企業(yè)內(nèi)控管理方案

1、企業(yè)內(nèi)控管理方案一、 成本管控方案成本控制 通過對公司的了解，建議未來在成本控制方面的計(jì)劃分為四個(gè)重 點(diǎn)：八、1 減少目標(biāo)不明確的項(xiàng)目和任務(wù)在企業(yè)目標(biāo)清晰的情況下， 每個(gè)項(xiàng)目及任務(wù)都是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所服 務(wù)的。項(xiàng)目立項(xiàng)分析后，可以把目標(biāo)不明確的項(xiàng)目與任務(wù)削減掉。 2 明確各部門的成本任務(wù)實(shí)行“全員成本管理”的方法。具體做法是先測算出各項(xiàng)費(fèi)用的 最高限額。然后橫向分解落實(shí)到各部門， 縱向分解落實(shí)到小組與個(gè)人， 并與獎懲掛鉤，使責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一，最終在整個(gè)企業(yè)內(nèi)形成縱橫交錯(cuò) 的目標(biāo)成本管理體系。3 成本核算，精細(xì)化管理沒有數(shù)字進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)量化， 就無從談及節(jié)儉和控制。 伴隨著成本控 制計(jì)劃出臺的應(yīng)是一份數(shù)字

2、清單，包括可控費(fèi)用 （ 人事、水電、包裝、 耗材等）和不可控費(fèi)用 （固定資產(chǎn)折舊等 ） 。每月、每季度都由財(cái)務(wù)匯 總后發(fā)到管理者的手中， 超支和異常的數(shù)據(jù)就用紅色特別標(biāo)識。 在月 底的總結(jié)會議中，相關(guān)部門需要對超支的部分做出解釋。4成本控制“養(yǎng)成教育”同時(shí)，為了讓員工養(yǎng)成成本意識，最好建立部門運(yùn)營費(fèi)用表 “費(fèi)用表”從原材料、電、水、印刷用品、電話、辦公用品、設(shè)備和 其他易耗品方面提出控制成本的方法。 當(dāng)然，有效地激勵(lì)也是成本控 制的好辦法，所以，成本控制獎勵(lì)也成為員工工資的一部分。成本核算本企業(yè)的產(chǎn)品的特點(diǎn)是組裝材料極少但是大部分產(chǎn)品生產(chǎn)工序比較 多，所以建議使用分步法核算， 計(jì)算每一道工序的

3、人工和費(fèi)用加上第 一道工序的下料組成整個(gè)產(chǎn)品的成本。 在產(chǎn)成品成本占比較大的因素 依次為原材料耗用，直接人工，外協(xié)費(fèi)用，直接費(fèi)用。具體的核算方 式如下：1. 按照原材料倉庫的出庫數(shù)據(jù)以及產(chǎn)品的材料BOMI綜合考慮材料損耗因素計(jì)算出產(chǎn)品的材料耗用額。2. 把本期實(shí)際發(fā)生的直接人工費(fèi)用按照每個(gè)產(chǎn)品的人工定額同比例 分?jǐn)偟礁鱾€(gè)產(chǎn)品計(jì)算出產(chǎn)品的人工費(fèi)用。3. 把本期實(shí)際發(fā)生的外協(xié)加工費(fèi)用按照各個(gè)工序的外協(xié)定額同比例 分?jǐn)偟礁鱾€(gè)產(chǎn)品計(jì)算出產(chǎn)品的外協(xié)加工費(fèi)用。4. 把本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用按照產(chǎn)品的直接費(fèi)用定額同比率分?jǐn)?到各個(gè)產(chǎn)品計(jì)算出產(chǎn)品的直接費(fèi)用。5. 最終匯總產(chǎn)品料、工、費(fèi)，計(jì)算出產(chǎn)品的實(shí)際成本、

4、財(cái)務(wù)核算體系規(guī)范方案會計(jì)科目會計(jì)科目的設(shè)置既要符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求又要達(dá)到企業(yè)內(nèi)部核算的 目的，這就要求一定要做到以下幾點(diǎn)：1. 一級科目嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置，但是在項(xiàng)目核算和往來核算里面可以按照企業(yè)的內(nèi)控要求靈活設(shè)置，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款全部應(yīng)設(shè)為往來核 算科目，不建議通過二級科目核算；預(yù)收賬款和預(yù)付賬款如實(shí)反 映，杜絕在資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)往來科目的負(fù)數(shù)。2. 保證科目設(shè)置的完整性，比如應(yīng)交稅費(fèi)下的二級三級科目一定要 設(shè)全；一些需要計(jì)提的費(fèi)用或稅金類科目必須設(shè)明細(xì)，應(yīng)付職工 薪酬和管理費(fèi)用下的二級科目里五險(xiǎn)一金都要單獨(dú)設(shè)立。3. 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊下設(shè)廠房

