審計(jì)工作底稿講解(1213)

1、新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信必須執(zhí)行的程序必須執(zhí)行的程序新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信必須執(zhí)行的程序必須執(zhí)行的程序新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 了了 解解評(píng)評(píng)價(jià)價(jià) 環(huán)環(huán) 境境 內(nèi)內(nèi) 控控行業(yè)法律行業(yè)法律單位性質(zhì)單位性質(zhì)會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)是否建立是否建立 是否執(zhí)行是否執(zhí)

2、行 設(shè)計(jì)性設(shè)計(jì)性執(zhí)行性執(zhí)行性合理性合理性 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信 如何識(shí)別如何識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域區(qū)域 是否所有的內(nèi)部控制均需了解評(píng)價(jià)是否所有的內(nèi)部控制均需了解評(píng)價(jià) 是否小型企業(yè)的內(nèi)部控制也需要了解評(píng)價(jià)是否小型企業(yè)的內(nèi)部控制也需要了解評(píng)價(jià) 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序（方法）有哪些實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序（方法）有哪些 什么情況下才將企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為什么情況下才將企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為高風(fēng)高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)或或低風(fēng)險(xiǎn)低風(fēng)險(xiǎn) 如何確定重要性水平如何確定重要性水平新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集

3、團(tuán)http:/ 正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信 如何識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？如何識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 特別風(fēng)險(xiǎn)：舞弊特別風(fēng)險(xiǎn)：舞弊l 特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易非常規(guī)交易和和判斷事項(xiàng)判斷事項(xiàng)有關(guān)有關(guān) u 非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易 企業(yè)購(gòu)并企業(yè)購(gòu)并 債務(wù)重組債務(wù)重組 重大或有事項(xiàng)重大或有事項(xiàng)正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 判斷事項(xiàng)通常包括：判斷事項(xiàng)通常包括：會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的需要運(yùn)用

4、復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備金額的估計(jì)金額的估計(jì)正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信應(yīng)對(duì)措施：應(yīng)對(duì)措施：新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 2.2.是否需要對(duì)所有的內(nèi)部控制均進(jìn)行了解評(píng)價(jià)？是否需要對(duì)所有的內(nèi)部控制均進(jìn)行了解評(píng)價(jià)？ 1.1.是否對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部控制也需要了解評(píng)價(jià)？是否對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部控制也需要了解評(píng)價(jià)？ 是，是，必須執(zhí)行的程序，不管是否進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試必須執(zhí)行的程序，不管是否進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 詢問(wèn)詢問(wèn) 觀察觀察 檢查檢查 穿行測(cè)試穿行測(cè)試( (追蹤交易追蹤交易) )

5、正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信 了解評(píng)價(jià)的方法了解評(píng)價(jià)的方法新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 確定重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域確定重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域 確定重要性水平確定重要性水平 人員分工人員分工 時(shí)間安排時(shí)間安排 審計(jì)范圍審計(jì)范圍重點(diǎn)講述重要性水平重點(diǎn)講述重要性水平正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 在制定總體審計(jì)策略時(shí)在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定

6、一個(gè)應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受可接受的重要性水平，的重要性水平，確定多大確定多大金額金額錯(cuò)報(bào)會(huì)影響到財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所做決策，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判報(bào)表使用者所做決策，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的結(jié)果斷的結(jié)果正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信u 一般情況下都是依據(jù)一般情況下都是依據(jù)慣例慣例及及自己的經(jīng)驗(yàn)自己的經(jīng)驗(yàn)l 重要性水平重要性水平= =選定的選定的基準(zhǔn)基準(zhǔn)值值百分比百分比 如何確定重要性水平？如何確定重要性水平？新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 1、財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的確定1.1 1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的確定基

7、準(zhǔn)基準(zhǔn)被審計(jì)單位被審計(jì)單位恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)以營(yíng)利為目的的實(shí)體以營(yíng)利為目的的實(shí)體經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)/ /虧損虧損經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)/ /虧損波虧損波動(dòng)較大；或以前年度營(yíng)利而本年動(dòng)較大；或以前年度營(yíng)利而本年度虧損的實(shí)體度虧損的實(shí)體扣除異常項(xiàng)目或非經(jīng)常性項(xiàng)目的影扣除異常項(xiàng)目或非經(jīng)常性項(xiàng)目的影響；或使用近幾年的平均數(shù)；或其響；或使用近幾年的平均數(shù)；或其他他新設(shè)立實(shí)體運(yùn)營(yíng)初期新設(shè)立實(shí)體運(yùn)營(yíng)初期凈資產(chǎn)、費(fèi)用總額或資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)、費(fèi)用總額或資產(chǎn)總額處于盈虧臨界的實(shí)體處于盈虧臨界的實(shí)體營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)能不足時(shí)產(chǎn)能不足時(shí)資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)以資產(chǎn)為主

