煤生產(chǎn)全員工效指標(biāo)達(dá)到124噸/工，遠(yuǎn)高于緊隨其后的美國的41.73噸/工，而用工卻僅為國內(nèi)傳統(tǒng)煤礦的3%。難怪國務(wù)院總理溫家寶在視察完神東后感慨地說：“世界上最差的煤礦在中國，但是最好的煤礦也在中國。神東就是世界上最好的礦井?！白顝?qiáng)“的生產(chǎn)對管理提出了”最高“的要求。特別在2009年神東礦區(qū)四企業(yè)整合成立神東煤炭集團(tuán)之后，神東為做“做世界煤炭企業(yè)領(lǐng)跑者”，制定了建造“五型四化“企業(yè)的目標(biāo)，管理信息化建議作為“四化”之一，開始狂奔。自2009年開春伊始，一場管理創(chuàng)新運(yùn)動在神東悄然推進(jìn)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新成為

4、其中的攻堅(jiān)課題。在財(cái)務(wù)核算上，神東早早已完成了ERP系統(tǒng)建設(shè)，但財(cái)務(wù)管理，尤其是薄弱的預(yù)算管理卻無法給管理層的決策提供足夠的支持。那時(shí)，神東雖已初步具備了全面預(yù)算管理的雛形，然而，體系松散、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)有待提高、缺少預(yù)算過程控制和有效的預(yù)算監(jiān)控與考核機(jī)制、信息化基礎(chǔ)薄弱以及分析不到位等諸多不足仍使其預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性，預(yù)算管理體系亟待重塑。此時(shí)，曾在2006年就為神東建立完善公司內(nèi)控體系的北京諾亞舟財(cái)務(wù)咨詢公司再次進(jìn)入了神東的視野。2009年4月，諾亞舟顧問團(tuán)隊(duì)進(jìn)駐神東。在經(jīng)過訪談?wù){(diào)研、方案設(shè)計(jì)、系統(tǒng)安裝、系統(tǒng)配置、系統(tǒng)測試、系統(tǒng)培訓(xùn)、系統(tǒng)上線等階段工作之后，2010年7月，神東全面預(yù)算管理系統(tǒng)成

5、功問世。2010年11月，一套以神東案例為藍(lán)本的煤炭行業(yè)全面預(yù)算管理解決方案通過了甲骨文(ORACLE)認(rèn)證;而與此同時(shí)，神東集團(tuán)全面預(yù)算管理體系因創(chuàng)新性和易于操作性，在200余家企業(yè)中脫穎而出，獲2010中國管理會計(jì)實(shí)踐獎提名。這家被國務(wù)院總理溫家寶贊譽(yù)為“最好的礦井“的煤炭企業(yè)，這家連續(xù)刷新世界紀(jì)錄的煤炭企業(yè)，從此又有了新的驕傲一套已成為行業(yè)標(biāo)桿的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。2010年寒冬時(shí)節(jié)，我們來到神東礦區(qū)，對集團(tuán)全新的全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行了深入調(diào)研。這套體系是如何構(gòu)建成功的，它的創(chuàng)新之處在哪里，它對其他煤炭企業(yè)的預(yù)算管理具有怎樣的借鑒意義？通過這組文章，我們試圖帶您找到答案。神東預(yù)算系統(tǒng)速覽坐

6、在神東集團(tuán)財(cái)務(wù)部的沙發(fā)上，接過工作人員遞給我們的熱茶。幾句簡單的寒暄過后，我們已迫不及待地直奔此行的主題?！拔覀兡芟瓤纯催@套系統(tǒng)嗎。”我提出請求。“好吧!”神東財(cái)務(wù)部經(jīng)理助理李宏飛笑了。屏幕上閃現(xiàn)的是神東全面預(yù)算管理系統(tǒng)的主頁，簡潔的頁面迅速將我們帶入一個多維度的預(yù)算世界：礦井、專業(yè)化服務(wù)單位等16套預(yù)算體系盡收眼底，材料、礦務(wù)工程、費(fèi)用等146項(xiàng)定額全面覆蓋，智能化的系統(tǒng)提供了操作的便利，隨需應(yīng)變的功能提高了工作的效率，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化確保了預(yù)算內(nèi)容的準(zhǔn)確和科學(xué)。李宏飛告訴我們，這套系統(tǒng)上線后，神東的預(yù)算工作發(fā)生了巨變。第一，建立了全面預(yù)算信息化平臺，實(shí)現(xiàn)了多維預(yù)算編制和分析，大大提高了預(yù)

7、算的準(zhǔn)確性和效率，預(yù)算編制時(shí)間縮短了一半;第二，建立了包括預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考核的全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的過程控制和預(yù)算管理過程的全員參與，預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了由財(cái)務(wù)預(yù)算到戰(zhàn)略預(yù)算的飛躍;第三，改變了以往以歷史成本為基礎(chǔ)進(jìn)行討價(jià)還價(jià)的預(yù)算編制方式，建立了以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)的成本預(yù)算體系和146項(xiàng)作業(yè)定額體系，對集團(tuán)低成本戰(zhàn)略形成了有效支撐，為公司7項(xiàng)費(fèi)用的降低提供了信息支持;“有了這套系統(tǒng)，我們實(shí)現(xiàn)了事前目標(biāo)制定、事中過程監(jiān)控和事后績效評價(jià)，公司戰(zhàn)略也得到了有效落地?！闭f到這里，李宏飛語帶興奮。全面預(yù)算管理系統(tǒng)俯瞰如果將神東的全面預(yù)算管理系統(tǒng)看作是一場球賽，那么，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是比