5、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電 子設(shè)備、辦公家具等二級科目，在計(jì)提折舊時(shí)按照分類放到相應(yīng) 的二級科目。4. 存貨下的原材料和庫存商品應(yīng)按存貨分類設(shè)置二級科目，庫存商 品各類別的毛利率需在科目賬中體現(xiàn)。5. 期間費(fèi)用和制造費(fèi)用的科目核算應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部的費(fèi)用預(yù)算及成本 核算方式相結(jié)合，靈活的設(shè)置核算項(xiàng)目以達(dá)到企業(yè)內(nèi)控管理的目 的。會計(jì)政策會計(jì)政策指企業(yè)在會計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納 的具體會計(jì)處理方法。企業(yè)選用會計(jì)政策，主要涉及下列具體內(nèi)容： 綜合性會計(jì)政策：合并政策（包括企業(yè)合并和合并會計(jì)報(bào) 表）、外幣業(yè)務(wù)（包括外幣業(yè)務(wù)處理及外幣報(bào)表的折算） 、估價(jià)政策、 租賃、稅收。利息、長期工程合

6、同、結(jié)帳后事項(xiàng)； 資產(chǎn)項(xiàng)目：應(yīng)收款項(xiàng)、存貨計(jì)價(jià)、投資、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及折舊、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷、遞延資產(chǎn)的處理； 負(fù)債項(xiàng)目：應(yīng)付項(xiàng)目、或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)、退休金； 損益項(xiàng)目：收入確認(rèn)、修理和更新支出、財(cái)產(chǎn)處理損益、非 常損益； 其他。研究與開發(fā)、衍生金融工具、費(fèi)用分配方法、成本計(jì) 算方法等也是構(gòu)成企業(yè)會計(jì)政策的重要方面。涉及到本企業(yè)的主要有以下幾個(gè)方面：1. 外幣折算政策， 一般選定月初第一天或者月末最后一天的外匯 中間價(jià)作為基準(zhǔn)利率，建議企業(yè)順延前期政策。2. 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策， 建議企業(yè)按照賬齡分析法計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備。3. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提， 建議按照存貨存放期限按照一定比率計(jì) 提

7、。4. 固定資產(chǎn)的折舊年限，建議按照二級科目的分類，廠房建筑物按照 20年折舊；機(jī)器設(shè)備按照 10年折舊；運(yùn)輸設(shè)備按照 4 年 折舊；電器設(shè)備按照 3年折舊；辦公家具按照 5 年折舊。5. 收入的確認(rèn)原則，符合以下條件確認(rèn)收入：企業(yè)已將商品所有 權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 企業(yè)既沒有保留通常與 所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對已售出的商品實(shí)施有效 控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流 入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。結(jié)合 本企業(yè)實(shí)際情況建議按照客戶實(shí)際已使用的確認(rèn)對賬單確認(rèn) 收入。6. 成本核算方法建議使用分步法，因?yàn)楸酒髽I(yè)產(chǎn)品工序較多，按 照每

8、道工序核算人工及費(fèi)用。 另外需要注意的是本企業(yè)直接費(fèi) 用在成本中占比較高，不建議使用直接分配的方式分配費(fèi)用， 建議按照每個(gè)產(chǎn)品的直接費(fèi)用 BOM同比例分?jǐn)偂?jì)人員會計(jì)人員是會計(jì)政策得以實(shí)施的具體操作者及會計(jì)科目的實(shí)際制定 及使用者，會計(jì)人員的分工及崗位職責(zé)一定要清晰。 依照公司目前的 業(yè)務(wù)規(guī)模我們給出以下財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)方案。崗位職責(zé)：財(cái)務(wù)經(jīng)理：全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的日常管理工作； 組織制定財(cái)務(wù)方面的管 理制度及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督執(zhí)行；制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理程 序和政策，制定年度、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃；負(fù)責(zé)編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算 報(bào)告，月、季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告；負(fù)責(zé)公司全面的資金調(diào)配，成本核算、 會計(jì)核算和

9、分析工作；負(fù)責(zé)資金、資產(chǎn)的管理工作；監(jiān)控可能會對公 司造成經(jīng)濟(jì)損失的重大經(jīng)濟(jì)活動；管理與銀行及其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系；協(xié) 助財(cái)務(wù)總監(jiān)開展財(cái)務(wù)部與內(nèi)外的溝通與協(xié)調(diào)工作； 完成上級交給的其 他日常事務(wù)性工作。稅務(wù)會計(jì)：嚴(yán)格按照國家稅法規(guī)定對公司財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理及納稅申 報(bào)；按時(shí)完成企業(yè)各類對外報(bào)表申報(bào)，包括國地稅納稅申報(bào)表、工商 年檢年度報(bào)表等；按照高新技術(shù)企業(yè)要求，做好高新帳務(wù)方面的成本 費(fèi)用分配；按時(shí)完成出口退稅申報(bào)并跟進(jìn)退稅工作； 定期參加國地稅 會議并將最新會議政策傳達(dá)給上級；完成上級交給的其他日常事務(wù)性工作 成本會計(jì) ：審核公司各項(xiàng)成本的支出，進(jìn)行成本核算、費(fèi)用管理、成 本分析，并定期編制成本分