8、的實(shí)體（如基金）以資產(chǎn)為主的實(shí)體（如基金）凈資產(chǎn)、資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)、資產(chǎn)總額非營(yíng)利性組織（如學(xué)校等）非營(yíng)利性組織（如學(xué)校等）費(fèi)用總額、收入或資產(chǎn)總額費(fèi)用總額、收入或資產(chǎn)總額正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 1.2 重要性的確定可供參考的經(jīng)驗(yàn)值重要性的確定可供參考的經(jīng)驗(yàn)值%(%(百分比百分比) )選擇基準(zhǔn)選擇基準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)百分比（比率取值范圍）經(jīng)驗(yàn)百分比（比率取值范圍）稅前利潤(rùn)（默認(rèn)）稅前利潤(rùn)（默認(rèn)）5%-10%5%-10%（上市企業(yè)或處于受監(jiān)管行業(yè)（上市企業(yè)或處于受監(jiān)管行業(yè)的企業(yè)：高風(fēng)

9、險(xiǎn)：的企業(yè)：高風(fēng)險(xiǎn)：5%5%，低風(fēng)險(xiǎn)：，低風(fēng)險(xiǎn)：6%-8%6%-8%）收入收入0.5%-1%0.5%-1%毛利毛利1%-2%1%-2%凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)1%-5%1%-5%息稅前利潤(rùn)（很少情況）息稅前利潤(rùn)（很少情況）2%-5%2%-5%資產(chǎn)（極少情況）資產(chǎn)（極少情況）總資產(chǎn)的很小比例（例如總資產(chǎn)的很小比例（例如0.25%-0.5%0.25%-0.5%）正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 1.3 重要性水平百分比的確定原則重要性水平百分比的確定原則運(yùn)用較低百分比的情況運(yùn)用較低百分比的情況運(yùn)用較高百分比的情況運(yùn)用較高百分比的情況 廣泛分布的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者廣泛

10、分布的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者, ,如上市公司如上市公司 大型實(shí)體大型實(shí)體 有較多外部債務(wù)有較多外部債務(wù) 特殊因素，如融資約定事項(xiàng)特殊因素，如融資約定事項(xiàng) 報(bào)表使用者對(duì)基準(zhǔn)敏感度高報(bào)表使用者對(duì)基準(zhǔn)敏感度高 有限的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者有限的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 小型實(shí)體小型實(shí)體 財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在含較高財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在含較高估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì) 較少外部債務(wù)，如集團(tuán)內(nèi)較少外部債務(wù)，如集團(tuán)內(nèi)全資子公司，通過(guò)集團(tuán)融資全資子公司，通過(guò)集團(tuán)融資正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 選定基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷選定基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷 u

11、 百分比無(wú)論是高低，只要符合具體情百分比無(wú)論是高低，只要符合具體情況，都適當(dāng)況，都適當(dāng)正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信具體見(jiàn)下頁(yè)注注 意意新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 1.4 實(shí)際執(zhí)行的重要性的確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的確定“實(shí)際執(zhí)行的重要性實(shí)際執(zhí)行的重要性”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退叫越抵吝m當(dāng)?shù)牡退綄?shí)際執(zhí)行的重要性實(shí)際執(zhí)行的重要性= =確

12、定的重要性水平確定的重要性水平百分比百分比（50%75%50%75%）正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 1.5 錯(cuò)報(bào)明顯微小值的確定錯(cuò)報(bào)明顯微小值的確定錯(cuò)報(bào)明顯微小的臨界值錯(cuò)報(bào)明顯微小的臨界值= =財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性百分比百分比（3%5%3%5%） 正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 1.6 確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域確定實(shí)施審計(jì)程確定實(shí)施審計(jì)程序的步驟序的步驟實(shí)施審計(jì)程序確定原則實(shí)施審計(jì)程序確定原則確定