8、賽組織者,他控制比賽運(yùn)作;預(yù)算目標(biāo)制定與分解、計(jì)劃和預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核是球員，他們是主角，在場上奮力搏殺;預(yù)算管理流程和操作規(guī)范是裁判，他決定比賽規(guī)則;信息系統(tǒng)的支持則是綠茵場，沒有它，比賽就無法進(jìn)行。神東預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)涵蓋了集團(tuán)全部礦井、專業(yè)化單位、費(fèi)用單位和法人單位，李宏飛告訴我們，以前集團(tuán)預(yù)算編制的對象也就到礦井單位這個層級，現(xiàn)在，神東要求各礦井的重要區(qū)隊(duì)也要編制預(yù)算，預(yù)算管理更加細(xì)致了。預(yù)算編制是神東預(yù)算系統(tǒng)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。李宏飛說，以前，集團(tuán)的預(yù)算就是成本費(fèi)用預(yù)算，而現(xiàn)在，預(yù)算的內(nèi)容已經(jīng)涵蓋了指標(biāo)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。圖1：神東全面預(yù)

9、算體系圖2：神東預(yù)算管理信息化平臺預(yù)算編制：以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)在神東的大柳塔煤礦，我們看到有生產(chǎn)區(qū)隊(duì)正在開會討論來年的預(yù)算。另一邊，三兩個工作人員則聚在一起聊著內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定?！澳銈儊淼谜菚r(shí)候啊，你看，現(xiàn)在公司各部門都在忙著編制2011年的預(yù)算呢?！崩詈觑w向我們比劃道，言談間透著北方漢子特有的爽朗。他告訴我們，以前，神東的預(yù)算編制都是財(cái)務(wù)部唱“獨(dú)角戲”。每年，由財(cái)務(wù)部派駐財(cái)務(wù)人員到礦井和區(qū)隊(duì)去做預(yù)算，這樣不僅耗時(shí)耗力，預(yù)算管理的效果也不好。現(xiàn)在，各責(zé)任中心自行填制預(yù)算，省時(shí)省力。“人人參與預(yù)算的結(jié)果還使得大家更加認(rèn)可預(yù)算的管理價(jià)值?！崩詈觑w驕傲地說，“現(xiàn)在，我們的礦井單位2周就可以完成預(yù)算編制

10、?！蹦軐?shí)現(xiàn)如此高效的預(yù)算，當(dāng)然是因?yàn)樯駯|有一套精準(zhǔn)的預(yù)算編制思路。用一句最簡單的話概括，就是組織-業(yè)務(wù)-預(yù)算，即集團(tuán)內(nèi)不同組織根據(jù)自身業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編制。圖3：組織-業(yè)務(wù)-預(yù)算的預(yù)算編制思路如圖3所示，神東各組織單位按業(yè)務(wù)流程被分為了4類。第一類是生產(chǎn)單位，為神東旗下17個礦井，為公司的核心業(yè)務(wù)流程;第二類是專業(yè)化服務(wù)單位，專門為礦井單位的生產(chǎn)提供服務(wù)，屬于公司的輔助業(yè)務(wù)流程，共有13個，如洗選中心、設(shè)備管理處、生產(chǎn)準(zhǔn)備處等;第三類是費(fèi)用單位，屬于公司的其他管理流程，一共19個，如人力資源部、財(cái)務(wù)部等;第四類是法人單位。同類單位的預(yù)算內(nèi)容是一致的，如圖4所示。圖4：神東集團(tuán)組織與預(yù)算內(nèi)

11、容從圖3中還可以看出，在組織的層面上，公司的預(yù)算指標(biāo)有一個層層分解的過程。在集團(tuán)公司的層面上，神東列出了商品煤產(chǎn)量、掘進(jìn)進(jìn)尺等14項(xiàng)企業(yè)關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI指標(biāo))。每年預(yù)算編制時(shí)，集團(tuán)公司都將確定后的這14項(xiàng)KPI指標(biāo)下達(dá)到各單位，各單位再據(jù)此確定本單位的KPI指標(biāo)金額，并制定出本單位業(yè)務(wù)量標(biāo)準(zhǔn)，最終確定業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。談到預(yù)算編制的具體過程，李宏飛用三句話做了總結(jié)：將不同業(yè)務(wù)抽象為若干作業(yè)，以定額和業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，專業(yè)化單位和礦井單位按照先后順序進(jìn)行編制。李宏飛解釋說，神東在預(yù)算體系中采用了作業(yè)成本法的思想，通過對作業(yè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，將成本歸入了作業(yè)環(huán)節(jié)中，不僅解決了編制難題，還

12、易于成本控制。(有關(guān)區(qū)分作業(yè)環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容詳見“從采煤到預(yù)算編制”一文)他進(jìn)一步解釋說，確定定額標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)量則是神東預(yù)算編制的基礎(chǔ)。定額包括材料定額、費(fèi)用定額、人工定額等;業(yè)務(wù)量則包括商品煤產(chǎn)量、掘進(jìn)進(jìn)尺、搬家倒面等。為了確保定額預(yù)算的方法能夠獲得有效落地，神東共建立了146項(xiàng)作業(yè)定額體系，并輔以各單位制定的業(yè)務(wù)量預(yù)算，運(yùn)用定額預(yù)算的方法，就可以計(jì)算出各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算。(有關(guān)定額體系構(gòu)建的具體內(nèi)容詳見“146項(xiàng)定額是怎樣確定的”一文)李宏飛告訴我們，在神東的預(yù)算體系中，專業(yè)化單位和礦井單位之間執(zhí)行了內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。簡單說，專業(yè)化單位的收入就是礦井單位的成本。因此，預(yù)算編制順序也是專業(yè)化單位在

13、前，礦井單位在后(根據(jù)專業(yè)化單位確定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格編制預(yù)算)?！耙?yàn)楦鲗I(yè)化服務(wù)單位之間也存在相互服務(wù)，所以不同的專業(yè)化單位也存在預(yù)算編制的先后順序?！崩詈觑w補(bǔ)充。他還特別告訴我們，“除了業(yè)務(wù)預(yù)算，其他各項(xiàng)預(yù)算，無論是人工、費(fèi)用預(yù)算，還是資本、財(cái)務(wù)預(yù)算，都是全集團(tuán)按照統(tǒng)一的方式編制的?！鳖A(yù)算控制：控制成本費(fèi)用簡單地講，神東的預(yù)算控制主要就是對成本費(fèi)用的控制，諾亞舟神東項(xiàng)目經(jīng)理董宏偉告訴我們，這其實(shí)也是所有煤炭企業(yè)的共性。具體來講，神東的預(yù)算控制有三大特點(diǎn)：第一，根據(jù)成本費(fèi)用各科目的特點(diǎn)，不同的科目由不同的管理系統(tǒng)進(jìn)行控制，并分階段實(shí)施控制。比如人工預(yù)算，由人力資源系統(tǒng)控制實(shí)現(xiàn)，資本預(yù)算，由擬建

