企業(yè)所得稅法十年來七大變化

1、企業(yè)所得稅法十年來七大變化從2008年到2018年,中華人民共和國企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 已實(shí)施十個年頭了 ，這十年，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的 變化，國家一再出臺各項減稅降費(fèi)措施，尤其是近兩年，對稅前扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)，小型微利企業(yè)優(yōu)惠等都給出了更有利于企業(yè)發(fā)展的 政策，主要有哪些呢？跟小編一起來看看吧：1變化一：公益性捐贈支出可以結(jié)轉(zhuǎn)了原政策：企業(yè)所得稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支 出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時 扣除.新規(guī)定：自2017年2月24日，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出， 在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 超過年度利潤總額1

2、2%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅 所得額時扣除.?政策指引：全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改中華 人民共和國企業(yè)所得稅法的決定（中華人民共和國主席令第64號）2變化二：部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)有變化了原政策：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除; 超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 .新規(guī)定：自2016年1月1日起至2020年12月31日,一、 對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造 （不含酒類制 造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 ，不超

3、過當(dāng)年銷售（營業(yè)） 收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.二、 對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議） 的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計 算在內(nèi)三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.?政策指引：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知財稅2017

4、41號3變化三：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高了原政策：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超 過工資、薪金總額 2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納 稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.新規(guī)定：自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支 出,不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅 所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 .?政策指引：財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前 扣除政策的通知財稅201851號4變化四：部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長了原政策：企業(yè)所得稅法第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧 損,準(zhǔn)予向以

5、后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長 不得超過五年.新規(guī)定：自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科 技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年.”?政策指引：財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知財稅201876號5變化五：研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高了原政策：企業(yè)所得稅法第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條企業(yè)所得稅法第三十 條第（一）項所稱

6、研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷.新規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1 月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的 75%在稅 前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.?政策指引：財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知財稅201899號6變化六：小型微利企業(yè)的

7、范圍擴(kuò)大了原政策：企業(yè)所得稅法第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條企業(yè)所得稅法第二十 八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元.新規(guī)定：自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應(yīng)納 稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減 按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.前款所 稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條 件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元；（二）其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元.?政策指引：財稅201877號、國家稅務(wù)總局公告2018年第40號7變化七：部分固定資產(chǎn)可一次性在稅前扣除了原政策：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除.新規(guī)定：企業(yè)在2018年