13、測(cè)試項(xiàng)目確定測(cè)試項(xiàng)目l高于高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)予測(cè)試實(shí)際執(zhí)行的重要性的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)予測(cè)試l低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的報(bào)表項(xiàng)目可以經(jīng)過(guò)分析后，低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的報(bào)表項(xiàng)目可以經(jīng)過(guò)分析后，不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序l賬面值與預(yù)期值的差異高于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，應(yīng)賬面值與預(yù)期值的差異高于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查。作進(jìn)一步調(diào)查。l若二者基本一致，可以不做進(jìn)一步調(diào)查。若二者基本一致，可以不做進(jìn)一步調(diào)查。確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域（特別風(fēng)險(xiǎn)事域（特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)）項(xiàng)）l具有具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)；l超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)

14、程的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)交易重大關(guān)聯(lián)交易；l投資損益投資損益l超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)的超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)的非主營(yíng)業(yè)務(wù)非主營(yíng)業(yè)務(wù)、營(yíng)業(yè)外損益營(yíng)業(yè)外損益項(xiàng)目。項(xiàng)目。l主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 1.7 重要性水平的修改重要性水平的修改正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信u 審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）；審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）；u 獲取新信息；獲取新信息；u 通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審?fù)ㄟ^(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)

15、單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 2、特定類別特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的交易、賬戶余額或披露的重要性水平如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，我們還應(yīng)當(dāng)確定適用于這些交易、用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，我們還應(yīng)當(dāng)確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。

16、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。考慮因素：考慮因素：(1) )財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目( (如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬) )計(jì)量或披露的預(yù)期計(jì)量或披露的預(yù)期; ;(2)(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露( (如如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本發(fā)成本););(3)(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面面( (如新收購(gòu)的業(yè)務(wù)如新收購(gòu)的業(yè)務(wù)) )。正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼

17、事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 通過(guò)以上步驟，通過(guò)以上步驟，我們基本掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控我們基本掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行初步評(píng)制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，價(jià)，為進(jìn)行符合性測(cè)試確定一個(gè)前提為進(jìn)行符合性測(cè)試確定一個(gè)前提 正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 設(shè)計(jì)合理執(zhí)行設(shè)計(jì)合理執(zhí)行 進(jìn)入內(nèi)部控制測(cè)試進(jìn)入內(nèi)部控制測(cè)試l 否則否則，直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性程序，直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性程序新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 內(nèi)控內(nèi)控 測(cè)試測(cè)試 實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì) 測(cè)試測(cè)試 采購(gòu)與付款采購(gòu)與

18、付款 銷售與收款銷售與收款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)。 貨幣資金貨幣資金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款。正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信 什么是內(nèi)部控制測(cè)試什么是內(nèi)部控制測(cè)試 什么情況下才執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試什么情況下才執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試 執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試的方法有哪些執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試的方法有哪些 執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試應(yīng)查明哪個(gè)三方面執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試應(yīng)查明哪個(gè)三方面 是否對(duì)所有的內(nèi)部控制流程及環(huán)節(jié)均需進(jìn)行測(cè)試是否對(duì)所有的內(nèi)部控制流程及環(huán)節(jié)均需進(jìn)行測(cè)試新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 1 1、什么是內(nèi)部控制測(cè)試、什么是內(nèi)

19、部控制測(cè)試 概念概念：控制測(cè)試指的是測(cè)試：控制測(cè)試指的是測(cè)試控制控制運(yùn)行的有效性運(yùn)行的有效性。它強(qiáng)。它強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定的設(shè)計(jì)得以調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定的設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。一貫執(zhí)行。 目的目的：為了確定被審計(jì)單位控制政策和程序的設(shè)計(jì)：為了確定被審計(jì)單位控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否完整與有效與執(zhí)行是否完整與有效 ，確定對(duì)內(nèi)部控制可依賴程度及確定對(duì)內(nèi)部控制可依賴程度及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間、范圍實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間、范圍 不是必須執(zhí)行的程序不是必須執(zhí)行的程序 正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 2 2、什么情況下執(zhí)