14、的計(jì)劃管理系統(tǒng)控制實(shí)現(xiàn)等。第二，在各責(zé)任單位中建立成本費(fèi)用分級控制體系，將成本費(fèi)用項(xiàng)目分為剛性控制和彈性控制兩類。剛性控制項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算定額和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，禁止超出當(dāng)期預(yù)算;彈性控制項(xiàng)目經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟罂梢栽趶椥苑秶鷥?nèi)超出當(dāng)期預(yù)算。第三，以預(yù)算編制的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制。預(yù)算分析：功能強(qiáng)大“在神東的預(yù)算分析系統(tǒng)中，我們?yōu)樯駯|的各級組織分別定制設(shè)計(jì)了相應(yīng)的預(yù)算分析內(nèi)容及相應(yīng)指標(biāo)?！倍陚フf這話的同時(shí)，向我們展示了一張包含神東各級組織預(yù)算分析內(nèi)容的表格。圖5：神東各級組織預(yù)算分析內(nèi)容組織全面預(yù)算分析內(nèi)容神東煤炭集團(tuán)KPI分析、對標(biāo)分析、財(cái)務(wù)比率分析、杜邦分析法人單位KPI分析、成本分

15、析神東煤炭分公司KPI分析、對標(biāo)分析、成本分析、資本費(fèi)用分析、財(cái)務(wù)比率分析、因素分析礦井單位KPI分析、對標(biāo)分析、成本分析專業(yè)化單位KPI分析、成本分析經(jīng)費(fèi)單位成本分析“對于各級組織的各項(xiàng)分析內(nèi)容，我們又有不同的分析指標(biāo)?！倍陚パa(bǔ)充，這些指標(biāo)與預(yù)算編制系統(tǒng)是一致的。比如集團(tuán)公司，在預(yù)算編制時(shí)有14項(xiàng)指標(biāo)，那么，分析系統(tǒng)也是14項(xiàng)，分公司是20項(xiàng)，礦井單位則是11項(xiàng)。對于神東的預(yù)算分析系統(tǒng)，我們的最大感受就是，分析功能非常強(qiáng)大。舉例來說，系統(tǒng)可以根據(jù)重點(diǎn)成本項(xiàng)目的影響因素，對成本變化動因進(jìn)行因素分析，進(jìn)行數(shù)據(jù)鉆取，找尋最直接的影響因素。(如圖6)圖6：神東某礦井成本差異分析再舉個例子，基于不同

16、的數(shù)據(jù)來源，系統(tǒng)還可為不同類型的用戶定制設(shè)置個性化預(yù)算分析報(bào)表。“各級用戶可以迅速地、獨(dú)立地創(chuàng)建他們自己的視圖并瀏覽數(shù)據(jù)，可以方便調(diào)用Analyzer的多種分析功能，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成重要的信息。”董宏偉解釋說。最為值得一提的是，分析系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了過程監(jiān)控。每月，管理層都可以看到詳盡的當(dāng)月經(jīng)營分析報(bào)告，預(yù)算執(zhí)行情況盡在掌控之中。(關(guān)于控制和分析的創(chuàng)新亮點(diǎn)詳見“過程監(jiān)控給力神東管理決策”一文)預(yù)算調(diào)整與預(yù)算評價(jià)“我們這套系統(tǒng)中涵蓋了預(yù)算調(diào)整和預(yù)算評價(jià)考核方面的內(nèi)容，但做得還不夠細(xì)致?！崩詈觑w謙虛地表示?！爱?dāng)然，就目前而言，已可以滿足管理的需求了。”他補(bǔ)充說。神東為預(yù)算調(diào)整制定了三大原則。按照預(yù)算調(diào)整方案對

17、股份公司下達(dá)的年度預(yù)算指標(biāo)的影響程度，分別規(guī)定了不同的審批層級。預(yù)算評價(jià)與考核是預(yù)算能否有效執(zhí)行的關(guān)鍵因素。神東的預(yù)算評價(jià)與考核實(shí)行的是“逐級分析、逐級考核、層層落實(shí)”的辦法，每月，由公司企管部組織，考核委員會對各預(yù)算單位進(jìn)行考核，各預(yù)算單位落實(shí)月度考核兌現(xiàn);每年年底，年度經(jīng)理辦公會討論形成年度考核報(bào)告，并落實(shí)年度獎罰兌現(xiàn)。創(chuàng)新亮點(diǎn)一：以作業(yè)為基礎(chǔ)編制預(yù)算預(yù)算編制是煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體系的難點(diǎn)，而礦井單位的預(yù)算編制則是其中的關(guān)鍵。生產(chǎn)預(yù)算和成本預(yù)算是煤炭企業(yè)預(yù)算的重點(diǎn)，而人工成本、物料成本和設(shè)備成本又是成本預(yù)算的重點(diǎn)。l物料成本和設(shè)備成本是煤炭企業(yè)成本管理的難點(diǎn)。由于作業(yè)環(huán)境的差異對該兩項(xiàng)成

18、本影響巨大，以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)編制預(yù)算成為煤炭企業(yè)預(yù)算編制的最佳選擇。從采煤到預(yù)算編制煤企成本預(yù)算的神東答卷一個風(fēng)和日麗的下午，筆者與曾參與神東預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施的諾亞舟咨詢高級經(jīng)理徐國偉展開了這樣一段對話?！拔铱吹缴駯|的全面預(yù)算管理系統(tǒng)包括了預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算控制和預(yù)算考核等等全過程的預(yù)算。你覺得哪個環(huán)節(jié)最關(guān)鍵？”“當(dāng)然是預(yù)算編制，它是基礎(chǔ)，也是最難的。”“難點(diǎn)在哪里？”“因?yàn)槊禾可a(chǎn)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。作業(yè)環(huán)境對成本的影響很大，這使得成本預(yù)算很復(fù)雜?！薄澳亲罱K你們是怎么解決這個難題的？”“回歸業(yè)務(wù)，以作業(yè)為基礎(chǔ)編制預(yù)算?！焙诵臉I(yè)務(wù)的成本難題在神東財(cái)務(wù)部有一個鐵律，所有財(cái)務(wù)人員都要接受煤礦開采技術(shù)方面的培