10、析報(bào)表；每月末進(jìn)行費(fèi)用分配，及時(shí)與生 產(chǎn)、銷售部門核對在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品并編制差異原因上報(bào)；進(jìn)行有關(guān)成 本管理工作，主要做好成本的核算和控制。負(fù)責(zé)成本的匯總、決算工 作；協(xié)助各部門進(jìn)行成本經(jīng)濟(jì)核算，并分解下達(dá)成本、費(fèi)用、計(jì)劃指 標(biāo)。收集有關(guān)信息和數(shù)據(jù)，進(jìn)行有關(guān)盈虧預(yù)測工作；評估成本方案， 及時(shí)改進(jìn)成本核算方法；保管好成本、計(jì)算資料并按月裝訂，定期歸 檔。出納員 ：按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)記賬憑 證報(bào)銷內(nèi)容收付現(xiàn)金；每日負(fù)責(zé)盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按 規(guī)定程序保管現(xiàn)金， 保證庫存現(xiàn)金及有價(jià)證券安全； 保管好各種空白 支票、票據(jù)、印鑒；負(fù)責(zé)接收各項(xiàng)銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳

11、遞到有關(guān) 的制單人員； 每月取回各個(gè)銀行月度對賬單并歸檔管理； 完成部門領(lǐng) 導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。三、 資產(chǎn)規(guī)范管理方案貨幣資金1. 公司加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入 銀行。2. 結(jié)合本公司的實(shí)際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn) 金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3. 公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的 支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審查 批準(zhǔn)。公司借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自 挪用、借出貨幣資金。4. 公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫” ，不 得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。5. 公

12、司應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理， 嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶， 辦理存款、 取款和結(jié)算。 公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、 清理銀行賬戶的開立及使用 情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。6. 公司嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn) 期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易 和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)， 套取銀行和他人資金； 不準(zhǔn)無理拒絕付款， 任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。7. 公司指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。 如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。8. 公司定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存

13、相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理存貨1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng) 當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。企業(yè) 要定期對員工進(jìn)行相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們 的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存 貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī) 定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。3. 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審 批，不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批 人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。4. 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其

14、余部門和人員接觸存 貨時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。如存貨是貴重物品、危險(xiǎn)品或需 保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨管 理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。5. 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技 術(shù)實(shí)現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可 靠性和安全性，并制定防范意外事項(xiàng)的有效措施。6. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員 的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 根據(jù)倉儲計(jì)劃、資金籌措計(jì) 劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制定采購計(jì)劃，對存貨的采購實(shí)行預(yù) 算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。7. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對入庫存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)

15、收，保證存貨符合采購要求。 外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗(yàn)收程序：（一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格 證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符；（二）對擬入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)， 確定外購貨物的實(shí)際交貨期 與訂購單中的交貨期是否一致；（三）對待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)， 必要時(shí)可聘請外部專家 協(xié)助進(jìn)行；（四）對驗(yàn)收后數(shù)量相符、 質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng) 驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠；（五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨， 應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒?進(jìn)行檢驗(yàn)。8. 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格

16、的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。9. 企業(yè)應(yīng)定期組織盤點(diǎn)，核實(shí)存貨的真實(shí)性。固定資產(chǎn)1. 購入：各部門需購置固定資產(chǎn)，需填寫資產(chǎn)請購單 ，由部門經(jīng) 理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后，由采購部 門安排專人負(fù)責(zé)采購，填寫固定資產(chǎn)采購申請表 ，報(bào)經(jīng)部門經(jīng) 理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此表中應(yīng)詳細(xì)填寫 固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、 3 家供貨廠商報(bào)價(jià)以備合理采購。2. 驗(yàn)收：固定資產(chǎn)收到后，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并填寫 固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單一式三份，在驗(yàn)收清單中應(yīng)詳細(xì)填寫固定 資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、金額、供貨廠商，并同時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行 編號。一份由使用部門留存，一份交財(cái)務(wù)部

17、進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理， 一份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺帳，落實(shí)使用責(zé) 任人。3. 轉(zhuǎn)移：固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫固 定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單一式四聯(lián)，送移入部門簽字，確認(rèn)后交固定 資產(chǎn)管理部門，第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第 二聯(lián)送交會計(jì)部門，第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記。固定資產(chǎn) 管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部，以便進(jìn)行內(nèi) 控帳務(wù)處理。注意固定資產(chǎn)編號保持不變，填寫清楚新的使用部 門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。4. 出售：固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門， 填寫閑置

18、固定資產(chǎn)明細(xì)表 ，管理部門擬定處理意見后，按以下 步驟執(zhí)行：固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出 申請，填寫固定資產(chǎn)出售申請表 ；列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明 細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、 財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批；固定資產(chǎn)出售申請經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管 理部門對該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對固定資產(chǎn)卡片登記出售日期， 臺帳做固定資產(chǎn)減少；財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請表，開具發(fā)票及收款，并對固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理5. 報(bào)廢：當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞，沒有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)使用 部門提出申請，填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表 ，交固定資產(chǎn)管理部 門報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批；經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對實(shí) 物進(jìn)行