20、行內(nèi)部控制測(cè)試？、什么情況下執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試？ 控制測(cè)試控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施，并非在任何情況下都需要實(shí)施，只有認(rèn)為控只有認(rèn)為控制制設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)、合理合理能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，出于成本效益原則，出于成本效益原則，才有必要對(duì)控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)才有必要對(duì)控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試。試。 準(zhǔn)則規(guī)定：準(zhǔn)則規(guī)定：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：u 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的有效的; ;u 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)

21、性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膬H實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)。 正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 詢問(wèn)詢問(wèn) 觀察觀察 檢查檢查 重新執(zhí)行重新執(zhí)行 穿行測(cè)試穿行測(cè)試( (追蹤交易追蹤交易) )n 3 3、內(nèi)部控制測(cè)試方法、內(nèi)部控制測(cè)試方法：正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信u重新執(zhí)行。審計(jì)人員就某重新執(zhí)行。審計(jì)人員就某項(xiàng)內(nèi)部控制制度來(lái)按照被審計(jì)項(xiàng)內(nèi)部控制制度來(lái)按照被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)程序單位的業(yè)務(wù)程序全部或部分重全部或部分重做做一次，以驗(yàn)證既定的控制措一次，以驗(yàn)證既定的控制措施是否被貫徹執(zhí)行施是否被貫徹執(zhí)行 ，

22、不是檢查不是檢查已有已有的憑證和記錄的憑證和記錄，而是獲取，而是獲取新的證據(jù)。新的證據(jù)。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 4 4、在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，主要應(yīng)查明哪幾個(gè)方面、在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，主要應(yīng)查明哪幾個(gè)方面 ? ?u 這項(xiàng)控制是這項(xiàng)控制是怎樣執(zhí)行怎樣執(zhí)行的的u 是否在本年中是否在本年中一貫一貫的得以執(zhí)行的得以執(zhí)行u 由由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行誰(shuí)來(lái)執(zhí)行通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將內(nèi)部控制未能有效執(zhí)行或執(zhí)行通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將內(nèi)部控制未能有效執(zhí)行或執(zhí)行不當(dāng)稱作不當(dāng)稱作 “偏差偏差”、“例外例外”或或“偶發(fā)事件偶發(fā)事件”。 正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/

23、 5 5、是否對(duì)所有的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)均需內(nèi)部控制測(cè)試、是否對(duì)所有的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)均需內(nèi)部控制測(cè)試 ? ?l 不是，不是，只是對(duì)可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)只是對(duì)可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的那些內(nèi)控政策和程序執(zhí)行測(cè)試的那些內(nèi)控政策和程序執(zhí)行測(cè)試 審計(jì)人員只對(duì)那些審計(jì)人員只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測(cè)試執(zhí)行符合測(cè)試，并且并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于符合性測(cè)試的工作量時(shí)，符合性測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的于符合性測(cè)試的工作量時(shí)，符合性測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的 如果經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制根本

24、就如果經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制根本就沒(méi)沒(méi)有得到執(zhí)行，就可能放棄執(zhí)行有得到執(zhí)行，就可能放棄執(zhí)行正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 什么情況下執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序？什么情況下執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序？正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 直接執(zhí)行：直接執(zhí)行：l 有限執(zhí)行：通過(guò)前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控測(cè)試，有限執(zhí)行：通過(guò)前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控測(cè)試，擬信賴內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性擬信賴內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，那么在確定實(shí)質(zhì)，那么在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，可以可以適當(dāng)選適當(dāng)選擇執(zhí)行有限的擇執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 新聯(lián)誼事務(wù)

25、所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 詢問(wèn)詢問(wèn) 觀察觀察 檢查檢查 監(jiān)盤監(jiān)盤 函證函證 計(jì)算計(jì)算 分析分析正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信必須執(zhí)行的程序必須執(zhí)行的程序方法：方法：新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信u 審定表審定表u 檢查表檢查表u 明細(xì)表明細(xì)表（銀行）（銀行）三大主表缺一不可三大主表缺一不可新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 貨幣資金要求貨幣資金要求正直正直. .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并簽字蓋章，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并簽字蓋章l 收集收集銀行對(duì)賬單、詢證函及調(diào)節(jié)表銀行對(duì)賬單、詢證函及調(diào)節(jié)表