19、訓(xùn)。這緣于其控股公司神華集團(tuán)CFO張克慧的要求，不了解煤炭開采業(yè)務(wù)，就無法成為合格的財(cái)務(wù)人員。生產(chǎn)之于財(cái)務(wù)的重要性由此可見一斑。這完全是由煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定的。煤，素有“黑金”之稱在時(shí)下的語境中，這是GDP和財(cái)富的代名詞?！昂诮稹笔遣慌沦u不出去的，而且，賣多少價(jià)格也是有國家指導(dǎo)價(jià)格的，因此，銷售環(huán)節(jié)是煤炭企業(yè)不需太多考慮的環(huán)節(jié)。與很多制造企業(yè)以銷售為核心，“以銷定產(chǎn)”的運(yùn)營模式不同，在神東，生產(chǎn)才是核心，生產(chǎn)中耗費(fèi)多少成本才是管理的重點(diǎn)。因此，礦井單位的生產(chǎn)預(yù)算和成本預(yù)算就成為神東預(yù)算的兩大重點(diǎn)。生產(chǎn)預(yù)算主要涉及生產(chǎn)安排，比如掘進(jìn)預(yù)算、綜采預(yù)算、工作面安裝預(yù)算等。它的編制邏輯簡單直接，集團(tuán)

20、按照戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算指標(biāo)，再下傳至各單位進(jìn)行層層分解即可。難點(diǎn)在于成本預(yù)算。因?yàn)槊禾可a(chǎn)是一項(xiàng)生產(chǎn)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，其成本構(gòu)成亦比較復(fù)雜。進(jìn)場之初，諾亞舟咨詢團(tuán)隊(duì)就對神東礦井單位的成本構(gòu)成進(jìn)行了梳理。直接成本、制造費(fèi)用和公司管理費(fèi)用構(gòu)成了礦井單位的完全成本(見圖1)，其中，又以直接成本和制造費(fèi)用為主體。圖1：礦井成本邏輯：完全成本在直接成本中，人工成本和直接材料最為重要。作為一項(xiàng)勞動密集型的活動，人力成本是煤炭生產(chǎn)的重要成本之一，神東為工人支付的所有費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、勞保等都全額計(jì)入生產(chǎn)成本。在煤炭開采過程中，會使用大量的物料，比如在地下采掘過程中，為安全起見，需要架設(shè)支護(hù)作為支撐，這

21、中間需要大量木材和配件等。這些物料用于煤炭生產(chǎn)不存在會轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品或者是還能繼續(xù)使用的問題，而是一次性消耗品，應(yīng)全額計(jì)入成本。制造費(fèi)用的重點(diǎn)則是設(shè)備使用費(fèi)。煤炭開采的一大特點(diǎn)就是依賴于大型設(shè)備，這些設(shè)備造價(jià)昂貴，動輒幾百萬甚至上億，它們會產(chǎn)生大筆的使用費(fèi)用，使用損毀后還需要更換新設(shè)備。人力成本、材料成本和設(shè)備成本是礦井單位成本的三大重點(diǎn)，它們同時(shí)也是成本預(yù)算的重點(diǎn)。在這三項(xiàng)成本中，人力成本盡管是預(yù)算重點(diǎn)，但并不復(fù)雜。因?yàn)?，在定編定員的基礎(chǔ)上，人力成本計(jì)算簡便、易于確定。而材料成本和設(shè)備成本就完全不同了。以設(shè)備為例，有別于其他很多行業(yè)生產(chǎn)設(shè)備損毀和折舊速度是勻速的情況，煤炭企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的損耗和折舊

22、的速度很大部分由其使用條件，也就是作業(yè)礦井的地質(zhì)狀況決定。長期作業(yè)于良好地質(zhì)條件區(qū)域的設(shè)備，可能好幾年都不用維修，而作業(yè)于惡劣地質(zhì)條件區(qū)域的相同設(shè)備，一年就可能發(fā)生大額修理費(fèi)用。也就是說，無論是材料成本還是設(shè)備成本，都很難準(zhǔn)確預(yù)估。那么，在預(yù)算編制時(shí)，究竟應(yīng)該如何確定材料和設(shè)備預(yù)算，就成了件麻煩事。這件麻煩事，也是神東，或者說所有煤炭企業(yè)預(yù)算編制的最大難題。創(chuàng)新亮點(diǎn)二：146項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)是怎樣確定的？定額是神東全面預(yù)算的基礎(chǔ)，那么，定額體系的建立就成為了神東預(yù)算是否能夠成功的關(guān)鍵因素，這也構(gòu)成了神東預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施中的另一個難點(diǎn)。難點(diǎn)投入50名以上的人力進(jìn)行業(yè)務(wù)量與定額的討論與設(shè)計(jì)工作。神東集團(tuán)對預(yù)

23、算系統(tǒng)建設(shè)的重視程度可想而知，定額體系的確定對神東預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)的重要程度和難度同樣可想而知。諾亞舟咨詢高級經(jīng)理徐國偉告訴我們，定額體系的建設(shè)要考慮兩個因素，一個是為什么要確定這個定額，這個定額的單位是什么？另一個就是定額的數(shù)值是多少。在第一個因素下，定額標(biāo)準(zhǔn)是按掘進(jìn)一米多少錢，開采一噸煤多少錢，還是一臺設(shè)備多少錢，或者一個人多少錢，這是由成本的驅(qū)動因素決定的。很多時(shí)候，成本的驅(qū)動因素都不是單一的，而可能有很多個，這就給定額單位的確定增加了難度，也正因?yàn)榇?，確定成本的驅(qū)動因素就成為神東定額體系建設(shè)中的難點(diǎn)之一。定額管理屬于精細(xì)化管理。定額數(shù)據(jù)的確定在很大程度上要依賴于對歷史數(shù)據(jù)的分析，而一般企業(yè)

24、支持定額的歷史數(shù)據(jù)不完整和不準(zhǔn)確，給定額數(shù)據(jù)的確定增加了難度。一般而言，一項(xiàng)定額數(shù)據(jù)的確定，需要經(jīng)過反復(fù)的測算和模擬。因此，定額數(shù)據(jù)的確定自然也就成為神東定額體系建設(shè)中的難點(diǎn)之二。動因確定成本的驅(qū)動因素，就是指尋找并判斷某個事項(xiàng)是不是引起某項(xiàng)資源成本消耗的直接動因。這個過程很繁瑣。在不同的成本下，定額標(biāo)準(zhǔn)也是不同的?！氨容^簡單的比如電話費(fèi)，企業(yè)一般都會為不同級別的員工設(shè)定不同的電話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，那么，對于電話費(fèi)用的定額，就可以按級別，一個人多少錢，來確定定額標(biāo)準(zhǔn)?！毙靽鴤バ蜗蟮嘏e例說?！霸俦热珥敯逯ёo(hù)，掘進(jìn)長度多少？掘進(jìn)進(jìn)尺越深，耗材就越多。那么，就可以以每米多少錢作為定額標(biāo)準(zhǔn)。而設(shè)備配件，就肯定是

25、以一臺設(shè)備多少錢為定額標(biāo)準(zhǔn)?！毙靽鴤フf。對于一個復(fù)雜的資源消耗，驅(qū)動因素往往有多個。這就要綜合考慮該定額的可操作性進(jìn)行取舍。比如煤機(jī)消耗配件這個成本驅(qū)動因素，它的相關(guān)因素包括設(shè)備的大修次數(shù)、設(shè)備的工作地質(zhì)條件、設(shè)備操作員的技術(shù)水平等。“考慮可操作性，我們最后選擇了設(shè)定設(shè)備的大修次數(shù)和設(shè)備所處煤層，并根據(jù)權(quán)重來確定定額?！毙靽鴤ソ榻B說。數(shù)值“在確定定額數(shù)據(jù)的過程中，神東集中了30人，利用3年的歷史數(shù)據(jù)反復(fù)進(jìn)行測算和模擬，才有了這版定額。”回憶起確定定額標(biāo)準(zhǔn)那關(guān)鍵的1個月，徐國偉充滿感慨。歷史數(shù)據(jù)是定額數(shù)值確定的基礎(chǔ)。在歷史數(shù)據(jù)的保存和積累上，神東是走在行業(yè)前列的。豐富的煤炭采掘經(jīng)驗(yàn)以及長期規(guī)范的

26、管理，使得神東的技術(shù)部門和生產(chǎn)部門都積累了大量的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。這也為定額體系的建設(shè)掃清了很多障礙。同時(shí)，定額數(shù)據(jù)的確定亦并非完全取決于歷史數(shù)據(jù)?！靶枰?dú)v史數(shù)據(jù)的支持，同時(shí)，還需要定額與作業(yè)相銜接，作業(yè)與管理組織相銜接。”徐國偉這樣闡述。在確定定額數(shù)值的過程中，不同的成本，有不同的方法。方法一參照安全生產(chǎn)規(guī)程進(jìn)行確定。安全生產(chǎn)規(guī)程對生產(chǎn)條件提出了很多要求，并明確規(guī)定了在不同煤層下，為達(dá)到安全生產(chǎn)要求，需要達(dá)到的生產(chǎn)條件。比如木材消耗。安全規(guī)程中規(guī)定了在不同煤層的安全條件下，掘進(jìn)木點(diǎn)柱間距為每幾米打一排，標(biāo)準(zhǔn)為每排打幾根，還規(guī)定了每米皮帶墊木板的塊數(shù)，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，可以測算出木材消耗量，再結(jié)合歷史

27、數(shù)據(jù)，就可以確定木材定額數(shù)值。方法二則是憑借歷史經(jīng)驗(yàn)可以進(jìn)行判斷。比如液壓支架配件的維護(hù)成本，具體來說，就是結(jié)合生產(chǎn)環(huán)境和設(shè)備生命周期，根據(jù)3年的歷史數(shù)據(jù)確定定額。對于尚未經(jīng)過大修的設(shè)備，維護(hù)成本較低;對于大修一次以上的設(shè)備，維護(hù)成本較高。那么，根據(jù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)，同時(shí)考慮到不同機(jī)型的區(qū)分，就可以確定定額數(shù)值。盡管神東各部門都保存了豐富的歷史數(shù)據(jù)，但是，各部門之間的同項(xiàng)數(shù)據(jù)卻不免存在互相打架的現(xiàn)象。這也給定額確定工作帶來了麻煩。技術(shù)部門的數(shù)據(jù)和生產(chǎn)部門不一致，生產(chǎn)部門的數(shù)據(jù)又和財(cái)務(wù)部門不一致，到底采用哪個數(shù)據(jù)呢？“誰管理，就傾向于采用誰的數(shù)據(jù)。”徐國偉表示，從一般邏輯上分析，成本管理方的數(shù)據(jù)肯

28、定更為可信。比如木材消耗，由生產(chǎn)部門管理執(zhí)行，那么，我們就更多地采用生產(chǎn)部門的數(shù)據(jù);比如液壓支架配件，我們就更多地采用機(jī)電動力部的數(shù)據(jù)?！倍~體系形成2009年11月，一套包括基礎(chǔ)生產(chǎn)、專業(yè)服務(wù)、人力、費(fèi)用在內(nèi)的146項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)體系全部完成，神東各單位費(fèi)用計(jì)算基礎(chǔ)、標(biāo)準(zhǔn)得到了統(tǒng)一。這些定額數(shù)據(jù)，確保了神東采用定額預(yù)算的預(yù)算編制方法的準(zhǔn)確性?！艾F(xiàn)在，神東預(yù)算的誤差不會超過5%”，徐國偉告訴我們。當(dāng)然，以后每年，這些具體的數(shù)值都可能面臨著調(diào)整和修正。這將是一項(xiàng)長期課題?！八詈笱a(bǔ)充。解讀煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理解決方案 2012年03月07日13：52 來源：eNet硅谷動力【文章摘要】當(dāng)公