26、，確定未達(dá)賬項(xiàng)是，確定未達(dá)賬項(xiàng)是否需要調(diào)賬否需要調(diào)賬l 銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途存銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途存款，要查明情況，作出記錄。款，要查明情況，作出記錄。l 抽查大額現(xiàn)金收支抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款收支的原始憑證、銀行存款收支的原始憑證l 抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 賬齡分析賬齡分析l 發(fā)放發(fā)放詢證函詢證函，關(guān)聯(lián)單位最好收集內(nèi)部對(duì)

27、賬單，同時(shí)再抽，關(guān)聯(lián)單位最好收集內(nèi)部對(duì)賬單，同時(shí)再抽查合同、票據(jù)等資料驗(yàn)證查合同、票據(jù)等資料驗(yàn)證l 不能發(fā)函的往來(lái)單位，要有替代程序不能發(fā)函的往來(lái)單位，要有替代程序，在采用替代程序，在采用替代程序抽查會(huì)計(jì)憑證時(shí)，要分不同的往來(lái)戶抽查，不能在一張程抽查會(huì)計(jì)憑證時(shí)，要分不同的往來(lái)戶抽查，不能在一張程序表上抽查多個(gè)單位的憑證（如條件允許，最好打印賬頁(yè)，序表上抽查多個(gè)單位的憑證（如條件允許，最好打印賬頁(yè)，在打印的賬頁(yè)中做抽查記錄）在打印的賬頁(yè)中做抽查記錄）l 對(duì)于金額較大，掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的往來(lái)，要查明原因，并對(duì)于金額較大，掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的往來(lái)，要查明原因，并有記錄形成底稿。有記錄形成底稿。 往來(lái)科目要求往

28、來(lái)科目要求新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的要特別關(guān)注計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的要特別關(guān)注，并形成工作記錄，必要，并形成工作記錄，必要時(shí)復(fù)印相關(guān)資料，同時(shí)，要時(shí)復(fù)印相關(guān)資料，同時(shí)，要核實(shí)遞延所得稅資產(chǎn)的變化是核實(shí)遞延所得稅資產(chǎn)的變化是否正確。否正確。l 對(duì)于應(yīng)付賬款，要結(jié)合存貨監(jiān)盤程序?qū)τ趹?yīng)付賬款，要結(jié)合存貨監(jiān)盤程序, ,檢查被審計(jì)單位檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料( (驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單),),檢查是否有大額料到單未到的情況檢查是否有大額料到單未到的情況, ,確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否

29、計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間入了正確的會(huì)計(jì)期間 l 特殊項(xiàng)目要特殊項(xiàng)目要關(guān)注是否是關(guān)注是否是收入、費(fèi)用收入、費(fèi)用掛賬掛賬 往來(lái)科目要求（續(xù)）往來(lái)科目要求（續(xù)）新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信 存貨要求存貨要求l 獲取審計(jì)基準(zhǔn)日的明細(xì)表或盤點(diǎn)表，手續(xù)要齊全。獲取審計(jì)基準(zhǔn)日的明細(xì)表或盤點(diǎn)表，手續(xù)要齊全。l 獲取盤點(diǎn)表后，抽取獲取盤點(diǎn)表后，抽取金額較大的項(xiàng)目金額較大的項(xiàng)目或或特殊項(xiàng)目特殊項(xiàng)目，抽盤并，抽盤并簽字，簽字，對(duì)于計(jì)提減值準(zhǔn)備的存貨，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要親自到場(chǎng)盤對(duì)于計(jì)提減值準(zhǔn)備的存貨，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要親自到場(chǎng)盤點(diǎn)，觀察存貨的真實(shí)現(xiàn)狀點(diǎn)，觀察存貨的真實(shí)現(xiàn)狀。l 獲取存貨盤點(diǎn)

30、盈虧調(diào)整和損失處理記錄，獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤檢查重大存貨盤虧和損失是否已經(jīng)授權(quán)審批，會(huì)計(jì)處理是否正確及時(shí)地入帳虧和損失是否已經(jīng)授權(quán)審批，會(huì)計(jì)處理是否正確及時(shí)地入帳。l 檢查貨到票未到的情況，是否檢查貨到票未到的情況，是否暫估入帳暫估入帳，暫估價(jià)是否合理。，暫估價(jià)是否合理。l 以計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)測(cè)算材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)否準(zhǔn)確。以計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)測(cè)算材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)否準(zhǔn)確。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 必須必須獲取有關(guān)合同、協(xié)議、章程及有關(guān)股東會(huì)議、董事獲取有關(guān)合同、協(xié)議、章程及有關(guān)股東會(huì)議、董事事決議等，確認(rèn)事決議