29、眾對煤炭企業(yè)的認(rèn)識還停留在粗放式管理階段的時(shí)候，神東已走出了一條精細(xì)化管理的新路。創(chuàng)新亮點(diǎn)二：146項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)是怎樣確定的？定額是神東全面預(yù)算的基礎(chǔ)，那么，定額體系的建立就成為了神東預(yù)算是否能夠成功的關(guān)鍵因素，這也構(gòu)成了神東預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施中的另一個難點(diǎn)。難點(diǎn)投入50名以上的人力進(jìn)行業(yè)務(wù)量與定額的討論與設(shè)計(jì)工作。神東集團(tuán)對預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)的重視程度可想而知，定額體系的確定對神東預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)的重要程度和難度同樣可想而知。諾亞舟咨詢高級經(jīng)理徐國偉告訴我們，定額體系的建設(shè)要考慮兩個因素，一個是為什么要確定這個定額，這個定額的單位是什么？另一個就是定額的數(shù)值是多少。在第一個因素下，定額標(biāo)準(zhǔn)是按掘進(jìn)一米多少錢，

30、開采一噸煤多少錢，還是一臺設(shè)備多少錢，或者一個人多少錢，這是由成本的驅(qū)動因素決定的。很多時(shí)候，成本的驅(qū)動因素都不是單一的，而可能有很多個，這就給定額單位的確定增加了難度，也正因?yàn)榇?，確定成本的驅(qū)動因素就成為神東定額體系建設(shè)中的難點(diǎn)之一。定額管理屬于精細(xì)化管理。定額數(shù)據(jù)的確定在很大程度上要依賴于對歷史數(shù)據(jù)的分析，而一般企業(yè)支持定額的歷史數(shù)據(jù)不完整和不準(zhǔn)確，給定額數(shù)據(jù)的確定增加了難度。一般而言，一項(xiàng)定額數(shù)據(jù)的確定，需要經(jīng)過反復(fù)的測算和模擬。因此，定額數(shù)據(jù)的確定自然也就成為神東定額體系建設(shè)中的難點(diǎn)之二。動因確定成本的驅(qū)動因素，就是指尋找并判斷某個事項(xiàng)是不是引起某項(xiàng)資源成本消耗的直接動因。這個過程很繁

31、瑣。在不同的成本下，定額標(biāo)準(zhǔn)也是不同的。“比較簡單的比如電話費(fèi)，企業(yè)一般都會為不同級別的員工設(shè)定不同的電話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，那么，對于電話費(fèi)用的定額，就可以按級別，一個人多少錢，來確定定額標(biāo)準(zhǔn)?！毙靽鴤バ蜗蟮嘏e例說。“再比如頂板支護(hù)，掘進(jìn)長度多少？掘進(jìn)進(jìn)尺越深，耗材就越多。那么，就可以以每米多少錢作為定額標(biāo)準(zhǔn)。而設(shè)備配件，就肯定是以一臺設(shè)備多少錢為定額標(biāo)準(zhǔn)。”徐國偉說。對于一個復(fù)雜的資源消耗，驅(qū)動因素往往有多個。這就要綜合考慮該定額的可操作性進(jìn)行取舍。比如煤機(jī)消耗配件這個成本驅(qū)動因素，它的相關(guān)因素包括設(shè)備的大修次數(shù)、設(shè)備的工作地質(zhì)條件、設(shè)備操作員的技術(shù)水平等?！翱紤]可操作性，我們最后選擇了設(shè)定設(shè)備的大修

32、次數(shù)和設(shè)備所處煤層，并根據(jù)權(quán)重來確定定額?！毙靽鴤ソ榻B說。數(shù)值“在確定定額數(shù)據(jù)的過程中，神東集中了30人，利用3年的歷史數(shù)據(jù)反復(fù)進(jìn)行測算和模擬，才有了這版定額。”回憶起確定定額標(biāo)準(zhǔn)那關(guān)鍵的1個月，徐國偉充滿感慨。歷史數(shù)據(jù)是定額數(shù)值確定的基礎(chǔ)。在歷史數(shù)據(jù)的保存和積累上，神東是走在行業(yè)前列的。豐富的煤炭采掘經(jīng)驗(yàn)以及長期規(guī)范的管理，使得神東的技術(shù)部門和生產(chǎn)部門都積累了大量的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。這也為定額體系的建設(shè)掃清了很多障礙。同時(shí)，定額數(shù)據(jù)的確定亦并非完全取決于歷史數(shù)據(jù)?！靶枰?dú)v史數(shù)據(jù)的支持，同時(shí)，還需要定額與作業(yè)相銜接，作業(yè)與管理組織相銜接?！毙靽鴤ミ@樣闡述。在確定定額數(shù)值的過程中，不同的成本，有不同

33、的方法。方法一參照安全生產(chǎn)規(guī)程進(jìn)行確定。安全生產(chǎn)規(guī)程對生產(chǎn)條件提出了很多要求，并明確規(guī)定了在不同煤層下，為達(dá)到安全生產(chǎn)要求，需要達(dá)到的生產(chǎn)條件。比如木材消耗。安全規(guī)程中規(guī)定了在不同煤層的安全條件下，掘進(jìn)木點(diǎn)柱間距為每幾米打一排，標(biāo)準(zhǔn)為每排打幾根，還規(guī)定了每米皮帶墊木板的塊數(shù)，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，可以測算出木材消耗量，再結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，就可以確定木材定額數(shù)值。方法二則是憑借歷史經(jīng)驗(yàn)可以進(jìn)行判斷。比如液壓支架配件的維護(hù)成本，具體來說，就是結(jié)合生產(chǎn)環(huán)境和設(shè)備生命周期，根據(jù)3年的歷史數(shù)據(jù)確定定額。對于尚未經(jīng)過大修的設(shè)備，維護(hù)成本較低;對于大修一次以上的設(shè)備，維護(hù)成本較高。那么，根據(jù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)，同時(shí)考慮到不

34、同機(jī)型的區(qū)分，就可以確定定額數(shù)值。盡管神東各部門都保存了豐富的歷史數(shù)據(jù)，但是，各部門之間的同項(xiàng)數(shù)據(jù)卻不免存在互相打架的現(xiàn)象。這也給定額確定工作帶來了麻煩。技術(shù)部門的數(shù)據(jù)和生產(chǎn)部門不一致，生產(chǎn)部門的數(shù)據(jù)又和財(cái)務(wù)部門不一致，到底采用哪個數(shù)據(jù)呢？“誰管理，就傾向于采用誰的數(shù)據(jù)?！毙靽鴤ケ硎?，從一般邏輯上分析，成本管理方的數(shù)據(jù)肯定更為可信。比如木材消耗，由生產(chǎn)部門管理執(zhí)行，那么，我們就更多地采用生產(chǎn)部門的數(shù)據(jù);比如液壓支架配件，我們就更多地采用機(jī)電動力部的數(shù)據(jù)?！倍~體系形成2009年11月，一套包括基礎(chǔ)生產(chǎn)、專業(yè)服務(wù)、人力、費(fèi)用在內(nèi)的146項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)體系全部完成，神東各單位費(fèi)用計(jì)算基礎(chǔ)、標(biāo)準(zhǔn)得到了統(tǒng)

35、一。這些定額數(shù)據(jù)，確保了神東采用定額預(yù)算的預(yù)算編制方法的準(zhǔn)確性?！艾F(xiàn)在，神東預(yù)算的誤差不會超過5%”，徐國偉告訴我們。當(dāng)然，以后每年，這些具體的數(shù)值都可能面臨著調(diào)整和修正。這將是一項(xiàng)長期課題?！八詈笱a(bǔ)充。創(chuàng)新亮點(diǎn)三多維度的預(yù)算管理思路在全新的預(yù)算管理系統(tǒng)下，神東的管理層不僅可以獲取到各礦區(qū)、各項(xiàng)材料、各項(xiàng)設(shè)備的預(yù)算信息，各期間、各區(qū)隊(duì)、甚至是各工作面、各項(xiàng)作業(yè)、各個客商的預(yù)算信息也全都一覽無余?！斑@得益于多維度的預(yù)算管理思路?！敝Z亞舟咨詢總經(jīng)理韓向東如是說。神東的預(yù)算多維鏡漫步于大柳塔鎮(zhèn)的神東礦區(qū)，你腦海中關(guān)于邊陲小鎮(zhèn)的想象很容易在瞬間就被顛覆。在這里，超市、火車站、廣場、星級酒店、銀行、醫(yī)

36、院，一應(yīng)俱全，有美麗的景觀，有現(xiàn)代化的設(shè)施，有大城市的整潔有序。不過，倘若就此將這里與大柳塔鎮(zhèn)劃上完全的等號，那么，當(dāng)你走出礦區(qū)，來到小鎮(zhèn)混亂不堪的街頭，你剛剛的“眼見為實(shí)“一定會再次被顛覆。不如換一種方式。爬上一座山丘，俯瞰整個大柳塔，當(dāng)大城市的從容和小城鎮(zhèn)的局促就如此毫無遮掩地在眼前呈現(xiàn)，你看到的又是一座不一樣的煤炭之城。這其實(shí)是一個二維視角和三維視角的例子。在更多的維度上看到的信息，肯定更為豐富而全面。在調(diào)研過程中，“多維度“這個詞匯在我們的耳邊被一次次提及。神東人告訴我們，新系統(tǒng)給了他們一副看預(yù)算的多維眼鏡。現(xiàn)在，來自14個維度上的預(yù)算信息令他們的管理視角獲得了前所未有的拓寬，隨之而來

37、的，是更為準(zhǔn)確的管理決策。傳統(tǒng)的二維預(yù)算體系2009年，當(dāng)諾亞舟團(tuán)隊(duì)進(jìn)駐神東時(shí)，神東采用的還是傳統(tǒng)的二維預(yù)算體系。在二維預(yù)算體系下，描述任何預(yù)算的角度只有兩個，也就是只有兩個維度。比如銷售收入預(yù)算，很多企業(yè)會用產(chǎn)品和時(shí)間兩個維度;費(fèi)用預(yù)算，很多企業(yè)都是部門和費(fèi)用明細(xì)兩個維度。而在神東的二維預(yù)算體系下，各礦井成本預(yù)算是以礦井和科目為維度的。(如表1)表1：原神東礦井單位成本預(yù)算表可以看到，在這種體系下，管理層只能從系統(tǒng)中直接獲取到某個礦區(qū)、某個科目的成本。至于單個工作面成本、單項(xiàng)作業(yè)的成本等等這些更為細(xì)化的信息，則無法直接取得。這極大地削弱了信息的使用價(jià)值，提高了預(yù)算分析的難度和成本，更不利于成

38、本控制。應(yīng)該指出的是，神東的預(yù)算管理基礎(chǔ)還是比較好的，除了表1中所列示的礦井單位成本預(yù)算表，它還會提供各科目的預(yù)算表，如按工資明細(xì)科目編制的人工預(yù)算表、按材料明細(xì)分類的材料表等等。不過，這些建立在EXCEL二維表格下的預(yù)算信息，仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足管理的需要。舉個例子，在神東各礦井單位中，不同工作面由于地質(zhì)條件不同，耗費(fèi)的材料成本也各不相同。有可能在某個礦井，多數(shù)材料損耗僅由少數(shù)工作面產(chǎn)生。而集團(tuán)由于沒有按照工作面去編制成本預(yù)算，管理層就無法直觀地了解從工作面角度反映的礦井成本結(jié)構(gòu)，更無法對這些重要工作面的成本構(gòu)成和成本變動情況進(jìn)行有效分析和監(jiān)控。再舉個例子，生產(chǎn)是神東的核心。然而，在過去的預(yù)算體系