31、等，確認(rèn)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)事項(xiàng)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)事項(xiàng)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；l 獲取上述資料后，要分析判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資的性質(zhì)是否獲取上述資料后，要分析判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資的性質(zhì)是否屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，進(jìn)而確定屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，進(jìn)而確定初始投資成本的準(zhǔn)確性；初始投資成本的準(zhǔn)確性；l 特別關(guān)注減值準(zhǔn)備特別關(guān)注減值準(zhǔn)備的計(jì)提和沖減，必須要收集審計(jì)證據(jù)，的計(jì)提和沖減，必須要收集審計(jì)證據(jù)，并作記錄分析并作記錄分析 長(zhǎng)期股權(quán)投資要求長(zhǎng)期股權(quán)投資要求新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 獲取基準(zhǔn)日的固定資產(chǎn)明細(xì)表及盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表

32、獲取基準(zhǔn)日的固定資產(chǎn)明細(xì)表及盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表手續(xù)齊全手續(xù)齊全l 抽取金額較大的項(xiàng)目或特殊項(xiàng)目，抽盤抽取金額較大的項(xiàng)目或特殊項(xiàng)目，抽盤并有簽字并有簽字l 獲取審計(jì)年度內(nèi)固定資產(chǎn)獲取審計(jì)年度內(nèi)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)資料增減變動(dòng)資料，檢查，檢查重重大盤虧和損失手續(xù)是否齊全大盤虧和損失手續(xù)是否齊全，賬務(wù)處理是否正確及時(shí)。，賬務(wù)處理是否正確及時(shí)。l 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊測(cè)試折舊測(cè)試 固定資產(chǎn)要求固定資產(chǎn)要求新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 獲取產(chǎn)權(quán)證明，獲取產(chǎn)權(quán)證明，確認(rèn)權(quán)屬，確認(rèn)權(quán)屬，查明未辦產(chǎn)權(quán)證明的查明未辦產(chǎn)權(quán)證明的原因并作記錄原因并作記錄l 對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦

33、理竣工結(jié)算手續(xù)的固定對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否資產(chǎn)，檢查其是否暫估入賬暫估入賬，是否按規(guī)定計(jì)提折舊，是否按規(guī)定計(jì)提折舊l 檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)，是否將應(yīng)計(jì)入本期損益的費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)是否將應(yīng)計(jì)入本期損益的費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)l 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提必須有審計(jì)證據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提必須有審計(jì)證據(jù) 固定資產(chǎn)要求（續(xù)）固定資產(chǎn)要求（續(xù)）新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)l 抽查年內(nèi)在建工程增加數(shù)的原始憑

34、證是否齊全抽查年內(nèi)在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全l 對(duì)于大的工程項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要到現(xiàn)場(chǎng)觀察對(duì)于大的工程項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要到現(xiàn)場(chǎng)觀察了解工程項(xiàng)目的實(shí)際工程進(jìn)度了解工程項(xiàng)目的實(shí)際工程進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備，查看未安裝設(shè)備的實(shí)際存在，是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，并作的實(shí)際存在，是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，并作記錄記錄 在建工程要求在建工程要求新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 結(jié)合預(yù)付賬款，根據(jù)工程進(jìn)度確定是否應(yīng)將預(yù)結(jié)合預(yù)付賬款，根據(jù)工程進(jìn)度確定是否應(yīng)將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入在建工程項(xiàng)目付賬款轉(zhuǎn)入在建工程項(xiàng)目l 檢查借款資本化利息計(jì)算是否正確檢查借款資本化利息計(jì)算是否正確l

35、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提必須要有審計(jì)證據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提必須要有審計(jì)證據(jù) 在建工程要求（續(xù)）在建工程要求（續(xù)）新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 獲取有關(guān)文件、資料獲取有關(guān)文件、資料, ,檢查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容檢查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)和計(jì)價(jià)依據(jù)l 獲取權(quán)利證書(shū)，獲取權(quán)利證書(shū)，界定無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬界定無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬l 獲取無(wú)形資產(chǎn)原始價(jià)值、攤銷年限，獲取無(wú)形資產(chǎn)原始價(jià)值、攤銷年限，測(cè)試無(wú)形資測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)攤銷產(chǎn)攤銷是否正確。是否正確。l 減值準(zhǔn)備的計(jì)提需重點(diǎn)關(guān)注減值準(zhǔn)備的計(jì)提需重點(diǎn)關(guān)注 無(wú)形資產(chǎn)要求無(wú)形資產(chǎn)要求新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/

36、.正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 要收集與實(shí)收資本、資本公積等權(quán)益性項(xiàng)目變動(dòng)要收集與實(shí)收資本、資本公積等權(quán)益性項(xiàng)目變動(dòng)有關(guān)的有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議以及政董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議以及政府主管部門、財(cái)政部門批復(fù)府主管部門、財(cái)政部門批復(fù)等文件資料等文件資料l 閱讀閱讀并記錄并記錄相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、批復(fù)等文件資料的主相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、批復(fù)等文件資料的主要內(nèi)容要內(nèi)容l 收集驗(yàn)資報(bào)告收集驗(yàn)資報(bào)告 權(quán)益類要求權(quán)益類要求新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 計(jì)算分析，包括：計(jì)算分析，包括：銷售分析、毛利分析及結(jié)構(gòu)比銷售分析、毛利分析及結(jié)構(gòu)比分析分析等等l 關(guān)注異常

37、（關(guān)注異常（金額大、金額大、很少發(fā)生的很少發(fā)生的或或突然發(fā)生變化突然發(fā)生變化的的、臨近期末發(fā)生的交易臨近期末發(fā)生的交易等等）的收入項(xiàng)目及費(fèi)用支出）的收入項(xiàng)目及費(fèi)用支出項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查憑證、合同、協(xié)議、發(fā)票及出入庫(kù)單項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查憑證、合同、協(xié)議、發(fā)票及出入庫(kù)單等資料等資料 損益類要求損益類要求新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 營(yíng)業(yè)外收入重點(diǎn)營(yíng)業(yè)外收入重點(diǎn)檢查與政府補(bǔ)助有關(guān)的文件證據(jù)檢查與政府補(bǔ)助有關(guān)的文件證據(jù)l 收入收入、成本、費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支中的成本、費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支中的“其它其它”項(xiàng)項(xiàng)目，如果金額較大，必須關(guān)注目，如果金額較大，必須關(guān)注l 截止性測(cè)試截

38、止性測(cè)試 損益類要求（續(xù)）損益類要求（續(xù)）新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信n 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)務(wù)中，我們往往側(cè)重于關(guān)注會(huì)計(jì)賬簿及財(cái)往往側(cè)重于關(guān)注會(huì)計(jì)賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，而對(duì)于而對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表外的事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表外的事項(xiàng)關(guān)心不夠關(guān)心不夠，造，造成一些成一些審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，不當(dāng)，用詞晦澀，難以理解和使用難以理解和使用新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信l 舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)l 對(duì)違反法規(guī)行為的考慮對(duì)違反法規(guī)行為的考

39、慮l 接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通l 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易l 持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)l 首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)l 會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)l 期后事項(xiàng)期后事項(xiàng)l 對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)l 含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息他信息l 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮l 訴訟和索賠訴訟和索賠l 利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的工作利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的工作l 利用管理層的專家的工作利用管理層的專家的工作l 分部信息分部信息l 利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作l 非貨幣性資

40、產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換l 債務(wù)重組債務(wù)重組新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信 務(wù)必樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念務(wù)必樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念圍繞著：圍繞著：“尋找尋找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如何降低如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷判斷風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)有無(wú)降低有無(wú)降低”的主線開(kāi)展審計(jì)工作。的主線開(kāi)展審計(jì)工作。保持高度的保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度和警惕性和警惕性 始終重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)全過(guò)程的四大風(fēng)險(xiǎn)始終重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)全過(guò)程的四大風(fēng)險(xiǎn)l 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) l 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) l 舞弊風(fēng)險(xiǎn)（治理層凌駕于內(nèi)部控制之上）舞弊風(fēng)險(xiǎn)（治理層凌駕于內(nèi)部控制之上） l 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) （報(bào)表可能存在的列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（報(bào)表可能存在的列報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ）新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ .正義正義. .誠(chéng)信誠(chéng)信 擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍 l 不要局限于就帳