39、中，神東的管理層最多只能了解各礦井的每項(xiàng)成本耗費(fèi)明細(xì)，但無法了解各作業(yè)環(huán)節(jié)的成本耗費(fèi)。這使得管理層缺少了對各項(xiàng)作業(yè)成本的認(rèn)識。當(dāng)管理層對預(yù)算的要求更加精細(xì)化，二維預(yù)算體系就成為神東奔向有效預(yù)算管理路上最大的攔路虎。多維鏡頭看預(yù)算2009年4月，在神東全面預(yù)算管理信息化項(xiàng)目啟動會上，諾亞舟咨詢總經(jīng)理韓向東強(qiáng)調(diào)，重新問世的神東全面預(yù)算管理體系將是一套多維度的預(yù)算管理系統(tǒng)。這一表態(tài)令在場的神東人充滿期待。2009年11月，神東礦井單位預(yù)算系統(tǒng)成功上線，多維度預(yù)算系統(tǒng)終露端倪。通過對情景、組織、版本、年份、期間、工作面、作業(yè)、科目、業(yè)務(wù)量、材料、設(shè)備、客商、其他這14個維度的劃分，神東各礦區(qū)、各期間、

40、各區(qū)隊(duì)、甚至是各工作面、各項(xiàng)作業(yè)、各個客商的預(yù)算信息全都一覽無余。預(yù)算信息獲得了有力的延伸。還是以成本為例，多角度、多層面的預(yù)算信息使成本管理更加精細(xì)。在每個不同的維度，成本的數(shù)據(jù)都有不同的展示。譬如在區(qū)隊(duì)的維度上，管理層可以看到每個區(qū)隊(duì)的成本，從而及時(shí)掌握各區(qū)隊(duì)的工作狀況;在作業(yè)的維度上，管理層可以看到各個作業(yè)環(huán)節(jié)的消耗金額，從而掌握生產(chǎn)情況;在工作面的維度上，管理層可以看到各工作面上發(fā)生的成本，從而對不同工作面的情況進(jìn)行了解;從期間的維度上，管理層可以看到月度、季度、年度成本，從而可以實(shí)現(xiàn)對期間成本的有效監(jiān)控。(如圖1)圖1：多維視角下的成本預(yù)算模型在多維鏡頭下，組織、業(yè)務(wù)、成本等關(guān)鍵要素

41、的數(shù)據(jù)獲得了全方位、多角度的展示，神東的管理層可以據(jù)此全面掌控這些關(guān)鍵要素的運(yùn)營情況。維度的確定不過，這些維度是如何確定的？確定維度的原則又是什么呢？諾亞舟咨詢顧問魏玲介紹說，在這14個維度中，有6個維度是ORALCE的HIPERION系統(tǒng)自帶的，包括情景、版本、年份、期間、組織和科目。這些維度對任何企業(yè)而言是通用的。另外8個維度則是諾亞舟顧問團(tuán)隊(duì)為神東量身定做。魏玲說，選擇哪個維度，需要考慮的因素主要有兩個，一是符合企業(yè)的需求，二是切合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。一方面，預(yù)算維度的設(shè)置首先需要考慮管理層分析和決策對信息的需求。也就是說我們所選擇的預(yù)算維度必須有助于管理層或預(yù)算管理部門在預(yù)算編制和溝通階段

42、詳細(xì)了解預(yù)算責(zé)任單位編制預(yù)算思路，在預(yù)算執(zhí)行控制階段有助于對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制、在預(yù)算分析階段有助于細(xì)化分析角度。另一方面，由于不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同商業(yè)模式的企業(yè)在業(yè)務(wù)特點(diǎn)上差異很大。產(chǎn)品的生產(chǎn)工序能否明確劃分？銷售客戶的集中度如何？這些因素對于如何設(shè)計(jì)預(yù)算的維度都會產(chǎn)生直接的影響。如果客戶非常分散，銷售對象不確定性很大，那么就很難將客戶作為一個預(yù)算維度;相反，如果企業(yè)的銷售額有一定的集中度，那么我們就可以將大客戶作為銷售預(yù)算的一個維度，其他零散客戶作為其他客戶在預(yù)算中進(jìn)行反映。對于神東而言，由于其以生產(chǎn)為核心的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，成本預(yù)算是其預(yù)算重點(diǎn)。管理層需要了解多層次、多角度，更為細(xì)致的生產(chǎn)

43、成本信息。比如各個工作面的成本，各個作業(yè)環(huán)節(jié)的成本，不同業(yè)務(wù)量對成本的影響，各成本明細(xì)科目的金額，成本的重點(diǎn)控制項(xiàng)目材料成本和設(shè)備成本的詳細(xì)預(yù)算等。由此，工作面、作業(yè)、業(yè)務(wù)量、材料、科目、設(shè)備這6大維度就被列入了神東預(yù)算體系中。同時(shí)，為確保生產(chǎn)，神東配置有多個專業(yè)服務(wù)部門。如物資供應(yīng)中心，專為生產(chǎn)供應(yīng)物料;設(shè)備管理中心，專司生產(chǎn)設(shè)備的管理;車管處，專門管理車輛和提供用車服務(wù);供電處，負(fù)責(zé)生產(chǎn)供電;洗選中心，負(fù)責(zé)原煤開采后的洗選;生產(chǎn)準(zhǔn)備處，在礦區(qū)區(qū)隊(duì)無法滿足生產(chǎn)需要時(shí)，作為補(bǔ)充為礦區(qū)服務(wù)等。這些部門主要為礦井提供服務(wù)，它們與礦井之間可以視為客與商的關(guān)系。只不過它們之間按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，并遵循內(nèi)部成本等于內(nèi)部收入的原則。為此，諾亞舟在預(yù)算中設(shè)計(jì)了“客商”的維度，來直觀地展示出各專業(yè)服務(wù)部門對各礦井的服務(wù)情況。從理想狀態(tài)來講，維度越多、信息越全面。然而，由于多維度的思想必須依靠信息系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)，而維度越多，建設(shè)信息系統(tǒng)的難度越大。因此，在設(shè)計(jì)維度時(shí)，考慮到這一因素，就要分層次。對于一些管理上有需